gestao de tributos- Iara Borges Toledo

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ATIVIDADE INDIVIDUAL 
 
Matriz de atividade individual 
Disciplina: Gestão de Tributos Módulo: I, II e III 
Aluno: Iara Borges Toledo Turma: ONL02018-POGFIRR05T1 
Tarefa: Analisar tipos diferentes de regime tributário a partir de um estudo de caso. 
Introdução 
O estudo referente ao planejamento tributário tem grande importância para as empresas 
de todos os portes, facilitando e simplificando as obrigaçoes dos empresários referentes ao 
cumprimento das obrigações, minimizando custos sem comprometer o resultado de arrecadação. 
Segundo Latorraca (2000 p. 58), “costuma-se denominar de planejamento tributário a 
atividade empresarial que, desenvolvendo-se de forma estritamente preventiva, projeta os atos e 
fatos administrativos com o objetivo de informar quais os ônus tributários em cada uma das 
opções legais disponíveis”. 
Um dos objetivos do plnejamento tributario é um resultado positivo e real para à economia 
da empresa, não necessitando de preocupações com o Fisco, é imprescindivel ter uma 
ontabilidade que acompanhe de perto e seja fidedgna seguindo as normas e princípios acceitos, 
considerando o que realmente recebe e o que gasta de fato. 
De acordo com Fabretti (2006, p. 32): “O estudo feito preventivamente, ou seja, antes 
da realização do fato administrativo, pesquisando-se seus efeitos jurídicos e econômicos 
e as alternativas legais menos onerosas, denomina-se Planejamento Tributário, que exige antes 
de tudo, bom senso do planejador” 
Com isso, sabendo a importância do planejamento tributário dentro de uma empresa, sera 
analisado um estudo de caso que contém vários tipos diferentes de regime tributário. 
A empresa Sempre Varejo, visando tornar-se mais competitiva no mercado atual e 
maximizar os seus resultados, resolveu efetuar um planejamento tributário. 
Por meio desse planejamento, a empresa espera identificar o regime de tributação 
que lhe seria mais favorável e, desse modo, confirmar se o modelo atual lhe proporciona uma 
situação favorável ou desfavorável junto aos seus concorrentes. 
Ao longo dos últimos anos, os resultados da Sempre Varejo têm-se mostrado 
constantes e praticamente idênticos. 
A tabela a seguir exibe os números da empresa no período de janeiro a março. 
 
 
 
 
 
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Durante a elaboração do planejamento tributário, surgiram algumas dúvidas por parte 
da diretoria da empresa. 
Imagine que você tenha sido convidado a liderar o planejamento tributário da 
empresa Sempre Varejo, devendo, desse modo, analisar as indagações da diretoria. 
Sendo assim, nesta atividade, você irá responder aos questionamentos da diretoria da 
empresa, os quais estão disponibilizados a seguir, fundamentando-os com base nos conceitos 
estudados nesta disciplina. Clique nos questionamentos a seguir para conhecê-los. 
 
Questionamento 1 
A escolha por diferentes tipos de regime de apuração tributária impacta apenas os tributos 
diretos ou pode também atingir os tributos indiretos? Justifique a sua resposta e ofereça 
exemplos. 
 
Por tributo, entende-se toda prestação pecuniária compulsória em moeda ou cujo 
valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e 
cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada – art. 3º do Código Tributário 
Nacional - CTN. 
Nos termos do artigo 145 da nossa Constituição Federal e do artigo 5º do CTN, 
tributos são: 
a) Impostos. 
b) Taxas, são cobradas em decorrência do poder ou utilização de serviços publicos 
que são postos a disposição do contribuinte. 
c) As contribuições de melhoria, decorre quando à obras públicas. 
d) Já as contribuições especiais são aquelas exigidas perante alguns órgãos como 
por exemplo: CREA, CRM, CRC e OAB. 
http://www.portaltributario.com.br/obras/ctn.htm
http://www.portaltributario.com.br/obras/ctn.htm
e) Os empréstimos compulsórios são regulados como tributos, conforme artigo 148 da 
Constituição Federal o qual se insere no Capítulo I – Do Sistema Tributário Nacional. 
CLASSIFICAÇÃO DOS TRIBUTOS NO BRASIL 
DIRETOS 
Os tributos diretos incidem sobre o “Contribuinte de Direito”, no qual impossibilita de 
repassar esse tributo para outrem. Exemplo: para a pessoa física, assalariada, é o empregado 
que é responsável pela obrigação não havendo possibilidade de transferir. 
INDIRETOS 
 Os tributos indiretos ao contrário dos diretos pode transferir para outrem, mas nem 
sempre é o próprio contribuinte que paga, efetivamente, quem suporta em definitivo a carga 
tributária temos como exemplo o IPI e o ICMS, com isso temos tambem dois tipos de 
contribuinte. 
 
• Contribuinte de direito: é a pessoa designada pela lei responsável pelo 
pagamento do imposto. 
• Contribuinte de fato: pessoa que de fatorealiza o pagamento. 
 
ADICIONAL 
 
È representado pe pagamento de outro imposto, omo por exemplo o adicional de 10% 
do imposto de renda (pessoa jurídica). 
 
FIXO 
 
Representa uma quantia exata, omo exemplo Podemos citar o ISS dos profissionais 
liberais. 
 
PROPORCIONAL 
 
É estabelecido em porcentagem única incidentequando o cálculo sofre acréscimo, a 
exemplo Podemos citar: (IPI, ISS eICMS quando incidente sobre a receita). 
 
PROGRESSIVO 
 
Quando suas alíquotas são fixadas com porcentagens que sofre variações e são 
crescentes, conforme a elevação de valor da matéria tributável - como exemplo, o IR de 
Renda de pessoas físicas. 
 
REGRESSIVOS 
 
Os impostos regressivos são cobrados em porcentagens iguais sobre contribuintes, 
podemos citar como exemplo: ICMS, PIS. 
REAL 
 
É o imposto baseado em bens reais (físicos), à exemplo destes podemos citar: IPVA, 
IPTU e ITR. 
 
 
EXTRAFISCAL 
 
Tributo que tem omo objetivo corrigir algumas anomalias e a arrecadação também, a 
exemplo podemos citar o imposto de exportação. 
 
 
 
PARAFISCAL 
 
Contribuiçãoque custeia financiamento autônomocujo é cobrado por órgãos 
profissionais, sociais ou paraestaduais, omo por exemplo as taaxas anuais obradas elos orãos 
omo CREA e OAB. 
 
Receita Bruta trimestral e anual 
Receita bruta trimestre R$12.000.000,00 
Receita bruta annual (12.000.000X4) R$48.000.000,00 
 
Com os dados Podemos descartar à opção do Simples Nacional, pois o faturamento 
anual ultrapassa os R$ 4.800.000,00 instituidos pelo artigo 3 inciso II da Lei 126/06. 
Portanto nos resta à adequação ao Lucro Real ou Presumido. Contudo para isso 
faremos todos os estudos acerca de cada tributação com base nos dados apresentados pela 
empresa. 
 
Questionamento 2 
No que se refere ao IRPJ e à CSLL, qual regime de apuração tributária seria mais 
interessante para a empresa: lucro real ou lucro presumido? Justifique a sua resposta. 
Os impostos IRPJ e CSLL incidem sobre o lucro das empresas portanto a escolha do regime 
triburário afeta no lucro e desembolso de caixa. 
Tendo as seguintes alíquotas conforme abaixo: 
Lucro Real 
IRPJ- incide 15%sobre o lucro apurado no período, onde a parcela que exceder o proporcional de R$ 
20.000,00 deverá ser considerado o adicional de 10% 
CSLL- Incide com alíquota de 9%, com algumas exessões descritas na lei 
 
Lucro Real 
CSLL 9% R$ 90.000,00 
Lucro Real 15% R$ 150.000,00 
Base Cálculo p/ adicional 10% R$ 940.000,00 
Adicional R$ 94.000,00 
IRPJ R$ 244.000,00 
IRPJ + CSLL R$ 334.000,00 
 
 
 
 
 
 
 
Lucro Presumido 
CSLL- Incide 12% para receitas brutas para as atividades de: comércio, indústria, serviços 
hospitalares,e de transporte, e de 32% para prestação de serviço em geral, exceto hospitalares e de 
transportes; em casos de locação, cessão de imóveis , móveis e direitos de qualquer natureza à 
alíquota é de 9%. 
IRPJ- A base de cálculo é o montante da renda ou dos proventos tributários, a base de calculo será 
feita segundo o fato gerador, que corresponde ao período de apuração trimestral. A Alíquota é de 
15% se houver excesso de R$ 20.000,00 pelo numero de meses do período apurado, estará então 
sijeito ao adicional de 10%. 
 
Lucro Presumido 
Receita Bruta R$ 12.000.000,00 
Base Cálculo Presunção CSLL 12% R$ 1.440.000,00 
CSLL 9% R$ 129.600,00 
Base de cálculo Presunção 8% R$ 960.000,00 
IRPJ 15% R$ 144.000,00 
Base Cálculo p/ adicional 10% R$ 900.000,00 
Adicional R$ 90.000,00 
IRPJ R$ 234.000,00 
IRPJ + CSLL R$ 363.600,00 
 Com a verificação dos cálculos acima, observa-se que a melhor opção para a empresa Sempre 
Varejo é o regime de Lucro Real, onde o valor arrecadado é de R$ 334.000,00 menor do que a 
carga tributária pelo lucro presumido que é de R$ 363.600,00. 
 
Questionamento 3 
No que se refere ao PIS e à Cofins, que regime de apuração tributária seria mais 
interessante para a empresa: lucro real ou lucro presumido? Justifique a sua resposta. 
Segundo Rezende, Pereira e Alencar (2017, p.70)’’O PIS/PASEP e a COFINS são contribuições 
sociais com funções fiscais, com o objetivo de arrecadação. Inidem sobre as receitas auferidas por 
todas as entidades, independentemente da denominação ontábil por estas recebidas. “ 
 
Lucro Real 
Pis- No lucro real não é cumulativo, pode ompensar o valor recolhido anteriormente em etapas 
posteriores, referente a 1,65% sobre a receita operacional bruta. 
Cofins- No regime de luro real o mesmo não e cumulativo, refere-se a 7,6% sobre a reeita 
operacional bruta. 
 
 
 
 
Empresa Sempre Varejo Jan-Março 
Receita Bruta R$ 12.000.000,00 
Mercadorias (compra/custo) R$ 7.000.000,00 
Aluguel do galpão/loja da empresa R$ 600.000,00 
Energia elétrica (empresa) R$ 100.000,00 
Frete das compras R$ 300.000,00 
Lucro Real 
Créditos 
Base PIS e Cofins R$ 8.000.000,00 
PIS 1,65% R$ 132.000,00 
Cofins 7,6% R$ 608.000,00 
Débitos 
Base PIS e Cofins R$ 12.000.000,00 
PIS 1,65% R$ 198.000,00 
Cofins 7,6% R$ 912.000,00 
Total a Pagar PIS R$ 66.000,00 
Total a Pagar Cofins R$ 304.000,00 
PIS + Cofins a Pagar R$ 370.000,00 
 
Lucro Presumido 
Pis- No lucro presumido ele e cumulativo, com alíquota de 0,65% sobre a receita bruta operacional. 
Cofins- É cumulativo, com alíquota de 3% sobre a receita bruta operaional 
 
Empresa Sempre Varejo Jan-Março 
Receita Bruta R$ 12.000.000,00 
Mercadorias (compra/custo) R$ 7.000.000,00 
Aluguel do galpão/loja da empresa R$ 600.000,00 
Energia elétrica (empresa) R$ 100.000,00 
Frete das compras R$ 300.000,00 
Lucro Presumido 
Débitos 
Base PIS e Cofins R$ 12.000.000,00 
PIS 0,65% R$ 78.000,00 
Cofins 3% R$ 360.000,00 
PIS + Cofins a Pagar R$ 438.000,00 
 
Observa-se que através dos cálculos acima, que o lucro real é a melhor opção, pois o total de 
impostos e de R$ 370.000,00 no regime não cumulativo contra R$ 438.000,00 no regime 
 
cumulativo. 
Portanto a melhor escolha e pelo regime não cumulativo pois ira gerar uma eonomia de R$ 
68.000,00. 
 
Conclusão 
Ao analisar um regime tributário de uma empresa de forma criteriosa, deve se levar em conta o 
objetivo princiapal, que é a redução do desembolso financeiro para pagamento dos tributos, uma 
análise mal sucedida pode prejudicar o caixa da empresa causando grandes prejuízos. 
Portanto ao realizar a atividade proposta pode se observar que o melhor regime tributário é o Luro 
Real, devido ao valor de todas as arrecadações e desempenho das atividades, evidenciando que 
ter um planejamento tributário é essencial para ter um caixa positivo gerando mais lucro para os 
sócios. 
 
 
Referências bibliográficas 
 
FABRETTI; CAMARGO, Láudio. Contabilidade Tributaria. 10. ed. São Paulo: 
Atlas, 2006. 
LATORRCA; NILTON. Direito tributário: impostos de renda das empresas. 15. ed. 
São Paulo: Atlas, 2000. 
PORTAL TRIBUTARIO. Tributos. Disponível em: 
http://www.portaltributario.com.br/tributos.htm. Acesso em: 12 set. 2020. 
PORTAL TRIBUTÁRIO. Classificação de tributos. Disponível em: 
http://www.portaltributario.com.br/tributos/classificacao.html. Acesso em: 11 set. 
2020. 
PORTAL TRIBUTÁRIO. Os tributos no brasil. Disponível em: 
http://www.portaltributario.com.br/tributos.htm>. . Acesso em: 10 set. 2020. 
REZENDE; A.J.;PEREIRA; R.C, C.a.; Alencar. Contabilidade tributária: 
Entendendo a lógica dos tributos e seus reflexos sobre os resultados das 
empresas.. 1. ed. São Paulo: Atlas, 2010. 
Sousa Filho, Rodolfo de Castro. Gestão de Tributos / Rodolfo de Castro Sousa 
Filho, Paulo Sérgio Machado. Rio de Janeiro: FGV Editora, 2017.