ICMS apuração e escrituração contábil - Prova

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Exercicios 
1. 
Em qual situação a seguir incide o tributo ICMS (imposto sobre operações relativas à 
circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços de transporte 
interestadual, intermunicipal e de comunicação)? 
Resposta incorreta. 
A. 
Em operações de arrendamento mercantil, não compreendida a venda do bem arrendado 
ao arrendatário. 
Neste caso, conforme prevê a Lei Complementar nº 87/1996, artigo 3º, inciso VIII , este é 
um caso de não incidência de ICMS. 
 
Resposta incorreta. 
B. 
Nas operações com ouro quando definido em lei como ativo financeiro ou instrumento 
cambial. 
Quando são realizadas operações com ouro, definido em lei como ativo financeiro ou 
instrumento de câmbio, não há incidência de ICMS, de acordo com previsão de Lei 
Complementar nº 87/1996, artigo 3º, inciso IV. 
 
Resposta incorreta. 
C. 
Em operações e prestações que destinem ao exterior mercadorias, inclusive produtos 
primários e produtos industrializados semielaborados ou serviços. 
A previsão trazida pela Lei Complementar nº 102, de 2000 foi a previsão de não incidência 
de ICMS em operações e prestações que destinem ao exterior mercadorias, inclusive 
produtos primários e produtos industrializados semielaborados ou serviços. 
 
Você acertou! 
D. 
Em prestações onerosas de serviços de comunicação, por qualquer meio, inclusive a 
geração, a emissão, a recepção, a transmissão, a retransmissão, a repetição e a ampliação 
de comunicação de qualquer natureza. 
Em consonância com a Lei Complementar nº 87/1996, artigo 2º, inciso III, há tributação de 
ICMS em prestações onerosas de serviços de comunicação, por qualquer meio, inclusive a 
geração, a emissão, a recepção, a transmissão, a retransmissão, a repetição e a ampliação 
de comunicação de qualquer natureza. 
Resposta incorreta. 
E. 
No fornecimento de mercadorias com prestação de serviços compreendidos na competência 
tributária dos municípios. 
A incidência do ICMS ocorre quando o fornecimento de mercadorias com prestação de 
serviços não compreendidos na competência tributária dos municípios (Complementar nº 
87/1996, artigo 2º, inciso IV). 
2. 
Entre as alternativas a seguir, assinale a que descreve algum dos tipos de 
contribuintes do ICMS: 
Resposta incorreta. 
A. 
Contribuinte é somente a pessoa física ou jurídica, que realize, com habitualidade ou em 
volume que caracterize intuito comercial, operações de circulação de mercadoria ou 
prestações de serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação. 
O artigo 4º, da Lei Complementar nº 87/1996, não faz limitação há apenas este tipo de 
contribuinte, trazendo em seu parágrafo único e incisos vinculados outros tipos de 
contribuintes. 
 
Você acertou! 
B. 
Indivíduo destinatário de serviço prestado no exterior ou cuja prestação se tenha iniciado no 
exterior. 
Há previsão no inciso II, do parágrafo único do artigo 4º, que em caso de destinatário de 
serviço prestado no exterior ou cuja prestação se tenha iniciado no exterior seja contribuinte 
do ICMS. 
 
Resposta incorreta. 
C. 
O sujeito que exporte mercadorias ou bens do exterior qualquer que seja a sua finalidade. 
É contribuinte do ICMS aquele que, mesmo sem habitualidade, importe mercadorias ou bens 
do exterior, qualquer que seja a sua finalidade. 
 
Resposta incorreta. 
D. 
Aquele que adquire sem licitação mercadorias ou bens apreendidos ou abandonados. 
Para se caracterizar contribuinte do ICMS, a aquisição de bens ou mercadorias 
abandonados devem ser através de instrumento licitatório. 
 
Resposta incorreta. 
E. 
O sujeito que compra lubrificantes e combustíveis líquidos e gasosos derivados de petróleo 
e de energia elétrica oriundos de seu Estado, quando não destinados à comercialização ou 
à industrialização. 
É contribuinte do ICMS o sujeito que adquire lubrificantes e combustíveis líquidos e gasosos 
derivados de petróleo e de energia elétrica oriundos de outro Estado, os quais não são 
destinados à comercialização ou à industrialização. 
3. 
Em relação ao ICMS, assinale a alternativa correta: 
Resposta incorreta. 
A. 
Quem realmente é onerado por esse tributo são as empresas. 
Quem realmente é onerado pelo ICMS são os consumidores finais, que realizam o 
pagamento do imposto. 
 
Resposta incorreta. 
B. 
A alíquota do ICMS apresenta valores fixos em todos os Estados e no Distrito Federal. 
A sua alíquota interna varia de dentro de cada Estado, dependo do produto e sua destinação, 
bem como nas alíquotas interestaduais. 
 
Você acertou! 
C. 
O ICMS poderá ser seletivo, levando em consideração a essencialidade das mercadorias e 
dos serviços. 
Aplica-se esta seletividade tributando-se com alíquotas diferentes mercadorias e serviços 
distintos. 
 
Resposta incorreta. 
D. 
Embora cada Estado tenha sua autonomia para arrecadar o imposto, a legislação que trata 
sobre a arrecadação e a fiscalização do ICMS é federal. 
Cada Estado tem sua autonomia para legislar sobre a arrecadação e a fiscalização do ICMS, 
desde que sejam asseguradas as garantias constitucionais por cada ente federado. 
 
Resposta incorreta. 
E. 
Obedece ao princípio da cumulatividade. 
Por ser considerado um imposto sobre cascata, sendo que no momento em que incide, gera 
crédito e débito a cada operação de venda ou revenda é um imposto que adota o princípio 
da não cumulatividade. 
4. 
Considera-se ocorrido o fato gerador do ICMS no seguinte momento: 
Resposta incorreta. 
A. 
Do ato inicial do transporte iniciado no exterior. 
O fato gerador pode ser considerado ocorrido no ato final do transporte cujo início ocorreu 
no exterior. 
 
Resposta incorreta. 
B. 
Do recebimento de mercadoria com prestação de serviços. 
O fato ocorrido para incidência do ICMS o fornecimento de mercadoria com prestação de 
serviços. 
 
Resposta incorreta. 
C. 
Na entrada de mercadoria de estabelecimento de contribuinte, ainda que para outro 
estabelecimento do mesmo titular. 
Ocorre o fato gerador no momento da saída de mercadoria de estabelecimento de 
contribuinte, ainda que para outro estabelecimento do mesmo titular. 
 
Resposta incorreta. 
D. 
Do final da prestação de serviços de transporte interestadual e intermunicipal, de qualquer 
natureza. 
Há fato gerador, de acordo com a legislação tributária vigente, no início da prestação de 
serviços de transporte interestadual e intermunicipal, de qualquer natureza. 
 
Você acertou! 
E. 
Do fornecimento de alimentação, de bebidas e de outras mercadorias por qualquer 
estabelecimento. 
Conforme previsão pelo artigo 12, da Lei Complementar nº 87/1996, há fato gerador ocorrido 
quando o fornecimento de alimentação, de bebidas e de outras mercadorias por qualquer 
estabelecimento. 
5. 
(CESPE - 2015 - TRE-MT - Analista Judiciário - Contabilidade - Cargo 4). Uma empresa 
do setor industrial adquiriu matérias-primas a prazo no valor total de R$ 20.000,00, 
sendo que a alíquota referente ao ICMS aplicável a esta aquisição foi de 12%. Diante 
desta situação, assinale o lançamento correto na conta de estoque de matérias-
primas: 
Resposta incorreta. 
A. 
Débito no valor de R$ 20.000,00. 
Para a obtenção deste resultado, não houve a consideração do ICMS na compra. 
 
Resposta incorreta. 
B. 
Crédito no valor de R$ 22.400,00. 
O resultado considerou uma baixa na matéria-prima e o valor da alíquota do ICMS está 
sendo somado ao da matéria-prima, desconsiderando o seu pagamento. 
 
Resposta incorreta. 
C. 
Débito no valor de R$ 22.400,00. 
O valor pago do ICMS está acrescido ao da matéria-prima, desconsiderando o seu 
pagamento. 
 
Resposta incorreta. 
D. 
Crédito no valor de R$ 17.600,00. 
O crédito na conta da matéria-prima ocorre na sua baixa. 
 
Você acertou! 
E. 
Débito no valor de R$ 17.600,00. 
O cálculo correto é: R$ 20.000,00 X 0,12 (ICMS) = R$ 2.400,00 ( ICMS a recuperar). R$ 
20.000,00 (custo matéria-prima) - R$ 2.400,00 (ICMS a recuperar) = R$ 17.600,00 (saldo da 
matéria-prima).Correta escrituração: débito matéria-prima R$ 17.600,00, débito ICMS a 
recuperar R$ 2.400,00 e crédito fornecedor R$ 20.000,00. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
DESAFIO 
O mercado de eventos agrega as mais variadas empresas, tais como de alimentação, 
transporte, fornecimento de mão obra, locação de equipamentos, dentre outras. 
A Indústria K, fabricante de equipamentos que reproduzem efeitos sonoros e visuais, foi 
contratada pela Banda de Rock X para produzir um de seus equipamentos mais populares, 
para ser utilizado nos próximos shows musicais da banda. 
Considerando as informações apresentadas (inclusive que o valor dos juros foi acrescido 
ao preço do produto), você como gerente contábil da Indústria K, foi desafiado a apurar o 
valor da base de cálculo do ICMS devido por parte da indústria fabricante. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Resposta: 
Preço do equipamento = R$ 40.000,00 
(+) IPI = R$ 0,00 
(+) Juros = R$ 800,00 
(=) Base de calculo = R$ 40.800,00 
É importante destacar que os juros entram na base do cálculo, pois 
juntamente com o valor do equipamento formam o custo final da 
operação. Em contrapartida, o frete não entra na base de cálculo do 
ICMS, pois é custo do adquirente e não do vendedor. 
Com este mesmo entendimento o desconto não é agregado ao valor 
da base de cálculo, uma vez que foi condicional ao contrato.