4 IMPOSTOS DOS MUNICÍPIOS, ESTADOS E DISTRITO FEDERAL

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IMPOSTOS DOS MUNICÍPIOS, ESTADOS E DISTRITO FEDERAL 
 IMPOSTOS DOS ESTADOS E DO DISTRITO 
FEDERAL 
 
♥ Imposto Sobre Transmissão Causa Mortis e 
Doação (ITCMD) 
 
competência dos Estados e do Distrito Federal, 
tem função fiscal (arrecadatória) 
 
bens imóveis e respectivos direitos, compete ao 
Estado da situação do bem ou do Distrito Federal 
 
bens móveis, títulos e créditos, compete ao Estado 
onde se processar o inventário ou arrolamento, ou 
tiver domicílio o doador, ou ao Distrito Federal 
 
COMPETÊNCIA PARA SUA INSTITUIÇÃO 
se o doador tiver domicílio ou residência no 
exterior 
se o de cujus possuía bens, era residente ou 
domiciliado ou teve seu inventário processado 
no exterior 
 
CRITÉRIO MATERIAL 
transmissão gratuita de bens (móveis ou imóveis) 
por causa mortis ou doação gerador 
 
CRITÉRIO TEMPORAL 
no momento da transmissão do bem 
transmissão causa mortis, a transmissão ocorre 
no momento da abertura da sucessão 
 
no caso de doação, sendo de bens imóveis, a 
transmissão dá-se no momento do registro no 
cartório de imóveis e sendo de bens móveis, a 
transmissão se dá com a tradição (entrega da 
coisa) 
 
CRITÉRIO PESSOAL 
ao critério pessoal, o sujeito ativo é o Estado ou 
Distrito Federal 
 
sujeito passivo, no caso de transmissão causa 
mortis, é o herdeiro ou legatário; já no caso de 
doação, a lei pode optar se o contribuinte será o 
doador ou donatário 
 
CRITÉRIO QUANTITATIVO 
é o valor venal do bem ou do direito transmitido 
 
♥ Imposto sobre Operações Relativas à 
Circulação de Mercadorias e Prestação de 
Serviços de Transporte Interestadual e 
Intermunicipal e de Comunicações (ICMS) 
 
de competência dos Estados e do Distrito Federal, 
tem função fiscal (arrecadatória), podendo ser 
seletivo em função da essencialidade dos 
produtos e serviços 
 
IPI deverá ser seletivo, enquanto o ICMS poderá 
ser seletivo 
 
CRITÉRIO MATERIAL 
realizar operações de circulação de mercadorias; 
prestar serviços de transporte interestadual ou 
intermunicipal; prestar serviço de comunicação e 
energia elétrica 
O ICMS INCIDE 
sobre a entrada de bem ou ou mercadoria 
importados do exterior por pessoa física ou 
jurídica 
sobre o valor total da operação, quando 
mercadorias forem fornecidas com serviços 
não compreendidos na competência tributária 
dos Municípios 
O ICMS NÃO INCIDE (INCISO X, § 2º, ART. 155, CF) 
sobre operações que destinem mercadorias 
para o exterior 
sobre operações que destinem a outros 
Estados petróleo, inclusive lubrificantes, 
combustíveis líquidos e gasosos dele derivados, 
e energia elétrica 
sobre o ouro, nas hipóteses definidas no art. 153, 
§ 5º (quando definido em lei como ativo 
financeiro ou instrumento cambial) 
nas prestações de serviços de comunicação 
nas modalidades de radiofusão sonora e de 
sons e imagens de recepção livre e gratuita 
 
CRITÉRIO TEMPORAL 
da saída da mercadoria de estabelecimento de 
contribuinte; do início da prestação de serviços 
tributados; das prestações onerosas de serviços 
de comunicação 
 
CRITÉRIO QUANTITATIVO 
é o valor da operação, o preço do serviço ou o 
valor total da importação (incluídos outros 
impostos – art. 13 – LC87/96) 
 
O ICMS é não cumulativo, compensando-se o que 
for devido em cada operação relativa à 
circulação 
 
CRITÉRIO PESSOAL 
o sujeito ativo é o Estado ou Distrito Federal 
 
sujeito passivo é a pessoa física ou jurídica que 
que caracterize intuito comercial, operações ou 
prestações sujeitas à incidência do imposto; 
qualquer pessoa física ou jurídica que importe 
mercadorias ou bens 
 
♥ Imposto sobre Propriedades de Veículos 
Automotores (IPVA) 
 
de competência dos Estados e do Distrito Federal, 
tem função fiscal (arrecadatória) 
 
CRITÉRIO TEMPORAL 
como o dia 1° janeiro de cada ano para carros 
usados, e, para carros novos, a data da aquisição 
 
no caso de veículo importado diretamente pelo 
usuário final, o fato gerador ocorre no momento 
do desembaraço aduaneiro 
 
CRITÉRIO ESPACIAL 
é o Estado em que estiver licenciado o veículo 
 
nos termos do Código de Trânsito, o veículo é 
licenciado no domicílio do proprietário 
 
CRITÉRIO QUANTITATIVO 
a base de cálculo do IPVA para carros usados é o 
valor venal do veículo, estipulado na tabela FIPE, 
para carros novos considera-se o valor referido 
na nota fiscal 
 
quando se tratar do ITCMD, o Senado poderá fixar 
alíquotas máximas e no caso do IPVA, poderá fixar 
alíquotas mínimas 
 
CRITÉRIO PESSOAL 
o sujeito ativo é o Estado onde está registrado o 
veículo, ou o Distrito Federal 
 
 sujeito passivo é o proprietário do veículo 
 
 IMPOSTOS DOS MUNICÍPIOS E DO DISTRITO 
FEDERAL 
 
♥ Imposto Sobre a Propriedade Predial e 
Territorial Urbana (IPTU) 
 
de competência dos Municípios e do Distrito 
Federal, tem função fiscal (arrecadatória) 
 
CRITÉRIO MATERIAL 
é a propriedade, o domínio útil ou a posse de bem 
imóvel por natureza ou por acessão física, como 
definido na lei civil, localizado na zona urbana do 
município 
 
ZONA URBANA (ART. 32 DO CTN) 
meio-fio ou calçamento, com canalização de 
águas pluviais 
abastecimento de água 
sistema de esgotos sanitários 
rede de iluminação pública, com ou sem 
posteamento para distribuição domiciliar 
escola primária ou posto de saúde a uma 
distância máxima de 3 (três) quilômetros do 
imóvel considerado 
constantes de loteamentos aprovados pelos 
órgãos competentes, destinados à habitação, à 
indústria ou ao comércio, mesmo que 
localizados fora das zonas definidas 
anteriormente 
 
CRITÉRIO TEMPORAL 
as legislações municipais fixam tal momento 
como sendo 1° janeiro de cada ano 
 
CRITÉRIO ESPACIAL 
é o local em que estiver localizado o imóvel 
 
CRITÉRIO PESSOAL 
o sujeito ativo é o Município em que tiver 
localizado o imóvel ou Distrito Federal 
 
sujeito passivo é o proprietário, possuidor a 
qualquer título (com animus domini) ou detentor 
de domínio útil (art. 34, CTN) 
 
CRITÉRIO QUANTITATIVO 
é o valor venal do imóvel, nos termos do art. 33 do 
Código Tributário Nacional, considerado como tal 
o valor de mercado do bem, em condições 
normais de venda à vista