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1 COMEX – REGIME DE IMPORTAÇÃO E EXPORTAÇÃO Me. Fagner Severo GUIA DA DISCIPLINA 2022 1 Comex – Regime de Importação e Exportação Universidade Santa Cecília - Educação a Distância 1. EXPORTAÇÃO Objetivo: Apresentar particularidades sobre a exportação no Brasil e elencar suas principais etapas. Introdução: Em dias de globalização, o comércio internacional, deixa de ser assunto apenas de artigos em revistas de negócios, ou simplesmente objeto de discussão sobre a atual situação econômica mundial e se revela numa busca contínua por melhores colocações no mercado. Essa mesma globalização, gera na economia mundial aptidões e certas limitações, que passam a ser fator predominante para a comercialização de produtos. Dessa forma, o comércio entre países é representado pela exportação de bens ou serviços, destacando-se, principalmente, pela necessidade de rapidez e criação de um ambiente moderno e competitivo, onde exista qualidade, bons preços e garantia da integridade física das mercadorias comercializadas. Assim, nesse capítulo inicial, você verá algumas das principais particularidades da exportação. Vamos ver como isso funciona? 1.1 Conceito de Exportação A exportação compreende à saída temporária ou definitiva em território nacional de bens ou serviços originários ou procedentes do país, a título oneroso ou gratuito (RECEITA FEDERAL DO BRASIL, 2020, ON LINE). Frente ao exposto, é possível compreender que a exportação ocorre mediante a saída de bens, produtos e serviços para fora das fronteiras do país de origem. Entretanto, para que uma exportação seja objetivo de interesse por alguém, ocorre que Exportação: Fonte: http://www.ghelplus.com.br/institucional/exportacao/ Acesso em: 04 de junho de 2020. http://www.ghelplus.com.br/institucional/exportacao/ 2 Comex – Regime de Importação e Exportação Universidade Santa Cecília - Educação a Distância uma parte deve se mostrar desejosa em comercializar algo, enquanto a outra, em adquirir o produto ofertado. Nesse contexto, Tripoli e Prates (2016) ressaltam que quando as empresas optam pela exportação de seus produtos, ocorre inclusive, a diluição dos riscos comerciais e econômicos em mais de um mercado, permitindo assim, mais segurança na tomada de decisão de longo prazo. Entretanto, os motivos que levam milhares de empresas a enfrentar o comércio internacional são os mais diversos, logo, a maior vantagem dessa atuação é justamente possibilitar o confronto com outras realidades, outros concorrentes e outras exigências, conforme destaca Minervini (2012). Sobretudo, a exportação é uma atividade desenvolvida paralelamente aos demais compromissos representativos da vida econômica e decorre do perfeito entrosamento da nova investida, com aquelas operações regularmente desenvolvidas no mercado (TRIPOLI e PRATES, 2016). 1.2 Classificação das Exportações As exportações podem ser efetuadas envolvendo ou não pagamento pelo importador e podem também assumir um caráter temporário ou definitivo. Dessa forma, no Brasil, as exportações são livres de restrições em quase sua totalidade e classificam-se em quatro grandes grupos: livres, sujeitas a limitações, suspensas e proibidas (FARO e FARO, 2012). 1.2.1 Exportação Livre Aquela que pode ser processada sem a necessidade de qualquer tipo de procedimentos especiais (FARO e FARO, 2012). 1.2.2 Exportação Sujeita a Limitações ou Procedimentos Especiais Assumpção (2007) informa que esse tipo de exportação ocorre quando determinados produtos estão sujeitos a contingenciamento no que tange às quantidades destinadas ao exterior, ou que, normalmente, decorre de compromissos internacionais assumidos pelo Brasil ou de decisões unilaterais tomadas por outros países como forma de protecionismo ou controle de oferta. 3 Comex – Regime de Importação e Exportação Universidade Santa Cecília - Educação a Distância Geralmente essas operações dependem de uma análise prévia de um dos órgãos anuentes ou que precisem diretamente da observação de algum procedimento especial. 1.2.3 Exportação Suspensa Essas operações são aquelas que não podem ser autorizadas, em virtude da adoção de políticas aplicadas com o objetivo de regular o mercado interno e estimular a produção exportável de mercadorias de maior valor agregado, ou mesmo, em decorrência de algum tipo de compromisso internacional que, eventualmente, o Brasil tenha assumido (FARO e FARO, 2012). 1.2.4 Exportação Proibida Ocorre com produtos que não podem ser exportados, em função de decisões internas ou externas do país (BANCO DO BRASIL, 2017, ON LINE). Um pequeno grupo de produtos tem suas exportações proibidas no Brasil. 1.3 Tipos de Exportação A exportação se subdivide em duas áreas: Exportação Indireta: trata-se daquela realizada por intermédio das próprias empresas estabelecidas no Brasil, que adquirem produtos para exportá-los (DIAS e RODRIGUES, 2012). Essas atividades são desenvolvidas pelas Trading Companies e pelas empresas comerciais exportadoras, de diferentes constituições societárias, sendo muito importante conhecê-las (LUDOVICO, 2018). Exportação Direta: quando uma venda é feita diretamente para o comprador situado em outro país, sem a necessidade da intermediação de agentes. Assim, nessa modalidade, as próprias companhias se responsabilizam por todos os tramites necessários para suas exportações (SOUZA, 2008). Nesse caso, a empresa se responsabiliza por todas as despesas de viagens, comunicação, envio de amostras, materiais promocionais e propagandas (LUDOVICO, 2018). T I P O S 4 Comex – Regime de Importação e Exportação Universidade Santa Cecília - Educação a Distância Trading Companies: são empresas comerciais que têm por objeto social a comercialização de mercadorias, podendo comprar produtos fabricados por terceiros para revender no mercado interno ou destiná-los à exportação, bem como importar mercadorias e efetuar sua comercialização no mercado doméstico. Ou seja, exercem atividades típicas de uma empresa comercial (MINISTÉRIO DA ECONOMIA, 2020, ON LINE). 1.4 Principais Etapas das Exportações O processo de exportação passa por algumas etapas necessárias, que precisam ser observadas, de forma a permitir que cada uma dessas ocorrências contribua para o aprimoramento dessas ações no Brasil. Assim, conforme orienta o Governo Brasileiro, por meio da Plataforma Aprendendo a Exportar (2020, ON LINE). 1.4.1 Avaliar a Capacidade Produtora Para que essa avaliação possa acontecer, o Governo Brasileiro elenca algumas etapas, como sendo pontos a serem observados: 1 - Conhecer as condições do mercado internacional, para o produto a ser ofertado; 2 - Identificar se a empresa precisará de ajuda com as particularidades da exportação; 3 - Verificar se a empresa possui capacidade para atender a demanda gerada; 4 - Identificar se os principais setores da empresa objetivam a exportação; 5 - Conhecer os obstáculos à operação internacional; 6 - Constatar se o produto está adequado às exigências do mercado externo; 7 - Detectar se existem vantagens comparativas para o setor ou produto; 8 - Observar se a concorrência no mercado interno já atua na exportação; 9 - Verificar se a empresa poderá comercialização os produtos de forma direta; 10 - Considerar aspectos relacionados as marcas e patentes; 11 - Estar ciente sobre eventuais dependências de fornecedores? Em se tratando da capacidade produtora, Fontes (2020) destaca ainda que esse quesito diz respeito à quantidade de unidade de produção que uma organização é capaz 5 Comex – Regime de Importação e Exportação Universidade Santa Cecília - Educação a Distância de industrializarcom os recursos disponíveis, matérias-primas, máquinas e mão de obra produtiva. 1.4.2 Classificar a Mercadoria O Aprendendo a Exportar (2020, ON LINE) informa que classificar uma mercadoria significa determinar uma correlação entre ela e um código especificado na Nomenclatura e elenca ainda, as principais razões para classificar as mercadorias. É importante informar que mais adiante, você conhecerá em detalhes a Classificação de Mercadorias. Vamos adiante? 1.4.3 Formação do Preço de Exportação O Governo Brasileiro (2020, ON LINE) também orienta os exportadores sobre a questão da formação de preço para a exportação. Logo, quando o assunto é mercado internacional, a composição do preço de exportação deve considerar novos elementos, bem como excluir outros que não incidirão nas vendas externas. Dessa forma, a determinação do preço de exportação é um dos aspectos mais importantes e decisivos para a conquista e permanência em determinado mercado. Fixá-lo pela primeira vez deve merecer atenção especial, tendo em vista que alterá-lo num curto espaço de tempo, quando o assunto é mercado internacional, é quase inaceitável. Assim, existem vários métodos para se obter o Preço de Exportação, dentre os quais destacam- se dois: Valor presumido de um produto: a fixação do preço baseia-se na percepção que se tem com relação a determinado grupo de produtos que, por serem exóticos ou únicos, parecem mais caros para os consumidores do que outros produtos que não têm esse apelo; Determinar os direitos aduaneiros incidentes sobre as operações de importação e exportação; Coletar dados estatísticos; Enquadrar a mercadoria em tratamentos administrativos obrigatórios; Aplicar algum tratado internacional celebrado pelo Brasil. obrigatórios; 1 6 Comex – Regime de Importação e Exportação Universidade Santa Cecília - Educação a Distância Seguir o líder: este é um dos métodos menos arriscados e mais utilizados por exportadores iniciantes que ainda não têm uma noção muito clara do mercado que está ingressando. Os preços são fixados com base nos praticados pelos líderes no mercado-alvo (APRENDENDO A EXPORTAR, 2020, ON LINE). 1.4.4 Identificar o Mercado para Onde Exportar Essa ação é sem dúvida, uma das mais relevantes quando se almeja a exportação. A esse respeito, considere as três orientações fundamentais do Governo Brasileiro, apontadas na Plataforma Aprendendo a Exportar (2020, ON LINE). 2 Identificar seu produto no mercado internacional: essa ação consiste em buscar uma "linguagem" que possibilite a identificação das mercadorias no comércio internacional. Isto foi necessário para facilitar o processo de troca comercial entre as nações, independentemente de diferenças linguísticas ou culturais. Identificar mercados promissores: para isso o governo dispõe de duas ferramentas: O Comex Stat, por intermédio do qual é possível identificar para onde o Brasil está exportando determinado produto, quais países os adquirem, em quais quantidades e os preços de mercado. O Trade Map, disponibilizada pelo International Trade Centre (ITC), que possibilita a obtenção de vários dados sobre o comércio internacional de seu produto. Obter informações sobre o mercado selecionado: para isso o Governo indica a necessidade de conhecer mais sobre: barreiras comerciais, o uso do CAPTA, estudos de mercado, a localização de importadores de seu produto, a utilização do Standards Map, a verificação do índice de desempenho logístico e consultas de avaliações de risco do país. 7 Comex – Regime de Importação e Exportação Universidade Santa Cecília - Educação a Distância 1.4.5 Promover o Produto a Ser Exportado O Aprendendo a Exportar (2020, ON LINE) informa ainda que as políticas de promoção comercial, reconhecidas pela Organização Mundial do Comércio (OMC), estão baseadas em diversas ações, tais quais: 1 - Pesquisa de mercado/estudos de mercado; 2 - Missões comerciais; 3 - Feiras comerciais; 4 - Escritórios de promoção no exterior; 5 - Programas de financiamento para atividades e serviços relacionados à exportação; 6 - Seguro de crédito às exportações; 7 - Redução tarifária; 8 - Zonas de livre comércio. Para alcançar as metas estabelecidas nos programas de promoção comercial, é essencial a integração dos setores público e privado e a criação de mecanismos que atendam efetivamente às necessidades da classe empresarial. A promoção comercial nas empresas é parte do plano de marketing de exportação e tem como objetivo, por meio de diferentes métodos – formas diferentes de comunicação – informar, persuadir e lembrar os consumidores-alvos sobre a empresa e seu composto de marketing. Assim, o composto promocional depende do alvo da promoção, além de ser função do orçamento promocional disponível, da natureza do produto e do tipo de concorrência do mercado-alvo. 1.4.6 Negociar com o Importador O site do Aprendendo a Exportar (2020, ON LINE) também chama a atenção para algo que precisa de muita atenção, a negociação internacional. Atente para o que é orientado pelo Governo. A negociação com o importador é uma fase que envolve desde os primeiros contatos, denominados preliminares ou exploratórios, até o total fechamento do negócio. Este é um dos momentos mais importantes para o Exportação: Fonte: https://pngimage.net/exportacao-png-3/ Acesso em: 04 de junho de 2020. 8 Comex – Regime de Importação e Exportação Universidade Santa Cecília - Educação a Distância exportador, que não deve ignorar a cultura do país, as regras de etiqueta, os costumes, os horários etc. Nesta fase existem aspectos indispensáveis a serem considerados como, por exemplo, a classificação da mercadoria, a embalagem, as condições de venda e o Incoterm a ser utilizado, o preço de exportação, a modalidade de pagamento a ser utilizada, o prazo de entrega da mercadoria, dentre outros. Veja na sequência a última das sugestões do Governo quanto as principais etapas das exportações. 1.4.7 Operacionalizar a exportação A esse respeito, o exportador deve conhecer todas as orientações gerais sobre o Novo Processo de Exportação e o Conteúdo sobre a Declaração Única de Exportação – DUE, uma vez que esse novo processo oferece tramites simplificados para as vendas dos produtos brasileiros no exterior, por meio da eliminação de documentos e etapas (APRENDENDO A EXPORTAR, 2020, ON LINE). A Plataforma Aprendendo a Exportar, possui muitas outras informações, e por isso, deve ser consultada sempre que possível, objetivando a atualização frente aos diferentes procedimentos que compõem uma exportação. Convém destacar que o conhecimento apresentado nesse capítulo constitui uma pequena porcentagem da grandiosidade da exportação no Brasil, bem como, fragmentos do que orientam as autoridades e a legislação brasileira, nesse contexto. O processo de exportação brasileiro passou por mudanças significativas nos últimos anos e com isso, agregou-se inovação, desenvolvimento e facilidade nas operações. Você viu ao longo desse capítulo a preocupação do Governo Brasileiro em dar suporte, apoio e orientações aos exportadores, com o objetivo de promover as exportações. 9 Comex – Regime de Importação e Exportação Universidade Santa Cecília - Educação a Distância 2. DECLARAÇÃO ÚNICA DE EXPORTAÇÃO (DU-E) Objetivo: Descrever as mudanças ocorridas nos processos de exportação e apresentar a relevância dessas ocorrências para as negociações brasileiras. Introdução: A Declaração Única de Exportação (DU-E) é um documento eletrônico que entrou em vigor em 23 de março de 2017, objetivando facilitar o controle administrativo das mercadorias que são enviadas ao exterior. Ao longo dos anos seguintes, ajustesforam efetuados, permitindo que os exportadores brasileiros pudessem experimentar mudanças no processo de despacho, nas formas de exportar, na eliminação de documentos e de etapas, nas integrações e nas automatizações. Dessa forma, atente para algumas das muitas particularidades da Declaração Única de Exportação que lhe serão apresentadas de agora em diante. Especificamente nesse capítulo, você verá muito do que orienta a legislação sobre essa temática. Vamos lá? 2.1 A Declaração Única de Exportação (DU-E) A DU-E é um documento eletrônico que contém informações de natureza aduaneira, administrativa, comercial, financeira, tributária, fiscal e logística, que caracterizam a operação de exportação dos bens por ela amparados e definem o enquadramento dessa operação e foi instituída pela Portaria Conjunta RFB/SECEX nº 349, de 21 de março de 2017 (RECEITA FEDERAL DO BRASIL, 2020, ON LINE). DU-E: Fonte: https://dclogisticsbrasil.com/como-funciona-a-due/ Acesso em: 05 de junho de 2020. https://dclogisticsbrasil.com/como-funciona-a-due/ 10 Comex – Regime de Importação e Exportação Universidade Santa Cecília - Educação a Distância Dias depois, a Instrução Normativa Nº 1.702, de 2017 (2020, ON LINE) foi promulgada estabelecendo as informações da DU-E e servindo de base para o controle aduaneiro e administrativo das operações de exportação e para os dados estatísticos das exportações do Brasil. 2.2 Benefícios aos Exportadores O Ministério da Fazenda (2020, ON LINE) assegura que o novo processo de exportação, a DU-E, trouxe muitos benefícios aos exportadores, dentre os quais: 1 - Eliminação de documentos: Registro de Exportação - RE, Declaração de Exportação - DE e Declaração Simplificada de Exportação - DSE; 2 - Eliminação de etapas processuais: fim de autorizações duplicadas em documentos distintos, possibilidade de autorizações abrangentes a mais de uma operação; 3 - Integração com a nota fiscal eletrônica; 4 - Redução de 60% no preenchimento de dados; 5 - Automatização da conferência de informações; 6 - Guichê único entre exportadores e governo; 7 - Fluxos processuais paralelos: despacho aduaneiro, movimentação da carga e licenciamento e certificação deixam de ser sequenciais e tiveram redução de tempo; 8 - Expectativa de redução de 40% do prazo médio para exportação. 2.3 Despacho Aduaneiro de Exportação A Instrução Normativa da Receita Federal do Brasil, n° 1.702, de 2017 (2020, ON LINE) assegura no artigo 3 que o despacho de exportação é o procedimento mediante o qual é verificada a exatidão dos dados declarados pelo exportador em relação à mercadoria, aos documentos apresentados e à legislação específica, com vistas ao desembaraço aduaneiro da mercadoria e a sua saída para o exterior. Enquanto no artigo 4 estabelece que toda mercadoria destinada ao exterior, inclusive a reexportada, está sujeita ao despacho de exportação, com as exceções estabelecidas na legislação específica. Ainda sobre o despacho aduaneiro na exportação, a Instrução Normativa em questão (2020, ON LINE), no seu artigo 2, descreve por: 11 Comex – Regime de Importação e Exportação Universidade Santa Cecília - Educação a Distância I – Declarante: a pessoa responsável por apresentar a DU-E e promover o despacho de exportação em nome próprio, se for o exportador, ou em nome de terceiro, quando se tratar de pessoa jurídica contratada para esse fim; II - Despacho domiciliar: aquele realizado em local solicitado pelo exportador, situado fora de recinto aduaneiro e sob sua responsabilidade; III – Exportador: qualquer pessoa que promova a saída de mercadoria do território aduaneiro; IV - Exportação própria: aquela cujo declarante é o próprio exportador; V - Exportação por meio de operador de remessa expressa ou postal: aquela cujo declarante é uma empresa de transporte expresso internacional, nos termos da legislação específica, ou a Empresa Brasileira de Correios e Telégrafos (ECT), contratada pelo exportador para promover em seu nome o despacho de exportação; VI - Exportação por conta e ordem de terceiro: aquela cuja DU-E é apresentada e cujo despacho aduaneiro de exportação é promovido por pessoa jurídica contratada para essa atividade; VII - exportação consorciada: aquela promovida por 2 (dois) ou mais exportadores e processada com base em uma única DU-E; VIII - Referência Única da Carga (RUC): o identificador único e irrepetível que servirá de base para o controle da armazenagem e movimentação de cargas para exportação; IX - Referência Única de Carga-Master (MRUC): o identificador único e irrepetível que servirá de base para o controle da armazenagem e movimentação de cargas consolidadas para exportação; X - Recepção de carga: a informação prestada pelo interveniente, referente às cargas por ele recebidas para despacho aduaneiro ou em trânsito aduaneiro de exportação; 12 Comex – Regime de Importação e Exportação Universidade Santa Cecília - Educação a Distância XI - Entrega de carga: a informação prestada pelo interveniente, referente às cargas por ele entregues a outro interveniente para trânsito aduaneiro, embarque ao exterior ou transposição de fronteira; XII - Consolidação de carga: a informação prestada pelo interveniente, referente ao agrupamento de cargas, por ele realizado, relativas a diferentes operações de exportação que tenham um mesmo destino, final ou para redistribuição, no exterior; XIII - Unitização de carga: a informação prestada pelo interveniente, referente ao acondicionamento, por ele realizado, dos volumes soltos de uma carga a exportar em uma ou mais unidades de carga; XIV - Manifestação de embarque: a informação prestada pelo transportador, referente às cargas por ele transportadas ou a serem transportadas para o exterior, ou em trânsito aduaneiro pelo território nacional; XV - Sistema comunitário logístico: o sistema de informação em tempo real que otimiza e coordena os processos operacionais da cadeia logística dos diversos operadores de uma comunidade portuária, aeroportuária ou de transportadores; XVI - Averbação de embarque: a confirmação da saída dos bens exportados do País; XVII – Evento: o registro eletrônico de uma ação ou situação relacionada com a nota fiscal eletrônica (NF-e). 2.4 Parametrização A seleção parametrizada é a função que estabelece níveis diferenciados de conferência aduaneira para a declaração de exportação, onde há três possibilidades de canais de conferência (RECEITA FEDERAL DO BRASIL, 2020, ON LINE). Verde: o sistema procederá ao desembaraço automático da declaração, não sendo obrigatória a conferência aduaneira. 13 Comex – Regime de Importação e Exportação Universidade Santa Cecília - Educação a Distância Laranja: Ocorre a conferência documental da mercadoria, não sendo necessário inspecionar o físico. Canal Vermelho: procedimentos obrigatórios: exame documental e verificação física da mercadoria pela fiscalização aduaneira. 2.5 Formas de Exportação Utilizando a DU-E Como você já deve ter percebido, a Instrução Normativa 1.702 de 2017 norteia todo esse capítulo do seu Guia da Disciplina. A respeito dessa Instrução (2020, ON LINE), chamo sua atenção para o artigo 11, que apresenta três possibilidades ao exportador, em ocasião da realização da sua exportação, por meio de DU-E. Vamos conhecer quais são essas possibilidades? Exportação própria Hipótese de exportação em que o declarante e o exportador da DU-E são a mesma pessoa (física ou jurídica). Para a DU- E, distintos estabelecimentos de uma empresa não são considerados pessoas distintas. Dessa forma, uma DU-E de exportação por conta própria pode ser instruída com notas fiscais de diferentes filiais de uma mesma empresa (RECEITA FEDERAL DO BRASIL,2020, ON LINE). Exportação por meio de operador de remessa expressa ou postal Hipótese de exportação em que declarante e exportador são pessoas distintas, sendo que o declarante da DU-E obrigatoriamente deve ser empresa de transporte expresso internacional ou os Correios, conforme estabelece o artigo 12 da IN RFB n° 1.702/2017 (RECEITA FEDERAL DO BRASIL, 2020, ON LINE). Exportação por conta e ordem de terceiro Hipótese de exportação em que declarante e exportador são pessoas distintas, sendo que o declarante da DU-E será uma pessoa jurídica especificamente contratada para essa atividade, inclusive na qualidade de operador logístico, Exportação: Fonte: https://terrabit.com.br/2019/12/13/plano-nacional-da-cultura-exportadora/. Acesso em: 05 de junho de 2020. https://terrabit.com.br/2019/12/13/plano-nacional-da-cultura-exportadora/ 14 Comex – Regime de Importação e Exportação Universidade Santa Cecília - Educação a Distância conforme estabelece o artigo 13 da IN RFB n° 1.702/2017 (RECEITA FEDERAL DO BRASIL, 2020, ON LINE). O processo de exportação brasileiro passou por mudanças significativas nos últimos anos e com isso, agregou-se inovação, desenvolvimento e facilidade nas operações. Você viu ao longo desse capítulo a preocupação do Governo Brasileiro em dar suporte, apoio e orientações aos exportadores, com o objetivo de promover nossas exportações. 15 Comex – Regime de Importação e Exportação Universidade Santa Cecília - Educação a Distância 3. IMPORTAÇÃO Objetivo: Apresentar particularidades sobre a importação de mercadorias no Brasil. Introdução: Conforme você já viu anteriormente, a exportação ocorre em oportunidade da saída de um bem, produto ou serviço para fora das fronteiras do país de origem, porém, quando se trata das importações, muitas atividades, apesar de possuírem similaridades com as exportações, se tornam diferenciadas, garantindo assim, a seguridade das operações de comércio internacional. Dessa forma, torna-se essencial que você compreenda que nenhum país consegue produzir cem por cento de tudo que sua população necessita para sobreviver, logo, este precisará considerar a importação como fator necessário para suprir essas necessidades. Diante desse breve relato, convido você para compreender de agora em diante, as particularidades da importação e sua relevância para manutenção do equilíbrio de áreas específicas dos países. 3.1 Conceito de Importação De acordo com Souza (2008) a importação é uma operação de relação de trocas entre países distintos, concernente à entrada de mercadorias contra a saída de divisas. Em termos legais, a mercadoria só é considerada importada após sua internalização no país, por meio da etapa de desembaraço aduaneiro e do recolhimento dos tributos exigidos em lei (INVEST & EXPORT BRASIL, 2020, ON LINE). Frente ao exposto, é possível compreender que mesmo as nações possuindo riquezas naturais e tendo capacidade de produção em diferentes áreas, em algum momento, inevitavelmente, estas precisarão recorrer ao exterior Importação: Fonte: https://wrcomex.com.br/importacao Acesso em: 04 de junho de 2020. https://wrcomex.com.br/importacao 16 Comex – Regime de Importação e Exportação Universidade Santa Cecília - Educação a Distância para adquirir produtos que não conseguem produzir, ou até o produzem, todavia, em quantidades inferiores à necessidade da população. Nesse sentido é importante observar o exemplo citado por Maia (2013) quando informa que a Europa constantemente necessita da borracha da Ásia e do petróleo do Oriente Médio e mesmo com sua agricultura bem desenvolvida, para seu conforto, opta por importar café, chá, cacau e soja. 3.2 Fases do Processo de Importação O Portal Invest & Export Brasil (2020, ON LINE) informa que o processo de importação pode ser dividido em três fases distintas. Vamos conhecer os detalhes dessas fases? Fase Administrativa Se refere aos procedimentos e exigências de órgãos de governo prévios à efetivação da importação e variam de acordo com o tipo de operação e de mercadoria: trata-se do licenciamento das importações. Fase Fiscal Compreende o tratamento aduaneiro, por meio do despacho de importação. Essa etapa ocorre em recintos próprios, logo após a chegada da mercadoria no Brasil, e inclui o recolhimento dos tributos devidos na importação. Após a conclusão do desembaraço aduaneiro, a mercadoria é considerada importada e pode ser liberada para o mercado interno. Fase Cambial Diz respeito à operação de compra de moeda estrangeira destinada a efetivação do pagamento das importações (quando há esse pagamento) sendo processada por entidade financeira autorizada pelo Banco Central do Brasil a operar em câmbio. 17 Comex – Regime de Importação e Exportação Universidade Santa Cecília - Educação a Distância 3.3 Habilitação e Credenciamento no SISCOMEX A Instrução Normativa RFB Nº 1603, de 15 de dezembro de 2015 (2020, ON LINE) estabelece que antes do despacho de importação, que se inicia com o registro da declaração de importação, o importador deve habilitar-se para operar no Sistema Integrado de Comércio Exterior (Siscomex). Além da habilitação do importador, é facultativo também o cadastro do responsável legal da empresa e o credenciamento de seus representantes. 3.3.1 Habilitação Uma vez que para atuar no comércio internacional torna-se necessário habilitar a empresa, a Receita Federal do Brasil disponibiliza um Manual de Habilitação no Siscomex para orientar exportadores, importadores e outros intervenientes quanto aos procedimentos necessários à habilitação. Para nortear os interessados, a Instrução Normativa Nº 1.603/2015 e a Portaria Coana Nº 123/2015 estão disponíveis. Todavia, é preciso informar que o importador, pessoa física ou jurídica poderá estar dispensado da habilitação conforme o tipo de operação a ser realizada (RECEITA FEDERAL DO BRASIL, 2020, ON LINE). 3.3.2 Habilitação do Responsável Legal A Receita Federal do Brasil (2020, ON LINE) informa que a atuação da pessoa jurídica em operações de comércio exterior via Siscomex, depende de análise prévia pela Receita Federal do Brasil – RFB (processo de habilitação). Assim, após a habilitação da empresa para operar no comércio exterior, a RFB efetua o cadastro do responsável legal da empresa (dirigente, diretor, sócio-gerente, dentre outros) nos sistemas. Entretanto, caberá ao responsável legal operar o Siscomex ou cadastrar representantes legais para atuarem em nome da empresa. 3.3.3 Habilitação dos Representantes Legais A Receita Federal do Brasil (2020, ON LINE) orienta ainda que, somente após a habilitação do responsável legal, pela pessoa jurídica junto à Receita Federal, é que este poderá credenciar no Siscomex as pessoas físicas que atuarão como representantes da empresa para a prática dos atos relacionados com o despacho aduaneiro. 18 Comex – Regime de Importação e Exportação Universidade Santa Cecília - Educação a Distância O interessado, pessoa física ou jurídica, somente poderá ser representado para exercer atividades relacionadas ao despacho aduaneiro de mercadorias, conforme estabelece o artigo 809 do Regulamento Aduaneiro: Torna-se relevante ressaltar que, somente essas pessoas podem ser credenciadas como representantes do interessado, para atuar em seu nome, junto ao Siscomex. 3.4 Despacho Aduaneiro de Importação A Receita Federal do Brasil (2020, ON LINE), assegura que o despacho de importação é o procedimento mediante o qual é verificada a exatidão dos dados declarados pelo importador em relação à mercadoria importada, aosdocumentos apresentados e à legislação específica, com vistas ao seu desembaraço aduaneiro, conforme orienta o artigo 542 do Regulamento Aduaneiro. Dessa forma, toda mercadoria procedente do exterior, importada a título definitivo ou não, sujeita ou não ao pagamento do imposto de importação, deverá ser submetida a despacho de importação, que será realizado com base em declaração apresentada à unidade aduaneira sob cujo controle estiver a mercadoria. Pessoalmente, se pessoa física; Por intermédio do despachante aduaneiro; Se pessoa jurídica, mediante: dirigente, empregado, funcionário ou servidor especificamente designado, no caso de órgão da administração pública, missão diplomática ou representação de organização internacional. Despacho Aduaneiro de Importação: Fonte: https://dclogisticsbrasil.com/voce-sabe-a-diferenca-entre-despachante-aduaneiro-e-agente-de-carga/ Acesso em: 06 de junho de 2020. 19 Comex – Regime de Importação e Exportação Universidade Santa Cecília - Educação a Distância O despacho aduaneiro de importação é processado com base em declaração. A declaração de importação, regra geral, é processada no Siscomex, por meio de Declaração de Importação (DI), Declaração Única de Importação (Duimp) ou Declaração Simplificada de Importação (DSI eletrônica). No entanto, existem exceções, em razão da natureza da mercadoria, da operação e da qualidade do importador, em que o despacho de importação é processado sem registro no Siscomex por meio de Declaração Simplificada de Importação (DSI formulário). O despacho de importação poderá ser efetuado em zona primária ou em zona secundária. Tem-se por iniciado o despacho de importação na data do registro da declaração de importação. O registro da declaração de importação consiste em sua numeração pela Receita Federal, por meio do SISCOMEX (RECEITA FEDERAL DO BRASIL, 2020, ON LINE). Cabe salientar que o despacho aduaneiro de importação se fundamenta pelas orientações das Instruções Normativas N º 611/2006 e 680/2006e possui dois tipos de despacho, conforme lhe serão apresentados na sequência. 3.4.1 Despacho Normal O registro da DI é realizado após a chegada da mercadoria no recinto alfandegado de zona primária ou secundária, onde é processado o despacho de importação, conforme previsto no inciso III do art. 15 da IN SRF nº 680/2006 (RECEITA FEDERAL DO BRASIL, 2020, ON LINE). 3.4.2 Despacho Antecipado Na modalidade "Registro Antecipado", a DI relativa à mercadoria que proceda diretamente do exterior poderá ser registrada antes da sua descarga na unidade da RFB de despacho nas seguintes situações (art. 17 da IN SRF nº 680/2006): • Mercadoria transportada a granel cuja descarga deva se realizar diretamente para terminais de oleodutos, silos ou depósitos próprios, ou veículos apropriados; 20 Comex – Regime de Importação e Exportação Universidade Santa Cecília - Educação a Distância • Mercadoria inflamável, corrosiva, radioativa ou que apresente características de periculosidade; • Plantas e animais vivos, frutas frescas e outros produtos facilmente perecíveis ou suscetíveis de danos causados por agentes exteriores; • Papel para impressão de livros, jornais e periódicos; • Órgão da administração pública, direta ou indireta, federal, estadual ou municipal, inclusive autarquias, empresas públicas, sociedades de economia mista e fundações públicas; • Mercadoria transportada por via terrestre, fluvial ou lacustre; • Mercadoria importada por meio aquaviário, quando o importador for certificado como Operador Econômico Autorizado (OEA), na modalidade OEA. • Outras situações ou outros produtos, a serem avaliadas pelo chefe da unidade da RFB de despacho, mediante justificativa (RECEITA FEDERAL DO BRASIL, 2020, ON LINE). 3.5 Parametrização A Receita Federal do Brasil (2020, ON LINE), informa que o Siscomex seleciona as DIs registradas para um dos canais de conferência: Verde: pelo qual o sistema registra o desembaraço automático da mercadoria, dispensados o exame documental e a verificação física da mercadoria. A DI selecionada para canal verde, no Siscomex, poderá ser objeto de conferência física ou documental, quando forem identificados elementos indiciários de irregularidade na importação, pelo Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil – AFRFB, responsável por essa atividade; Amarelo: pelo qual deve ser realizado o exame documental e, não sendo constatada irregularidade, efetuado o desembaraço aduaneiro, dispensada a verificação física da mercadoria. Na hipótese de descrição incompleta da mercadoria na DI, que exija verificação física para sua perfeita identificação com vistas a confirmar a correção da classificação fiscal ou da origem declarada, o AFRFB pode condicionar a conclusão do exame documental à verificação física da mercadoria; 21 Comex – Regime de Importação e Exportação Universidade Santa Cecília - Educação a Distância Vermelho: pelo qual a mercadoria somente é desembaraçada após a realização do exame documental e da verificação física da mercadoria; ou Cinza: pelo qual deve ser realizado o exame documental, a verificação física da mercadoria e a aplicação de procedimento especial de controle aduaneiro, para verificar indícios de fraude, inclusive no que se refere ao preço declarado da mercadoria. 3.6 Declaração Única de Importação - DUIMP Em 26 de setembro de 2018 foi instituída a Portaria COANA, Nº 77 (2020, ON LINE), estabelecendo os procedimentos para execução do projeto-piloto do Novo Processo de Importação e o despacho aduaneiro por meio de Declaração Única de Importação – DUIMP. DUIMP é a sigla de Declaração Única de Importação e é o novo documento eletrônico que reúne todas as informações de natureza aduaneiras, administrativa, comercial, financeira, tributária e fiscal pertinentes ao controle das importações pelos órgãos competentes da Administração Pública brasileira na execução de suas atribuições legais. A DUIMP do Portal Siscomex substituirá a DI (Declaração de Importação) no Siscomex Web (FAZ COMEX, 2020, ON LINE). Cabe ressaltar que a nova DUIMP já está em operação desde outubro de 2018, porém, sua versão completa está prevista para ser apresentada em meados de 2020. Esta primeira versão que está em uso, é um piloto e somente as empresas certificadas OEA (Operador Econômico Autorizado) podem registrar no Portal Único. Operador Econômico Autorizado - OEA é um parceiro estratégico da Receita Federal que, após ter comprovado o cumprimento dos requisitos e critérios do Programa OEA, será certificado como um operador de baixo risco, confiável e, por conseguinte, gozará dos benefícios oferecidos pela Aduana Brasileira, relacionados à maior agilidade e previsibilidade de suas cargas nos fluxos do comércio internacional (RECEITA FEDERAL DO BRASIL, 2020, ON LINE). 22 Comex – Regime de Importação e Exportação Universidade Santa Cecília - Educação a Distância 3.7 Sistema Integrado de Comércio Exterior - SISCOMEX O Portal Aprendendo a Exportar (2020, ON LINE) descreve o Siscomex como sendo uma ferramenta facilitadora, que permite a adoção de um fluxo único de informações, eliminando controles paralelos e diminuindo significativamente o volume de documentos envolvidos nas operações, logo, trata-se de um instrumento que agrega competitividade às empresas exportadoras, na medida em que reduz o custo da burocracia. O Siscomex promove a integração das atividades de todos os órgãos gestores do comércio exterior, inclusive o câmbio, permitindo o acompanhamento, orientação e controle das diversas etapas do processo exportador e importador. O Siscomex começou a operar em 1993, para as exportações e em 1997, para as importações e é administrado pelos chamados órgãos gestores, que são: a Secretariade Comércio Exterior - SECEX, a Receita Federal do Brasil - RFB e o Banco Central do Brasil - BACEN e as operações registradas via Sistema são analisadas online tanto pelos órgãos gestores, quanto pelos órgãos anuentes que estabelecem regras específicas para o desembaraço de mercadorias dentro de sua área de competência. 3.7.1 Usuários do SISCOMEX De acordo com o Portal Aprendendo a Exportar (2020, ON LINE) os usuários do Sistema são: Importadores, exportadores, depositários e transportadores, por meio de seus empregados ou representantes legais; A Receita Federal do Brasil - RFB, a Secretaria de Comércio Exterior - SECEX, os Órgãos Anuentes e as Secretarias de Fazenda ou de Finanças dos Estados e do Distrito Federal, por meio de seus servidores; As instituições financeiras autorizadas pela SECEX a elaborar licença de importação, por meio de seus empregados; 23 Comex – Regime de Importação e Exportação Universidade Santa Cecília - Educação a Distância A importação é um procedimento necessário no Brasil e no mundo. Para uma empresa atuar no mercado externo, através da importação as habilitações precisam ocorrer, objetivando promover essas atividades na nação. É preciso destacar que os procedimentos relativos à Declaração Única de Importação – DUIMP ainda estão em fase de teste e logo serão implantados, oferecendo mais agilidade, segurança e qualidade às importações brasileiras. O Banco Central do Brasil - BACEN e as instituições financeiras autorizadas a operar em câmbio, mediante acesso aos dados transferidos para o Sistema de Informações do Banco Central - SISBACEN, por meio de seus servidores e empregados. 24 Comex – Regime de Importação e Exportação Universidade Santa Cecília - Educação a Distância 4. CLASSIFICAÇÃO FISCAL DE MERCADORIAS E DOCUMENTOS Objetivo: Destacar a relevância da classificação fiscal de mercadorias e dos documentos para as operações de comércio internacional. Introdução: O comércio internacional se utiliza de instrumentos em oportunidade da determinação dos tributos envolvidos na importação e exportação, ferramentas estas, que servem para controlar e determinar o tratamento administrativo necessário para cada mercadoria. Dentre esses instrumentos, a classificação fiscal de mercadorias se destaca como sendo essencial em ocasião da organização e respectiva classificação fiscal a ser adotada nas negociações internacionais. Nesse contexto, destaca-se também a documentação das operações comerciais, que devem contemplar informações básicas e necessárias sobre cada processo, e ainda assim, garantir a qualidade e procedência dos produtos. Dessa forma, convido você para compreender os detalhes e a relevância dessas duas grandes vertentes do comércio internacional. 4.1 Classificação Fiscal de Mercadorias A classificação fiscal de mercadorias é o processo de determinação do código numérico representativo da mercadoria, obedecendo-se os critérios estabelecidos na NCM (RECEITA FEDERAL DO BRASIL, 2020, ON LINE). A adoção dessas medidas se torna necessária, uma vez que, nas Classificação Fiscal de Mercadorias: Fonte: https://blog.vmisecurity.com/recepcao-de-mercadorias/ Acesso em: 04 de junho de 2020. https://blog.vmisecurity.com/recepcao-de-mercadorias/ 25 Comex – Regime de Importação e Exportação Universidade Santa Cecília - Educação a Distância negociações internacionais, inevitavelmente, haverá sempre a participação de pessoas de diferentes partes do mundo, e, consequentemente, será necessária a adoção de diferentes idiomas. Apesar de o inglês ainda ser o principal idioma dessas transações, houve um tempo onde muitos comerciantes enfrentaram sérias dificuldades para definir suas negociações, principalmente, em função dos entraves linguísticos e das particularidades das mercadorias. Diante desses acontecimentos, muitas dúvidas surgiram em oportunidade da identificação dos produtos, que por apresentarem particularidades semelhantes, muitas vezes eram confundidos, resultando em conflitos e entraves para os processos. Assim, a Classificação Fiscal de Mercadorias foi estabelecida, objetivando determinar os tributos que seriam incidentes nas operações de comércio internacional e estabelecendo o tratamento administrativo do produto e os controles estatísticos. 4.1.1 Sistema Harmonizado - SH Em 1985 foi adotado o Sistema Harmonizado – SH, um método internacional de classificação de mercadorias, que se baseia em uma estrutura de códigos e suas respectivas descrições. Por conseguinte, as principais funções desse sistema é facilitar as inúmeras negociações no comércio internacional, bem como, elaborar tarifas de fretes e das estatísticas que ocorrem através dos diferentes modais de transporte. Faro e Faro (2012) destacam que o SH está organizado em 21 seções e 96 capítulos, de acordo com seis regras gerais de interpretação. Por conseguinte, Segre (2009) reforça ainda que, o SH permite que pelo menos o capítulo, a posição e a subposição da nomenclatura dos produtos sejam comuns nos diferentes países onde são comercializados. Dúvida: Fonte: https://br.freepik.com/fotos- vetores-gratis/duvida Acesso em: 04 de junho de 2020. https://br.freepik.com/fotos-vetores-gratis/duvida https://br.freepik.com/fotos-vetores-gratis/duvida 26 Comex – Regime de Importação e Exportação Universidade Santa Cecília - Educação a Distância Dessa forma, os códigos que compõem o SH são formados por seis dígitos, que traduzem as especificidades de cada mercadoria, tais como: origem do determinado produto, a matéria prima utilizada na composição e a aplicação, porém, sempre em uma ordem numérica lógica, crescente e de acordo com o nível de sofisticação das mercadorias. 4.1.2 Nomenclatura Comum do Mercosul – NCM A Nomenclatura Comum do Mercosul - NCM é uma lista de produtos, códigos e alíquotas (TEC) e tem como base o SH (NYEGREY, 2016). Por conseguinte, Segre (2009) destaca que a NCM é uma linguagem aduaneira, comum à maioria dos países que atuam no comércio internacional. Nesse sentido, com o início do Bloco Econômico do Mercado Comum do Sul - MERCOSUL em 1991, a NCM foi adotada e essa classificação de mercadorias passou a ser comum entre todos os seus membros. Logo, a numeração da NCM consiste em seis dígitos do SH e mais 2 dígitos acrescentados pela NCM, chamados de item e subitem. A Receita Federal do Brasil (2020, ON LINE) informa que a NCM é fundamental para determinar os tributos envolvidos nas operações de comércio exterior e de saída de produtos industrializados, além de ser base para o estabelecimento de direitos de defesa comercial, sendo também utilizada no âmbito do ICMS, na valoração aduaneira, em dados estatísticos de importação e exportação, na identificação de mercadorias para efeitos de regimes aduaneiros especiais, de tratamentos administrativos, de licença de importação, etc. 4.1.3 Nomenclatura Aduaneira da Associação Latino-Americana de Integração - NALADI A NALADI é uma nomenclatura que foi elaborada pelos países membros da Associação Latina Americana de Integração – ALADI e possui muitas semelhanças com a NCM, pois em ambos os sistemas, a base é o SH, dispondo, inclusive, do número de dígitos, sendo que os quatro primeiros são absolutamente coincidentes. 27 Comex – Regime de Importação e Exportação Universidade Santa Cecília - Educação a Distância 4.1.4 Tarifa Externa Comum - TEC A Receita Federal do Brasil (2020, ON LINE) informa que a Tarifa Externa Comum (TEC) é a Nomenclatura Comum do Mercosul (NCM) acrescida das alíquotas do Imposto de Importação, sendo uniformemente adotada por todos os países do Mercosul. A TEC passou a vigorar a partir de 1º de janeiro de 1995, aprovada pelo Decretonº 1.343, de 23 de dezembro de 1994, substituindo a antiga Tarifa Aduaneira do Brasil (TAB). 4.1.5 Tabela de Incidência do IPI - TIPI A Tabela de Incidência do IPI (TIPI) é a Nomenclatura Comum do Mercosul (NCM) acrescida das alíquotas do IPI e dos Ex tarifários da TIPI, tem por base a NCM e passou a vigorar em 1º de janeiro de 1997 por força do Decreto nº 2.092/1996. 4.2 Documentos para as Operações do Comércio Exterior As operações no comércio internacional possuem documentos específicos e com finalidades diferenciadas, que se complementam. Dessa forma, na sequência serão listados os principais para que você possa compreender suas funções e a relevância de suas informações nas operações de comércio internacional. 4.2.1 Fatura Pro Forma ou Pro Forma Invoice É o documento emitido pelo exportador ao importador, onde se formaliza e confirma a negociação internacional, porém, apesar de ser um contrato entre as partes, não gera obrigações de pagamento por parte do importador. O documento pode ser conceituado como uma tomada de preço internacional, na qual o interessado (importador) busca detalhes daquilo que está disposto a comprar (MINERVINI, 2012). 4.2.2 Fatura Comercial ou Commercial Invoice É o documento onde deve constar os dados do exportador, importador, porto de origem e destino, descrição da mercadoria, quantidade/volume, valor unitário, valor total, TEC: Fonte: https://logodownload.org/mercosul-logo/ Acesso em: 04 de junho de 2020. https://logodownload.org/mercosul-logo/ 28 Comex – Regime de Importação e Exportação Universidade Santa Cecília - Educação a Distância Incoterm, dados bancários (conforme mencionado no contrato de câmbio) e quaisquer outras informações pertinentes ao embarque (MINERVINI, 2012). A sua utilização no mercado externo guarda similaridade com os efeitos gerados no comércio interno pela nota fiscal (FARO e FARO, 2012). 4.2.3 Letra de Câmbio É o documento emitido pelo exportador contra o importador. Esse documento concede o direito do exportador as divisas concernentes da comercialização a um país estrangeiro. Pode ser comparado com as duplicatas do mercado nacional (TRIPOLI e PRATES, 2016). 4.2.4 Conhecimento de Embarque É o documento destinado a reconhecer o recebimento da carga, este descrimina as condições do transporte que serão empreendidas, e firmando o compromisso de entrega- la ao seu destinatário (FARO e FARO, 2012). Tripoli e Prates (2016) reforçam também que, esse documento é de suma importância, visto que, sem sua emissão, não é possível desembarcar nem retirar da alfândega a mercadoria quando esta chega ao destino. Os principais tipos de conhecimento de embarque são: Marítimo B/L – Bill of Lading; Aéreo AWB – Air Waybill - MAWB (Master Airway Bill), HAWB (House Airway Bill); Rodoviário: CRT – Conhecimento de Transporte Rodoviário; Ferroviário: TIF/CTF – Transporte Internacional de Transporte Ferroviário; Multimodal: (Throughbill of Landing). Motta (2010) reitera que no transporte marítimo de carga, o conhecimento de embarque, B/L, constitui-se como o contrato mais importante do comércio marítimo, pois 29 Comex – Regime de Importação e Exportação Universidade Santa Cecília - Educação a Distância representa a carga e sua propriedade, e ainda identifica as mercadorias para transporte e o porto de destino. 4.2.5 Romaneio de Embarque ou Packing List Trata-se de um documento de natureza não contábil, que atua como um facilitador do processo de movimentação da carga a ser exportada, como também do próprio despacho aduaneiro, na origem e destino (FARO e FARO, 2012). Esse documento descreve individualmente a relação dos produtos embarcados, indicando os tipos de volumes, quantidade, dimensões, peso líquido e bruto, além de seus respectivos conteúdos (MINERVINI, 2012). O Ministério da Economia (2020, ON LINE) informa que não existe um modelo padrão para este documento, porém, em geral, contempla as seguintes informações: 4.2.6 Contrato de Câmbio Souza (2008) informa que o contrato de câmbio é um instrumento especial firmado entre o vendedor e o comprador de moedas estrangeiras, por meio do qual se mencionam as características das operações, assim como as condições sobre as quais se realizam. Trata-se de um documento bancário fiscalizado pelo Banco Central que procede com a troca da moeda estrangeira pela moeda nacional, baseando-se na taxa de câmbio do dia em que o contrato foi firmado. Quantidade total de volumes (embalagem); Marcação dos volumes; Marcação dos volumes; Identificação dos volumes por ordem numérica; e Marcação dos volumes; Espécie de embalagens (caixa, pallet etc) contendo peso líquido, peso bruto, dimensões unitárias e o volume total da carga. 30 Comex – Regime de Importação e Exportação Universidade Santa Cecília - Educação a Distância 4.2.7 Apólice de Seguro Esse documento é necessário quando a condição de venda (Incoterms) abrange a contratação do seguro da mercadoria (TRIPOLI e PRATES, 2016), ou seja, é emitido pelas companhias seguradoras, contemplando as características e condições do seguro de transporte internacional dos produtos objeto da exportação (FARO e FARO 2012). Torna-se cabível destacar que a contratação de um seguro de transporte, garante ao segurado a indenização devida pelos eventuais prejuízos causados aos bens segurados durante o transporte nas viagens aquaviárias, terrestres e aéreas no âmbito nacional e internacional (NORBIM e NORBIM, 2014). 4.2.8 Certificados de Origem Trata-se de um documento emitido pelo exportador para atestar origem e procedência da carga. Esses documentos possuem como principal função, garantir o tratamento preferencial as mercadorias negociadas entre países comercialmente ligados por uma Associação ou Bloco e geralmente possui validade de 180 dias a partir da data de emissão. De acordo com Borges (2017), os certificados mais utilizados no comércio internacional são: • Certificado de origem para os países da Associação Latino-americana de Integração – ALADI; • Certificado de origem do Mercado Comum do Sul – MERCOSUL; • Certificado de Origem – Formulário “A”; • Certificado de Análise; • Certificado de Inspeção; • Certificado Fitossanitário; • Certificado de Classificação; • Certificado de Seguro. A classificação fiscal de mercadorias destaca-se na atualidade como um diferencial nas operações do comércio internacional, pois além de organizar os produtos, ainda determina a posição de acordo com os mais modernos padrões de classificação. Numa outra vertente, apresentam-se os documentos do comércio exterior, destacando-se como essenciais nas muitas operações nessa vertente. 31 Comex – Regime de Importação e Exportação Universidade Santa Cecília - Educação a Distância 5. PRINCIPAIS IMPOSTOS NO COMÉRCIO EXTERIOR Objetivo: Demonstrar a essencialidade da incidência de impostos nas operações de comércio exterior. Introdução: O cenário econômico mundial enfrenta severas crises há décadas e por essa razão, a adoção de medidas torna-se essencial. A esse respeito, ressalta-se a necessidade da implantação de sistemas que preservem as demandas e respeitem os altos e baixos das economias dos países. Nesse contexto, o sistema tributário termina sendo uma das áreas de escape aos governos, ou seja, torna-se uma forma de assegurar a continuidade das operações cotidianas. No Brasil, há uma constante necessidade de manter a atenção sobre o cenário econômico, haja vista as severas crises dos últimos anos e a necessidade de manter as operações de comércio internacional em total funcionalidade. Dessa forma, convido você, para juntos entendermos melhor a necessidade da incidência das tributaçõesnas operações comerciais externas. Vamos dar continuidade no seu processo de aprendizagem? 5.1 Impostos Os impostos são valores que pessoas físicas e jurídicas pagam e esse tipo de cobrança, que é vinculada pelo governo em suas diferentes esferas, serve para custear serviços básicos, como: saúde, educação, transporte, segurança, dentre outros. A esse respeito, é preciso informar que as operações que envolvem a saída e a entrada de mercadorias no país, também são submetidas a tais Impostos: Fonte: http://marinasilva.org.br/programa/. Acesso em: 07 de junho de 2020. 32 Comex – Regime de Importação e Exportação Universidade Santa Cecília - Educação a Distância procedimentos, conforme lhe será apresentado na sequência. 5.1.1 Imposto de Exportação - IE É um imposto incidente somente sobre uma mercadoria nacional ou quando esta já está nacionalizada e é de competência exclusiva da União, sendo um instrumento de controle fiscal e comercial, em vez de um mecanismo para angariar recursos aos cofres públicos (NYEGRAY, 2016). A Receita Federal do Brasil (2020, ON LINE) informa que o imposto de exportação tem como fato gerador a saída da mercadoria do território aduaneiro, conforme estabelece o artigo 1º do Decreto- lei nº 1.578, de 1977. A Receita destaca também que para efeito de cálculo do imposto, considera-se ocorrido o fato gerador na data de registro da DU-E, de acordo com as orientações do Decreto-lei nº 1.578, de 1977 e do artigo 213 do Regulamento Aduaneiro. Souza (2008) destaca que o IE serve como instrumento de política econômica para proteção da nossa indústria, que, por questão de desenvolvimento, não teria capacidade de competir em igualdade de condições com indústrias de países desenvolvidos, que chegam a dar subsídios para a exportação de seus produtos. 5.1.2 Imposto sobre Produtos Industrializados – IPI Trata-se de um tributo de competência da União, que possui uma alíquota variável de acordo com a mercadoria que está sendo comercializada. Em ocasião de uma exportação, as empresas exportadoras ficam isentas do pagamento desse imposto. O IPI incide sobre os produtos industrializados nacionais e estrangeiros em oportunidade do desembaraço aduaneiro do produto de procedência estrangeira, ou na saída do produto do estabelecimento industrial ou equiparado a industrial (RECEITA Imposto de Exportação: Fonte: https://mkempresas.com.br/impostos-de-exportacao-de-ti/ Acesso em: 07 de junho de 2020. https://mkempresas.com.br/impostos-de-exportacao-de-ti/ 33 Comex – Regime de Importação e Exportação Universidade Santa Cecília - Educação a Distância FEDERAL DO BRASIL, 2020, ON LINE) e informa que são obrigados ao pagamento do Imposto como contribuinte: O IPI tem como fato gerador o desembaraço aduaneiro (BROGINI, 2013). 5.1.3 Imposto sobre Circulação de Mercadorias – ICMS O ICMS é o principal imposto de âmbito estadual. A rigor, abrange vários impostos que, consequentemente tem diversas hipóteses de incidência (BROGINI, 2013). É um imposto incidente sobre o resultante do valor do Imposto de Importação, incluindo também o valor do Imposto sobre Produtos Industrializados e possui alíquota que varia entre o tipo de produto comercializado. Assim, quando ocorre a saída de determinado produto destinado à exportação, o exportador desfruta da não incidência desse imposto, porém, desde que a mercadoria tenha efetivamente saído do território aduaneiro. 5.1.4 Imposto de Importação – II É um tributo federal, ou seja, somente a União tem competência para instituí-lo (BROGINI, 2013) e incide sobre a importação de produtos estrangeiros, em oportunidade O importador, em relação ao fato gerador decorrente do desembaraço aduaneiro de produto de procedência estrangeira; O industrial, em relação ao fato gerador decorrente da saída de produto que industrializar em seu estabelecimento, bem assim quanto aos demais fatos geradores decorrentes de atos que praticar; O estabelecimento equiparado a industrial, quanto ao fato gerador relativo aos produtos que dele saírem, bem assim quanto aos demais fatos geradores decorrentes de atos que praticar; Os que consumirem ou utilizarem em outra finalidade, ou remeterem a pessoas que não sejam empresas jornalísticas ou editoras, o papel destinado à impressão de livros, jornais e periódicos, quando alcançado pela imunidade prevista na Constituição Federal. 1 2 3 4 34 Comex – Regime de Importação e Exportação Universidade Santa Cecília - Educação a Distância de acesso destas em território aduaneiro. Quando ocorre a incidência do II na importação, o pagamento deste tributo é efetuado no registro da mercadoria, por meio do sistema eletrônico no SISCOMEX e a base de cálculo é o valor aduaneiro. A alíquota está indicada na Tarifa Externa Comum (TEC). A Receita Federal do Brasil (2020, ON LINE) estabelece que o II também incide sobre a bagagem de viajantes procedentes do exterior. No caso dessas bagagens, a base de cálculo é o valor dos bens que ultrapassem a cota de isenção e a alíquota é de cinquenta por cento. De acordo com Souza (2008) o Imposto de Importação possui como principal característica sua função extrafiscal, porquanto serve mais como instrumento de proteção da indústria nacional do que como instrumento de arrecadação de recursos financeiros para o tesouro público. 5.1.5 Contribuição para os Programas de Integração Social e de Formação de Patrimônio do Servidos Público na Importação de Produtos Estrangeiros e Serviços (PIS/Pasep- Importação) Trata-se de uma contribuição com objetivo de equiparar os custos de produção de mercado interno com os produtos importados, não cumulativa, com lançamentos fiscais, permitindo crédito. Vale destacar que durante o processo de introdução dessa contribuição, junto com o Cofins-importação, houve mudança na fórmula de cálculo, chegando, por fim, a ser introduzida diretamente no Siscomex, como já são aplicados os demais tributos federais (LUDOVICO, 2018). 5.1.6 Contribuição Social para o Financiamento da Seguridade Social na Importação de Produtos Estrangeiros e Serviços (Cofins-Importação) Ludovico (2018) assegura que da mesma forma que a PIS/Pasep-importação, a Cofis-importação tem por objetivo equipara os custos de produção de mercado interno com Imposto de Importação: Fonte: http://exclusivo.com.br/_conteudo/negocios/2019/07/245538 5-reducao-do-imposto-de-importacao-de-bens-de-capital-e- suspensa.html. Acesso em: 07 de junho de 2020. http://exclusivo.com.br/_conteudo/negocios/2019/07/2455385-reducao-do-imposto-de-importacao-de-bens-de-capital-e-suspensa.html http://exclusivo.com.br/_conteudo/negocios/2019/07/2455385-reducao-do-imposto-de-importacao-de-bens-de-capital-e-suspensa.html http://exclusivo.com.br/_conteudo/negocios/2019/07/2455385-reducao-do-imposto-de-importacao-de-bens-de-capital-e-suspensa.html 35 Comex – Regime de Importação e Exportação Universidade Santa Cecília - Educação a Distância os produtos importados. Trata-se de contribuição não cumulativa, com lançamentos fiscais permitindo crédito. 5.1.7 Adicional ao Frete para a Renovação da Marinha Mercante - AFRMM Brogini (2013) informa que o AFRMM é um tributo de competência federal que incide sobre a contratação do frete marítimo – consequentemente, de incidência bastante comum em operações de comércio exterior, visando captar recursos para restauração e modernização da frota naval mercante do país. De acordo com a Receita Federal Brasileira (2020, ON LINE), o fato gerador do AFRMM é o início efetivo da operação de descarregamento da embarcação em porto brasileiro, a qual pode ser proveniente do exterior, em navegação de longo curso ou de portos brasileiros, em navegação de cabotagem ou em navegaçãofluvial e lacustre. O AFRMM será calculado sobre a remuneração do transporte aquaviário, aplicando- se as seguintes alíquotas: • I - 25% (vinte e cinco por cento) na navegação de longo curso; • II - 10% (dez por cento) na navegação de cabotagem; e • III - 40% (quarenta por cento) na navegação fluvial e lacustre, quando do transporte de granéis líquidos nas regiões Norte e Nordeste (RECEITA FEDERAL, 2020, ON LINE). 5.1.8 Taxa de Armazenagem É cobrada com o objetivo de remunerar tanto portos, como aeroportos alfandegados, por diversos serviços prestados, dentre eles: • Período em que a carga ficou depositada; • Movimentação de mercadorias importadas; • Controle do material enquanto armazenado. Cabe salientar que, em se tratando das taxas citadas, pode ocorrer variações, sempre de acordo com a área alfandegada em questão. Marinha Mercante: Fonte: https://marinhamercante.com.br/. Acesso em: 07 de junho de 2020. 36 Comex – Regime de Importação e Exportação Universidade Santa Cecília - Educação a Distância Conforme os pontos principais desse capítulo, os impostos são valores que pessoas físicas e jurídicas pagam e esse tipo de cobrança, que é vinculada pelo governo, em suas diferentes esferas, serve para custear diferentes serviços. Em se tratando das operações de comércio internacional, ocorre de as arrecadações também custearem melhorias para o desenvolvimento das operações de comércio exterior no país. 37 Comex – Regime de Importação e Exportação Universidade Santa Cecília - Educação a Distância 6. DEFESA COMERCIAL E TERRITÓRIO ADUANEIRO Objetivo: Destacar a essencialidade da defesa comercial e do território aduaneiro, para o comércio exterior. Introdução: No cenário dos negócios internacionais, muitos países possuem vantagens em relação aos demais. O Brasil, por exemplo, é uma potência na produção de commodities agrícolas e na prática da pecuária, ao passo em que os alemães são líderes mundiais no setor de engenharia e os italianos em design. Os chineses e os indianos, por outro lado, têm a primeira e a segunda maior foça de trabalho do mundo, respectivamente (NYEGRAY, 2016). Frente a essa realidade, muitos países podem se utilizar dessas vantagens para promoção de medidas desleais no comércio internacional, que resultarão em entraves para as negociações, perdas financeiras e rupturas de contratos. Em contrapartida das medidas necessárias para a defesa comercial dos países, torna-se essencial também, conceituar o território aduaneiro e sua representatividade para o comércio exterior brasileiro. Vamos em busca desse novo conhecimento? 6.1 Práticas Desleais no Comércio Exterior Ao final da Segunda Guerra Mundial (1945), muitos países e suas economias se encontravam em estado de calamidade. Nesse período, foi elaborado um acordo que buscava desenvolver o comércio internacional e remover seus obstáculos. Tratava-se do GATT – General Agreement on Tariffs and Trade, (Acordo Geral sobre Tarifas e Comércio), que posteriormente se tornaria a base para a criação da OMC – Organização Mundial do Comércio, em 1995. Ao longo dos anos seguintes, com a criação da OMC, o comércio internacional se expandiu generosamente, ao passo em que a própria Organização passou a lidar e regulamentar as atividades de comércio entre seus países membros, dos quais, o Brasil faz parte. 38 Comex – Regime de Importação e Exportação Universidade Santa Cecília - Educação a Distância Entretanto, mesmo existindo uma organização para gerenciar essas atividades, muitos países se tornaram alvos de investidas comerciais desleais, principalmente, em função de suas características, carências, ou mesmo, diante das suas necessidades de consumo. Dentre as práticas desleais mais comuns no mundo, destacam-se: o dumping e o subsídio, que contribuem negativamente para as negociações sadias no mercado, conforme as ponderações de Faro e Faro (2012). Entenda melhor que práticas são essas. 6.1.1 Dumping O dumping é uma prática comum no comércio internacional e consiste na exportação de um produto por um preço inferior ao praticado no mercado doméstico do produtor (SECRETARIA DE ASSUNTOS INTERNACIONAIS, 2017, ON LINE). Em outras palavras, Faro e Faro (2012) ressaltam que o dumping é entendido como a introdução de um produto no mercado externo, a preço inferior ao valor normal praticado na venda de produto similar no seu mercado local e que na verdade, compreende uma ação fomentada pelas empresas exportadoras por iniciativa própria, na tentativa de conquistar mercados. Sobretudo, o dumping além de ser condenado pelo Direito Econômico brasileiro, é danoso, não só à economia do país que sofre com essa prática, mas ao comércio internacional como um todo (NYEGRAY, 2016). Prática Desleal: Fonte: https://startupi.com.br/2018/08/como-voce-encara- seus-concorrentes/. Acesso em: 07 de junho de 2020. Dumping: Fonte: https://www.seancanney.com/fund-fight-illegal- dumping/. Acesso em: 07 de junho de 2020. https://startupi.com.br/2018/08/como-voce-encara-seus-concorrentes/ https://startupi.com.br/2018/08/como-voce-encara-seus-concorrentes/ 39 Comex – Regime de Importação e Exportação Universidade Santa Cecília - Educação a Distância 6.1.2 Subsídio De acordo com Faro e Faro (2012) o subsídio pode ser definido como a concessão de auxílio econômico ou financeiro a uma entidade ou conjunto de entidades, por um agente governamental, com o objetivo de beneficiá-las, seja contribuindo para sua sustentação de renda, formação do preço de suas mercadorias, ou mesmo conferindo-lhes condições de competitividade no mercado externo, e/ou colaborando para a redução de suas importações. Dessa forma, o Ministério da Economia (2020, ON LINE) assegura que se entende como subsídio a concessão de um benefício, em função das seguintes hipóteses: 6.2 Medidas Antidumping O Brasil tornou-se signatário dos Acordos Antidumping e de Subsídios e Medidas Compensatórias do GATT em abril de 1979, ao final da Rodada Tóquio, mas esses acordos só se tornaram parte integrante do arcabouço jurídico nacional em 1987, pelos Decretos nº 93.941, de 19 de janeiro de 1987, publicado no DOU de 02 de fevereiro de 1987, e nº 93.962, de 22 de janeiro de 1987, publicado no DOU de 23 de janeiro de 1987, aprovados pelo Congresso Nacional pelo Decreto Legislativo nº 20, em 5 de dezembro de 1986 (MINISTÉRIO DA ECONOMIA, 2020, ON LINE). Por conseguinte, Faro e Faro (2012) reiteram que em oportunidade de dumping, não basta apenas apontar a conduta desleal de uma determinada empresa ou grupo de empresas estrangeiras que estejam exportando para o Brasil. Há que se comprovar, Caso haja, no país exportador, qualquer forma de sustentação de renda ou de preços que, direta ou indiretamente, contribua para aumentar exportações ou reduzir importações de qualquer produto; ou 1 2 Caso haja contribuição financeira por um governo ou órgão público, no interior do território do país exportador. 40 Comex – Regime de Importação e Exportação Universidade Santa Cecília - Educação a Distância também, que a investida comercial sob contestação está interferindo no comportamento e perfil de atuação da indústria nacional, de forma tal que possa comprometer ou prejudicar a condução de suas atividades comerciais. 6.3 Medidas Compensatórias As medidas compensatórias têm como objetivo compensar subsídio concedido, direta ou indiretamente, no país exportador, para a fabricação, produção, exportação ou ao transporte de qualquer produto, cuja exportação ao Brasil cause dano à indústria doméstica e podem ser aplicadas para neutralizar efeitos de subsídios governamentais (MINISTÉRIO DA ECONOMIA, 2020, ON LINE). A exemplo dasmedidas antidumping, as medidas compensatórias também dependem da instauração de um processo de investigação que é precedido pela confirmação de subsídio e a comprovação da existência de dano à indústria doméstica, bem como da relação causal entre eles (FARO e FARO, 2012). 6.4 Medidas de Salvaguarda As medidas de salvaguarda têm como objetivo aumentar, temporariamente, a proteção à indústria doméstica que esteja sofrendo prejuízo grave ou ameaça de prejuízo grave decorrente do aumento, em quantidade, das importações, em termos absolutos ou em relação à produção nacional, com o intuito de que durante o período de vigência de tais medidas a indústria doméstica se ajuste, aumentando a sua competitividade (MINISTÉRIO DA ECONOMIA, 2020, ON LINE). Um dos principais motivos pela qual as medidas de salvaguarda são essenciais, é para proteger a nação contra um surto inesperado de importações. 6.5 Sistema Brasileiro de Defesa Comercial. O Departamento de Defesa Comercial (DECOM) é a autoridade investigadora brasileira para fins de investigações de defesa comercial. O Departamento é parte da Secretaria de Comércio Exterior (SECEX) do Ministério da Indústria, Comércio Exterior e Serviços (MDIC) (MINISTÉRIO DA ECONOMIA, 2020, ON LINE). As competências do DECOM são: 41 Comex – Regime de Importação e Exportação Universidade Santa Cecília - Educação a Distância 1. Examinar a procedência e o mérito de petições de abertura de investigações de dumping, de subsídios e de salvaguardas, com vistas à defesa da produção doméstica; 2. Propor a abertura e conduzir investigações para a aplicação de medidas antidumping, compensatórias e de salvaguardas; 3. Recomendar a aplicação das medidas de defesa comercial previstas nos correspondentes Acordos da Organização Mundial do Comércio - OMC; 4. Acompanhar as discussões relativas às normas e à aplicação dos Acordos de defesa comercial junto à OMC; 5. Participar em negociações internacionais relativas à defesa comercial; e 6. Acompanhar as investigações de defesa comercial abertas por terceiros países contra exportações brasileiras e prestar assistência à defesa do exportador, em articulação com outros órgãos governamentais e com o setor privado (MINISTÉRIO DA ECONOMIA, 2020, ON LINE). A esse respeito, Faro e Faro (2012) destacam que a defesa comercial brasileira, como hoje é conhecida, iniciou-se em 1995 e esta afigura-se extremamente importante, não obstante em função do pouco tempo decorrido desde sua estruturação formal e efetiva, o país tem demonstrado um relativo esforço na resposta aos estímulos apresentados. 6.6 Território Aduaneiro Faro e Faro (2012) informam que no Brasil, o território aduaneiro, isto é, a área de abrangência da cobrança de direitos aduaneiros, compreende todo o território nacional, inclusive o mar territorial, as águas territoriais e o espaço aéreo correspondente e se caracteriza em dois instantes: Zona primária: composta por áreas terrestres ou aquáticas, ocupadas pelos portos, aeroportos, pontos de fronteiras alfandegados e terminais alfandegados. Zona secundária: composta pelos entrepostos, depósitos, terminais, águas territoriais, e o espaço aéreo. Em algumas ocasiões podem ser outras unidades destinadas ao armazenamento de mercadorias, nas condições de zonas primárias. 42 Comex – Regime de Importação e Exportação Universidade Santa Cecília - Educação a Distância 6.6.1 Estação Aduaneira de Fronteira São terminais controlados pela Receita Federal onde existe o controle das movimentações de veículos com cargas ainda em trânsito internacional, bem como, são locais que servem para verificação de mercadorias e para dar suporte aos serviços aduaneiros. Faro e Faro (2012) asseguram que a prestação dos serviços de infraestrutura das EAFs é de responsabilidade de empresas permissionárias de entreposto aduaneiro. 6.6.2 Centro Logístico e Industrial Aduaneiro – CLIA Esses locais que foram chamados de EADIs (Estação Aduaneira do Interior) por muitos anos, são locais que servem para movimentação e armazenagem de cargas. A existência desses locais afigura-se particularmente interessante quando são estabelecidos junto aos centros de produção e consumo, onde se verifique uma demanda expressiva pela execução das etapas iniciais ou finais das operações de comércio exterior (FARO e FARO, 2012). Os CLIAs ajudam nos processos aduaneiros, porque além de agilizarem os desembaraços das cargas, aliviam a sobrecarga nos portos. 6.1.3 Terminal Retroportuário Alfandegado - TRA É uma instalação alfandegada, localizada onde se executam serviços de controle aduaneiro. Na importação, a carga tem que estar em contêineres, reboques ou semirreboques. Pode ser autorizado para mercadoria a granel ou carga especial. O terminal retroportuário alfandegado pode ser exclusivamente de exportação ou importação, ou operar nos dois sentidos (PORTO GENTE, 2020, ON LINE). Terminal Retroportuário Alfandegado: Fonte: https://www.agenciainfra.com/blog/governo-decide-nao-renovar- terminal-no-porto-de-santos-para-fazer-ferrovia-no-local/ Acesso em: 07 de junho de 2020. https://www.agenciainfra.com/blog/governo-decide-nao-renovar-terminal-no-porto-de-santos-para-fazer-ferrovia-no-local/ https://www.agenciainfra.com/blog/governo-decide-nao-renovar-terminal-no-porto-de-santos-para-fazer-ferrovia-no-local/ 43 Comex – Regime de Importação e Exportação Universidade Santa Cecília - Educação a Distância Convém ressaltar que é comum que as cargas em oportunidade da descida de bordo não sigam diretamente para seu local de destino, razão pela qual na maioria das vezes, estas, ficam depositadas nestas localidades, para que ali, ocorram os trâmites aduaneiros para o desembaraço. A Defesa Comercial de um país atua para inibir as ações de comércio desleal, buscando inclusive, formas de aprimorar essas operações, com base nas necessidades e principais operações comerciais no território aduaneiro. 44 Comex – Regime de Importação e Exportação Universidade Santa Cecília - Educação a Distância 7. REGIMES ADUANEIROS Objetivo: Relacionar os regimes aduaneiros e destacar a relevância destes procedimentos para as operações do comércio internacional brasileiro. Introdução: As exportações e importações brasileiras enfrentam severos obstáculos, em especial, pelas altas cargas tributárias estabelecidas no país, chegando a quase tornar inviável algumas operações. Diante desses fatos, o governo brasileiro estabeleceu diversos Regimes Aduaneiros, objetivando promover o comércio internacional e sustentar a economia do país. Esses regimes aduaneiros favorecem de várias formas as empresas que atuam no comércio internacional, pois auxiliam a expansão de seus alcances comerciais e destacam ações de desenvolvimento. Conheça na sequência o que a legislação brasileira assegura sobre os regimes aduaneiros. 7.1. Regimes Aduaneiros Os regimes aduaneiros podem ser definidos como institutos destinados a orientar o tratamento tributário a ser aplicado a uma operação de comércio exterior, seja ela uma exportação, seja importação, determinando a oportunidade da cobrança dos direitos aduaneiros (FARO e FARO, 2012). Dessa forma, a legislação brasileira define que os regimes aduaneiros são mecanismos atuantes para a isenção de certos tributos, relativos a mercadorias comercializadas internacionalmente. Regimes Aduaneiros: Fonte: https://www.vsantos.com.br/regimes- aduaneiros-especiais/ Acesso em: 10 de junho de 2020. 45 Comex – Regime de Importação e Exportação Universidade Santa Cecília - Educação a Distância 7.2. Classificação dos Regimes Aduaneiros De acordo com Faro e Faro (2012) os regimes aduaneiros se classificam em três ocorrências
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