Tributos municipais

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Tributos Municipais
Direito Tributário II
Professora: ANA LILIAN VILLWOCK AZEVEDO
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Art. 156. Compete aos Municípios instituir impostos sobre:
I - propriedade predial e territorial urbana;
II - transmissão "inter vivos", a qualquer título, por ato oneroso, de bens imóveis, por natureza ou acessão física, e de direitos reais sobre imóveis, exceto os de garantia, bem como cessão de direitos a sua aquisição;
III - serviços de qualquer natureza, não compreendidos no art. 155, II, definidos em lei complementar.   
     
    
CONSTITUIÇÃO FEDERAL
§ 1º Sem prejuízo da progressividade no tempo a que se refere o art. 182, § 4º, inciso II, o imposto previsto no inciso I poderá:        
I - ser progressivo em razão do valor do imóvel; e         
II - ter alíquotas diferentes de acordo com a localização e o uso do imóvel.         
§ 1º-A O imposto previsto no inciso I do caput deste artigo não incide sobre templos de qualquer culto, ainda que as entidades abrangidas pela imunidade de que trata a alínea "b" do inciso VI do caput do art. 150 desta Constituição sejam apenas locatárias do bem imóvel. 
§ 2º O imposto previsto no inciso II:
I - não incide sobre a transmissão de bens ou direitos incorporados ao patrimônio de pessoa jurídica em realização de capital, nem sobre a transmissão de bens ou direitos decorrente de fusão, incorporação, cisão ou extinção de pessoa jurídica, salvo se, nesses casos, a atividade preponderante do adquirente for a compra e venda desses bens ou direitos, locação de bens imóveis ou arrendamento mercantil;
II - compete ao Município da situação do bem.
§ 3º Em relação ao imposto previsto no inciso III do caput deste artigo, cabe à lei complementar:         
I - fixar as suas alíquotas máximas e mínimas;        
II - excluir da sua incidência exportações de serviços para o exterior.         
III - regular a forma e as condições como isenções, incentivos e benefícios fiscais serão concedidos e revogados.    
Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana
Modalidade de lançamento – de Ofício;
Submete-se à regra geral da legalidade e da anterioridade;
 Código Tributário Nacional 
Art. 32. O imposto, de competência dos Municípios, sobre a propriedade predial e territorial urbana tem como fato gerador a propriedade, o domínio útil ou a posse de bem imóvel por natureza ou por acessão física, como definido na lei civil, localizado na zona urbana do Município.
O titular de domínio útil e o possuidor – animus domini.
§ 1º Para os efeitos deste imposto, entende-se como zona urbana a definida em lei municipal; observado o requisito mínimo da existência de melhoramentos indicados em pelo menos 2 (dois) dos incisos seguintes, construídos ou mantidos pelo Poder Público:
      I - meio-fio ou calçamento, com canalização de águas pluviais;
 II - abastecimento de água;
      III - sistema de esgotos sanitários;
   IV - rede de iluminação pública, com ou sem posteamento para distribuição domiciliar;
 V - escola primária ou posto de saúde a uma distância máxima de 3 (três) quilômetros do imóvel considerado.
         
  § 2º A lei municipal pode considerar urbanas as áreas urbanizáveis, ou de expansão urbana, constantes de loteamentos aprovados pelos órgãos competentes, destinados à habitação, à indústria ou ao comércio, mesmo que localizados fora das zonas definidas nos termos do parágrafo anterior.
      
  Art. 33. A base do cálculo do imposto é o valor venal do imóvel.
        Parágrafo único. Na determinação da base de cálculo, não se considera o valor dos bens móveis mantidos, em caráter permanente ou temporário, no imóvel, para efeito de sua utilização, exploração, aformoseamento ou comodidade.
       PLANTA GENÉRICA DE VALORES – utilizada para calcular o valor venal do imóvel
Fixação da Base de cálculo sujeita-se somente a anterioridade anual.
 Art. 34. Contribuinte do imposto é o proprietário do imóvel, o titular do seu domínio útil, ou o seu possuidor a qualquer título.
Proprietário – benefício de ordem em favor do titular de domínio útil ou do possuidor.
SISTEMA DIFERENCIADO DE ALÍQUOTAS:
Alíquota progressiva no tempo em razão do uso inadequado do solo urbano (art. 182, §4º, II da CF);
Alíquota progressiva em função do valor do imóvel (art. 156, §1º, I da CF);
Alíquota diferenciada de acordo com o binômio localização/uso do imóvel (art. 156, §1º, II da CF).
SÚMULAS
STF: 539, 589, 668.
STJ: 160, 397 e 399.
Imposto sobre a Transmissão Inter Vivos de Bens Imóveis (ITBI)
Função exclusivamente fiscal;
Modalidade de Lançamento – Declaração;
Submete-se à regra geral quanto à legalidade e à anterioridade;
Sobre doação onerosa incide ITBI ou ITCMD?
SÚMULAS
STF: 75, 108, 110, 111, 326, 328, 329, 470, 656
Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza (ISS ou ISSQN)
Função Fiscal;
Modalidade de Lançamento – por homologação;
Sujeita-se à regra geral da Legalidade e da Anterioridade;
Lei Complementar n. 116/2003;
A base de cálculo será fixa, quando o serviço for prestado na forma de trabalho pessoal;
SÚMULAS
Súmula Vinculante 31: É inconstitucional a incidência do imposto sobre os serviços de qualquer natureza – ISS sobre operações de locações de bens móveis.
STF: 588
STJ: 138, 156, 167, 274, 424. 524