Normas Internacionais de Auditoria Financeira Módulo 1-Tópico 5

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Módulo 1- Princípios Gerais e Responsabilidades 
Tópico 5 
Responsabilidade do auditor em relação a fraude, no 
contexto da auditoria de demonstrações contábeis 
 
Exercício 1 
 
O necessário ceticismo profissional e os demais aspectos que devem ser 
considerados com referência à possibilidade de fraude devem ser discutidos entre os 
membros da equipe de trabalho de auditoria. De acordo com a NBC TA 240 - 
Responsabilidade do Auditor em Relação à Fraude no Contexto da Auditoria de 
Demonstrações Contábeis, assinale a afirmativa INCORRETA. 
 
a. Essas discussões são importantes por permitir ao auditor considerar uma 
resposta apropriada aos riscos de distorções decorrentes de fraudes e as medidas a 
serem tomadas no caso de sua confirmação. 
 
b. Nessas discussões, é necessário partir da premissa de que os 
administradores da entidade cujas demonstrações contábeis estão sendo 
auditadas são íntegros, honestos e acima de qualquer suspeita. 
 
c. O diálogo deve incluir, entre outros, a discussão sobre quais contas ou 
operações são mais suscetíveis à fraude, quais são os fatores que criam incentivos, 
pressão ou que propiciam oportunidade de fraude e as circunstâncias que podem 
indicar a existência ou suspeita de fraude. 
 
d. A discussão deve também incluir aspectos relacionados com os controles 
internos e, em especial, como e por quem esses controles podem ser burlados. 
 
Exercício 2 
 
Assinale a afirmativa INCORRETA em relação à NBC TA 240 - Responsabilidade do 
Auditor em Relação à Fraude no Contexto da Auditoria de Demonstrações Contábeis. 
 
a. É responsabilidade do auditor obter segurança razoável de que as 
demonstrações contábeis não contêm distorções relevantes, independentemente se 
causadas por fraude ou erro. 
 
b. Em vista de que as fraudes podem ser perpetradas pela administração da 
entidade, cujas demonstrações contábeis estão sendo auditadas, torna-se 
inócuo e, portanto, deve ser evitada a obtenção de representações da 
administração ou responsáveis pela governança. 
 
c. No caso de identificação de fraude ou indicação de que ela possa existir, o 
auditor deve comunicar esse fato, de forma tempestiva, à pessoa de nível apropriado 
da entidade. 
 
d. Embora o trabalho do auditor independente deva observar o princípio da 
confidencialidade, existem situações em que o auditor é requerido a comunicar ao 
órgão regulador ou controlador a fraude ou sua possível existência. 
 
 
Exercício3 
Assinale a afirmativa INCORRETA, considerando as disposições da NBC TA 240 - 
Responsabilidade do Auditor em Relação a Fraude no Contexto da Auditoria de 
Demonstrações Contábeis. 
 
a. Dois tipos de distorções intencionais devem ter especial atenção do auditor: 
informações contábeis fraudulentas e apropriação indébita de ativos. 
 
b. A capacidade do auditor de detectar uma fraude depende de vários fatores, a 
exemplo da habilidade do perpetrador, a frequência e a extensão da manipulação e o 
grau de conluio. 
 
c. Em vista de sua qualificação profissional e da expectativa dos usuários da 
auditoria, o auditor é o principal responsável pela prevenção e detecção de fraudes 
ou erros. 
 
d. A existência de incentivo ou pressão sobre a entidade ou seus administradores, 
com vistas ao alcance de metas, deve ser considerada pelo auditor como um fator 
indicativo da possibilidade de existência de fraudes. 
 
 
Exercício 4 
Em relação às comunicações do auditor e à documentação de auditoria, à luz das 
disposições da NBC TA 240 - Responsabilidade do Auditor em Relação a Fraude no 
Contexto da Auditoria de Demonstrações Contábeis, é INCORRETO afirmar que: 
 
a. O auditor deve comunicar aos responsáveis pela governança todos os assuntos 
relacionados a fraudes que, em seu julgamento, sejam relevantes para suas 
responsabilidades. 
b. Caso o auditor tenha identificado ou suspeite da existência de fraude, ele 
deve imediatamente comunicar a ocorrência ou suspeita de fraude à imprensa, 
visto que a administração pode não tomar as providências necessárias. 
c. A documentação de auditoria deve incluir as decisões significativas tomadas 
durante os trabalhos, a identificação e a avaliação dos riscos de distorção relevante 
decorrentes de fraude e os procedimentos de auditoria aplicados em resposta a esses 
riscos. 
d. O auditor deve incluir na documentação de auditoria as comunicações sobre 
fraude feitas à administração, aos responsáveis pela governança, aos órgãos 
reguladores ou outros atores relacionados. 
 
 
 
 
 
 
Exercício 5 
Assinale a afirmativa CORRETA, no tocante às disposições da NBC TA 240 - 
Responsabilidade do Auditor em Relação a Fraude no Contexto da Auditoria de 
Demonstrações Contábeis. 
 
a. O auditor deve ter em mente o fato de que fraudes são exceções à regra e, 
portanto, ele não deve suspeitar da possibilidade de ocorrência de fraudes, exceto 
quando da existência de denúncias ou informações prévias indicativas dessa situação. 
b. A norma reconhece o fato de que procedimentos de auditoria são igualmente 
eficazes quanto à identificação de erros e à detecção de fraudes. 
c. O auditor deve sempre manter-se alerta para o fato de que, em geral, a 
administração tem mais condições de manipular registros, apresentar 
informações fraudulentas ou burlar procedimentos de controle do que outros 
empregados. 
d. Devido às técnicas utilizadas pela auditoria, não é considerável o risco de que 
algumas distorções relevantes possam não ser detectadas pelos auditores quando os 
trabalhos tiverem sido planejados e executados de acordo com as normas de 
auditoria. 
 
	Exercício 1
	Exercício 2
	Exercício3
	Exercício 4
	Exercício 5