Caso 1

Prévia do material em texto

OLIVEIRA & CARVALHO AUDITORIA E CONSULTORIA EMPRESARIAL
1. Calcule a melhor forma de tributação com base nos dados a seguir (anuais projetados) para uma empresa comercial: sua resposta deverá considerar apontar o critério que resulta em menor carga tributária (lucro real, presumido ou simples), considerando o cálculo do PIS, COFINS, IR, CSLL, ISS e INSS (contribuição patronal). Calcule os impostos individualmente a aponte a carga tributária total para cada um dos critérios supra, admitindo um faturamento anual estimado de R$ 75.000.000,00. 
	DRE 2015 [R$]
	CENÁRIO 1
	CENÁRIO 2
	CENÁRIO 3
	CUSTOS
	(27.113.727)
	(31.577.001)
	(34.798.338)
	CUSTOS DAS MERCADORIAS VENDIDAS
	(10.680.999)
	(15.144.272)
	(18.365.610)
	CUSTO FIXO
	(16.432.729)
	(16.432.729)
	(16.432.729)
	DESPESAS COM VENDAS
	(14.460.178)
	(14.460.178)
	(14.460.178)
	Pessoal
	(14.460.178)
	(14.460.178)
	(14.460.178)
	Salário
	(10.856.817)
	(10.856.817)
	(10.856.817)
	Salarios
	(9.771.135)
	(9.771.135)
	(9.771.135)
	Provisão 13º salário
	(814.261)
	(814.261)
	(814.261)
	Provisão Férias
	(271.420)
	(271.420)
	(271.420)
	Encargos
	(2.619.463)
	(2.619.463)
	(2.619.463)
	INSS
	(1.750.918)
	(1.750.918)
	(1.750.918)
	FGTS
	(868.545)
	(868.545)
	(868.545)
	Benefícios
	(983.898)
	(983.898)
	(983.898)
	Vale-Transporte
	(983.898)
	(983.898)
	(983.898)
	DESPESAS COMERCIAIS
	(120.000)
	(120.000)
	(120.000)
	Despesas Gerais
	(120.000)
	(120.000)
	(120.000)
	Viagens
	(120.000)
	(120.000)
	(120.000)
	DESPESAS ADMINISTRATIVAS
	(11.232.790)
	(11.232.790)
	(11.232.790)
	Pessoal
	(6.087.885)
	(6.087.885)
	(6.087.885)
	Salários
	(4.645.130)
	(4.645.130)
	(4.645.130)
	Pro-Labore
	(312.203)
	(312.203)
	(312.203)
	Salarios
	(3.842.634)
	(3.842.634)
	(3.842.634)
	Exames Admissionais
	(66.000)
	(66.000)
	(66.000)
	Provisão 13º salário
	(318.219)
	(318.219)
	(318.219)
	Provisão Férias
	(106.073)
	(106.073)
	(106.073)
	Encargos
	(783.569)
	(783.569)
	(783.569)
	INSS
	(422.052)
	(422.052)
	(422.052)
	FGTS
	(361.517)
	(361.517)
	(361.517)
	Benefícios
	(659.186)
	(659.186)
	(659.186)
	Vale-Transporte
	(263.726)
	(263.726)
	(263.726)
	Pat - Progr de Alim do Trabalhador
	(343.460)
	(343.460)
	(343.460)
	Sindicato Patronal
	(52.000)
	(52.000)
	(52.000)
	Utilities
	(971.057)
	(971.057)
	(971.057)
	Energia Elétrica
	(67.027)
	(67.027)
	(67.027)
	Água e Esgoto
	(30.192)
	(30.192)
	(30.192)
	Telefonia Fixa
	(32.563)
	(32.563)
	(32.563)
	Telefonia Móvel
	(98.505)
	(98.505)
	(98.505)
	Internet
	(29.396)
	(29.396)
	(29.396)
	Aluguel
	(622.128)
	(622.128)
	(622.128)
	IPTU
	(91.247)
	(91.247)
	(91.247)
	Administrativos
	(2.618.587)
	(2.618.587)
	(2.618.587)
	Seguros
	(157.135)
	(157.135)
	(157.135)
	Correios
	(69.600)
	(69.600)
	(69.600)
	Manutencao e Conservacao
	(47.696)
	(47.696)
	(47.696)
	Marketing
	(766.000)
	(766.000)
	(766.000)
	Marketing
	(600.000)
	(600.000)
	(600.000)
	Pesquisa Internacional
	(166.000)
	(166.000)
	(166.000)
	Material de consumo
	(525.656)
	(525.656)
	(525.656)
	Pecas e Acessorios
	0
	0
	0
	Servicos de Informatica
	(599.800)
	(599.800)
	(599.800)
	Outras despesas
	(253.000)
	(253.000)
	(253.000)
	Viagens e Verba Representação
	(199.700)
	(199.700)
	(199.700)
	Serviços de Terceiros
	(1.555.260)
	(1.555.260)
	(1.555.260)
	Servicos de Terceiros - PJ
	(1.025.260)
	(1.025.260)
	(1.025.260)
	Servicos de Terceiros - PJ - ADM
	(530.000)
	(530.000)
	(530.000)
	DESPESAS FINANCEIRAS
	(5.005.643)
	(5.005.643)
	(5.005.643)
	Juros e Descontos
	(5.005.643)
	(5.005.643)
	(5.005.643)
	Juros Passivos
	(5.005.643)
	(5.005.643)
	(5.005.643)
	RECEITAS E DESPESAS EXTRAORDINÁRIAS
	(52.000)
	(52.000)
	(52.000)
	Execuções Trabalhistas
	(52.000)
	(52.000)
	(52.000)
Resposta: Já analisando pelo faturamento o regime tributário do “Simples Nacional” não se enquadraria nesta empresa por causa do faturamento que é superior a R$ 4,8 milhões.
A melhor escolha de regime par essa empresa é o “Lucro Real” por trazer uma carga tributária menor que os outros dois regimes. Segue abaixo o calculo;
2. A “Telecomunicações do Brasil” é uma empresa do ramo de call center. Considerando uma receita anual de R$ 150.000.000,00, e, portanto, estando sujeita às alíquotas de PIS/COFINS abaixo para o regime Não-cumulativo, explique o porquê dos percentuais desses dois tributos/contribuições serem iguais aos do regime cumulativo, evidenciando a legislação aplicável.
Resposta: As contribuições para PIS e COFINS que incidem sobre o faturamento de serviços de Telecom são calculadas pelo regime cumulativo com alíquotas de 0,65% e 3%, respectivamente, independentemente do critério de apuração do IRPJ/CSLL. “Conforme Solução Consulta nº 193 – Cosit”, As receitas decorrentes da prestação de serviços de call center, telemarketing, telecobrança e teleatendimento em geral, ainda que, auferidas por pessoa jurídica tributada pelo Imposto sobre a Renda com base no lucro real, como na espécie, sujeitam-se ao regime de apuração cumulativa, independentemente da condição subjetiva da respectiva prestadora e da classificação destes na lista anexa à Lei Complementar nº 116, de 2003, que dispõe acerca do Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza, de competência dos Municípios e do Distrito Federal. Por seu turno, demais receitas eventualmente percebidas com a execução de outros serviços submetem-se, na hipótese dos autos, à regra geral da não cumulatividade, a não ser que estas se enquadrem em outros casos de exceção elencados na Lei nº 10.833, de 2003.
1