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Professor: Claudio Roisman
SIMULADO DE LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA PARA RECEITA FEDERAL
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SIMULADO DE LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA PARA RECEITA FEDERAL
PROFESSOR CLAUDIO ROISMAN
Olá, aluno(a)! Vamos fazer este simulado para a RECEITA FEDERAL?! O objetivo dos 
simulados é fazer você gravar bem a legislação tributária. E saiba que é necessário muita 
leitura e exercícios para que ela fique bem sedimentada e você consiga sua aprovação. Faça 
muitas questões, sempre.
Antes vamos falar um pouco sobre a minha vida de concurseiro. Comecei meus estu-
dos em 2006 com 51 anos.
Whaaaat? Isso mesmo, bem velhinho, RSSSS. Levando em consideração que depois 
dos trinta as células nervosas já começam a morrer e não se regeneram, imaginem como foi 
difícil para mim, começar a estudar.
Ah, professor, mas vai ver sua carreira ajudou, sua formação foi útil ou algo assim. 
HAHAHA! Sou formado em Medicina Veterinária, logo não aproveitei nada de minha carreira.
Então, não desistam, pensem sempre que se está ruim e difícil para você, com certeza 
estava pior para mim. KKKK!
Comecei em 2006, como disse, fui aprovado em 2008 para a Secretaria da Pesca, mas 
não assumi, pois queria área fiscal.
Depois vieram aqueles famosos bati na trave, como classificado para Analista Administra-
tivo do TRT do RJ em 2008, Analista do Senado em 2012 e Auditor Fiscal da Receita em 2014.
Em 2010, fui aprovado em terceiro lugar para fiscal de ISS em Americana/SP, onde 
fiquei até 2016 quando ingressei como Auditor Fiscal aqui no Espírito Santo.
Só parem quando realizarem seus sonhos. O caminho é árduo, mas nada nos é impos-
sível quando assim o queremos. Então sigam o lema:
ESTUDAR ATÉ PASSAR!
Veja minha entrevista no canal IMPARÁVEL do Gabriel Granjeiro:
https://www.youtube.com/watch?v=FZXSesCQiwc&t=269s
Dúvidas? Pode perguntar.
WHATSAPP: (27) 99276-3424
@claudio.roisman
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QUESTÕES
Questão sobre o IR no CTN
1. (QUESTÃO INÉDITA/2022) Assinale a afirmativa correta.
a. A incidência do imposto depende da denominação da receita ou do rendimento, da 
localização, condição jurídica ou nacionalidade da fonte, da origem e da forma de 
percepção.
b. A base de cálculo do imposto é o montante, real, arbitrado e presumido, da renda ou 
dos proventos tributáveis.
c. Contribuinte do imposto é o titular da disponibilidade sem prejuízo de atribuir a lei 
essa condição ao possuidor, a qualquer título, dos bens produtores de renda ou dos 
proventos tributáveis.
d. A lei não pode atribuir à fonte pagadora da renda ou dos proventos tributáveis a con-
dição de responsável pelo imposto cuja retenção e recolhimento lhe caibam.
e. O imposto, de competência da União, sobre a renda e proventos de qualquer natu-
reza tem como fato gerador a aquisição da disponibilidade econômica ou jurídica, 
de renda, assim entendido o produto do capital, do trabalho, exceto da combina-
ção de ambos.
Questões sobre o Decreto n. 9.580, de 22 de novembro de 2018 (Tributação das 
Pessoas Físicas)
2. (QUESTÃO INÉDITA/2022) Assinale a afirmativa correta.
a. As pessoas físicas que perceberem renda ou proventos de qualquer natureza, inclu-
sive rendimentos e ganhos de capital, são contribuintes do imposto sobre a renda, 
sem distinção de nacionalidade, sexo, idade, estado civil ou profissão.
b. Os rendimentos e os ganhos de capital percebidos por menores, exceto incapazes, 
serão tributados em seus respectivos nomes, com o número de inscrição próprio no 
Cadastro de Pessoas Físicas – CPF.
c. Na hipótese de menores ou de filhos incapazes que estejam sob a responsabilidade 
de um dos pais em decorrência de sentença judicial, a opção de declaração em con-
junto poderá ser exercida por qualquer dos pais.
d. Na hipótese de rendimentos percebidos em dinheiro a título de alimentos ou pensões em 
cumprimento de acordo homologado judicialmente ou de decisão judicial, exceto alimen-
tos provisionais ou provisórios, verificada a incapacidade civil do alimentado, a tributa-
ção será feita em seu nome pelo tutor, pelo curador ou pelo responsável por sua guarda.
e. Cada cônjuge poderá incluir, em sua declaração, a totalidade dos rendimentos pró-
prios e a metade dos rendimentos produzidos pelos bens comuns.
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3. (QUESTÃO INÉDITA/2022) Assinale a afirmativa incorreta.
O cumprimento das obrigações que incumbirem aos menores e aos incapazes será de 
responsabilidade:
a. De qualquer um dos pais.
b. Do irmão.
c. Do seu tutor.
d. Do seu curador.
e. Do responsável por sua guarda.
4. (QUESTÃO INÉDITA/2022) Assinale a afirmativa correta.
a. O cônjuge declarante não poderá pleitear a dedução do valor a título de dependente 
relativo ao outro cônjuge.
b. Na constância da sociedade conjugal, cada cônjuge terá seus rendimentos tributados 
na proporção de cinquenta por cento dos que lhes forem próprios.
c. O imposto sobre a renda pago ou retido na fonte sobre os rendimentos produzidos 
pelos bens comuns poderá ser compensado na declaração, na proporção de cin-
quenta por cento para cada um dos cônjuges, independentemente de qual deles 
tenha sofrido a retenção ou efetuado o recolhimento.
d. Os bens comuns deverão ser relacionados somente por um dos cônjuges, se ambos 
estiverem obrigados à apresentação da declaração, ou, obrigatoriamente, pelo côn-
juge que houver apresentado a declaração, quando o outro estiver desobrigado de 
apresentá-la.
e. Os cônjuges poderão optar pela tributação em conjunto de seus rendimentos, exceto 
quando provenientes de bens gravados com cláusula de incomunicabilidade ou ina-
lienabilidade, da atividade rural e das pensões de que tiverem gozo privativo.
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5. (QUESTÃO INÉDITA/2022) Assinale a afirmativa incorreta.
a. A declaração de ajuste anual, a partir do exercício correspondente ao ano-calen-
dário do falecimento e até a data em que for homologada a partilha ou, se for o 
caso, a sobrepartilha, feita a adjudicação dos bens ou lavrada em cartório a escritura 
pública, será apresentada em nome do espólio pelo inventariante ou, se este ainda 
não houver sido nomeado, pelo cônjuge meeiro, pelo companheiro ou pelo sucessor 
a qualquer título.
b. Devem ser apresentadas também, em nome do espólio, as declarações não entre-
gues relativas aos anos anteriores ao do falecimento às quais estivesse obrigado.
c. Os rendimentos próprios do falecido e cinquenta por cento daqueles produzidos 
pelos bens comuns no curso do inventário deverão ser, obrigatoriamente, incluídos 
na declaração do espólio.
d. Os bens incluídos no monte a partilhar deverão ser, obrigatoriamente, declarados 
pelo espólio.
e. Na hipótese de morte conjunta dos cônjuges, ou em datas que permitam a unificação 
do inventário, os rendimentos comuns do casal não poderão ser tributados e declara-
dos em nome de um dos falecidos.
6. (QUESTÃO INÉDITA/2022) Assinale a afirmativa correta.
a. Fica sujeita à tributação do imposto sobre a renda, como residente, a pessoa física 
proveniente do exterior que ingressar no País com visto temporário para trabalhar, 
sem vínculo empregatício, em relação aos fatos geradores ocorridos a partir da data 
de sua chegada.
b. Ficam imunes ao imposto sobre a renda os rendimentos do trabalho percebidos por 
servidores diplomáticos de governos estrangeiros.
c. São solidariamente responsáveis o sucessor a qualquer título e o cônjuge meeiro, 
pelo imposto sobre a renda devido pelo espólio até a data da partilha ou da adjudica-
ção, limitada essa responsabilidade ao montante do quinhão, do legado, da herança 
ou da meação.
d. Na hipótese de impossibilidade de exigência do cumprimentoda obrigação principal 
pelo contribuinte, respondem pessoalmente com este nos atos em que intervierem 
ou pelas omissões de que forem responsáveis os pais, pelo imposto sobre a renda 
devido por seus filhos menores.
e. As firmas ou sociedades nacionais e as filiais, as sucursais ou as agências, no País, 
de firmas ou de sociedades com sede no exterior, são responsáveis pelos débitos do 
imposto sobre a renda correspondentes aos rendimentos que houverem pago a seus 
diretores, seus gerentes e seus empregados e de que não tenham dado informação 
à repartição, quando estes se ausentarem do País sem os terem solvido.
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7. (QUESTÃO INÉDITA/2022) Assinale a afirmativa correta.
a. Considera-se como domicílio tributário da pessoa física aquele eleito por ela, nos 
termos da legislação aplicável e na falta de eleição, considera-se como domicílio a 
sua residência habitual, ou, sendo esta incerta ou desconhecida, o centro habitual de 
sua atividade.
b. Para fins de intimação, considera-se domicílio o endereço eletrônico a ele atribuído 
pela administração tributária, mesmo que não autorizado pelo sujeito passivo.
c. O contribuinte que transferir sua residência de um Município para outro ou de um 
ponto para outro do mesmo Município fica facultado a comunicar essa mudança na 
forma, no prazo e nas condições estabelecidos pela Secretaria da Receita Federal do 
Brasil do Ministério da Fazenda.
d. As pessoas físicas são facultadas a se inscrever no CPF, na forma, no prazo e nas 
condições estabelecidos pela Secretaria da Receita Federal do Brasil do Ministério 
da Fazenda.
e. Se o residente no exterior permanecer no território nacional e tiver procurador, repre-
sentante ou empresário no País, o domicílio fiscal será o lugar onde estiver exer-
cendo a sua atividade.
8. (QUESTÃO INÉDITA/2022) Assinale a afirmativa correta.
a. Constituem rendimento bruto todo o produto do capital, do trabalho ou da combinação 
de ambos, os alimentos e as pensões percebidos em dinheiro, os proventos de qualquer 
natureza e os acréscimos patrimoniais não correspondentes aos rendimentos declarados.
b. A tributação independe da denominação dos rendimentos, dos títulos ou dos direitos, 
da localização, da condição jurídica ou da nacionalidade da fonte, da origem dos bens 
produtores da renda e da forma de percepção das rendas ou dos proventos, sendo 
insuficiente, para a incidência do imposto sobre a renda, o benefício do contribuinte 
por qualquer forma e a qualquer título.
c. Sem prejuízo do ajuste anual, se for o caso, os rendimentos serão tributados no mês 
em que forem provisionados, considerado como tal aquele da entrega de recursos 
pela fonte pagadora.
d. São tributáveis vinte por cento do rendimento bruto percebido por garimpeiros na 
venda a empresas legalmente habilitadas, de metais preciosos e de pedras preciosas 
e semipreciosas por eles extraídos
e. Na hipótese de rendimentos do trabalho assalariado recebidos em moeda estrangeira 
por servidores ausentes no exterior a serviço do País de autarquias ou de repartições 
do Governo brasileiro situadas no exterior, consideram-se tributáveis cinquenta por 
cento do total recebido.
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9. (QUESTÃO INÉDITA/2022) Assinale a afirmativa incorreta. São isentos ou não tributá-
veis, os seguintes rendimentos originários do trabalho e assemelhados:
a. A alimentação, o transporte e os uniformes ou as vestimentas especiais de trabalho, 
fornecidos gratuitamente pelo empregador a seus empregados, ou a diferença entre 
o preço cobrado e o valor de mercado.
b. O auxílio-alimentação pago em pecúnia aos servidores públicos federais civis ativos 
e inativos da administração pública federal direta, autárquica e fundacional.
c. O valor recebido de pessoa jurídica de direito público a título de auxílio-moradia, não integrante 
da remuneração dos beneficiários, em substituição ao direito de uso de imóvel funcional.
d. O auxílio-transporte em pecúnia, pago pela União, destinado ao custeio parcial das 
despesas realizadas com transporte coletivo municipal, intermunicipal ou interesta-
dual pelos militares, pelos servidores e pelos empregados públicos da administração 
pública federal direta, autárquica e fundacional da União, nos deslocamentos de suas 
residências para os locais de trabalho e vice-versa.
e. A indenização de transporte a servidor público da União que realizar despesas com 
a utilização de meio próprio de locomoção para a execução de serviços externos por 
força das atribuições do cargo.
10. (QUESTÃO INÉDITA/2022) Assinale a afirmativa correta.
São tributáveis os rendimentos provenientes do trabalho assalariado, as remunerações 
por trabalho prestado no exercício de empregos, cargos e funções, e quaisquer proven-
tos ou vantagens percebidos, tais como:
a. Salários, ordenados, vencimentos, soldos, soldadas, vantagens, subsídios, honorá-
rios, diárias de comparecimento, bolsas de estudo e de pesquisa exceto remunera-
ção de estagiários.
b. As remunerações relativas à prestação de serviço por trabalhadores que prestem ser-
viços a diversas empresas, desde que agrupados em sindicato, inclusive estivadores, 
conferentes e assemelhados.
c. Aluguel do imóvel ocupado pelo empregado e pago pelo empregador a terceiros, 
exceto a diferença entre o aluguel que o empregador paga pela locação do imóvel e 
o que cobra a menos do empregado pela sublocação.
d. Pensões, civis ou militares, de qualquer natureza, meios-soldos e quaisquer outros 
proventos recebidos de antigo empregador, de institutos, de caixas de aposentadoria 
ou de entidades governamentais, em decorrência de empregos, cargos ou funções 
exercidos no passado.
e. As remunerações relativas à prestação de serviço por conselheiros fiscais e de admi-
nistração, exceto quando decorrentes de obrigação contratual ou estatutária.
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11. (QUESTÃO INÉDITA/2022) Assinale a afirmativa correta.
São tributáveis os rendimentos do trabalho não assalariado, tais como:
a. Honorários do livre exercício das profissões de médico, engenheiro, advogado, den-
tista, veterinário, professor, economista, contador, jornalista, pintor, escritor, escultor, 
não podendo ser tributadas outras que lhes possam ser assemelhadas.
b. Remuneração proveniente de profissões, ocupações e prestação de serviços desde 
que comerciais.
c. Remuneração dos agentes, dos representantes e outras pessoas com ou sem vín-
culo empregatício que, ao tomar parte em atos de comércio, não os pratiquem por 
conta própria.
d. Emolumentos e custas dos serventuários da Justiça, como, notários, oficiais públicos, 
exceto tabeliães, quando não forem remunerados exclusivamente pelo erário.
e. Corretagens e comissões de corretores, leiloeiros e despachantes, exceto seus pre-
postos e seus adjuntos.
12. (QUESTÃO INÉDITA/2022) Assinale a afirmativa correta.
São tributáveis os rendimentos decorrentes da ocupação, do uso ou da exploração de 
bens corpóreos, tais como:
a. Aforamento, locação ou sublocação, arrendamento ou subarrendamento, direito de 
uso ou passagem de terrenos, seus acrescidos e suas benfeitorias, exceto constru-
ções de qualquer natureza.
b. Locação ou sublocação, arrendamento ou subarrendamento de pastos naturais ou 
artificiais, ou campos de inverno.
c. Direito de uso ou aproveitamento de águas públicas ou de força hidráulica.
d. Direito de exploração de conjuntos habitacionais.
e. Direito de uso ou exploração de películas cinematográficas ou de videoteipe.
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13. (QUESTÃO INÉDITA/2022) Assinalea afirmativa correta.
a. São tributáveis os valores percebidos, em dinheiro, a título de alimentos ou de pen-
sões, em cumprimento de decisão judicial, de acordo homologado judicialmente ou de 
escritura pública registrada em cartório, exceto a prestação de alimentos provisionais.
b. Os rendimentos recebidos acumuladamente, quando correspondentes ao ano-calendário 
em curso, serão tributados, no mês do recebimento ou do crédito, sobre o total dos rendimen-
tos, acrescidos do valor das despesas com ação judicial necessárias ao seu recebimento, 
inclusive de advogados, se houverem sido pagas pelo contribuinte, sem indenização.
c. Os arrendatários, os condôminos e os parceiros na exploração da atividade rural, 
comprovada a situação documentalmente, pagarão o imposto, separadamente, na 
proporção dos rendimentos que couber a cada um.
d. O resultado decorrente da atividade rural exercida no País por residente ou domiciliado 
no exterior, apurado por ocasião do encerramento do ano-calendário, constituirá a base 
de cálculo do imposto sobre a renda e será tributado à alíquota de vinte por cento.
e. O resultado negativo obtido na exploração da atividade rural pela pessoa física poderá 
ser compensado com prejuízos apurados em anos-calendário anteriores.
14. (QUESTÃO INÉDITA/2022) Assinale a afirmativa correta.
a. Na transferência de direito de propriedade por sucessão, nas hipóteses de herança, 
legado ou doação em adiantamento da legítima, os bens e os direitos deverão ser 
avaliados a valor de mercado.
b. O herdeiro, o legatário ou o donatário deverá incluir os bens ou os direitos na sua 
declaração de bens correspondente à declaração de ajuste anual do ano-calendário 
da homologação da partilha ou do recebimento da doação pelo valor pelo qual houver 
sido efetuada a transferência.
c. Será considerado ganho de capital o valor decorrente de liquidação de sinistro, furto 
ou roubo relativo a objeto segurado.
d. Na determinação do ganho de capital, serão incluídas a permuta exclusivamente de 
unidades imobiliárias, objeto de escritura pública, sem recebimento de parcela com-
plementar em dinheiro, denominada torna, exceto na hipótese de imóvel rural com 
benfeitorias.
e. Na hipótese de permuta com recebimento de torna, deverá ser apurado o ganho de 
capital em relação à permuta.
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15. (QUESTÃO INÉDITA/2022) Assinale a afirmativa incorreta.
a. O custo de aquisição dos bens ou dos direitos será o valor pago na sua aquisição.
b. Na hipótese de bens ou direitos adquiridos em partes, considera-se custo de aquisi-
ção o somatório dos valores correspondentes a cada parte adquirida.
c. Nas aquisições com pagamento parcelado, inclusive por meio de financiamento, con-
sidera-se custo de aquisição o valor efetivamente pago.
d. Nas operações de permuta, com ou sem pagamento de torna, considera-se custo de 
aquisição o valor do bem dado em permuta diminuído, se for o caso, da torna paga.
e. As pessoas físicas poderão transferir a pessoas jurídicas, a título de integralização 
de capital, bens e direitos, pelo valor constante da declaração de bens ou pelo valor 
de mercado.
Questões sobre o Decreto n. 9.580, de 22 de novembro de 2018 (Tributação das 
Pessoas Jurídicas)
16. (QUESTÃO INÉDITA/2022) Assinale a afirmativa correta.
a. As empresas públicas e as sociedades de economia mista, exceto as suas subsidiá-
rias, são contribuintes nas mesmas condições das demais pessoas jurídicas.
b. As sociedades cooperativas de consumo que tenham por objeto a compra e o forne-
cimento de bens aos consumidores não ficam sujeitas às mesmas normas de incidên-
cia do imposto sobre a renda aplicáveis às demais pessoas jurídicas.
c. Consideram-se pessoas jurídicas as pessoas jurídicas de direito privado domiciliadas 
no País, sejam quais forem os seus fins, a sua nacionalidade ou os participantes em 
seu capital.
d. Consideram-se pessoas jurídicas as filiais, as sucursais, as agências exceto as repre-
sentações no País das pessoas jurídicas com sede no exterior.
e. Consideram-se pessoas jurídicas os comitentes domiciliados no exterior, quanto 
aos resultados das operações realizadas por seus mandatários ou seus comissários 
no exterior.
17. (QUESTÃO INÉDITA/2022) Assinale a afirmativa correta.
a. As sociedades em conta de participação são equiparadas às pessoas físicas.
b. As empresas individuais são equiparadas às pessoas físicas.
c. São empresas individuais as pessoas físicas que, em nome individual, explorem, habi-
tual e profissionalmente, qualquer atividade econômica de natureza civil ou comercial, 
com o fim especulativo de lucro, por meio da venda a terceiros de bens ou serviços.
d. Não ficam sujeitos ao imposto sobre a renda os templos de qualquer culto.
e. Não ficam sujeitas ao imposto sobre a renda as instituições de educação e de assis-
tência social, com fins lucrativos.
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18. (QUESTÃO INÉDITA/2022) Assinale a afirmativa incorreta.
a. Considera-se entidade sem fins lucrativos aquela que não apresente superávit em 
suas contas ou, caso o apresente em determinado exercício, destine o referido resul-
tado, mesmo que parcialmente, à manutenção e ao desenvolvimento dos seus obje-
tivos sociais.
b. Ficam isentas do imposto sobre a renda as instituições de caráter filantrópico, recrea-
tivo, cultural e científico e as associações civis que prestem os serviços para os quais 
houverem sido instituídas e os coloquem à disposição do grupo de pessoas a que se 
destinam, sem fins lucrativos.
c. Ficam isentas do imposto sobre a renda as companhias estrangeiras de navegação 
marítima e aérea se, no país de sua nacionalidade, as companhias brasileiras de 
igual objetivo gozarem da mesma prerrogativa.
d. Não fica sujeito ao imposto sobre a renda a entidade binacional Itaipu.
e. Respondem solidariamente pelo imposto sobre a renda devido pela pessoa jurídica as 
sociedades que receberem parcelas do patrimônio da pessoa jurídica extinta por cisão.
19. (QUESTÃO INÉDITA/2022) Assinale a afirmativa correta.
Respondem pelo imposto sobre a renda devido pelas pessoas jurídicas transformadas, 
extintas ou cindidas:
I – a pessoa jurídica resultante da transformação de outra.
II – a pessoa jurídica constituída pela fusão de outras ou em decorrência de cisão de 
sociedade.
III – a pessoa jurídica que incorporar outra ou parcela do patrimônio de sociedade cindida.
IV – a pessoa física sócia da pessoa jurídica extinta por meio de liquidação, ou o seu 
espólio, que continuar a exploração da atividade social, sob a mesma ou outra razão 
social, ou sob firma individual.
V – os sócios, com poderes de administração, da pessoa jurídica que deixar de funcio-
nar sem proceder à liquidação, ou sem apresentar a declaração de rendimentos no 
encerramento da liquidação.
Estão coretos os itens:
a. I e III.
b. IV e V.
c. II e V.
d. I, II, III, IV e V.
e. I e IV.
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20. (QUESTÃO INÉDITA/2022) Assinale a afirmativa correta.
São pessoalmente responsáveis pelos créditos correspondentes a obrigações tributá-
rias resultantes de atos praticados com excesso de poderes ou infração a lei, contrato 
social ou estatutos:
I – Os administradores de bens de terceiros, pelo imposto sobre a renda devido por estes.
II – O síndico e o comissário, pelo imposto sobre a renda devido pela massa falida ou 
pelo sindicante.
III – Os tabeliães, os escrivães e os demais serventes de ofício, pelo imposto sobre a renda 
devido sobre os atos praticados por eles, ou perante eles, em razão do seu ofício.
IV – Os sócios, na hipótese de liquidação de sociedade de pessoas.
V – Os mandatários, os prepostos e os empregados.
Estão coretosos itens:
a. I e III.
b. IV e V.
c. II e V.
d. II, IV e V.
e. I, IV e V.
21. (QUESTÃO INÉDITA/2022) Assinale a afirmativa correta.
a. Poderá ser declarada inapta, nas condições e nos termos definidos pela Secretaria da 
Receita Federal do Brasil do Ministério da Fazenda, a inscrição no CNPJ da pessoa 
jurídica que, estando obrigada, deixar de apresentar declarações e demonstrativos 
em três exercícios consecutivos.
b. Será também declarada inapta a inscrição no CNPJ da pessoa jurídica que não com-
prove a origem, a disponibilidade e a efetiva transferência, se for o caso, dos recursos 
empregados em operações de comércio exterior.
c. O imposto sobre a renda das pessoas jurídicas, exceto as equiparadas, e das socie-
dades cooperativas em relação aos resultados obtidos nas operações ou nas ativida-
des estranhas à sua finalidade, será devido à medida que os rendimentos, os ganhos 
e os lucros forem sendo contabilizados.
d. Integram a base de cálculo todos os ganhos e os rendimentos de capital, indepen-
dentemente da denominação que lhes seja dada, da natureza, da espécie ou da exis-
tência de título ou contrato escrito, bastando que decorram de ato ou negócio que, 
pela sua finalidade, tenha efeitos diversos daquele previsto na norma específica de 
incidência do imposto sobre a renda.
e. O imposto sobre a renda das pessoas jurídicas será determinado com base no lucro 
real, presumido ou arbitrado, por períodos de apuração trimestrais, encerrados nos dias 
31 de março, 30 de junho, 30 de setembro e 30 de dezembro de cada ano-calendário.
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22. (QUESTÃO INÉDITA/2022) Assinale a afirmativa incorreta.
a. A receita bruta das Pessoas Jurídicas compreende o produto da venda de bens nas 
operações de conta própria.
b. A receita bruta das Pessoas Jurídicas compreende o preço da prestação de servi-
ços em geral.
c. A receita bruta das Pessoas Jurídicas compreende o resultado auferido nas opera-
ções de conta alheia.
d. Na receita bruta se incluem os tributos não cumulativos cobrados, destacadamente, 
do comprador ou do contratante pelo vendedor dos bens ou pelo prestador dos servi-
ços na condição de mero depositário.
e. A base de cálculo do imposto sobre a renda, determinada segundo a lei vigente à data 
de ocorrência do fato gerador, é o lucro real, presumido ou arbitrado, correspondente 
ao período de apuração.
23. (QUESTÃO INÉDITA/2022) Assinale a afirmativa incorreta.
a. As pessoas jurídicas que explorem atividades imobiliárias relativas a loteamento de 
terrenos, incorporação imobiliária, construção de prédios destinados a venda, a venda 
de imóveis construídos ou adquiridos para revenda deverão considerar como receita 
bruta o montante recebido relativo às unidades imobiliárias vendidas.
b. A pessoa jurídica poderá suspender ou reduzir o pagamento do imposto sobre a 
renda devido em cada mês, desde que demonstre, por meio de balanços ou balan-
cetes mensais, que o valor acumulado já pago excede o valor do imposto, inclusive 
adicional, calculado com base no lucro real do período em curso.
c. Para efeito de determinação do saldo de imposto a pagar ou a ser compensado, a 
pessoa jurídica poderá deduzir do imposto sobre a renda devido o valor dos incenti-
vos fiscais de redução e de isenção do imposto sobre a renda, calculados com base 
no lucro da exploração.
d. O período de apuração da primeira incidência do imposto sobre a renda após a cons-
tituição da pessoa jurídica compreenderá o prazo desde o início da atividade até o 
último dia do trimestre.
e. A pessoa jurídica sujeita à tributação com base no lucro real poderá optar pelo paga-
mento do imposto sobre a renda, em cada mês, desde o início da atividade, determi-
nado sobre base de cálculo estimada, e apurar o lucro real em 30 de dezembro.
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Questões de acordo com o Decreto n. 7.212, de 15 de junho de 2010
24. (QUESTÃO INÉDITA/2022) Assinale a afirmativa correta.
a. O imposto incide sobre produtos industrializados, desde que nacionais, obedecidas 
as especificações constantes da Tabela de Incidência do Imposto sobre Produtos 
Industrializados – TIPI.
b. O campo de incidência do imposto abrange todos os produtos com alíquota, exceto se 
zero, relacionados na TIPI, observadas as disposições contidas nas respectivas notas 
complementares, excluídos aqueles a que corresponde a notação “NT” (não tributado).
c. Produto industrializado é o resultante de qualquer operação definida neste Regula-
mento como industrialização, desde que completa.
d. Os produtos estão distribuídos na TIPI por Seções, Capítulos, Subcapítulos, Posi-
ções, Subposições e Itens.
e. Far-se-á a classificação de conformidade com as Regras Gerais para Interpretação – 
RGI, Regras Gerais Complementares – RGC e Notas Complementares – NC, todas 
da Nomenclatura Comum do MERCOSUL – NCM, integrantes do seu texto.
25. (QUESTÃO INÉDITA/2022) Assinale a afirmativa correta.
Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funciona-
mento, o acabamento, a apresentação ou a finalidade do produto, ou o aperfeiçoe para 
consumo, tal como:
I – A que, exercida sobre matérias-primas ou produtos intermediários, importe na obten-
ção de espécie nova (beneficiamento).
II – A que importe em modificar, aperfeiçoar ou, de qualquer forma, alterar o funciona-
mento, a utilização, o acabamento ou a aparência do produto (transformação).
III – A que consista na reunião de produtos, peças ou partes e de que resulte um novo pro-
duto ou unidade autônoma, ainda que sob a mesma classificação fiscal (renovação 
ou recondicionamento).
IV – A que importe em alterar a apresentação do produto, pela colocação da embalagem, 
ainda que em substituição da original, salvo quando a embalagem colocada se des-
tine apenas ao transporte da mercadoria (acondicionamento ou reacondicionamento).
V – A que, exercida sobre produto usado ou parte remanescente de produto deteriorado 
ou inutilizado, renove ou restaure o produto para utilização (montagem).
Estão corretos os itens:
a. I e III.
b. IV.
c. I, III e V.
d. I e V.
e. IV e V.
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26. (QUESTÃO INÉDITA/2022) Assinale a afirmativa correta.
Não se considera industrialização:
a. O preparo de produtos alimentares, acondicionados em embalagem de apresenta-
ção na residência do preparador ou em restaurantes, bares, sorveterias, confeitarias, 
padarias, quitandas e semelhantes, desde que os produtos se destinem a venda indi-
reta a consumidor.
b. O preparo de refrigerantes, à base de extrato concentrado, por meio de máquinas, 
automáticas ou não, em restaurantes, bares e estabelecimentos similares, para venda 
direta a consumidor.
c. A confecção de vestuário, por encomenda indireta do consumidor ou usuário, em ofi-
cina ou na residência do encomendante.
d. O preparo de produto, por encomenda indireta do consumidor ou usuário, na residên-
cia do preparador ou em oficina, desde que, em qualquer caso, seja preponderante o 
trabalho voluntário.
e. A moagem de café torrado, realizada por estabelecimento comercial varejista como 
atividade principal.
27. (QUESTÃO INÉDITA/2022) Assinale a afirmativa incorreta.
São imunes da incidência do imposto:
a. Os livros, jornais, periódicos e o papel destinado à sua impressão.
b. Os produtos industrializados destinados ao exterior.
c. O ouro, quando definido em lei como ativo financeiro e instrumento cambial.
d. A energia elétrica e os derivados de petróleo,
e. Os combustíveis e minerais do País.
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28. (QUESTÃO INÉDITA/2022) Assinalea afirmativa correta.
São obrigados ao pagamento do imposto como contribuinte:
a. O importador, em relação ao fato gerador decorrente do desembaraço aduaneiro de 
produto de procedência nacional.
b. O industrial, em relação ao fato gerador decorrente da saída de produto que industria-
lizar em seu estabelecimento, exceto quanto aos demais fatos geradores decorrentes 
de atos que praticar.
c. O estabelecimento equiparado a industrial, quanto ao fato gerador relativo aos produ-
tos que dele saírem, bem como quanto aos demais fatos geradores decorrentes de 
atos que praticar.
d. Considera-se contribuinte autônomo qualquer estabelecimento de importador, 
industrial ou comerciante, em relação a cada fato gerador que decorra de ato que 
outrem praticar.
e. Os que consumirem ou utilizarem na mesma finalidade, ou remeterem a pessoas 
que não sejam empresas jornalísticas ou editoras, o papel destinado à impressão de 
livros, jornais e periódicos, quando alcançado pela isenção.
29. (QUESTÃO INÉDITA/2022) Assinale a afirmativa correta.
São obrigados ao pagamento do imposto como responsáveis:
a. O transportador, em relação aos produtos tributados que transportar, acompanhados 
da documentação comprobatória de sua procedência.
b. Os estabelecimentos que possuírem produtos tributados ou isentos, sujeitos a serem 
rotulados ou marcados, ou, ainda, ao selo de controle, quando estiverem rotulados, 
marcados ou selados.
c. Os que atenderem as normas e requisitos a que estiver condicionada a imunidade, a 
isenção ou a suspensão do imposto.
d. A empresa comercial exportadora, em relação ao imposto que deixou de ser pago, 
na saída do estabelecimento industrial, referente aos produtos por ela adquiridos 
com o fim específico de exportação, nas hipóteses em que tenha transcorrido cento e 
oitenta dias da data da emissão da nota fiscal de venda pelo estabelecimento indus-
trial, não houver sido efetivada a exportação.
e. É ainda responsável, pessoalmente, o industrial ou equiparado a industrial, mediante 
requerimento, em relação às operações anteriores, concomitantes ou posteriores às 
saídas que promover, nas hipóteses e condições estabelecidas pela Secretaria da 
Receita Federal do Brasil.
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30. (QUESTÃO INÉDITA/2022) Assinale a afirmativa incorreta.
Considera-se ocorrido o fato gerador:
a. Na saída de bens de produção dos associados para as suas cooperativas, equipara-
das, por opção, a estabelecimento comercial.
b. Na saída de armazém-geral ou outro depositário do estabelecimento industrial ou 
equiparado a industrial depositante, quanto aos produtos entregues diretamente a 
outro estabelecimento.
c. Na saída da repartição que promoveu o desembaraço aduaneiro, quanto aos produ-
tos que, por ordem do importador, forem remetidos diretamente a terceiros.
d. Na saída do estabelecimento industrial diretamente para estabelecimento da mesma 
firma ou de terceiro, por ordem do encomendante, quanto aos produtos mandados 
industrializar por encomenda.
e. Na entrega ao comprador, quanto aos produtos vendidos por intermédio de ambulantes.
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GABARITO
1. C 
2. A 
3. B 
4. D 
5. E 
6. E 
7. A 
8. A 
9. B 
10. D 
11. C 
12. E 
13. C 
14. B 
15. D 
16. C
17. C
18. A
19. D
20. E
21. B
22. D
23. E
24. E
25. B
26. B
27. C
28. C
29. D
30. A
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QUESTÕES COM COMENTÁRIOS
Questão sobre o IR no CTN
1. (QUESTÃO INÉDITA/2022) Assinale a afirmativa correta.
a. A incidência do imposto depende da denominação da receita ou do rendimento, da 
localização, condição jurídica ou nacionalidade da fonte, da origem e da forma de 
percepção.
b. A base de cálculo do imposto é o montante, real, arbitrado e presumido, da renda ou 
dos proventos tributáveis.
c. Contribuinte do imposto é o titular da disponibilidade sem prejuízo de atribuir a lei 
essa condição ao possuidor, a qualquer título, dos bens produtores de renda ou dos 
proventos tributáveis.
d. A lei não pode atribuir à fonte pagadora da renda ou dos proventos tributáveis a con-
dição de responsável pelo imposto cuja retenção e recolhimento lhe caibam.
e. O imposto, de competência da União, sobre a renda e proventos de qualquer natu-
reza tem como fato gerador a aquisição da disponibilidade econômica ou jurídica, 
de renda, assim entendido o produto do capital, do trabalho, exceto da combina-
ção de ambos.
COMENTÁRIO
Letra c.
Vamos ao CTN.
Art. 43. O imposto, de competência da União, sobre a renda e proventos de qual-
quer natureza tem como fato gerador a aquisição da disponibilidade econômica 
ou jurídica:
I – de renda, assim entendido o produto do capital, do trabalho ou da combina-
ção de ambos;
II – de proventos de qualquer natureza, assim entendidos os acréscimos patrimo-
niais não compreendidos no inciso anterior.
§ 1º A incidência do imposto independe da denominação da receita ou do rendi-
mento, da localização, condição jurídica ou nacionalidade da fonte, da origem e 
da forma de percepção.
§ 2º Na hipótese de receita ou de rendimento oriundos do exterior, a lei estabele-
cerá as condições e o momento em que se dará sua disponibilidade, para fins de 
incidência do imposto referido neste artigo.
Art. 44. A base de cálculo do imposto é o montante, real, arbitrado ou presumido, 
da renda ou dos proventos tributáveis.
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Art. 45. Contribuinte do imposto é o titular da disponibilidade a que se refere o arti-
go 43, sem prejuízo de atribuir a lei essa condição ao possuidor, a qualquer título, 
dos bens produtores de renda ou dos proventos tributáveis.
Parágrafo único. A lei pode atribuir à fonte pagadora da renda ou dos proventos 
tributáveis a condição de responsável pelo imposto cuja retenção e recolhimento 
lhe caibam.
a. Errado. A incidência do imposto independe da denominação da receita ou do rendimento, da 
localização, condição jurídica ou nacionalidade da fonte, da origem e da forma de percepção.
b. Errado. A base de cálculo do imposto é o montante, real, arbitrado ou presumido, da 
renda ou dos proventos tributáveis.
c. Certo. Contribuinte do imposto é o titular da disponibilidade sem prejuízo de atribuir a lei 
essa condição ao possuidor, a qualquer título, dos bens produtores de renda ou dos pro-
ventos tributáveis.
d. Errado. A lei pode atribuir à fonte pagadora da renda ou dos proventos tributáveis a 
condição de responsável pelo imposto cuja retenção e recolhimento lhe caibam.
e. Errado. O imposto, de competência da União, sobre a renda e proventos de qualquer 
natureza tem como fato gerador a aquisição da disponibilidade econômica ou jurídica, de 
renda, assim entendido o produto do capital, do trabalho ou da combinação de ambos.
Questões sobre o Decreto n. 9.580, de 22 de novembro de 2018 (Tributação das 
Pessoas Físicas)
2. (QUESTÃO INÉDITA/2022) Assinale a afirmativa correta.
a. As pessoas físicas que perceberem renda ou proventos de qualquer natureza, inclu-
sive rendimentos e ganhos de capital, são contribuintes do imposto sobre a renda, 
sem distinção de nacionalidade, sexo, idade, estado civil ou profissão.
b. Os rendimentos e os ganhos de capital percebidos por menores, exceto incapazes, 
serão tributados em seus respectivos nomes, com o número de inscrição próprio no 
Cadastro de Pessoas Físicas – CPF.
c. Na hipótese de menores ou de filhos incapazes que estejam sob a responsabilidade 
de um dos pais em decorrência de sentença judicial, a opção de declaração em con-
junto poderá ser exercida por qualquer dos pais.
d. Na hipótese de rendimentos percebidos em dinheiro a títulode alimentos ou pensões em 
cumprimento de acordo homologado judicialmente ou de decisão judicial, exceto alimen-
tos provisionais ou provisórios, verificada a incapacidade civil do alimentado, a tributa-
ção será feita em seu nome pelo tutor, pelo curador ou pelo responsável por sua guarda.
e. Cada cônjuge poderá incluir, em sua declaração, a totalidade dos rendimentos pró-
prios e a metade dos rendimentos produzidos pelos bens comuns.
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COMENTÁRIO
Letra a.
a. Certo. As pessoas físicas que perceberem renda ou proventos de qualquer natureza, in-
clusive rendimentos e ganhos de capital, são contribuintes do imposto sobre a renda, sem 
distinção de nacionalidade, sexo, idade, estado civil ou profissão.
b. Errado. Os rendimentos e os ganhos de capital percebidos por menores e outros inca-
pazes serão tributados em seus respectivos nomes, com o número de inscrição próprio no 
Cadastro de Pessoas Físicas – CPF.
c. Errado. Na hipótese de menores ou de filhos incapazes que estejam sob a responsa-
bilidade de um dos pais em decorrência de sentença judicial, a opção de declaração em 
conjunto somente poderá ser exercida por aquele que detiver a guarda.
d. Errado. Na hipótese de rendimentos percebidos em dinheiro a título de alimentos ou pen-
sões em cumprimento de acordo homologado judicialmente ou de decisão judicial, inclusive 
alimentos provisionais ou provisórios, verificada a incapacidade civil do alimentado, a tribu-
tação será feita em seu nome pelo tutor, pelo curador ou pelo responsável por sua guarda.
e. Errado. Cada cônjuge deverá incluir, em sua declaração, a totalidade dos rendimentos 
próprios e a metade dos rendimentos produzidos pelos bens comuns.
3. (QUESTÃO INÉDITA/2022) Assinale a afirmativa incorreta.
O cumprimento das obrigações que incumbirem aos menores e aos incapazes será de 
responsabilidade:
a. De qualquer um dos pais.
b. Do irmão.
c. Do seu tutor.
d. Do seu curador.
e. Do responsável por sua guarda.
COMENTÁRIO
Letra b.
Circulou que queremos a incorreta?
O cumprimento das obrigações que incumbirem aos menores e aos incapazes será de 
responsabilidade:
I – de qualquer um dos pais;
II – do seu tutor;
III – do seu curador; ou
IV – do responsável por sua guarda.
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4. (QUESTÃO INÉDITA/2022) Assinale a afirmativa correta.
a. O cônjuge declarante não poderá pleitear a dedução do valor a título de dependente 
relativo ao outro cônjuge.
b. Na constância da sociedade conjugal, cada cônjuge terá seus rendimentos tributados 
na proporção de cinquenta por cento dos que lhes forem próprios.
c. O imposto sobre a renda pago ou retido na fonte sobre os rendimentos produzidos 
pelos bens comuns poderá ser compensado na declaração, na proporção de cin-
quenta por cento para cada um dos cônjuges, independentemente de qual deles 
tenha sofrido a retenção ou efetuado o recolhimento.
d. Os bens comuns deverão ser relacionados somente por um dos cônjuges, se ambos 
estiverem obrigados à apresentação da declaração, ou, obrigatoriamente, pelo côn-
juge que houver apresentado a declaração, quando o outro estiver desobrigado de 
apresentá-la.
e. Os cônjuges poderão optar pela tributação em conjunto de seus rendimentos, exceto 
quando provenientes de bens gravados com cláusula de incomunicabilidade ou ina-
lienabilidade, da atividade rural e das pensões de que tiverem gozo privativo.
COMENTÁRIO
Letra d.
Algumas palavras que temos que saber: poderá, deverá, exceto, inclusive.
a. Errado. O cônjuge declarante poderá pleitear a dedução do valor a título de dependente 
relativo ao outro cônjuge.
b. Errado. Na constância da sociedade conjugal, cada cônjuge terá seus rendimentos tribu-
tados na proporção de cem por cento dos que lhes forem próprios.
c. Errado. O imposto sobre a renda pago ou retido na fonte sobre os rendimentos produzi-
dos pelos bens comuns deverá ser compensado na declaração, na proporção de cinquen-
ta por cento para cada um dos cônjuges, independentemente de qual deles tenha sofrido 
a retenção ou efetuado o recolhimento.
d. Certo. Os bens comuns deverão ser relacionados somente por um dos cônjuges, se 
ambos estiverem obrigados à apresentação da declaração, ou, obrigatoriamente, pelo 
cônjuge que houver apresentado a declaração, quando o outro estiver desobrigado de 
apresentá-la.
e. Errado. Os cônjuges poderão optar pela tributação em conjunto de seus rendimentos, 
inclusive quando provenientes de bens gravados com cláusula de incomunicabilidade ou 
inalienabilidade, da atividade rural e das pensões de que tiverem gozo privativo.
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5. (QUESTÃO INÉDITA/2022) Assinale a afirmativa incorreta.
a. A declaração de ajuste anual, a partir do exercício correspondente ao ano-calen-
dário do falecimento e até a data em que for homologada a partilha ou, se for o 
caso, a sobrepartilha, feita a adjudicação dos bens ou lavrada em cartório a escritura 
pública, será apresentada em nome do espólio pelo inventariante ou, se este ainda 
não houver sido nomeado, pelo cônjuge meeiro, pelo companheiro ou pelo sucessor 
a qualquer título.
b. Devem ser apresentadas também, em nome do espólio, as declarações não entre-
gues relativas aos anos anteriores ao do falecimento às quais estivesse obrigado.
c. Os rendimentos próprios do falecido e cinquenta por cento daqueles produzidos 
pelos bens comuns no curso do inventário deverão ser, obrigatoriamente, incluídos 
na declaração do espólio.
d. Os bens incluídos no monte a partilhar deverão ser, obrigatoriamente, declarados 
pelo espólio.
e. Na hipótese de morte conjunta dos cônjuges, ou em datas que permitam a unificação 
do inventário, os rendimentos comuns do casal não poderão ser tributados e declara-
dos em nome de um dos falecidos.
COMENTÁRIO
Letra e.
Art. 10. A declaração de ajuste anual, a partir do exercício correspondente ao ano-
-calendário do falecimento e até a data em que for homologada a partilha ou, se 
for o caso, a sobrepartilha, feita a adjudicação dos bens ou lavrada em cartório a 
escritura pública, será apresentada em nome do espólio pelo inventariante ou, se 
este ainda não houver sido nomeado, pelo cônjuge meeiro, pelo companheiro ou 
pelo sucessor a qualquer título.
§ 1º Devem ser apresentadas também, em nome do espólio, as declarações 
não entregues relativas aos anos anteriores ao do falecimento às quais estives-
se obrigado.
§ 2º Os rendimentos próprios do falecido e cinquenta por cento daqueles produ-
zidos pelos bens comuns no curso do inventário deverão ser, obrigatoriamente, 
incluídos na declaração do espólio.
§ 3º Opcionalmente, os rendimentos produzidos pelos bens comuns poderão ser 
tributados, em sua totalidade, em nome do espólio.
§ 4º Na hipótese prevista no § 3º, o espólio poderá:
I – compensar o total do imposto sobre a renda pago ou retido na fonte sobre os 
rendimentos produzidos pelos bens comuns; e
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II – deduzir o valor a título de dependente em relação aos seus próprios depen-
dentes, ao cônjuge sobrevivente e aos seus dependentes, se estes não tiverem 
auferido rendimentos, ou, se os perceberem, desde que estes sejam incluídos na 
declaração do espólio.
§ 5º Os bens incluídos no monte a partilhar deverão ser, obrigatoriamente, decla-
rados pelo espólio.
§ 6º Na hipótese de morte conjunta dos cônjuges, ou em datas que permitam a 
unificação do inventário, os rendimentos comuns do casal poderão ser tributados 
e declarados em nome de um dos falecidos.
Na hipótese de morte conjunta dos cônjuges, ou em datas que permitam a unificaçãodo 
inventário, os rendimentos comuns do casal poderão ser tributados e declarados em nome 
de um dos falecidos.
6. (QUESTÃO INÉDITA/2022) Assinale a afirmativa correta.
a. Fica sujeita à tributação do imposto sobre a renda, como residente, a pessoa física 
proveniente do exterior que ingressar no País com visto temporário para trabalhar, 
sem vínculo empregatício, em relação aos fatos geradores ocorridos a partir da data 
de sua chegada.
b. Ficam imunes ao imposto sobre a renda os rendimentos do trabalho percebidos por 
servidores diplomáticos de governos estrangeiros.
c. São solidariamente responsáveis o sucessor a qualquer título e o cônjuge meeiro, 
pelo imposto sobre a renda devido pelo espólio até a data da partilha ou da adjudica-
ção, limitada essa responsabilidade ao montante do quinhão, do legado, da herança 
ou da meação.
d. Na hipótese de impossibilidade de exigência do cumprimento da obrigação principal 
pelo contribuinte, respondem pessoalmente com este nos atos em que intervierem 
ou pelas omissões de que forem responsáveis os pais, pelo imposto sobre a renda 
devido por seus filhos menores.
e. As firmas ou sociedades nacionais e as filiais, as sucursais ou as agências, no País, 
de firmas ou de sociedades com sede no exterior, são responsáveis pelos débitos do 
imposto sobre a renda correspondentes aos rendimentos que houverem pago a seus 
diretores, seus gerentes e seus empregados e de que não tenham dado informação 
à repartição, quando estes se ausentarem do País sem os terem solvido.
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COMENTÁRIO
Letra e.
a. Errado. Fica sujeita à tributação do imposto sobre a renda, como residente, a pessoa 
física proveniente do exterior que ingressar no País com visto temporário para trabalhar, 
com vínculo empregatício, em relação aos fatos geradores ocorridos a partir da data de 
sua chegada.
b. Errado. Ficam isentos do imposto sobre a renda os rendimentos do trabalho percebidos 
por servidores diplomáticos de governos estrangeiros.
c. Errado. São pessoalmente responsáveis o sucessor a qualquer título e o cônjuge meeiro, 
pelo imposto sobre a renda devido pelo espólio até a data da partilha ou da adjudicação, limi-
tada essa responsabilidade ao montante do quinhão, do legado, da herança ou da meação.
d. Errado. Na hipótese de impossibilidade de exigência do cumprimento da obrigação prin-
cipal pelo contribuinte, respondem solidariamente com este nos atos em que intervierem 
ou pelas omissões de que forem responsáveis os pais, pelo imposto sobre a renda devido 
por seus filhos menores.
e. Certo. As firmas ou sociedades nacionais e as filiais, as sucursais ou as agências, no 
País, de firmas ou de sociedades com sede no exterior, são responsáveis pelos débitos do 
imposto sobre a renda correspondentes aos rendimentos que houver pago a seus direto-
res, seus gerentes e seus empregados e de que não tenham dado informação à repartição, 
quando estes se ausentarem do País sem os terem solvido.
7. (QUESTÃO INÉDITA/2022) Assinale a afirmativa correta.
a. Considera-se como domicílio tributário da pessoa física aquele eleito por ela, nos 
termos da legislação aplicável e na falta de eleição, considera-se como domicílio a 
sua residência habitual, ou, sendo esta incerta ou desconhecida, o centro habitual de 
sua atividade.
b. Para fins de intimação, considera-se domicílio o endereço eletrônico a ele atribuído 
pela administração tributária, mesmo que não autorizado pelo sujeito passivo.
c. O contribuinte que transferir sua residência de um Município para outro ou de um 
ponto para outro do mesmo Município fica facultado a comunicar essa mudança na 
forma, no prazo e nas condições estabelecidos pela Secretaria da Receita Federal do 
Brasil do Ministério da Fazenda.
d. As pessoas físicas são facultadas a se inscrever no CPF, na forma, no prazo e nas 
condições estabelecidos pela Secretaria da Receita Federal do Brasil do Ministério 
da Fazenda.
e. Se o residente no exterior permanecer no território nacional e tiver procurador, repre-
sentante ou empresário no País, o domicílio fiscal será o lugar onde estiver exer-
cendo a sua atividade.
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COMENTÁRIO
Letra a.
a. Certo. Considera-se como domicílio tributário da pessoa física aquele eleito por ela, 
nos termos da legislação aplicável e na falta de eleição, considera-se como domicílio a 
sua residência habitual, ou, sendo esta incerta ou desconhecida, o centro habitual de sua 
atividade.
b. Errado. Para fins de intimação, considera-se domicílio o endereço eletrônico a ele atribu-
ído pela administração tributária, desde que autorizado pelo sujeito passivo.
c. Errado. O contribuinte que transferir sua residência de um Município para outro ou de um 
ponto para outro do mesmo Município fica obrigado a comunicar essa mudança na forma, 
no prazo e nas condições estabelecidos pela Secretaria da Receita Federal do Brasil do 
Ministério da Fazenda.
d. Errado. As pessoas físicas ficam obrigadas a se inscrever no CPF, na forma, no prazo 
e nas condições estabelecidos pela Secretaria da Receita Federal do Brasil do Ministério 
da Fazenda.
e. Errado. Se o residente no exterior permanecer no território nacional e não tiver procu-
rador, representante ou empresário no País, o domicílio fiscal será o lugar onde estiver 
exercendo a sua atividade.
8. (QUESTÃO INÉDITA/2022) Assinale a afirmativa correta.
a. Constituem rendimento bruto todo o produto do capital, do trabalho ou da combinação 
de ambos, os alimentos e as pensões percebidos em dinheiro, os proventos de qualquer 
natureza e os acréscimos patrimoniais não correspondentes aos rendimentos declarados.
b. A tributação independe da denominação dos rendimentos, dos títulos ou dos direitos, 
da localização, da condição jurídica ou da nacionalidade da fonte, da origem dos bens 
produtores da renda e da forma de percepção das rendas ou dos proventos, sendo 
insuficiente, para a incidência do imposto sobre a renda, o benefício do contribuinte 
por qualquer forma e a qualquer título.
c. Sem prejuízo do ajuste anual, se for o caso, os rendimentos serão tributados no mês 
em que forem provisionados, considerado como tal aquele da entrega de recursos 
pela fonte pagadora.
d. São tributáveis vinte por cento do rendimento bruto percebido por garimpeiros na 
venda a empresas legalmente habilitadas, de metais preciosos e de pedras preciosas 
e semipreciosas por eles extraídos
e. Na hipótese de rendimentos do trabalho assalariado recebidos em moeda estrangeira 
por servidores ausentes no exterior a serviço do País de autarquias ou de repartições 
do Governo brasileiro situadas no exterior, consideram-se tributáveis cinquenta por 
cento do total recebido.
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COMENTÁRIO
Letra a.
a. Certo. Constituem rendimento bruto todo o produto do capital, do trabalho ou da combina-
ção de ambos, os alimentos e as pensões percebidos em dinheiro, os proventos de qualquer 
natureza e os acréscimos patrimoniais não correspondentes aos rendimentos declarados.
b. Errado. A tributação independe da denominação dos rendimentos, dos títulos ou dos 
direitos, da localização, da condição jurídica ou da nacionalidade da fonte, da origem dos 
bens produtores da renda e da forma de percepção das rendas ou dos proventos, sendo 
suficiente, para a incidência do imposto sobre a renda, o benefício do contribuinte por 
qualquer forma e a qualquer título.
c. Errado. Sem prejuízo do ajuste anual, se for o caso, os rendimentos serão tributados no 
mês em que forem recebidos, considerado como tal aquele da entrega de recursos pela 
fonte pagadora.
d. Errado. São tributáveis dez por cento do rendimento bruto percebido porgarimpeiros 
na venda a empresas legalmente habilitadas, de metais preciosos e de pedras preciosas e 
semipreciosas por eles extraídos
e. Errado. Na hipótese de rendimentos do trabalho assalariado recebidos em moeda es-
trangeira por servidores ausentes no exterior a serviço do País de autarquias ou de repar-
tições do Governo brasileiro situadas no exterior, consideram-se tributáveis vinte e cinco 
por cento do total recebido.
9. (QUESTÃO INÉDITA/2022) Assinale a afirmativa incorreta. São isentos ou não tributá-
veis, os seguintes rendimentos originários do trabalho e assemelhados:
a. A alimentação, o transporte e os uniformes ou as vestimentas especiais de trabalho, 
fornecidos gratuitamente pelo empregador a seus empregados, ou a diferença entre 
o preço cobrado e o valor de mercado.
b. O auxílio-alimentação pago em pecúnia aos servidores públicos federais civis ativos 
e inativos da administração pública federal direta, autárquica e fundacional.
c. O valor recebido de pessoa jurídica de direito público a título de auxílio-moradia, não integrante 
da remuneração dos beneficiários, em substituição ao direito de uso de imóvel funcional.
d. O auxílio-transporte em pecúnia, pago pela União, destinado ao custeio parcial das 
despesas realizadas com transporte coletivo municipal, intermunicipal ou interesta-
dual pelos militares, pelos servidores e pelos empregados públicos da administração 
pública federal direta, autárquica e fundacional da União, nos deslocamentos de suas 
residências para os locais de trabalho e vice-versa.
e. A indenização de transporte a servidor público da União que realizar despesas com 
a utilização de meio próprio de locomoção para a execução de serviços externos por 
força das atribuições do cargo.
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COMENTÁRIO
Letra b.
Sim, você circulou que queremos a incorreta.
O auxílio-alimentação pago em pecúnia aos servidores públicos federais civis ativos da 
administração pública federal direta, autárquica e fundacional.
10. (QUESTÃO INÉDITA/2022) Assinale a afirmativa correta.
São tributáveis os rendimentos provenientes do trabalho assalariado, as remunerações 
por trabalho prestado no exercício de empregos, cargos e funções, e quaisquer proven-
tos ou vantagens percebidos, tais como:
a. Salários, ordenados, vencimentos, soldos, soldadas, vantagens, subsídios, honorá-
rios, diárias de comparecimento, bolsas de estudo e de pesquisa exceto remunera-
ção de estagiários.
b. As remunerações relativas à prestação de serviço por trabalhadores que prestem ser-
viços a diversas empresas, desde que agrupados em sindicato, inclusive estivadores, 
conferentes e assemelhados.
c. Aluguel do imóvel ocupado pelo empregado e pago pelo empregador a terceiros, 
exceto a diferença entre o aluguel que o empregador paga pela locação do imóvel e 
o que cobra a menos do empregado pela sublocação.
d. Pensões, civis ou militares, de qualquer natureza, meios-soldos e quaisquer outros 
proventos recebidos de antigo empregador, de institutos, de caixas de aposentadoria 
ou de entidades governamentais, em decorrência de empregos, cargos ou funções 
exercidos no passado.
e. As remunerações relativas à prestação de serviço por conselheiros fiscais e de admi-
nistração, exceto quando decorrentes de obrigação contratual ou estatutária.
COMENTÁRIO
Letra d.
a. Errado. Salários, ordenados, vencimentos, soldos, soldadas, vantagens, subsídios, ho-
norários, diárias de comparecimento, bolsas de estudo e de pesquisa e remuneração de 
estagiários.
b. Errado. As remunerações relativas à prestação de serviço por trabalhadores que pres-
tem serviços a diversas empresas, agrupados ou não em sindicato, inclusive estivadores, 
conferentes e assemelhados.
c. Errado. Aluguel do imóvel ocupado pelo empregado e pago pelo empregador a terceiros 
ou a diferença entre o aluguel que o empregador paga pela locação do imóvel e o que co-
bra a menos do empregado pela sublocação.
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d. Certo. Pensões, civis ou militares, de qualquer natureza, meios-soldos e quaisquer ou-
tros proventos recebidos de antigo empregador, de institutos, de caixas de aposentadoria 
ou de entidades governamentais, em decorrência de empregos, cargos ou funções exerci-
dos no passado.
e. Errado. As remunerações relativas à prestação de serviço por conselheiros fiscais e de 
administração, quando decorrentes de obrigação contratual ou estatutária.
11. (QUESTÃO INÉDITA/2022) Assinale a afirmativa correta.
São tributáveis os rendimentos do trabalho não assalariado, tais como:
a. Honorários do livre exercício das profissões de médico, engenheiro, advogado, den-
tista, veterinário, professor, economista, contador, jornalista, pintor, escritor, escultor, 
não podendo ser tributadas outras que lhes possam ser assemelhadas.
b. Remuneração proveniente de profissões, ocupações e prestação de serviços desde 
que comerciais.
c. Remuneração dos agentes, dos representantes e outras pessoas com ou sem vín-
culo empregatício que, ao tomar parte em atos de comércio, não os pratiquem por 
conta própria.
d. Emolumentos e custas dos serventuários da Justiça, como, notários, oficiais públicos, 
exceto tabeliães, quando não forem remunerados exclusivamente pelo erário.
e. Corretagens e comissões de corretores, leiloeiros e despachantes, exceto seus pre-
postos e seus adjuntos.
COMENTÁRIO
Letra c.
a. Errado. Honorários do livre exercício das profissões de médico, engenheiro, advogado, 
dentista, veterinário, professor, economista, contador, jornalista, pintor, escritor, escultor e 
de outras que lhes possam ser assemelhadas.
b. Errado. Remuneração proveniente de profissões, ocupações e prestação de serviços 
não comerciais.
c. Certo. Remuneração dos agentes, dos representantes e outras pessoas sem vínculo 
empregatício que, ao tomar parte em atos de comércio, não os pratiquem por conta própria.
d. Errado. Emolumentos e custas dos serventuários da Justiça, como tabeliães, notários, 
oficiais públicos e outros, quando não forem remunerados exclusivamente pelo erário.
e. Errado. Corretagens e comissões de corretores, leiloeiros e despachantes, e de seus 
prepostos e seus adjuntos.
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12. (QUESTÃO INÉDITA/2022) Assinale a afirmativa correta.
São tributáveis os rendimentos decorrentes da ocupação, do uso ou da exploração de 
bens corpóreos, tais como:
a. Aforamento, locação ou sublocação, arrendamento ou subarrendamento, direito de 
uso ou passagem de terrenos, seus acrescidos e suas benfeitorias, exceto constru-
ções de qualquer natureza.
b. Locação ou sublocação, arrendamento ou subarrendamento de pastos naturais ou 
artificiais, ou campos de inverno.
c. Direito de uso ou aproveitamento de águas públicas ou de força hidráulica.
d. Direito de exploração de conjuntos habitacionais.
e. Direito de uso ou exploração de películas cinematográficas ou de videoteipe.
COMENTÁRIO
Letra e.
a. Errado. Aforamento, locação ou sublocação, arrendamento ou subarrendamento, direito 
de uso ou passagem de terrenos, seus acrescidos e suas benfeitorias, inclusive constru-
ções de qualquer natureza.
b. Errado. Locação ou sublocação, arrendamento ou subarrendamento de pastos naturais 
ou artificiais, ou campos de invernada.
c. Errado. Direito de uso ou aproveitamento de águas privadas ou de força hidráulica.
d. Errado. Direito de exploração de conjuntos industriais.
e. Certo. Direito de uso ou exploração de películas cinematográficas ou de videoteipe.
13. (QUESTÃO INÉDITA/2022) Assinale a afirmativa correta.
a. São tributáveis os valores percebidos, em dinheiro, a título de alimentos ou de pen-
sões, em cumprimento de decisão judicial, de acordo homologadojudicialmente ou de 
escritura pública registrada em cartório, exceto a prestação de alimentos provisionais.
b. Os rendimentos recebidos acumuladamente, quando correspondentes ao ano-calendário 
em curso, serão tributados, no mês do recebimento ou do crédito, sobre o total dos rendimen-
tos, acrescidos do valor das despesas com ação judicial necessárias ao seu recebimento, 
inclusive de advogados, se houverem sido pagas pelo contribuinte, sem indenização.
c. Os arrendatários, os condôminos e os parceiros na exploração da atividade rural, 
comprovada a situação documentalmente, pagarão o imposto, separadamente, na 
proporção dos rendimentos que couber a cada um.
d. O resultado decorrente da atividade rural exercida no País por residente ou domiciliado 
no exterior, apurado por ocasião do encerramento do ano-calendário, constituirá a base 
de cálculo do imposto sobre a renda e será tributado à alíquota de vinte por cento.
e. O resultado negativo obtido na exploração da atividade rural pela pessoa física poderá 
ser compensado com prejuízos apurados em anos-calendário anteriores.
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COMENTÁRIO
Letra c.
a. Errado. São tributáveis os valores percebidos, em dinheiro, a título de alimentos ou de 
pensões, em cumprimento de decisão judicial, de acordo homologado judicialmente ou de 
escritura pública registrada em cartório, inclusive a prestação de alimentos provisionais.
b. Errado. Os rendimentos recebidos acumuladamente, quando correspondentes ao ano-
-calendário em curso, serão tributados, no mês do recebimento ou do crédito, sobre o 
total dos rendimentos, subtraídos do valor das despesas com ação judicial necessárias ao 
seu recebimento, inclusive de advogados, se houverem sido pagas pelo contribuinte, sem 
indenização.
c. Certo. Os arrendatários, os condôminos e os parceiros na exploração da atividade rural, 
comprovada a situação documentalmente, pagarão o imposto, separadamente, na propor-
ção dos rendimentos que couber a cada um.
d. Errado. O resultado decorrente da atividade rural exercida no País por residente ou do-
miciliado no exterior, apurado por ocasião do encerramento do ano-calendário, constituirá 
a base de cálculo do imposto sobre a renda e será tributado à alíquota de quinze por cento.
e. Errado. O resultado positivo obtido na exploração da atividade rural pela pessoa física 
poderá ser compensado com prejuízos apurados em anos-calendário anteriores.
14. (QUESTÃO INÉDITA/2022) Assinale a afirmativa correta.
a. Na transferência de direito de propriedade por sucessão, nas hipóteses de herança, 
legado ou doação em adiantamento da legítima, os bens e os direitos deverão ser 
avaliados a valor de mercado.
b. O herdeiro, o legatário ou o donatário deverá incluir os bens ou os direitos na sua 
declaração de bens correspondente à declaração de ajuste anual do ano-calendário 
da homologação da partilha ou do recebimento da doação pelo valor pelo qual houver 
sido efetuada a transferência.
c. Será considerado ganho de capital o valor decorrente de liquidação de sinistro, furto 
ou roubo relativo a objeto segurado.
d. Na determinação do ganho de capital, serão incluídas a permuta exclusivamente de 
unidades imobiliárias, objeto de escritura pública, sem recebimento de parcela com-
plementar em dinheiro, denominada torna, exceto na hipótese de imóvel rural com 
benfeitorias.
e. Na hipótese de permuta com recebimento de torna, deverá ser apurado o ganho de 
capital em relação à permuta.
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Letra b.
a. Errado. Na transferência de direito de propriedade por sucessão, nas hipóteses de he-
rança, legado ou doação em adiantamento da legítima, os bens e os direitos poderão ser 
avaliados a valor de mercado ou pelo valor apresentado na declaração de bens do 
de cujus ou do doador.
b. Certo. O herdeiro, o legatário ou o donatário deverá incluir os bens ou os direitos na sua 
declaração de bens correspondente à declaração de ajuste anual do ano-calendário da 
homologação da partilha ou do recebimento da doação pelo valor pelo qual houver sido 
efetuada a transferência.
c. Errado. Não será considerado ganho de capital o valor decorrente de liquidação de si-
nistro, furto ou roubo relativo a objeto segurado.
d. Errado. Na determinação do ganho de capital, serão excluídas a permuta exclusiva-
mente de unidades imobiliárias, objeto de escritura pública, sem recebimento de parcela 
complementar em dinheiro, denominada torna, exceto na hipótese de imóvel rural com 
benfeitorias.
e. Errado. Na hipótese de permuta com recebimento de torna, deverá ser apurado o ganho 
de capital apenas em relação à torna.
15. (QUESTÃO INÉDITA/2022) Assinale a afirmativa incorreta.
a. O custo de aquisição dos bens ou dos direitos será o valor pago na sua aquisição.
b. Na hipótese de bens ou direitos adquiridos em partes, considera-se custo de aquisi-
ção o somatório dos valores correspondentes a cada parte adquirida.
c. Nas aquisições com pagamento parcelado, inclusive por meio de financiamento, con-
sidera-se custo de aquisição o valor efetivamente pago.
d. Nas operações de permuta, com ou sem pagamento de torna, considera-se custo de 
aquisição o valor do bem dado em permuta diminuído, se for o caso, da torna paga.
e. As pessoas físicas poderão transferir a pessoas jurídicas, a título de integralização 
de capital, bens e direitos, pelo valor constante da declaração de bens ou pelo valor 
de mercado.
COMENTÁRIO
Letra d.
Sempre atentos se a questão pede a correta ou a incorreta.
Nas operações de permuta, com ou sem pagamento de torna, considera-se custo de aqui-
sição o valor do bem dado em permuta acrescido, se for o caso, da torna paga.
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Questões sobre o Decreto n. 9.580, de 22 de novembro de 2018 (Tributação das 
Pessoas Jurídicas)
16. (QUESTÃO INÉDITA/2022) Assinale a afirmativa correta.
a. As empresas públicas e as sociedades de economia mista, exceto as suas subsidiá-
rias, são contribuintes nas mesmas condições das demais pessoas jurídicas.
b. As sociedades cooperativas de consumo que tenham por objeto a compra e o forne-
cimento de bens aos consumidores não ficam sujeitas às mesmas normas de incidên-
cia do imposto sobre a renda aplicáveis às demais pessoas jurídicas.
c. Consideram-se pessoas jurídicas as pessoas jurídicas de direito privado domiciliadas 
no País, sejam quais forem os seus fins, a sua nacionalidade ou os participantes em 
seu capital.
d. Consideram-se pessoas jurídicas as filiais, as sucursais, as agências exceto as repre-
sentações no País das pessoas jurídicas com sede no exterior.
e. Consideram-se pessoas jurídicas os comitentes domiciliados no exterior, quanto 
aos resultados das operações realizadas por seus mandatários ou seus comissários 
no exterior.
COMENTÁRIO
Letra c.
a. Errado. As empresas públicas e as sociedades de economia mista, e as suas subsidiá-
rias, são contribuintes nas mesmas condições das demais pessoas jurídicas.
b. Errado. As sociedades cooperativas de consumo que tenham por objeto a compra e o 
fornecimento de bens aos consumidores ficam sujeitas às mesmas normas de incidência 
do imposto sobre a renda aplicáveis às demais pessoas jurídicas.
c. Certo. Consideram-se pessoas jurídicas as pessoas jurídicas de direito privado domici-
liadas no País, sejam quais forem os seus fins, a sua nacionalidade ou os participantes em 
seu capital.
d. Errado. Consideram-se pessoas jurídicas as filiais, as sucursais, as agências ou as re-
presentações no País das pessoas jurídicas com sede no exterior.
e. Errado. Consideram-se pessoas jurídicas os comitentes domiciliados no exterior, quan-
to aos resultados das operações realizadaspor seus mandatários ou seus comissá-
rios no País.
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17. (QUESTÃO INÉDITA/2022) Assinale a afirmativa correta.
a. As sociedades em conta de participação são equiparadas às pessoas físicas.
b. As empresas individuais são equiparadas às pessoas físicas.
c. São empresas individuais as pessoas físicas que, em nome individual, explorem, habi-
tual e profissionalmente, qualquer atividade econômica de natureza civil ou comercial, 
com o fim especulativo de lucro, por meio da venda a terceiros de bens ou serviços.
d. Não ficam sujeitos ao imposto sobre a renda os templos de qualquer culto.
e. Não ficam sujeitas ao imposto sobre a renda as instituições de educação e de assis-
tência social, com fins lucrativos.
COMENTÁRIO
Letra c.
a. Errado. As sociedades em conta de participação são equiparadas às pessoas jurídicas.
b. Errado. As empresas individuais são equiparadas às pessoas jurídicas.
c. Certo. São empresas individuais as pessoas físicas que, em nome individual, explorem, 
habitual e profissionalmente, qualquer atividade econômica de natureza civil ou comercial, 
com o fim especulativo de lucro, por meio da venda a terceiros de bens ou serviços.
d. Errado. Não ficam sujeitos ao imposto sobre a renda os templos de qualquer culto.
A maçonaria não é uma religião. Com esse entendimento, o Supremo Tribunal Federal re-
jeitou recurso de uma loja maçônica do Rio Grande do Sul que pedia imunidade tributária.
e. Errado. Não ficam sujeitas ao imposto sobre a renda as instituições de educação e de 
assistência social, sem fins lucrativos.
18. (QUESTÃO INÉDITA/2022) Assinale a afirmativa incorreta.
a. Considera-se entidade sem fins lucrativos aquela que não apresente superávit em 
suas contas ou, caso o apresente em determinado exercício, destine o referido resul-
tado, mesmo que parcialmente, à manutenção e ao desenvolvimento dos seus obje-
tivos sociais.
b. Ficam isentas do imposto sobre a renda as instituições de caráter filantrópico, recrea-
tivo, cultural e científico e as associações civis que prestem os serviços para os quais 
houverem sido instituídas e os coloquem à disposição do grupo de pessoas a que se 
destinam, sem fins lucrativos.
c. Ficam isentas do imposto sobre a renda as companhias estrangeiras de navegação 
marítima e aérea se, no país de sua nacionalidade, as companhias brasileiras de 
igual objetivo gozarem da mesma prerrogativa.
d. Não fica sujeito ao imposto sobre a renda a entidade binacional Itaipu.
e. Respondem solidariamente pelo imposto sobre a renda devido pela pessoa jurídica as 
sociedades que receberem parcelas do patrimônio da pessoa jurídica extinta por cisão.
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COMENTÁRIO
Letra a.
Considera-se entidade sem fins lucrativos aquela que não apresente superávit em suas 
contas ou, caso o apresente em determinado exercício, destine o referido resultado, inte-
gralmente, à manutenção e ao desenvolvimento dos seus objetivos sociais.
19. (QUESTÃO INÉDITA/2022) Assinale a afirmativa correta.
Respondem pelo imposto sobre a renda devido pelas pessoas jurídicas transformadas, 
extintas ou cindidas:
I – a pessoa jurídica resultante da transformação de outra.
II – a pessoa jurídica constituída pela fusão de outras ou em decorrência de cisão de 
sociedade.
III – a pessoa jurídica que incorporar outra ou parcela do patrimônio de sociedade cindida.
IV – a pessoa física sócia da pessoa jurídica extinta por meio de liquidação, ou o seu 
espólio, que continuar a exploração da atividade social, sob a mesma ou outra razão 
social, ou sob firma individual.
V – os sócios, com poderes de administração, da pessoa jurídica que deixar de funcio-
nar sem proceder à liquidação, ou sem apresentar a declaração de rendimentos no 
encerramento da liquidação.
Estão coretos os itens:
a. I e III.
b. IV e V.
c. II e V.
d. I, II, III, IV e V.
e. I e IV.
COMENTÁRIO
Letra d.
Item I: Certo. A pessoa jurídica resultante da transformação de outra.
Item II: Certo. A pessoa jurídica constituída pela fusão de outras ou em decorrência de 
cisão de sociedade.
Item III: Certo. A pessoa jurídica que incorporar outra ou parcela do patrimônio de socieda-
de cindida.
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Item IV: Certo. A pessoa física sócia da pessoa jurídica extinta por meio de liquidação, ou 
o seu espólio, que continuar a exploração da atividade social, sob a mesma ou outra razão 
social, ou sob firma individual.
Item V: Certo. Os sócios, com poderes de administração, da pessoa jurídica que deixar de 
funcionar sem proceder à liquidação, ou sem apresentar a declaração de rendimentos no 
encerramento da liquidação.
20. (QUESTÃO INÉDITA/2022) Assinale a afirmativa correta.
São pessoalmente responsáveis pelos créditos correspondentes a obrigações tributá-
rias resultantes de atos praticados com excesso de poderes ou infração a lei, contrato 
social ou estatutos:
I – Os administradores de bens de terceiros, pelo imposto sobre a renda devido por estes.
II – O síndico e o comissário, pelo imposto sobre a renda devido pela massa falida ou 
pelo sindicante.
III – Os tabeliães, os escrivães e os demais serventes de ofício, pelo imposto sobre a renda 
devido sobre os atos praticados por eles, ou perante eles, em razão do seu ofício.
IV – Os sócios, na hipótese de liquidação de sociedade de pessoas.
V – Os mandatários, os prepostos e os empregados.
Estão coretos os itens:
a. I e III.
b. IV e V.
c. II e V.
d. II, IV e V.
e. I, IV e V.
COMENTÁRIO
Letra e.
Item I: Certo. Os administradores de bens de terceiros, pelo imposto sobre a renda devido 
por estes.
Item II: Errado. O síndico e o comissário, pelo imposto sobre a renda devido pela massa 
falida ou pelo concordatário.
Item III: Errado. Os tabeliães, os escrivães e os demais serventuários de ofício, pelo im-
posto sobre a renda devido sobre os atos praticados por eles, ou perante eles, em razão 
do seu ofício.
Item IV: Certo. Os sócios, na hipótese de liquidação de sociedade de pessoas.
Item V: Certo. Os mandatários, os prepostos e os empregados.
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Art. 200. São pessoalmente responsáveis pelos créditos correspondentes a obri-
gações tributárias resultantes de atos praticados com excesso de poderes ou in-
fração a lei, contrato social ou estatutos:
I – os administradores de bens de terceiros, pelo imposto sobre a renda devido 
por estes;
II – o síndico e o comissário, pelo imposto sobre a renda devido pela massa falida 
ou pelo concordatário;
III – os tabeliães, os escrivães e os demais serventuários de ofício, pelo imposto 
sobre a renda devido sobre os atos praticados por eles, ou perante eles, em razão 
do seu ofício;
IV – os sócios, na hipótese de liquidação de sociedade de pessoas;
V – os mandatários, os prepostos e os empregados; e
VI – os diretores, os gerentes ou os representantes de pessoas jurídicas de direi-
to privado.
21. (QUESTÃO INÉDITA/2022) Assinale a afirmativa correta.
a. Poderá ser declarada inapta, nas condições e nos termos definidos pela Secretaria da 
Receita Federal do Brasil do Ministério da Fazenda, a inscrição no CNPJ da pessoa 
jurídica que, estando obrigada, deixar de apresentar declarações e demonstrativos 
em três exercícios consecutivos.
b. Será também declarada inapta a inscrição no CNPJ da pessoa jurídica que não com-
prove a origem, a disponibilidade e a efetiva transferência, se for o caso, dos recursos 
empregados em operações de comércio exterior.
c. O imposto sobre a renda das pessoas jurídicas, exceto as equiparadas, e das socie-
dades cooperativas em relação aos resultados obtidos