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6 Sistema de Ensino 100% ONLINE CIÊNCIAS CONTÁBEIS BRUNA VANESSA WARTHA KLEIN O CASO DA EMPRESA METAL AMÉRICA S.A SANTA ROSA 2021 BRUNA VANESSA WARTHA KLEIN O CASO DA EMPRESA METAL AMÉRICA S.A Trabalho apresentado à Universidade UNOPAR, como requisito parcial para a obtenção de média semestral nas disciplinas de norteadoras do semestre. Tutor(a) à Distância: : Andreia Cuesta dos Santos SANTA ROSA 2021 SUMÁRIO 1 INTRODUÇÃO 3 2 DESENVOLVIMENTO 4 2.1 ETAPA 1 4 2.2 ETAPA 2 8 2.3 ETAPA 3 10 3 CONCLUSÃO 14 REFERÊNCIAS 15 INTRODUÇÃO Essa produção textual tem como principal temática “O Caso da Empresa Metal América S.A: Emissão de Debêntures e processo de incorporação”, apresentando então a empresa brasileira Metal América S.A que possui capital aberto e deseja realizar então a emissão de debêntures com o objetivo de ter um levantamento de capital para a abertura de uma nova filial nos Estados Unidos, seguido da realização da incorporação da empresa Sucateando Brasil Ltda. Logo, a produção textual divide-se em três etapas baseadas nas seguintes disciplinas: Contabilidade Avançada; Teoria da Contabilidade e por fim, Contabilidade das Sociedades de Capital Aberto, salientando a importância da contabilidade dentro do mercado atual como uma ferramenta de grande valor no processo de conhecimento logístico e contábil que venha melhorar as condições empresarias do Metal S.A tornando a sua objetiva realidade. Assim, pode-se salientar que essa produção textual apresenta uma estrutura dissertativa argumentativa com caráter informativo que tem como principal objetivo auxiliar a empresa Metal América S.A a alcançar todos os seus objetivos previamente estabelecidos de forma promissora e eficaz. DESENVOLVIMENTO ETAPA 1 Pode-se evidenciar que a Metal América S/A necessita fazer a escrituração de toda a incorporação empresarial por meio da contabilidade, sendo esse um passo crucial para o processo de realização e também incorporação da organização Sucateando Brasil LTDA. Tabela 1: Contas da empresa Metal América e Sucateando Brasil Através da tabela acima se pode evidenciar que existe o seguinte lançamento da contabilidade de forma simplificada: Metal América Conta Devedora 1.727.700,00 Conta Credora 1.727.700,00 Valor Sucateando Brasil Conta Devedora 463.750,00 Conta Credora 463.750,00 Valor Logo, é possível se elaborar então o registro da informação e também proporcionar a apresentação do Balanço Patrimonial da empresa Metal América S.A ao fim da organização. BALANÇO PATRIMONIAL ANTES DA INCORPORAÇÃO METAL AMERICA SUCATEANDO BRASIL ATIVO ATIVO CIRCULANTE 458.100,00 152.850,00 Caixa e Bancos 36.400,00 18.750,00 Contas a Receber 234.800,00 69.300,00 Estoques 186.900,00 64.800,00 ATIVO NÃO CIRCULANTE 1.133.200,00 273.500,00 Imobilizado 1.050.700,00 249.800,00 Terrenos 720.000,00 180.200,00 Máquinas e Equipamentos 467.100,00 107.000,00 (-) Depreciação Acumulada - 136.400,00 - 37.400,00 Intangível 82.500,00 23.700,00 Marcas e Patentes 82.500,00 23.700,00 TOTAL DO ATIVO 1.591.300,00 426.350,00 METAL AMERICA SUCATEANDO BRASIL PASSIVO PASSIVO CIRCULANTE 362.400,00 98.200,00 Fornecedores 246.600,00 63.800,00 Salários a pagar 63.200,00 20.900,00 Imposto a recolher 34.700,00 10.100,00 Provisão para IR e CSLL 17.900,00 3.400,00 PASSIVO NÃO CIRCULANTE 1.228.900,00 328.150,00 Empréstimos e Financiamentos 123.654,00 36.750,00 Patrimônio Liquido 1.105.246,00 291.400,00 Capital Social 700.000,00 210.000,00 Reservas de Capital 74.000,00 21.300,00 Reservas de Lucro 37.000,00 9.500,00 Resultado Corrente 294.246,00 50.600,00 TOTAL DO PASSIVO 1.591.300,00 426.350,00 LANÇAMENTOS NA INCORPORADA SUCATEANDO BRASIL ATIVO DÉBITO CRÉDITO NOVOS SALDOS ATIVO CIRCULANTE 152.850,00 - 152.850,00 - Caixa e Bancos 18.750,00 - 18.750,00 - Contas a Receber 69.300,00 - 69.300,00 - Estoques 64.800,00 - 64.800,00 - ATIVO NÃO CIRCULANTE 273.500,00 37.400,00 310.900,00 - Imobilizado 249.800,00 37.400,00 287.200,00 - Terrenos 180.200,00 - 180.200,00 - Máquinas e Equipamentos 107.000,00 - 107.000,00 - (-) Depreciação Acumulada -37.400,00 37.400,00 - - Intangível 23.700,00 - 23.700,00 - Marcas e Patentes 23.700,00 - 23.700,00 - Conta corrente de incorporação 463.750,00 37.400,00 426.350,00 TOTAL DO ATIVO 426.350,00 501.150,00 501.150,00 PASSIVO DÉBITO CRÉDITO NOVOS SALDOS PASSIVO CIRCULANTE 98.200,00 98.200,00 - - Fornecedores 63.800,00 63.800,00 - - Salários a pagar 20.900,00 20.900,00 - - Imposto a recolher 10.100,00 10.100,00 - - Provisão para IR e CSLL 3.400,00 3.400,00 - - PASSIVO NÃO CIRCULANTE 328.150,00 328.150,00 - - Empréstimos e Financiamentos 36.750,00 36.750,00 - - Conta corrente de incorporação - 426.350,00 426.350,00 Patrimônio Liquido 291.400,00 291.400,00 - - Capital Social 210.000,00 210.000,00 - - Reservas de Capital 21.300,00 21.300,00 - - Reservas de Lucro 9.500,00 9.500,00 - - Resultado Corrente 50.600,00 50.600,00 - - TOTAL DO PASSIVO 426.350,00 426.350,00 - - LANÇAMENTOS NA INCORPORADORA METAL AMERICA ATIVO DÉBITO CRÉDITO NOVOS SALDOS ATIVO CIRCULANTE 458.100,00 152.850,00 - 610.950,00 Caixa e Bancos 36.400,00 18.750,00 - 55.150,00 Contas a Receber 234.800,00 69.300,00 - 304.100,00 Estoques 186.900,00 64.800,00 - 251.700,00 ATIVO NÃO CIRCULANTE 1.133.200,00 310.900,00 -37.400,00 1.406.700,00 Imobilizado 1.050.700,00 310.900,00 -37.400,00 1.324.200,00 Terrenos 720.000,00 180.200,00 - 900.200,00 Máquinas e Equipamentos 467.100,00 107.000,00 - 574.100,00 (-) Depreciação Acumulada -136.400,00 - -37.400,00 -173.800,00 Intangível 82.500,00 23.700,00 - 106.200,00 Marcas e Patentes 82.500,00 23.700,00 - 106.200,00 Conta corrente de incorporação 37.400,00 -463.750,00 -426.350,00 TOTAL DO ATIVO 1.591.300,00 501.150,00 501.150,00 1.591.300,00 PASSIVO DÉBITO CRÉDITO NOVOS SALDOS PASSIVO CIRCULANTE 362.400,00 - 98.200,00 460.600,00 Fornecedores 246.600,00 - 63.800,00 310.400,00 Salários a pagar 63.200,00 - 20.900,00 84.100,00 Imposto a recolher 34.700,00 - 10.100,00 44.800,00 Provisão para IR e CSLL 17.900,00 - 3.400,00 21.300,00 PASSIVO NÃO CIRCULANTE 1.228.900,00 - 328.150,00 1.557.050,00 Empréstimos e Financiamentos 123.654,00 - 36.750,00 160.404,00 Patrimônio Liquido 1.105.246,00 - 291.400,00 1.396.646,00 CapitalSocial 700.000,00 - 210.000,00 910.000,00 Reservas de Capital 74.000,00 - 21.300,00 95.300,00 Reservas de Lucro 37.000,00 - 9.500,00 46.500,00 Resultado Corrente 294.246,00 - 50.600,00 344.846,00 Conta corrente de incorporação 426.350,00 - -426.350,00 TOTAL DO PASSIVO 1.591.300,00 - 426.350,00 1.591.300,00 BALANÇO PATRIMONIAL APOS INCORPORAÇÃO ATIVO PASSIVO ATIVO CIRCULANTE R$ 610.950,00 PASSIVO CIRCULANTE R$ 460.600,00 Caixa e Bancos R$ 55.150,00 Fornecedores R$ 310.400,00 Contas a Receber R$ 304.100,00 Salários a pagar R$ 84.100,00 Estoques R$ 251.700,00 Imposto a recolher R$ 44.800,00 Provisão para IR e CSLL R$ 21.300,00 ATIVO NÃO CIRCULANTE R$ 1.406.700,00 PASSIVO NÃO CIRCULANTE R$ 1.557.050,00 Imobilizado R$ 1.300.500,00 Empréstimos e Financiamentos R$ 160.404,00 Terrenos R$ 900.200,00 Máquinas e Equipamentos R$ 574.100,00 Patrimônio Liquido R$ 1.396.646,00 (-) Depreciação Acumulada -R$ 173.800,00 Capital Social R$ 910.000,00 Reservas de Capital R$ 95.300,00 Intangível R$ 106.200,00 Marcas e Patentes R$ 106.200,00 TOTAL DO ATIVO R$ 2.017.650,00 TOTAL DO PASSIVO R$ 2.017.650,00 ETAPA 2 BLOCO 1 Verdadeiro ou Falso Asserção 1 Tendo em mente que a transação com um pagamento que é baseado justamente em ações voltadas para a entidade que acaba recebendo os produtos ou serviços, mediante o acordo estabelecido com o tal pagamento baseado em ações. Verdadeiro Asserção 2 Trata-se de uma transação que tenha um pagamento baseado em ações que por sua vez não podem ser liquidificada em dinheiro. Falso Neste sentido, a afirmativa exposta na asserção 2 evidencia que é considerada como numa alterativa falsa, afinal as transações que apresentam um pagamento baseado somente em ações, podem ser liquidadas por meio do dinheiro, evidenciando assim a alternativa que também pode ser voltada para outros bens patrimoniais. Tendo como base esse modelo transacional, pode-se salientar que o preço das ações acaba sendo utilizados como uma base para o processo de tomada de decisão assertiva durante a compra dos produtos, possuindo assim uma dívida que deve ser paga com o fornecedor ou fabricante. Assim, caso o pagamento acabe sendo liquidada por meio dos instrumentos patrimoniais, a empresa termina com duas escolhas em potencial: receber todos os produtos e efetuar o pagamento com seus próprios bens materiais ou receber os serviços ou produtos, porém não sendo de caráter completamente obrigatório. BLOCO 2 Verdadeiro ou Falso Asserção 1 Para transações de pagamento com base em ações liquidadas por instrumentos de patrimônio, as despesas recebidas ou o oposto do ativo são incluídos na conta do passivo circulante, Falso Asserção 2 . Em uma transação de pagamento de ações liquidada por instrumentos de patrimônio, as taxas ou ativos recebidos são transferidos para a conta de patrimônio líquido. Verdadeiro No quadro evidenciado com a alternativa um, pode-se salientar que ela é falso devido ao reconhecimento dos produtos recebidos dentro da contabilidade acaba sendo uma espécie de obrigação empresarial devido aos casos de transação em que o pagamento é baseado em ações. Além disso, também é necessário se evidenciar toda a necessidade de se fortalecer o reconhecimento do aumento de determinado patrimônio líquido dentro de situações em que o tipo de transação acaba sendo supramencionada. Assim, caso ela venha a ser liquidado dentro do caixa, o aumento acaba sendo reconhecido como passivo da empresa. BLOCO 3 Verdadeiro ou Falso Asserção 1 Se a entidade não consegue mensurar com confiabilidade o valor justo dos produtos e serviços recebidos, deve calcular seus respectivos valores justos de forma indireta, tomando como base o valor justo dos instrumentos patrimoniais outorgados. Verdadeiro Asserção 2 Nas transações com empregados e outros prestadores de serviços similares, a entidade deve sempre mensurar de forma direta o valor justo dos serviços recebidos Falso No que diz respeito à alternativa dois, ela acaba sendo errônea afinal a mensuração deve ser feita com base em uma formação indireta, tendo em vista que deve ser considerado o valor justo de todas as ações outorgadas. ETAPA 3 Neste sentido, tendo em mente a fusão da Metal América S/A, a empresa conseguiu efetuar a emissão de aproximadamente 400 debêntures, além disso, o valor de cada unidade é de R$1.000. Assim, tal emissão acabou rendendo muito para a empresa com um faturamento de cerca de 10%. Para que o pagamento possa ser realizado, a Metal S.A deverá possuir um prazo próximo de cinco anos que devem ser contados através de tais emissões, salientando que deverá existir um lucro de 1% mensal. Assim, é possível se observar que a empresa Metal América S/A acaba oferendo uma alternativa melhor do que as que são encontradas dentro do mercado, afinal normalmente o investidor acaba recebendo somente 0,4% mensal para uma aplicação de R$ 400.000. Logo, dentro do caso analisado pode-se salientar que a empresa acaba propondo um pagamento de 1% mensalmente, fazendo assim com que a sua proposta acaba representando mais que o dobro do que o lucro que o investidor normalmente iria encontrar dentro do mercado. Dentro desse cenário, pode-se salientar que a busca pelo título acaba aumentando com o tempo, fazendo assim com que o prêmio que deve ser recebido ocorra logo no momento em que ocorre a emissão da debênture. Desta forma, com relação ao prêmio, ele será de 10%, ou seja, 40.000, sendo que ele não deve ser compreendido como receita. Em contrapartida, é fundamental que seja compreendido o valor total como uma dívida para o lado do investidor, afinal a classificação da receita apenas será atribuída no momento em que a empresa realizar absolutamente todas as suas obrigações com relação ao contrato de emissão das debêntures que acaba consistindo exatamente com o pagamento de juros de 1% durante o período de cinco anos. Com relação às formas de abranger tudo o que já foi mencionado acima, tem-se abaixo a demonstração de exatamente todos os lançamentos contáveis elaborado nesse período; · Apropriação das debêntures C – Bancos (Ativo Circulante – Disponibilidades) R$ 400.000,00 D – Emissão de Debêntures a Apropriar (Ativo Circulante) R$ 80.000,00 D – Emissão de Debêntures a Apropriar (Ativo Circulante) R$ 320.000,00 · Lançamento da emissão de debêntures com prêmio D – Caixa (Ativo Circulante) R$ 400.000,00 C – Debêntures a resgatar (Passivo Não Circulante) R$ 40.000,00 C – Prêmios a Apropriar (Passivo Não Circulante - Receitas) R$ 360.000,00 Com relação ao processo do registro inicial de todos os recursos captados a partir de terceiros, pode-se salientar que todos estão incluídos dentro do passivo exigível. Assim, com relação aos valores líquidos que devem ser recebidos dentro para utilização, é interessante se destacar que os incrementos que são incorridos em sua captação devem ser considerados então como um ajuste dentro da conta do passivo exigível. Logo, é interessante estudar todas as formas possíveis de se promover uma alocação de dados dentro dos resultados empresariais. Tendo esse tema como base, pode-se evidenciar que é fundamental se salientar que todos os seguintes aspectos listados abaixo necessitam ser registrados de acordo com a sua fluência de acordo com o período de operação dentro do método de custo amortizado, tendo como base justamente o conceito de taxa interna de retorno. No que diz respeito ao registro inicial dos recursos captados de terceiros, estes estão incluídos no passivo exigível. Em relação aos valores líquidos recebidos disponíveis para utilização, destaca-se que os incrementos incorridos na sua captação, apesar de muitas vezes serem entendidos como modelo de débito de resultado, juntamente com os eventuais prêmios recebidos na emissão de títulos, devem ser consideradoscomo ajuste da conta do passivo exigível. 1. Despesas financeiras (juros, câmbio e mudanças nas taxas de câmbio). 2. Custos incrementais de financiamento No entanto, tendo como base o que diz respeito à taxa interna de retorno, é interessante evidenciar a necessidade de fazer uso de todos os fluxos existentes dentro do caixa durante sua realização com o intuito de considerar todas as receitas e também despesas concluídas próximas à conclusão. Além disso, tais procedimentos também devem ser utilizados de forma coesa com o intuito de auxiliar durante o processo de definição de todos os valores que deverão ser ativados no que se refere à capitalização de tais encargos financeiros, que se relacionam com os recursos que são obtidos com o intuito de criar assim ativos que sejam qualificáveis. Falando a respeito da capitalização de encargos financeiros, também é de grande importância que eles se relacionamentos com todos os recursos que sejam captados tendo em vista a formação de ativos qualificáveis que logo serão utilizados dentro dos procedimentos supramencionados para o processo de definição de todos s valore que serão então ativados. Por esse motivo, é necessário avaliar todo o modo de baixar de cada um dos instrumentos financeiros que sejam passivos, os quais esses devem classificar e também avaliar através do valor justo pelo contrário direta do resultado em questão, de modo que, na primeira avaliação feita em que se fazer uso do valor justo, ele deve ser abaixo do resultado da avaliação. Assim, todos os que passarem pelo processo de avaliação com contrapartida temporária dentro do patrimônio líquido acaba necessitando serem amortizados dentro do espaço de tempo que já é previamente determinado. Por fim, é importante destacar que se deve então realizar imediatamente o ato de baixar então todos os cursos de transação de determinada captação como uma perda no resultado do momento em que a captação for de fato frustrada. CONCLUSÃO Por meio dessa produção textual foi possível se compreender que essa temática tem um grande valor dentro da contabilidade atual, tendo em vista que a situação problema apresentada com a empresa Metal América S.A traz problemáticas bastante interessantes para serem pensadas dentro dessa indústria atualmente. Sendo assim, pode-se evidenciar que a bibliografia disponibilizada foi de grande importância durante a pesquisa que foi feita para a compreensão dessas temáticas aqui abordadas, proporcionando embasamento teórico e também conceitos e definições interessantes que contam agregaram dentro do processo de construção de todo conhecimento aqui exposto. Por fim, pode-se evidenciar que a principal finalidade dessa produção textual é justamente isso por conhecimento a respeito das temáticas abordadas proporcionando alternativas que vem a ser alcançáveis e também interessantes para a empresa apresentada buscando auxiliar a mesma no seu processo de melhorias para alcançar todos os seus objetivos previamente estabelecidos. REFERÊNCIAS COMITÊ DE PRONUNCIAMENTOS CONTÁBEIS (CPC). Pronunciamento Conceitual Básico: CPC 00 (R2) – Estrutura Conceitual para Relatório Financeiro. Disponível em:< http://www.cpc.org.br/Arquivos/Documentos/573_CPC00(R2).pdf COMITÊ DE PRONUNCIAMENTOS CONTÁBEIS (CPC). Pronunciamento Conceitual Básico: CPC 08 (R1) – Custos de Transação e Prêmios na Emissão de Títulos e Valores Mobiliários. Disponível em:< http://static.cpc.aatb.com.br/Documentos/171_CPC08_R1.pdf COMITÊ DE PRONUNCIAMENTOS CONTÁBEIS (CPC). Pronunciamento Conceitual Básico: CPC 10 (R1) – Pagamento Baseado em Ações. Disponível em:< http://static.cpc.aatb.com.br/Documentos/211_CPC_10_R1_rev%2014.pd COMITÊ DE PRONUNCIAMENTOS CONTÁBEIS (CPC). Pronunciamento Conceitual Básico: CPC 15 (R1) – Combinação de Negócios. Disponível em:< http://www.cpc.org.br/Arquivos/Documentos/235_CPC_15_R1_rev%2014.pdf GELBCKE, E. R.; SANTOS, A. dos; IUDICIBUS, S. de; MARTINS, E. Manual de contabilidade societária: aplicável a todas as sociedades: de acordo com as normas internacionais e do CPC. 3. ed. São Paulo: Atlas, 2018. Disponível em: < https://bit.ly/3i3fod1 MATSUMOTO, G. S.; BARALDI, G. P.; JUCÁ, M. N. Estudo de Eventos sobre o Anúncio da Emissão de Debêntures. Revista Brasileira de Finanças, v. 16, n. 3, p. 493-520, 2018. Disponível em: < https://bit.ly/3xJrOND PORTAL Tributário. Reorganizações Societárias. Disponível em: < https://bit.ly/3rhiTRs RIOS, R. P. MARION, J. C. Contabilidade avançada: de acordo com as normas brasileiras de contabilidade (NBC) e normas internacionais de contabilidade (IFRS). 2. ed. São Paulo: Atlas, 2020. Disponível em: < https://bit.ly/3rbI6wB
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