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ESCOLA SUPERIOR ABERTA DO BRASIL – ESAB CURSO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS CONTROLE INTERNO ALUNA: GABRIELA LOPES DE OLIVEIRA MAIA VILA VELHA – ES 2022 INTRODUÇÃO Definimos como Controle Interno uma atividade que contribui para intensificar a transparência dos processos de uma empresa. Independentemente de ser pública ou privada, ela deve ser acompanhada pelo controle interno para evitar erros e ter mais visibilidade como uma empresa de credibilidade. Sabemos que uma empresa bem vista tem maiores chances de crescer e se manter no mercado. Este trabalho tem como principal ponto estudar a importância do Controle Interno na administração pública. Tendo como finalidade definir como funciona este controle dentro da Prefeitura. OBJETIVOS · Demonstrar e estudar o Controle Interno · Destacar como o sistema de controle interno contribui positivamente para a administração pública. FUNDAMENTAÇÃO TEÓRICA Segundo elaborado por COCO I, definimos Controle Interno como algo criado dentro de uma entidade capaz de evitar enganos e fraudes bem como alcançar objetivos através de relatórios financeiros confiáveis. O COSO é reconhecido fora do Brasil como uma ferramenta muito importante para auxiliar na veracidade das contas público. Por este motivo utilizaremos o mesmo neste trabalho o seu conceito de controle interno. É um processo conduzido pela estrutura de governança, administração e outros profissionais da entidade, e desenvolvido para proporcionar segurança razoável com respeito à realização dos objetivos relacionados a operações, divulgação e conformidade. Há uma diversidade de esclarecimentos importantes dentro deste conceito para o processo de controle interno dentro de uma empresa pública. E há três tipos de categorias de controle interno: Operacional, Contábil e Normativo. 1) Operacional: Se relaciona a condições que levam a ações que possam alcançar os objetivos da entidade. Auxiliam na compreensão dos procedimentos relacionados ao processo de tomada de decisão que levam a prática das atividades autorizadas no alcance desses objetivos. No geral inclui controles através de registros, relatórios, aprovações e etc. 2) Contábil: Compreendem os processos e relatórios relacionados ao patrimônio e sua transparência nos registros e demonstrações contábeis. O controle interno contábil tem como objetivo seguir uma dinâmica de organização, processos e registros que envolvem a proteção dos registros financeiros e ativos da entidade. E um dos meios usados para essa segurança é feito através de limitações de acesso a esses ativos e controles físicos da empresa, bem como a autorização para transações. Assim, é importante que a empresa tenha procedimentos de forma com que os ativos sejam analisados frequentemente com os registros contábeis. 3) Normativa: O controle normativo está relacionado à atenção da legislação e de suas normas pertinentes. Todos os documentos e processos de uma entidade precisam estar regulamentos de acordo com as normas e também instruções de controle bem como seus manuais de organização gerado pelo sistema de controle interno. Exemplo disso podemos citar o organograma, que defini as atribuições das unidades administrativas, suas rotinas, manuais e fluxo dos processos, que precisam ser objetos de normatização. Vale ressaltar que é importante que as normatizações de controle interno sejam objetivas e de simples avaliação e reavaliação. De acordo com as categorias do controle interno, a NBC T 16.8 prevê que a área operacional, contábil e normativa dos processos se torne mais concretas e seguras para a realização dos procedimentos na entidade pública. De acordo com o COSO I, para que o Controle Interno seja efetivo e conclusivo, é necessário implantar alguns componentes importantes como: Ambiente de Controle, Avaliação de Riscos, Atividades de Controle, Informações e Comunicações e Monitoramento. Estes componentes são importantes para que o Controle Interno possa dar suporte à administração e assim cumpra seus objetivos. Nas palavras de ATTIE (2018, p. 16) A existência de um adequado controle interno propicia às empresas uma proteção menos onerosa e mais eficaz. Com base nos controles internos existentes nas empresas é que o auditor determina a extensão de seu exame e os procedimentos a serem aplicados, os quais, inclusive, devem prever investigações mais profundas e detalhadas em contas ou áreas cujo controle interno seja deficiente. Partindo dessa observância concluímos que o sistema de controle interno é fundamental para que o planejamento de auditoria possa ser feito com segurança. Se o controle interno da entidade for seguro, conclusivo e avaliado corretamente e recorrentes, o auditor responsável irá chegar a uma conclusão muito mais rápida. Mas se ao contrário o controle interno não for conclusivo e efetivo o auditor não terá confiabilidade e terá que avaliar com muito mais critério e tempo em busca de evidências que sustente sua conclusão. E isso pode ser prejudicial para a empresa de diversas formas e mais demorado para o auditor concluir os trabalhos. ATTIE (2018, p.42) diz que: “O controle interno é essencial para efeito de todo o trabalho de auditoria e assim, a existência de um satisfatório sistema de controle interno reduz a possibilidade de erros e irregularidades”. ALVES (2015) vai dizer que o controle interno tem o objetivo de entender os meios para evitar e diminuir riscos, erros e até mesmo fraudes, levando à entidade alcançar seus objetivos. Assim controle interno, é um ótimo instrumento de apoio para alcance de suas metas. Crepaldi (2008) diz que “é de fundamental importância a utilização de um controle adequado sobre cada sistema operacional, pois dessa maneira atingem-se os resultados mais favoráveis com menores desperdícios”. De acordo com ATTIE (2006, p. 117) o controle interno apresenta quatro objetivos básicos: 1) A salvaguarda dos interesses da empresa; 2) A precisão e a confiabilidade dos informes e relatórios contábeis, financeiros e operacionais; 3) O estímulo à eficiência operacional; 4) A aderência às políticas existentes. ESTUDO DE CASO O questionário foi realizado através de uma pesquisa feita através de 10 questões a uma profissional do controle interno de uma prefeitura. As questões norteiam sobre o trabalho do controle interno e os meios necessários para o controle das demonstrações contábeis. Foi de grande valia ter a oportunidade através deste trabalho de aprender com uma profissional excepcional da área contábil dentro de uma entidade pública. Concluo que ao decorrer de todo o trabalho acima a entidade pública deve ser transparentes para que o cidadão, seu principal objetivo possa enxergar os bons resultados que o setor público proporciona a sociedade. As respostas abaixo estão dentro das conformidades das normas de auditoria contábil e controle interno, mais precisamente com relação à NBCTA 200 (Objetivos Gerais do Auditor Independente e a Condução da Auditoria em Conformidade com Normas de Auditoria). REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS Controle Interno - Estrutura Integrada – Sumário Executivo (COSO I). 2013. Disponível em: < http://www.auditoria.mpu.mp.br/bases/legislacao/COSO https://jus.com.br/artigos/76879/o-controle-interno-na-gestao-publica,O controle interno na gestão pública ATTIE, William. Auditoria: conceitos e aplicações. 7 ed. São Paulo: Atlas, 2018. ALVES, Andreane Maria Vasconcelo. A importância do Controle Interno na gestão empresarial: um estudo de caso numa empresa do ramo de supermercado. Monografia. Caicó: UFRN, 2015. A ESTRUTURAÇÃO, ORGANIZAÇÃO E ATUAÇÃO DOS CONTROLES INTERNOS MUNICIPAIS SEGUNDO A NORMA CONTÁBIL - http://www.crcrs.org.br/arquivos/livros/livro_controle_interno.pdf CREPALDI, Silvio Aparecido. Contabilidade gerencial: Teoria e Prática. 4 ed. São Paulo: Atlas, 2008. APÊNDICE QUESTIONÁRIO 1) QUAIS OS PRINCÍPIOS ÉTICOS DE UM AUDITOR CONTÁBIL? Os principais são a confidencialidade e a objetividade. 2) AS AUDITORIAS ALTERAM O SISTEMA DA EMPRESA? Não necessariamente.O objetivo delas é manter o padrão e sugerir formas em que a operação estejam dentro das exigências. Claro que podem ser feitos melhorias que levem a mudanças nas operações. 3) QUAIS SÃO OS OBJETIVOS DE UMA AUDITORIA CONTÁBIL EXTERNA? A auditoria interna é um recurso utilizado pelo sistema de controle interno para avaliar a eficiência dos controles, tendo os melhores resultados com o menor número de erros. 4) CITE FORMAS QUE O PROFISSIONAL DA ÁREA QUE TRABALHA NA AUDITORIA INTERNA PODE CONTRIBUIR PARA A EMPRESA? Acredito que cumprindo a ética os princípios contábeis da profissão. Assim estará realizando um bom trabalho. 5) O AUDITOR CONTÁBIL INTERNO POSSUI AUTONOMIA EM RELAÇÃO À ADMINISTRAÇÃO DA ENTIDADE? Sim, com certeza até porque ele não deve basear seu trabalho apenas no que lhe é ordenado, não é um funcionário que apenas recebe ordem. No final de tudo deverá prestar conta de acordo com as normas contábeis, caso contrário será responsabilizado. 6) QUAIS OS BENEFÍCIOS DAS AUDITORIAS? Torna a empresa melhor vista em questão de competitividade; maior credibilidade nas informações; menor risco de penalizações; boa estrutura organizacional. 7) COMO DEVE SER DOCUMENTADA A AUDITORIA CONTÁBIL INTERNA? Através de relatórios válidos. 8) PORQUE A EMPRESA PRECISA DE UM PROFISSIONAL DE AUDITORIA? Para prevenir erros, fraudes e trazer maior segurança jurídica para a empresa. 9) COMO O AUDITOR CONTÁBIL INTERNO PODE ELIMINAR O RISCO DE AUDITORIA? Tendo uma rotina constante de análise e avaliação de riscos, bem como o controle operacional. 10) É POSSÍVEL AFIRMAR QUE A QUALIDADE DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS DA ENTIDADE DEPENDE DA AUDITORIA CONTÁBIL? Não. É um trabalho conjunto que permite com que as demonstrações tenham qualidade. 2
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