Contabilidade Tributária: Normas e Regimes de Tributação

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Exercício de Contabilidade Tributária
1-Para Pohlmann (2016), uma questão crucial que se põe diante da quantidade de normas contábeis emanadas de fontes diferentes é como deve o contador – dentro de uma perspectiva geral, e o contador tributarista, dentro de perspectiva mais específica – posicionar-se com relação a elas, isto é: quais normas devem ser obedecidas e quais, se isso for possível, podem ser ignoradas.
Sobre a mensuração do grau de interferência das normas tributárias na prática contábil, é correto afirmar que:
A - determinados atributos não permitem aferir o grau dessa interferência porque sua classificação jamais poderá ser forte, moderado, fraco ou inexistente.
B - no caso das taxas de depreciação de bens do imobilizado, em que o Fisco estipula os prazos de vida útil para cada bem, o grau de interferência é moderado, pois o efeito pode ser irrelevante e não é permitido à empresa adotar taxas diferentes de depreciação.
C - o efeito econômico do procedimento determinado pela norma fiscal nunca causa efeitos relevantes no resultado da empresa.
D - uma escala quantitativa, que não contém atributos qualitativos, será a única a permitir a aferir o grau dessa interferência.
E - uma mera despesa não dedutível para fins de apuração do IRPJ e da CSLL, como é o caso da despesa com brindes, não interfere na prática contábil, ou seja, o grau de interferência é inexistente.
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Resposta correta
2-Como regra geral, o valor devido mensalmente no regime do Simples Nacional é apurado multiplicando-se a receita bruta do mês pelo percentual indicado para a faixa de receita bruta acumulada nos últimos doze meses, previsto na tabela constante do anexo à LC nº 123/2006, correspondente à atividade da empresa. Por outro lado, o Lucro Presumido é uma sistemática simplificada de tributação do IRPJ, consistente na aplicação de percentuais preestabelecidos pelo Fisco sobre as receitas auferidas pela empresa.
Considere uma empresa cuja atividade decorre do comércio e que não tenha qualquer impedimento para a opção pelo Simples Nacional, mas que está em dúvida se a tributação pelo Lucro Presumido não lhe conferirá vantagem financeira quando do recolhimento dos tributos.
De posse das informações disponíveis apresentadas abaixo e dos conhecimentos sobre Lucro Presumido e Simples Nacional, analise as proposições e assinale a alternativa correta:
1. Faturamento no mês de junho: R$ 130.000,00.
2. Faturamento nos últimos 12 meses: R$ 1.256.000,00.
3. Folha de pagamento do mês de junho: R$ 48.000,00.
4. Simples Nacional: tributada pelo Anexo I.
5. Lucro Presumido: PIS a 0,65%; COFINS a 3%; CSLL a 12% com relação à base de cálculo; Imposto de Renda a 8% com relação à base de cálculo; INSS sobre a Folha a 26,8%.
A - A alíquota de Imposto de Renda, se tributada pelo Lucro Presumido, seria de 4%.
B - A faixa a que a empresa estaria sujeita no Simples Nacional naquele mês de junho seria a Faixa 8, do Anexo I, e sua alíquota total seria de 17,43%.
C - As despesas tributárias com INSS patronal ficariam mais baratas para a empresa, caso optasse pelo Simples Nacional em relação ao Lucro Presumido.
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Resposta correta
D - O total de tributos a serem recolhidos no mês de junho pelo Lucro Presumido seria de R$ 7.709,00, sendo R$ 845,00 de COFINS, R$ 3.900,00 de PIS, R$ 1.404,00 de IRPJ e R$ 1.560,00 de CSLL, acrescidos de R$ 12.864,00 a título de INSS sobre a folha de pagamentos.
E - O total de tributos a serem recolhidos no mês de junho pelo Lucro Presumido seria de R$ 7.709,00, sendo R$ 845,00 de CSLL, R$ 3.900,00 de PIS, R$ 1.404,00 de IRPJ e R$ 1.560,00 de COFINS, acrescidos de R$ 12.864,00 a título de INSS sobre a folha de pagamentos.
3-Para fins de apuração do PIS e da COFINS, existem dois regimes básicos: o cumulativo e o não cumulativo. Como regra geral, a situação sujeita ao regime cumulativo do PIS também o será para fins da COFINS.
Analise a afirmação abaixo e assinale a alternativa correta:
“No regime cumulativo, as alíquotas gerais de PIS e COFINS são, respectivamente, 0,65% e 3%. Ressalta-se que existem alíquotas diferenciadas para casos restritos, tais como o álcool para fins carburantes. Com relação às pessoas jurídicas de direito privado sem fins lucrativos e as fundações em geral, que sejam isentas do Imposto de Renda, a alíquota do PIS é de 1% sobre o valor da folha de salários”.
A - A afirmação está correta. As alíquotas gerais de PIS e COFINS são, respectivamente, 3% e 0,65%.
B - A afirmação está equivocada. As alíquotas gerais de PIS e COFINS são, respectivamente, 3% e 0,65%.
C - A condição de que, para serem tributadas pela alíquota do PIS a 1% sobre o valor da folha de salários, as pessoas jurídicas de direito privado sem fins lucrativos, em geral, tenham que ser obrigatoriamente isentas do Imposto de Renda, não é verdadeira.
D - De fato, a afirmação está correta no que respeita às pessoas jurídicas de direito privado sem fins lucrativos em geral, que sejam isentas do Imposto de Renda, possuírem a alíquota do PIS como de 1% sobre o valor da folha de salários.
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Resposta correta
E - Está equivocada a afirmação de que as fundações em geral, que sejam isentas do Imposto de Renda, terão como alíquota do PIS 1% sobre o valor da folha de salários.
4-Para garantir uma gestão tributária eficaz nas empresas, é preciso estar atento às contribuições sociais denominadas Programas de Integração Social – PIS e Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social – COFINS, incidentes sobre as receitas das pessoas jurídicas, na importação de bens e mercadorias sendo que que do PIS de entidades sem fins lucrativos, sobre a folha de salários. Analisando as afirmativas abaixo relacionadas ao PIS e COFINS, assinale a alternativa correta:
I - Aos empregados que percebam de empregadores que contribuem para o PIS até dois salários mínimos de remuneração mensal, é assegurado o pagamento de um salário mínimo anual;
II - Tanto o PIS quanto a COFINS têm como fato gerador o faturamento mensal, sendo a base de cálculo dessas contribuições constituída do somatório de suas receitas;
III - Para fins de apuração do PIS e da COFINS, existem dois regimes básicos: o cumulativo e o não cumulativo. Como regra geral, a situação sujeita ao regime cumulativo do PIS difere da COFINS;
IV – O PIS e a COFINS são contribuições de competência exclusiva da União e são destinadas ao financiamento da seguridade social, cuja definição e abrangência são dadas pelo artigo 194 da Constituição Federal.
A - Apenas a II.
B - I e II.
C - I, II e IV.
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Resposta correta
D - I, II, III e IV.
E - II, III e IV.
5-A base de cálculo da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido a CSLL, segue a mesma lógica do Imposto de Renda Pessoa Jurídica IRPJ, assim se for a do Lucro Real, a base de cálculo da CSLL será o lucro contábil ajustado, se for a sistemática do Lucro Presumido, a base de cálculo será apurada a partir de percentuais de presunção aplicados sobre as receitas da empresa e se for do Lucro Arbitrado a base de cálculo será apurada a partir de percentuais de arbitramento sobre as receitas da empresa.
Desta forma é correto afirmar que:
As pessoas jurídicas tributadas pela sistemática do Lucro Real deverão apurar a CSLL seguindo, de uma forma geral, a mesma metodologia do IRPJ, tendo como ponto de partida o lucro contábil do período. Sendo que a base de cálculo da CSLL da pessoa jurídica tributada com base na sistemática do Lucro Real é o lucro líquido do período de apuração ajustado pelas adições, exclusões ou compensações prescritas ou autorizadas por lei.
A respeito das asserções é correto afirmar:
A - A primeira afirmativa é falsa e a segunda é verdadeira.
B - A primeira afirmativa é verdadeira e a segunda é falsa.
C - A segunda afirmativa complementa a primeira.
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Resposta correta
D - A segunda afirmativa é contraditória em relação à primeira.
E - As duas afirmativas são falsas.
6-Temos três regimes tributários mais comuns no Brasil, o Lucro Real, o Lucro Presumido e o Simples Nacional.Todas as empresas podem fazer opção pelo Lucro Real, entretanto, algumas empresas são obrigadas a apurar o imposto de renda com base nesse regime tributário, de acordo com algumas determinações previstas em legislação.
De acordo com a legislação tributária já estudada, julgue os itens abaixo como (V) Verdadeiros ou (F) Falsos, e em seguida, assinale a opção correta.
I. Todas as empresas podem apurar o IR com base no Lucro Real;
II. Todas as empresas estão obrigadas a apuração do IR com base no Lucro Real;
III. As empresas com receita bruta no ano anterior, superior a R$ 78.000.000,00 estão obrigadas a apuração do IR pelo Lucro Real;
IV. As instituições financeiras poderão optar por qualquer regime de tributação;
V. As empresas com patrimônio líquido no ano anterior, superior a R$ 78.000.000,00 estão obrigadas a apuração do IR pelo Lucro Real;
VI. A opção pelo regime tributário é feita no início do ano, sendo irretratável para todo ano calendário.
A sequência correta é:
A - F, F, V, F, F, V.
B - F, V, V, F, V, V.
C - V, F, F, V, V, F.
D - V, F, F, V, V, V.
E - V, F, V, F, F, V.
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Resposta correta
7-O Lucro Real é apurado na parte A do LALUR, partindo-se do lucro contábil, que é aquele apurado na Demonstração de Resultado de um determinado período de apuração. Nesta demonstração, temos todas as despesas escrituradas, ou seja, as despesas comuns que são necessárias a atividade das empresas assim como as despesas não operacionais, ou seja, àquelas que não são necessárias a atividade e por isso, devem ser adicionadas ao lucro.
Relacione abaixo as despesas como:
A. Despesas Dedutíveis (despesas operacionais, necessárias à atividade da empresa)
B.Despesas Indedutíveis (aquelas que serão adicionadas no LALUR)
( ) Retirada Pró-Labore
( ) Alimentação dos Sócios
( ) Alimentação dos Empregados
( ) Multa por infração de trânsito
( ) Brindes Concedidos
( ) Multa por atraso no pagamento do IRPJ
( ) Doação a Unicef
( ) Despesa com Energia
( ) Bonificação Concedida
( ) Salário dos Empregados
A ordem correta é:
A - A, B, A, B, B, A, A, A, B, A.
B - A, B, A, B, B, A, B, A, A, B.
C - A, B, A, B, B, A, B, A, B, A.
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Resposta correta
D - A, B, A, B, B, A, B, A, B, B.
E - B, B, A, B, B, A, A, A, B, A.
8-Para Pohlmann (2016), a classificação do grau de interferência em forte, moderado, fraco e inexistente leva em conta três fatores: se o procedimento contábil estabelecido na norma fiscal é obrigatório ou não, se o efeito econômico do procedimento causa efeitos relevantes no resultado da empresa e se o procedimento deve ser registrado contabilmente ou apenas ajustado no LALUR ou em outro livro fiscal.
Analise as afirmações abaixo e, em seguida, assinale a alternativa INCORRETA:
I – Para que um procedimento determinado pela norma fiscal possua grau de interferência FORTE,
É ABSOLUTAMENTE NECESSÁRIO QUE
II – seja de cumprimento obrigatório e possua efeito relevante, embora não necessite de ajuste apenas no LALUR.
III – Para que um procedimento determinado pela norma fiscal possua grau de interferência INEXISTENTE,
É ABSOLUTAMENTE NECESSÁRIO QUE
IV – seu cumprimento seja ou não indiferente e seu efeito seja ou não relevante (indiferente), ainda que necessite de ajuste apenas no LALUR.
A - A afirmação III estaria correta caso a sua justificativa fosse a afirmação II e não a IV.
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Resposta correta
B - II pode ser considerada como justificativa totalmente válida para I.
C - II seria aceita como justificativa para I caso fosse mantida a condição É ABSOLUTAMENTE NECESSÁRIO QUE.
D - IV é, de fato, a justificativa mais plausível para III.
E - IV justificaria III plenamente somente se não houvesse qualquer alteração em seu texto.
9-O planejamento tributário pode ser entendido como o conjunto de decisões e ações adotadas pelos contribuintes com o objetivo de evitar a incidência de tributos – ou meramente reduzir seu valor ou postergar seu pagamento – em relação a determinado ato, negócio ou atividade. Dentro dessa perspectiva, qualquer medida adotada pelo contribuinte conscientemente com o intuito de minimizar o ônus tributário pode ser considerada como um ato típico de planejamento tributário.
Analise as seguintes afirmações:
I – se a economia de tributos obtida na pessoa jurídica for de R$ 100,00, mas o aumento do ônus tributário na pessoa física for de R$ 200,00, o planejamento tributário deve ser descartado.
II – o estudo da melhor sistemática de tributação para fins de IRPJ e Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL) deve levar em conta, também, o impacto sobre a Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS) e sobre a contribuição ao Programa de Integração Social (PIS).
III – em decorrência das medidas de planejamento tributário, se os custos tributários forem reduzidos em R$ 500,00 e se os custos não tributários sofrerem um incremento de R$8 00,00, o plano deve ser revisto ou abandonado.
De acordo com Scholes et al. (2004, p. 2-3), sobre os princípios de um bom planejamento tributário, assinale a alternativa correta:
A - a afirmação I decorre do chamado all cost, assim como a afirmação II, enquanto a III decorre do all parties.
B - a afirmação I decorre do chamado all parties, enquanto a afirmação II decorre do conhecido all taxes e a III, do all cost.
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Resposta correta
C - a afirmação I decorre do chamado all parties, enquanto a afirmação III decorre do conhecido all taxes e a II, do all cost.
D - a afirmação II decorre do chamado all parties, enquanto a afirmação I decorre do conhecido all taxes e a III, do all cost.
E - a afirmação III decorre do chamado all parties, enquanto a afirmação II decorre do conhecido all taxes e a I, do all cost.
10-A tributação do lucro no Brasil difere do padrão mundial, com a incidência de dois tributos, Imposto de renda das pessoas jurídicas e Contribuição Social sobre o lucro líquido, contra um no aludido padrão. A justificativa da incidência desses dois tributos recai na destinação dos valores arrecadados.
A arrecadação da CSLL tem a seguinte destinação.
A - 100% União.
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Resposta correta
B - 50% União e 40% Municípios.
C - 50% União; 10% Estados e 40% Municípios.
D - 50% União; 25% Estados e 25% Municípios.
E - 59% União; 40% Estados e 10% Municípios.