RESUMO AULA 7 - PRÁTICAS CONTÁBEIS E UNIFORMIZADAS

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Aula 07 - Setor Fiscal – escrituração (apuração dos tributos municipais, estaduais e federais)
TRIBUTOS MUNICIPAIS
O Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza (ISSQN) – de competência dos Municípios – está previsto no artigo 156, inciso III, da Constituição Federal e na Lei Complementar nº 116/2003.
Seu fato gerador é a prestação de serviços, cujo contribuinte é aquele que os realiza (prestador).
O serviço considera-se prestado e o imposto devido no local do estabelecimento prestador ou – na falta deste – no lugar de seu domicílio, EXCETO nas hipóteses previstas nos itens I a XXII do artigo 3º da Lei Complementar nº 116/2003, quando o imposto será devido no local da prestação do serviço.
A alíquota máxima de incidência do ISS foi fixada em 5% pelo artigo 8º, inciso II, da mesma lei.
A imagem a seguir apresenta o demonstrativo de cálculo desse imposto:
GUIA DE PAGAMENTO (ISS)
O recolhimento do ISS é feito para a Prefeitura Municipal por meio de guia específica.
No caso de empresas que optam pelo Simples Nacional, o ISS é recolhido na própria guia – Documento de Arrecadação do Simples Nacional (DAS) – junto com os demais tributos.
Atualmente, a Nota Fiscal de Serviços Eletrônica (NFS-e) é uma realidade e, em quase todos os municípios, já se tornou obrigatória.
O recolhimento do ISS referente às NFS-e deve ser feito exclusivamente por meio de documento de arrecadação emitido pelo site da NFS-e do município. Assim, a partir da emissão da primeira NFS-e, a guia ficará disponível para expedição.
Exemplo:
TRIBUTOS ESTADUAIS
O Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços (ICMS) – de competência dos Estados – está previsto no artigo 155, inciso II, da Constituição Federal e na Lei Complementar nº 87/1996 (Lei Kandir) – alterada, posteriormente, pelas Leis Complementares.
A partir dessa lei geral, cada estado institui o tributo por alíquota, que é regulamentada via decreto, denominado regulamento do ICMS ( Consolidação de toda a legislação sobre o ICMS vigente no estado.)
O principal fato gerador para a incidência do ICMS é a circulação de mercadorias, mesmo que se tenha iniciado no exterior.
O contribuinte é qualquer pessoa (Física ou Jurídica) que realize, com habitualidade ou em volume que caracterize intuito comercial, operações de circulação de mercadoria ou prestações de serviços de transporte interestadual e intermunicipal, e de comunicação.
O imposto é não cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operação, com o montante cobrado nas operações de entradas pelo mesmo ou por outro estado.
Demonstrativo de cálculo (ICMS Normal)
Para apresentar este demonstrativo, clique no menu Relatórios > ICMS e escolha a opção ICMS Normal (Demonstrativo de Cálculo).
Logo, esta tela será exibida:
 
Retenções sobre a prestação de serviços
O artigo 30 da lei nº 10.833/2003 determina que os pagamentos efetuados pelas Pessoas Jurídicas a outras Pessoas Jurídicas de direito privado – devido à prestação de alguns serviços e à remuneração de serviços profissionais – estão sujeitos à retenção na fonte da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL), da COFINS e da contribuição para o PIS/PASEP.
O valor dessas contribuições – de que trata o dispositivo em questão – será definido mediante a aplicação, sobre o montante a ser pago, do percentual correspondente à soma de suas alíquotas, ou seja:
Exemplo:
Se uma empresa presta serviços no valor de R$ 10.000, sofrerá as seguintes retenções:
* CSLL a recuperar = R$ 100;
* COFINS a recuperar = R$ 300;
* PIS a recuperar = R$ 65.
DEMONSTRATIVO DE CÁLCULO (COFINS, PIS, CSLL, IRPJ)
Para apresentar este demonstrativo, clique no menu Relatórios > Tributos Federais e escolha as opções COFINS, PIS, CSL, IRPJ (Demonstrativo de Cálculo).
Logo, esta tela será exibida:
Guia de pagamento (DARF)
Os recolhimentos dos tributos federais ocorrem por meio do Documento de Arrecadação de Receitas Federais (DARF).
Para realizá-los, clique no menu Relatórios > DARF e escolha a opção DARF. Logo, esta tela será exibida:
Em seguida, preencha os campos, a saber:
* Data Final do Período-Base – informe-a;
* Tributos – selecione os tributos que deseja emitir.
Na tela seguinte, indique a data do vencimento e do pagamento dos tributos, e selecione o botão Avançar para que o sistema possa emitir os DARF’s.
Todos os dados desses documentos são preenchidos, de forma automática, pelo sistema, com base no cadastro e na apuração dos tributos devidamente informados anteriormente.