Apostila_Recuperação_Tributária

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RECUPERAÇÃO TRIBUTÁRIA
NO SIMPLES NACIONAL
16/08/2021
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Contmatic Phoenix
Recuperação Tributária no 
Simples Nacional
Elaborado por: Professora Dai Castro
Professora Dai Castro
Ex Aluna da Fundação Sergio Contente (Idepac)
Bacharel em Ciências Contábeis;
Pós Graduada em Gestão e Planejamento Tributário;
Pós Graduada em Finanças e Controladoria;
Sócia e Fundadora da CTD Consultoria e Treinamentos;
Mais de 10 anos de experiência na área;
Palestrante de temas relacionados à área Contábil;
Instagram: @daictd
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CONTEÚDO DO CURSO:
• O que é Recuperação Tributária e porquê é um bom negócio
• Entenda a apuração do Simples Nacional
• Quais são as possibilidades de recuperação de créditos
• O que são produtos monofásicos?
• Como apurar os créditos
• Como fazer o pedido de compensação e restituição no Simples Nacional
O QUE É RECUPERAÇÃO TRIBUTÁRIA?
É a devolução de tributo pago a maior de maneira legal. São valores que por algum motivo poderão
ser devolvidos para a empresa, sempre amparada pela legislação.
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MOTIVOS PARA FAZER A RECUPERAÇÃO TRIBUTÁRIA NO SIMPLES
NACIONAL
1) Simples e rápido, em até 60 dias
2) Processo por via administrativa
3) Recupera os últimos 60 meses
4) Além de recuperar o que foi pago indevidamente, ainda corrige o futuro
5) Fôlego no Fluxo de Caixa
6) Os valores caem direto na conta da empresa
7) Aumento de competitividade
ENTENDENDO O SIMPLES NACIONAL
O regime do Simples Nacional foi instituído pela Lei Complementar 123/2006, cujo objetivo é facilitar
o recolhimento das contribuições das microempresas e empresas de pequeno porte.
Conta com a participação de todos os entes federados (União, Estados, Distrito Federal e
Municípios)
Para o ingresso no Simples Nacional é necessário o cumprimento das seguintes condições:
• Enquadrar-se na definição de microempresa ou de empresa de pequeno porte;
• Cumprir os requisitos previstos na legislação; e
• Formalizar a opção pelo Simples Nacional.
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ENTENDENDO O SIMPLES NACIONAL
Faturamento de até R$ 4.800.000,00 no ano calendário (limite federal)
Os sublimites para efeito de recolhimento de ICMS e ISS, no âmbito do Simples Nacional para
2021:
I - R$ 1.800.000,00, para estabelecimentos localizados no Estados do Amapá;
II - R$ 3.600.000,00, para estabelecimentos localizados nos demais Estados e no Distrito Federal
O cálculo é realizado através de anexos:
Anexo I - Comércio
Anexo II - Indústria
Anexo III - Serviço
Anexo IV - Serviço
Anexo V - Serviço
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ENTENDENDO O SIMPLES NACIONAL
CÁLCULO ATÉ 2017
FATURAMENTO 07/2021: R$ 60.000,00
RECEITA ACUMULADA: R$ 800.000,00
ALÍQUOTA: 8,10%
DAS A RECOLHER: R$ 4.860,00
CÁLCULO A PARTIR DE 2018
FATURAMENTO 07/2021: R$ 60.000,00
RECEITA ACUMULADA: R$ 800.000,00
ALÍQUOTA NOMINAL:11,20%
ALÍQUOTA EFETIVA: 8,39%
DAS A RECOLHER: R$ 5.034,00
ANEXO II
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EXERCÍCIOS
1) Calcule o DAS:
a) RBT12: R$ 1.100.000,00
Faturamento 08/2016: R$ 95.000,00
Anexo II
Alíquota Efetiva:
DAS a Recolher:
b) RBT12: R$ 1.100.000,00
Faturamento 08/2019: R$ 95.000,00
Anexo II
Alíquota Efetiva:
DAS a Recolher:
QUAIS SÃO AS POSSIBILIDADES DE CRÉDITOS
PIS E COFINS MONOFÁSICO
PIS 2,30%
COFINS 10,80%
PIS 0%
COFINS 0%
PIS 0%
COFINS 0%
PIS 0%
COFINS 0%
Venda de R$ 15.000,00
Alíquota 4% = 600,00
PIS e COFINS 15,50% = 93,00
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PIS E COFINS MONOFÁSICO
A Lei 10.147/2000 instituiu a incidência monofásica que concentra o recolhimento do PIS e da Cofins em
uma única etapa da cadeia desonerando as demais, é o que ocorre com o ICMS ST.
As empresas do Simples Nacional sendo revendedoras, atacadistas ou varejistas podem e devem se
beneficiar com esse regime, o percentual de economia varia de acordo com o faturamento.
Os produtos monofásicos podem ser consultados na tabela 4.3.10 disponível no Portal do Sped.
PIS E COFINS MONOFÁSICO
Lei Complementar 123/06 Art.18:
§ 4o-A. O contribuinte deverá segregar, também, as receitas:
I - decorrentes de operações ou prestações sujeitas à tributação concentrada em uma única etapa
(monofásica), bem como, em relação ao ICMS, que o imposto já tenha sido recolhido por substituto
tributário ou por antecipação tributária com encerramento de tributação;
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PIS E COFINS MONOFÁSICO
Solução de Consulta nº 173 de 2014 Cosit
SIMPLES NACIONAL. MONOFÁSICOS. Para os fatos geradores ocorridos até 31 de dezembro de 2008,
na tributação, pelo Simples Nacional, das receitas provenientes da venda de produtos sujeitos à tributação
concentrada (i.e., monofásicos), inexistia amparo legal para, de qualquer modo (p.ex., segregação de
receitas ou desconsideração de percentuais), alterar os percentuais relativos à Cofins e à Contribuição
para o PIS/Pasep. Contudo, para os fatos geradores ocorridos a partir de 1º de janeiro de 2009, o Simples
Nacional passou a admitir a redução do valor a ser recolhido, nos termos do art. 18, § 4º, inciso IV, e §§ 12
a 14, da Lei Complementar nº 123, de 2006. Dispositivos Legais: Lei Complementar nº 123, de 2006, art.
18, § 4º, IV, § 12; Lei Complementar nº 128, de 2008, art. 14, II, Lei nº 10.147, de 2000, art. 2º, parágrafo
único.
PIS E COFINS MONOFÁSICO
“Nos termos do art. 8º, VII, b, da Lei nº 10.637/02 e art. 10, VII, b, da Lei nº 10.833/03, as receitas
decorrentes de operações sujeitas à substituição tributária da contribuição ao PIS e da COFINS
submetem-se à legislação específica, independentemente do regime de tributação da pessoa jurídica.
Não é optativo, os produtos devem
obrigatoriamente serem tributados pelo
regime monofásico
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SEGMENTO PERCENTUAL
AUTOPEÇAS 80%
BARES E RESTAURANTES 30%
DISTRIBUIDORES DE BEBIDAS 60%
FARMÁCIAS 90%
LOJAS DE CONVENIÊNCIAS 50%
MERCADOS E MERCEARIAS 30%
PERFUMARIAS 85%
PETSHOP 25%
POSTOS DE COMBUSTÍVEIS 100%
REVENDA DE BATERIAS 90%
PIS E COFINS MONOFÁSICO
.
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ICMS SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA
Em poucas palavras, é quando a responsabilidade pelo recolhimento do tributo é atribuída a 
outro contribuinte, geralmente é o fabricante e importador.
Substituto É o contribuinte que tem a responsabilidade de recolher o tributo 
Substituído É o contribuinte que já recebeu a mercadoria com imposto retido
ICMS SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA
Na Substituição Tributária o fisco determina o percentual de ajuste na base de cálculo (IVA/MVA),
então uma indústria que vende para uma distribuidora irá recolher o ICMS próprio e também o ICMS
ST de toda a cadeia.
Logo a distribuidora não deverá mais recolher na saída
ICMS PRÓPRIO
ICMS ST
ICMS PRÓPRIO: 0 ICMS PRÓPRIO: 0 ICMS PRÓPRIO: 0
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ICMS SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA
DOCUMENTOS NECESSÁRIOS PARA REVISÃO
Período a ser enviado: Últimos 60 meses ou da data de abertura da empresa, caso não tenha
atingido esse período de empresa aberta.
Código de acesso e CPF do representante da empresa perante do portal do simples nacional ou
procuração do certificado digital, para o seu CNPJ
Arquivo XML das Notas fiscais e/ou cupom fiscal eletrônico, (NF-e, NFC-e, SAT-CF-e) referente
ao período da obrigatoriedade eletrônica.
Arquivo de memória de cupom fiscal, podendo ser com extensão .TXT; .TDM ou Sintegra,
referente aos períodos das notas fiscais não eletrônicas. (Esses arquivos são extraídos do
sistema de emissão de notas de cupom fiscal da empresa).
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IDENTIFICANDO POSSÍVEIS CRÉDITOS
IDENTIFICANDO POSSÍVEIS CRÉDITOS
Analisar os PGDAS aleatoriamente para identificar se tem erros na apuração, não precisa ser de todo o
período.
Após isso baixar todos os extratos dos últimos 60 meses, caso não tenho um sistema especifico para esse
trabalho.
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APURANDO OS CRÉDITOS
Passo 1 : Salve os arquivos na pasta
Passo 2 : Importe para o Excel (Se certifique que a aba desenvolvedor está habilitada, caso não esteja, ir
em Opções/Personalizar Faixa de Opções e clicar em desenvolvedor
APURANDO OS CRÉDITOS
PORTAL DO SIMPLES NACIONALO acesso se dá por meio de Certificado Digital ou Código de Acesso, no endereço eletrônico
www8.receita.fazenda.gov.br/SimplesNacional, nas opções:
Para optantes do Simples Nacional, “Simples Serviços > Restituição e Compensação > Pedido Eletrônico
de Restituição”.
Para optantes do SIMEI, “SIMEI Serviços > Restituição > Pedido Eletrônico de Restituição”.
O Pedido Eletrônico de Restituição pode ser acessado por:
a) Código de acesso gerado no Portal do Simples Nacional:
b) Certificado digital, que remete ao Portal e-CAC.
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APURANDO OS CRÉDITOS
IN 1717 DE 17 DE JULHO DE 2017
Art. 13. O pedido de restituição de tributos administrados pela RFB abrangidos pelo Regime
Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas
Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional), instituído pela Lei
Complementar nº 123, de 14 de dezembro de 2006, deverá ser formalizado:
I - na hipótese de pagamento indevido ou a maior efetuado em Documento de Arrecadação
do Simples Nacional (DAS), por meio do aplicativo Pedido Eletrônico de Restituição,
disponível no Portal do Simples Nacional e no sítio da RFB na Internet.
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COMO SOLICITAR A RESTITUIÇÃO?
Esta função permite ao contribuinte solicitar o pedido eletrônico de restituição de pagamentos feitos
indevidamente ou a maior de créditos tributários federais apurados no Simples Nacional e/ ou no SIMEI,
com valores disponíveis.
Para optantes do Simples Nacional, os tributos federais passíveis de restituição são: IRPJ, CSLL, INSS,
PIS, COFINS e IPI.
Selecione a opção “Solicitar Restituição” para iniciar o pedido de restituição. Informe o Período de
Apuração (PA) em que houve pagamento indevido ou em montante superior ao devido, no formato
MM/AAAA e clique em “Consultar”.
Existindo mais de um pagamento a ser restituído, o contribuinte deverá solicitar um pedido para cada
DAS.
NÃO É PERMITIDO SOLICITAR A RESTITUIÇÃO NAS SEGUINTES SITUAÇÕES:
• Pagamento feito em período maior que 5 anos da data atual. Ao informar período de apuração com
DAS recolhidos a mais de 5 anos o sistema exibira a mensagem:
• Pagamentos de períodos de apuração dos últimos 4 meses, incluído o mês do pedido. Caso o
pagamento se refira a um desses 4 últimos meses, deverá aguardar o prazo para solicitar. Por
exemplo: em janeiro/2019 somente poderá solicitar a restituição do PA setembro/2018 e anteriores.
• Exclusão do Simples Nacional ou desenquadramento do SIMEI com data retroativa. Os
pagamentos efetuados no período em que o contribuinte ainda era optante não ficam disponíveis para
solicitar o pedido eletrônico de restituição. Nessa hipótese, caso o contribuinte julgue possuir créditos
passíveis de restituição, será necessário comparecer a uma unidade de atendimento da Receita
Federal.
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RESTITUIÇÃO DE ISS E ICMS
A restituição só vale para tributos federais, para o ICMS deverá ser solicitado diretamente no Posto Fiscal,
alguns estados são eletrônicos. Vale o mesmo para o ISS
AVISO DE RESTITUIÇÃO
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EMPRESAS COM DÉBITOS OU COM PARCELAMENTOS
POSSIBILIDADE 1: Ter débitos e também valores a restituir, pode ser viável fazer a compensação;
POSSIBILIDADE 2: Empresa com parcelamento ativo, a Receita é bem previsível nesse caso. Pode
ser que a restituição só caia em conta após a quitação do parcelamento ou se faça uma
compensação;
POSSIBILIDADE 3: Cancelar o parcelamento e refazer a apuração.
www.cursos.contmatic.com.br
@contmaticphoenix Dúvidas?
Obrigado!