Direito Tributário - Competência Tributária

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DIREITO TRIBUTÁRIO 
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DETERMINAR A COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA 
Previsão legal: art. 145 CF. 
Conceito: Quem pode criar, modificar ou extinguir tributos são os entes: União, Estado, DF e 
municípios. 
 
LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR 
Previsão legal: arts. 150 a 152, CF. 
 
LEI COMPLEMENTAR 
ATENÇÃO: STF: inexiste hierarquia entre lei complementar e lei ordinária. Existe uma 
diferença formal e material. Formal diz respeito ao processo legislativo. Material diz respeito 
ao conteúdo (complementar é maior envergadura, lei ordinária, comum). 
Observação: Uso obrigatório de LC quando houver uma expressa determinação 
constitucional. 
Principais funções: a) conflitos de competência tributária; b) regular as limitações ao poder 
de tributar; c) normas gerais em matéria tributária. 
 
TRIBUTOS CRIADOS POR LC 
“NINE” 
Novos impostos (residuais); 
Imposto sobre grandes fortunas; 
Novas contribuições sociais (residuais); 
Empréstimos compulsórios. 
 
LEI ORDINÁRIA 
Conceito: É a regra geral em matéria tributária (art. 97, CTN). 
 
MEDIDA PROVISÓRIA 
Conceito: Não é uma lei, mas tem força de lei, é um ato administrativo normativo. 
Previsão legal: EC 32/01 e art. 62 CF. 
Observação: MP pode ser utilizada para instituição (criação) ou majoração (aumento) de 
impostos federais. 
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ATENÇÃO: art. 62, III, CF diz que é vedada a utilização de MP sobre matéria reservada a 
LC. Atualmente, o único imposto que poderá ser instituído por MP é o imposto 
extraordinário de guerra. 
 
DECRETO EXECUTIVO 
Conceito: Poder regulamentar ou normativo: é aquele conferido aos chefes do poder executivo 
para a edição de atos normativos visando a fiel execução de uma lei. Pode ser utilizado para 
alteração (aumento/redução) das alíquotas do imposto de importação, exportação, do IPI e do 
IOF. Pode ser utilizado para redução ou restabelecimento das alíquotas das cide combustíveis. 
 
 
 
 FOI INDEVIDO 
 
 
 
 
 
 
 
Legenda: Notificação: SIM ou NÃO. Se não, DECLARATÓRIA ou MANDADO DE 
SEGURANÇA. Se SIM, houve PAGAMENTO: SIM ou NÃO. Se SIM, foi indevido: 
REPETIÇÃO. Houve EXECUÇÃO FISCAL: SIM ou NÃO. Se SIM: EMBARGOS ou 
EXCEÇÃO DE PRÉ EXECUTIVIDADE. Se NÃO: AÇÃO ANULATÓRIA OU MANDADO 
DE SEGURANÇA (120 dias). 
 
COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA 
Conceito: poder conferido pela CF aos entes federados (união, estados, DF e municípios) para 
criar tributos por lei. 
Previsão legal: art. 145 a 162 da CF e art. 6 a 8 do CTN. 
 
NÃO 
NÃO 
NOTIFICAÇÃO SIM HOUVE PAGAMENTO SIM 
AÇÃO DECLARATÓRIA ou 
MANDADO DE SEGURANÇA 
FOI INDEVIDO 
EMBARGOS ou EXCEÇÃO DE 
PRÉ EXECUTIVIDADE 
AÇÃO ANULATÓRIA ou 
MANDADO DE 
SEGURANÇA 
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CARACTERISTICAS/ATRIBUTOS 
Conceito: são cinco, sendo elas: 
I. Facultatividade; 
II. Indelegabilidade; 
III. Irrenunciabilidade; 
IV. Incaducabilidade; 
V. Inalterabilidade. 
 
I. Facultatividade 
Conceito: o exercício da competência tributária não é obrigatório. 
Previsão legal: Art. 145 da CF e art. 153, VII, da CF. 
 
II. Indelegabilidade 
Conceito: Não pode ser transferido. Há uma capacidade tributária ativa. 
“Art. 7 do CTN A competência tributária é indelegável, salvo atribuição das funções de arrecadar ou fiscalizar 
tributos, ou de executar leis, serviços, atos ou decisões administrativas em matéria tributária, conferida por uma 
pessoa jurídica de direito público a outra, nos termos do § 3º do artigo 18 da Constituição .” 
Exemplo: Não pode a União transmitir aos Estados a competência para instituir o imposto sobre 
grandes fortunas, isto porque a Constituição impõe tal competência à União. 
 
COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA É DIFERENTE DE CAPACIDADE TRIBUTÁRIA ATIVA 
 (política) (administrativa) 
 é indelegável é delegável 
 
ATENÇÃO: Aquele que possui competência tributária ativa, tem também a capacidade tributária 
ativa, a capacidade é o poder de arrecadar e fiscalizar o cumprimento dos impostos. A 
capacidade tributária ativa pode ser delegada, porém, a competência permanece indelegável. 
 
CAPACIDADE TRIBUTÁRIA ATIVA 
Conceito: é o poder de arrecadação e fiscalização dos tributos. É delegável. 
CARACTERISTICAS DA DELEGAÇÃO 
I. Delegatário tem as mesmas garantias e os privilégios processuais (art. 7, CTN); 
II. Ato precário: a) pode ser revogado, a qualquer tempo. B) por ato unilateral da pessoa 
jurídica de direito público que a tenha conferido. 
 
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III. Irrenunciável 
Conceito: ente federado não pode abrir mão do direito de criar o tributo. 
 
IV. Incaducabilidade 
Conceito: é imprescritível. Não tem prazo para o seu exercício. 
“Art. 8º O não-exercício da competência tributária não a defere a pessoa jurídica de direito público diversa 
daquela a que a Constituição a tenha atribuído.” 
 
V. Inalterabilidade 
Conceito: quando do seu exercício não podem os entes federados alterar as regras da CF. 
 
CLASSIFICAÇÃO DA COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA 
I. Privativa; 
II. Comum; 
III. Cumulativa; 
IV. Exclusiva; 
V. Residual; 
VI. Extraordinária. 
 
COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA PRIVATIVA 
Conceito: poder conferido pela CF aos entes federados para criar impostos nominados. São 
os impostos federais (art 153, CF), quais se referem à: 
I. Importação; 
II. Exportação; 
III. Renda; 
IV. Produtos industrializados; 
V. Operações de crédito, cambio e seguro ou relativas a títulos ou valores mobiliários; 
VI. Propriedade territorial rural; 
VII. Grandes fortunas. 
E ainda, os impostos estaduais/DF (art. 155 da CF), quais se referem à: 
I. Transmissão causa mortis e doações (ITCMD); 
II. Circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços de transporte interestadual e 
intermunicipal e de comunicações (ICMS); 
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III. Propriedade de veículos automotores (IPVA). 
E por fim, os impostos municipais/DF (art. 156 da CF), os quais são: 
I. Propriedade predial e territorial urbana (IPTU); 
II. Transmissão (onerosa) inter vivos de bens imóveis (ITBI); 
III. Serviços de qualquer natureza (ISS). 
 
COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA COMUM 
Conceito: todos os entes federados podem instituir o tributo. 
Exemplo: taxas e contribuições de melhoria. 
 
COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA CUMULATIVA 
Conceito: Impostos. Apenas dois entes federativos possuem essa cumulação, União e ao DF. 
“Art. 147 da CF - Competem à União, em Território Federal, os impostos estaduais e, se o Território não for 
dividido em Municípios, cumulativamente, os impostos municipais; ao Distrito Federal cabem os impostos 
municipais.” 
 
COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA EXCLUSIVA 
Conceito: poder conferido pela CF à união para criar contribuições especiais. 
 
COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA RESIDUAL 
Conceito: É uma competência da União/lei complementar (MP nunca – art. 62 III CF). Podem 
ser feitos impostos residuais (novos) – art. 154, I da CF e contribuições sociais residuais – 
novas fontes destinadas a garantir a manutenção/expansão da seguridade social – art. 195, da CF. 
a) Requisitos: 
a.a) União; 
a.b) Lei complementar (MP nunca); 
a.c) Não cumulativo; 
a.d) Bis in idem/bitributação não autorizados; 
a.e) 20% da arrecadação – estados/DF. 
 
COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA EXTRAORDINÁRIA 
Conceito: poder conferido pela CF à União para criar: 
a) Empréstimos compulsórios – art. 148 da CF; 
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b) Impostos extraordinários de guerra (IEG) – art. 154, II da CF. 
“Art. 154. A União poderá instituir: 
II - na iminência ou no caso de guerra externa, impostos extraordinários, compreendidos ou não em sua 
competência tributária, os quais serão suprimidos, gradativamente, cessadas as causas de sua criação.” 
 
b.a) Características dos impostos extraordinários de guerra 
• União; 
• Temporário; deve sersuprimido no prazo de 5 anos contados da celebração da paz; 
• Iminência ou caso de guerra externa; 
• Bis in idem/bitributação autorizados; 
• Pode ser cobrado imediatamente.