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O principal objetivo da Auditoria Externa é: Verificar o objetivo de novas normas. Examinar as demonstrações contábeis e emitir seu parecer. Verificar se as normas internas estão sendo seguidas pelos empregados em geral. Verificar os controles internos dos setores operacionais. Examinar o Balanço Patrimonial 2. O principal objetivo da Auditoria Externa é: Verificar o objetivo de novas normas. Verificar a segregação de funções Examinar o Balanço Patrimonial Examinar as demonstrações contábeis e emitir seu parecer. Verificar se as normas internas estão sendo seguidas pelos empregados em geral 3. Que tipo de teste de auditoria é empregado com a finalidade de obter provas suficientes e convincentes sobre transações, saldos e demonstrações financeiras? Investigação científica Teste de observância Teste de qualidade Teste substantivo Verificação por pares Explicação: De forma bastante comum são utilizados dois tipos de testes de auditoria: De observância - São procedimentos empregados pelo auditor, a fim de determinar se estão sendo cumpridos, de forma correta, certos procedimentos de controle interno estabelecidos pela empresa. Substantivos - São empregados pelo auditor com a finalidade de obter provas suficientes e convincentes sobre transações, saldos e demonstrações financeiras. 4. Considerando o que determina o Conselho Federal de Contabilidade, assinale a alternativa correta. Pelo menos uma vez a cada seis meses, a firma deve obter confirmação por escrito do cumprimento de suas políticas e procedimentos sobre independência de todo o pessoal da firma, que precisa ser independente por exigências éticas relevantes. No caso específico de trabalho de auditoria, o período de retenção seria normalmente de pelo menos quatro anos, a partir da data do relatório do auditor independente ou, se superior, da data do relatório do auditor independente do grupo. A documentação do trabalho é de propriedade da firma. A firma pode, a seu critério, disponibilizar partes ou trechos da documentação do trabalho aos clientes, desde que essa divulgação não prejudique a validade do trabalho realizado ou, no caso de trabalhos de asseguração, a independência da firma ou do seu pessoal. Pessoa externa qualificada é uma pessoa de dentro da firma com competência e habilidades que poderia atuar como sócio encarregado do trabalho. Equipe de trabalho são os sócios e o quadro técnico envolvidos no trabalho e quaisquer pessoas contratadas pela firma ou uma firma da mesma rede para executar procedimentos do trabalho. Isso exclui especialistas externos contratados pela firma ou por firma da mesma rede. Recomenda-se, com vistas à manutenção da qualidade (independência), que seja efetuado o rodízio do sócio do trabalho após o período de três anos. Explicação: Equipe de trabalho são os sócios e o quadro técnico envolvidos no trabalho e quaisquer pessoas contratadas pela firma ou uma firma da mesma rede para executar procedimentos do trabalho. Isso exclui especialistas externos contratados pela firma ou por firma da mesma rede. 5. De acordo com a Instrução CVM no 308/99, a rotatividade na prestação de serviços de auditoria de demonstrações contábeis para a mesma entidade realizada por auditor independente deve ocorrer, no máximo, a cada três anos consecutivos, com intervalo mínimo de cinco anos para a sua recontratação cinco anos consecutivos, com intervalo mínimo de dois anos para a sua recontratação quatro anos consecutivos, com intervalo mínimo de dois anos para a sua recontratação cinco anos consecutivos, com intervalo mínimo de três anos para a sua recontratação três anos consecutivos, com intervalo mínimo de três anos para a sua recontratação 6. A Lei das Sociedades por Ações (Lei 6.404/76) determinou que as companhias abertas observassem as normas expedidas pela/pelo: Banco Central do Brasil Secretaria do Tesouro Nacional Comissão de Valores Mobiliários Instituto dos Auditores Independentes Conselho Federal de Contabilidade d) Comissão de Valores Mobiliários e) Instituto dos Auditores Independentes 7. Quanto às diferenças entre auditoria externa e interna, é correto afirmar: Erradicar a manipulação das demonstrações contábeis. o auditor externo não pode ter vínculo empregatício com a empresa. a auditoria externa é desenvolvida continuamente ao longo do tempo. enquanto a auditoria externa deve ser realizada por contador com registro no CRC, o Conselho Federal de Contabilidade não exige o mesmo na auditoria interna. o objetivo da auditoria externa é assistir à administração no cumprimento dos seus objetivos. 8. Ao conduzir uma auditoria de demonstrações contábeis , são objetivos gerais do auditor obter segurança Razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorção relevante, devido à fraude ou erro, possibilitando que o auditor expresse opinião sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável. Razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorção irrelevante, devido a erros , possibilitando que o auditor expresse opinião sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de parecer financeiro Razoável de que as demonstrações contábeis em parte estão livres de distorção irrelevante, devido à fraude ou erro, possibilitando que o auditor expresse opinião sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos considerados, em conformidade com a estrutura de parecer financeiro consolidado do auditor independente. Total de que as demonstrações contábeis em parte estão livres de distorção relevante, devido à fraude ou erro, possibilitando que o auditor expresse opinião sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável. Total de que as demonstrações contábeis em parte estão livres de distorção irrelevante, devido a fraude, possibilitando que o auditor expresse opinião sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável. . O auditor externo que estava realizando o processo de auditoria na empresa Erfra S.A., constatou um desvio no processo de pagamento de funcionários. Funcionários demitidos continuavam na folha de pagamentos com contas bancárias de outras pessoas, para as quais eram efetuados os créditos. Neste caso, deve o auditor: Informar os responsáveis pela área para avaliação e verificação do processo, de forma a identificar os responsáveis pelo desvio, que deverão constar dos papéis de trabalho, sendo providenciado os procedimentos legais. Comunicar a administração da entidade e sugerir medidas corretivas, informando sobre os possíveis efeitos no seu parecer, caso elas não sejam adotadas. Encerrar os trabalhos, emitindo parecer com abstenção de opinião fundamentada no desvio, incluindo parágrafo no parecer identificando os desvios e o montante estimado. Relatar em seus papéis de trabalho, informando a administração no encerramento do processo de auditoria e dependendo da relevância do desvio emitir parecer com ressalva ou adverso. Suspender os trabalhos por tratar-se de ponto de auditoria que limita a conclusão dos trabalhos, impedindo que o auditor externo possa emitir parecer ou opinião.2. A auditoria que só ocorre em situações extraordinárias e que, em alguns casos, pode ser solicitada pelo presidente da república, ou ainda ministros, prefeitos ou outras autoridades, é conhecida como: Judicial Especial Processual Pericial Investigativa 3. Não pode ser considerado um fator de exigência de Auditoria: Filiais e subsidiárias de firmas estrangeiras. Crescimento de empresas brasileiras e necessidade de descentralização e diversificação de suas atividades econômicas. Financiamento de empresas brasileiras através de entidades internacionais. Planejamento tributário das entidades. Evolução do mercado de capitais. 4. Assinale a alternativa que relacione características somente da AUDITORIA INTERNA Menor grau de independência, duração pontual e menor volume de testes. Controle interno como objeto de trabalho, duração contínua e menor volume de testes. Duração pontual, maior volume de testes e menor grau de independência. Duração contínua, menor grau de independência e controles internos como objeto de trabalho. Aperfeiçoar o controle interno, emissão de uma opinião sobre as demonstrações contábeis e maior volume de testes. 5. O procedimento de segregar o patrimônio da empresa avaliada do patrimônio de seus sócios está fundamentado no conceito da identidade entidade materialidade prudência relatividade 6. Qual das alternativas completa a lacuna de forma adequada. A ____________________________ compreende os exames, análises, avaliações, levantamentos e comprovações, metodologicamente estruturados para a avaliação da integridade, adequação, eficácia, eficiência e economicidade dos processos, dos sistemas de informações e de controles internos integrados ao ambiente e de gerenciamento de riscos, com vistas a assistir à administração da entidade no cumprimento de seus objetivos. Auditoria externa. Auditoria de qualidade Auditoria governamental. Auditoria interna. Auditoria independente. 7. Principal finalidade de uma auditoria contábil é: Elaboração e avaliação dos registros contábeis Apuração correta do lucro do exercício Conferência física dos elementos do ativo Elaboração de demonstrativos contábeis Confirmação dos registros e demonstrações contábeis 8. Para auditar uma companhia aberta, o auditor externo deve registrar-se, obrigatoriamente, no seguinte órgão: Audibra CVM Ibracon CPC Banco Central do Brasil nalise o conceito abaixo e assinale a opção que o completa corretamente: "____________é o conjunto de todos os meios, sejam eles, institucionais, materiais, financeiros e humanos que estão organizados para executar decisões políticas." Governo Sociedade Estado Administração Pública Auditoria 2. Com relação as normas de auditoria são corretas as afirmativas: I -São diferentes dos procedimentos de auditoria II Dizem respeito não apenas às qualidades profissionais do auditor, mas, também à sua avaliação pessoal pelo exame efetuado e do relatório emitido. III Não estão definidas por categorias. As alternativas I e II estão corretas Somente a alternativa II está correta Somente a alternativa I está correta As alternativas I e III estão corretas As alternativas I, II e III estão corretas 3. Segundo Castro (2011), "a Administração Pública representa o conjunto de órgãos utilizados pelo poder político para atingir fins políticos". Os dois sentidos básicos que possibilitam o entendimento da Administração Pública são: Sistemático e Funcional Organizacional e Sistemático Organizacional e Funcional Organizacional e Operacional Funcional e Operacional 4. Para o exercício da profissão, o auditor deve ter acesso a todos os documentos, fatos e informações da empresa. Assim, o sigilo deve ser mantido em diversas situações, exceto: Na relação entre os auditores. Na relação entre o auditor e a Justiça. Na relação entre o auditor e a entidade auditada. Na relação entre os auditores e os órgãos fiscalizadores. Na relação entre o auditor e os demais terceiros. 5. Dentre outros, são princípios fundamentais de ética profissional relevantes para o Auditor quando da condução de auditoria de demonstrações contábeis: Integridade e pessoalidade. Formalismo e confiabilidade. Confidencialidade e motivação Integridade e objetividade. Formalismo e objetividade. 6. A auditoria operacional no setor público compreende o exame de fatos ou situações consideradas relevantes, de natureza incomum ou extraordinária, para atender determinação expressa e exclusiva de autoridade competente. tem por objetivo avaliar as ações gerenciais com a finalidade de emissão de uma opinião sobre a gestão quanto aos aspectos de eficiência, eficácia e economicidade. é realizada ao longo dos processos de gestão, com o objetivo de atuar em tempo real sobre os atos efetivos e os efeitos potenciais positivos e negativos de uma unidade ou entidade governamental. inclui a emissão de opinião, com vistas a certificar a regularidade das contas, a verificação da execução de contratos e a probidade na administração de valores ou outros bens públicos entregues à entidade auditada. compreende o exame dos registros e documentos contábeis para verificar se os fatos contábeis foram registrados de acordo com os princípios fundamentais de contabilidade. 7. A profissão de auditoria exige a obediência aos princípios éticos profissionais e qualificações pessoais, qual das alternativas abaixo não é exigido da pessoa do Auditor: Pertinácia nas Ações. Pesquisas Esporádicas Idoneidade. Finura no trato e Humanidade. Integridade. 8. Modernamente, a auditoria vem-se transformando num processo contínuo da administração pública de acompanhamento, buscando harmonizar a dinâmica das ações em andamento, permeando-as sob a ética e legalidade dos administradores envolvidos. Com relação à administração pública, são verdadeiras as seguintes assertivas, exceto: O fenômeno da desconcentração da Administração Pública consubstancia-se na divisão de competência no âmbito da própria estrutura da entidade, para tornar mais ágil e eficiente a prestação do serviço, sem a necessidade de criação de uma nova pessoa jurídica. Administração Pública é todo o aparelhamento do Estado, preordenado à realização de seus serviços, visando à satisfação das necessidades coletivas. Como resultado da desconcentração, os órgãos públicos são considerados centros de competência instituídos para o desempenho de funções estatais, através de seus agentes, cuja atuação é imputada à pessoa jurídica a que pertencem. Em seu sentido mais formal, a Administração Pública designa os entes que exercem a atividade administrativa (pessoas jurídicas, órgãos e agentes públicos) incumbidos de exercer a função administrativa. Como risco, entende-se o conjunto de fatores que possam influenciar na determinação de prioridade pela auditoria tais como: valor monetário, natureza das operações, controle interno, tempo decorrido da ultima auditoria, mudança de procedimentos, mudanças de chefia e novos setores. Está afirmação está incorreta?Essa definição só vale para empresas públicas - privadas. Sim. Essa definição só vale para empresas públicas. Essa definição só vale para empresas privadas. Não. 2. Uma das funções da Auditoria operacional é medir o nível de realização das metas e objetivos de forma a permitir que estes sejam comparados com os projetados inicialmente, para que seja possível reorientar ou adaptar novas ações. Nesse contexto, são estabelecidos os critérios de auditoria, que devem envolver, entre outros, o seguinte fator: Demonstrações financeiras Legislação fiscal Legislação associada ao critério auditado Nível de endividamento Escrituração contábil 3. É a possibilidade de o auditor vir a emitir uma opinião tecnicamente inadequada sobre as demonstrações contábeis significativamente incorretas. Risco de Fraude Risco de Erro Risco de Percurso Risco de Análise Risco de Auditoria 4. Acerca da auditoria de conformidade, é mais importante para o auditor o exame do (a): eficiência. economicidade. eficácia legitimidade. desempenho. 5. O Planejamento da Auditoria (PA) é a etapa do trabalho na qual o auditor independente estabelece a estratégia geral dos trabalhos a executar na entidade a ser auditada. Com relação ao PA, assinale a alternativa incorreta: O PA é preparado no final dos trabalhos de auditoria O PA é elaborado a partir da contratação dos serviços O PA deve abranger todas as áreas a serem examinadas pelo auditor O PA é um guia e instrumento de controle para a execução do trabalho do auditor O PA, corretamente elaborado, permite desempenhar uma auditoria mais rápida e eficaz 6. Com relação a hierarquia entre as demonstrações contábeis, é correto afirmar que: O Balanço Patrimonial e a Demonstração do Resultado do Exercício se equivalem e são a mais importantes que as demais demonstrações. O Balanço Patrimonial é a mais importante. O Balanço Patrimonial e a Demonstração dos Fluxos de Caixa são as mais importantes. Nenhuma das demonstrações possui importância maior que outra. A Demonstração do Resultado do Exercício é a mais importante. Explicação: Nenhuma das demonstrações possui, hierarquicamente, importância maior que outra, sendo cada uma delas componente igualitário do total das demonstrações de confecção e divulgação obrigatória por parte das empresas. 7. O conjunto de técnicas que permitem ao auditor obter evidências ou provas suficientes e adequadas para fundamentar sua opinião sobre as demonstrações contábeis auditadas, chama-se: procedimentos de auditoria planejamento da auditoria programas de auditoria provas seletivas, testes e amostragens sistema contábil e de controle interno 8. Qual o grau de impostância da fase de avaliação dos Fatores de Risco? é a mais simples. a mais importante. é a mais lógica. é a mais barata. é a mais cara. or controles internos entendem-se todos os instrumentos da organização destinados à vigilância, fiscalização e verificação administrativa, que permitam prever, observar, dirigir ou controlar os acontecimentos que se verificam dentro da empresa e que produzam reflexos no seu patrimônio. Os objetivos primordiais dos controles internos incluem: instaurar processos administrativos para a apuração de fraudes. fornecer dados corretos à contabilidade conferir a exatidão da escrituração evitar desperdícios e erros controlar a vida das pessoas de interesse da organização 2. A atividade de auditoria interna deve avaliar a adequação e a eficácia dos controles, abrangendo a governança, as operações e os sistemas de informação. Esta avaliação deve assegurar que os controles internos garantam uma série de medidas, EXCETO: conformidade às Leis, aos regulamentos e aos contratos. salvaguarda dos ativos. confiabilidade e integridade das informações financeiras e operacionais. integridade dos diretores executivos. eficácia e eficiência de operações. 3. UNIVAP (Exame de Suficiência ¿ CRC) Quanto ao Controle Interno, marque a alternativa INCORRETA: Casualidade A conferência independente dos cálculos, a conferência da classificação contábil de todos os registros finais e a conferência independente do registro das transações contábeis são exemplos de amarração de sistema. Segregação de funções consiste em estabelecer que uma mesma pessoa pode ter acesso aos ativos e aos registros contábeis, pois essas funções são compatíveis. Os testes de observância consistem em o auditor confrontar os manuais internos com a prática existente na empresa, podendo assim trabalhar com segurança na observância de documentos e registros contábeis. São exemplos de confronto de ativos com os registros contábeis, a contagem de caixa e comparação com o saldo do razão geral, as conciliações bancárias e inventário físico de bens confrontado com os registros contábeis de cada um 4. O contador, no exercício da função de auditoria, deve observar as normas e procedimentos de auditoria. Analise as assertivas abaixo e marque a opção que apresenta a denominação correta para as normas relativas à pessoa do auditor. Normas Profissionais Normas Externas Normas Técnicas Normas Internas Normas Científicas 5. Os controles internos são de fundamental importância para o trabalho do auditor. Quanto mais precisos eles forem, maior segurança haverá na formação da opinião. Quanto mais imprecisos forem, maiores terão de ser os cuidados do auditor na formação de sua opinião. Sob esse enfoque do controle interno, a segregação de funções: Estabelece o controle das operações de acordo com a responsabilidade de seus executores e dos riscos envolvidos. compreende a separação dos dados de acordo com estrutura formal da empresa e do plano de contas que a atende. Cria independência entre a execução operacional, custódia de bens patrimoniais e respectiva contabilização. Contribui para reforçar a fidedignidade e tempestividade dos registros contábeis de uma empresa. Permite a criação de pontos de verificação de auditoria nos sistemas de controle operacional 6. Assinale a alternativa correta sobre os controles internos: É o conjunto de observações do auditor sobre as rotinas da empresa auditada São de responsabilidade da auditoria externa Nem toda empresa possui controles internos São responsabilidade exclusiva da auditoria interna São de responsabilidade da administração da empresa 7. Os relatórios de auditoria podem ser de que tipo? Direcioanados ao pessoal da operação, apenas. Análiticos e Holísticos. Entregues à concorrência. Financeiros e gestionais. Internos e externos. 8. As ações realizadas para que a empresa possa atingir os seus objetivos estão relacionadas a categoria do controle interno: Funcional Contábil Normativo Operacional Financeiro Existem alguns procedimentos de Auditoria conhecidos como Testes de Controles ou Testes Substantivos: I-Inspeção: envolve o exame de registros ou documentos (exame documental), internos ou externos, em forma de papel, em forma eletrônica ou em outras mídias, ou o exame físico de um ativo (inspeção física).II-Confirmação: consiste no exame do processo ou procedimento executado por outros. III-Observação: representa evidência de auditoria obtida pelo auditor como resposta escrita de terceiro (a parte que confirma) ao auditor, em forma escrita, eletrônica ou em outra mídia. É correto o que se afirma em: I, II, e IV apenas. Todas estão corretas. II e III, apenas. I, apenas. III, apenas. 2. O auditor, acompanhando o inventário físico da empresa auditada, identificou que as condições de armazenamento de estoques eram inadequadas. Nessa ação ele fez uso do procedimento: Investigação Correlação de informações Exame de documentos originais Exame dos registros auxiliares Observação 3. Existem alguns princípios da Auditoria Operacional, qual dos itens a seguir não pode ser considerado? Economicidade Eficiência Inequidade Eficácia Efetividade 4. Em relação aos procedimentos de auditoria, assinale a alternativa incorreta: São importantes ferramentas de trabalho para o auditor Permitem ao auditor obter evidências ou provas suficientes e adequadas para fundamentar sua opinião Cabe ao auditor definir a extensão e a profundidade da sua aplicação Não estão previstos no planejamento de auditoria A escolhas de quais serão utilizados variam de acordo com as características do trabalho. 5. De acordo com o art. 71 da Constituição Federal de 1988, compete ao Tribunal de Contas da União, no exercício do controle externo, realizar inspeções e auditorias de diversas naturezas. Supondo que o Tribunal de Contas realize auditoria em uma entidade pública com a finalidade de confirmar os valores apresentados nas demonstrações financeiras, ele está realizando uma auditoria operacional. especial. de gestão. de acompanhamento de gestão. contábil. 6. Os procedimentos de auditoria que tem por finalidade obter evidencias quanto a suficiência, exatidão e validade dos dados gerados pelo sistema de contabilidade da entidade são denominados teste: De aderencia De insubsistencia Substantivos De controle De observância 7. (ENADE 2006- CIÊNCIAS CONTÁBEIS-QUESTÃO 20) Um auditor externo, em procedimento para confirmação dos passivos tributários e trabalhistas, solicita à empresa auditada que envie carta aos escritórios de advocacia contratados para confirmar a existência de processos, classificando-os de acordo com o risco e a probabilidade de êxito em ¿possíveis, prováveis e remotos¿. Qual a denominação desse procedimento? Conciliação. Constatação. Circularização. Certificação. Constituição. 8. (CESGRANRIO - 2011 - TRANSPETRO - Contador Júnior - Auditoria Interna) A Auditoria Operacional constituiu uma função independente de apoio à administração, funcionando como os olhos dessa mesma administração. A sua mais-valia está refletida no auxílio dado à administração, para que realize suas atividades de forma mais eficaz e com o menor risco possível na tomada de decisão. A atuação da Auditoria Interna tem como objetivo primeiro: apurar os erros cometidos pelos executores das atividades organizacionais. verificar possíveis desvios de conduta dos empregados nas suas atividades. identificar se procedimentos internos e de controle estão sendo efetivamente seguidos. levantar fraudes que tenham ocorrido no desenvolvimento das atividades. estabelecer os critérios contábeis para os registros das transações. V F F F F F F F V F
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