OS PRINCIPAIS PROVENTOS E DESCONTOS DA FOLHA DE PAGAMENTO

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FACULDADE IGUAÇU
GABRIEL JUNIOR DINIZ
OS PRINCIPAIS PROVENTOS E DESCONTOS DA FOLHA DE PAGAMENTO
ASSIS/SP
2022
FACULDADE IGUAÇU
GABRIEL JUNIOR DINIZ
OS PRINCIPAIS PROVENTOS E DESCONTOS DA FOLHA DE PAGAMENTO
Artigo Cientifico apresentado à Educaminas, como parte das exigências para a obtenção do título de Pós-graduação em Gestão de Pessoas e Departamento Pessoal.
ASSIS/SP
2022
OS PRINCIPAIS PROVENTOS E DESCONTOS DA FOLHA DE PAGAMENTO
Gabriel Junior Diniz
RESUMO: Este trabalho foi realizado com o intuito de compreender e demonstrar os cálculos dos principais proventos e descontos da folha de pagamento. Haja vista que a folha de pagamento tem obrigações contábeis, fiscais e operacionais para as empresas, devendo ser calculada todos os meses pelo empregador de acordo com a legislação trabalhista. Com o desafio de resolver o seguinte problema de pesquisa: De acordo com a Legislação Trabalhista brasileira, quais os principais proventos e descontos que integram a folha de pagamento? Esta pesquisa é classificada como bibliográfica. Logo, para um melhor entendimento dos resultados deste trabalho são utilizados três exemplos hipotéticos dos principais proventos e descontos da folha de pagamento para que tanto a empresa quanto o trabalhador tenham melhor conhecimento de seus deveres, direitos e obrigações. Deverá ser utilizado como fonte de pesquisa. 
PALAVRAS-CHAVE: Folha de Pagamento. Cálculos. Proventos. Descontos.
1 INTRODUÇÃO
De acordo com o decreto 3.048/1999 e com a Consolidação das Leis do Trabalho (CLT), a folha de pagamento é uma obrigação e deve ser realizada por todas as empresas, devendo ser feita mensalmente pelo empregador especificando todos os proventos e descontos para obter o valor líquido a ser pago aos funcionários, sendo assim, com ela é possível analisar as obrigações financeiras, trabalhistas e tributárias entre colaborador e empregador para compor os ciclos dos direitos e obrigações.
Logo, neste artigo será encontrado um estudo bibliográfico do qual no primeiro tópico será tratado acerca da definição da folha de pagamento e suas particularidades, em seguida, os principais proventos da folha de pagamento, os descontos e ao final a conclusão reflexiva.
2 FOLHA DE PAGAMENTO
De Acordo com Ribeiro (1997, p. 135) “Folha de Pagamento é um documento que relaciona os nomes dos funcionários da empresa, o valor bruto dos salários, os descontos ou abatimentos e o valor líquido a receber”.
Neste contexto, a folha de pagamento é de total relevância para o controle financeiro das empresas, pois a mesma tem função contábil, fiscal e operacional, devendo ser elaborada através dos proventos e descontos para se obter a remuneração liquida, os proventos mais comuns são, salário, adicional de insalubridade, adicional de periculosidade, gratificação, horas extras, quinquênio, adicional noturno, adicional de tempo de serviço, salário família, salário maternidade, ajuda de custos; e descontos mais comuns são INSS, IRRF, vale transporte, adiantamento de salário, faltas e atrasos, plano de saúde, pensão alimentícia vale refeição e/ou alimentação, adiantamento de férias (Oliveira, 2001).
Sendo assim, a folha de pagamento deve ser calculada mensalmente pelo Departamento de Pessoal e encaminhada para a contabilidade realizar os registros de acordo com a função de cada funcionário, podendo ser em custos ou despesas e as provisões salariais e dos tributos, ou seja, no final deve ser emitido um holerite para comprovar os rendimentos de cada colaborador, para que o mesmo saiba tudo que foi pago e descontado referente à prestação de serviço em determinado período, o pagamento deve ser realizado até o quinto dia útil do mês subsequente a prestação de serviço de acordo com a CLT.
Na folha de pagamento as descrições dos proventos e descontos devem ser claras, direta e objetiva para não haver dúvidas entre os colaboradores, descrevendo todos os valores dos proventos e descontos para chegar ao salário liquido a ser pago, não há nenhuma regra quanto ao modelo para sua elaboração. No holerite deve constar as seguintes informações, o nome do empregado, razão social e CNP da empresa, mês de referência, total de descontos e proventos, pontuando a descrição de cada um, valor liquido a receber, função e cargo do colaborador, valor dos encargos FGTS e INSS, pois a mesma tem validade legal para comprovação de renda. Por meio da folha de pagamento é possível identificar se a empresa está cumprindo satisfatoriamente a legislação trabalhista.
 2.1 OS PRINCIPAIS PROVENTOS DA FOLHA DE PAGAMENTO
Os proventos da folha de pagamento são valores que compreendem a remuneração dos empregados, e pode destacar como principal deles o salário que é o valor determinado pelo empregador na contratação do colaborador para prestar determinado serviço, podendo ser por mês, por hora, por comissão e entre outros sendo esse detalhado no contrato de trabalho. (Bongiel; Przvitwski; Miwa; Simão, Checozzi) (2014). 
Segundo Martins (2010, p. 251) “o adicional de horas extras é devido pelo trabalho extraordinário á razão de pelo menos 50% sobre a horas normal. Portanto, as horas extras é um valor a ser pago para o empregado que trabalhou além do seu horário estipulado no contrato de trabalho, essa jornada de horas extras deverá ser limitada a 2 horas diárias. Sendo assim empresas que optarem pelo banco de horas deverá ser acordado por meio de acordo individual ou coletivo, que o saldo de horas extras feitas pelo funcionário poderão ser convertidas em dias de folga, ou seja, a compensação das horas extras não poderá ultrapassar o período de seis meses. Pode-se ter como exemplo um colaborador que tem o salário base de R$2.212,00, durante o mês o mesmo fez 18 horas extras, o valor a ser recebido referente às horas extras é de R$271,06, conforme demonstra na tabela 1.
Tabela 1 – Cálculo de Horas Extras
	Cálculo de Horas Extras
	Salário BaseR$2.212,00
· Valor da hora normal (salário base/220)
R$2.212,00/220 = R$10,05
· Valor da hora extra (valor da hora normal x 50%)
R$10,05 + 50% = R$15,07
· Valor total de horas extras (valor da hora extra x total de horas extras trabalhadas)
R$15,07 x 18 = R$271,06
Fonte: Tabela elaborada pelo autor, 2022
No que tange ao adicional de insalubridade, é concedido aos trabalhadores que laboram em ambientes insalubres, acima do limite permitido pelo Ministério do Trabalho.
De acordo com o art. 192 da CLT a porcentagem a ser paga pode variar conforme o grau de insalubridade, podendo ser de 40%, 20% ou 10%. Pode-se ter como exemplo considerando um trabalhador que tem um salário de R$2.132,90, com grau de insalubridade de 10%, o adicional de insalubridade a ser recebido é de R$213,29.
Dessa forma, a ajuda de custo é um valor a ser pago para o empregado para restituir as despesas geradas por deslocamento de mudança do local de trabalho, ressalta-se que a ajuda de custo não possui natureza salarial e deve ser paga em parcela única.
Já o adicional noturno é para os trabalhadores que laboram no período noturno entre as 22h00min e as 05h00min da manhã, a porcentagem do adicional noturno é de no mínimo 20% a mais por hora trabalhada, assim sendo, a cada hora é reduzida de 60 minutos para 52 minutos e 30 segundos conforme previsto no art. 73 da CLT. 
Pode-se ter como parâmetro, considerando um empregado que tem um salário base de R$1.850,00, e trabalhou 15 horas noturnas no mês, o valor do adicional será de R$25,20.
Assim, o salário família de acordo com a Portaria Interministerial MTP/ME Nº 12, de 17 de janeiro de 2022 no art. 4º. O valor da cota do salário – família por filho ou equiparado de qualquer condição, até 14 anos de idade, ou inválido de qualquer idade, a partir de 1º de janeiro de 2022, é de R$56,47 (cinquenta e seis reais e quarenta e sete centavos) para o segurado com remuneração mensal não superior a R$1.655,98 (um mil seiscentos e cinquenta e cinco reais e noventa e oito centavo).
Já as férias é um período de repouso anual que o trabalhador passa a ter direito após completar 12 mesesde atividades na empresa, ou seja, as férias podem ser fracionadas em até três períodos, sendo que um deles não poderá ser inferior a 14 dias e os demais não poderão ser inferiores a 5 dias, sendo assim o empregador tem o limite máximo de até 1 ano e 11 meses para conceder as férias ao funcionário, para não pagar férias em dobro (Art. 134 da CLT de 2017 e 137 da CLT de 1943).
Portanto, e em acordo com o art. 143 da CLT, se o empregado desejar vender o abono de férias, este poderá vender apenas 1/3 de suas férias, que equivale a 10 dias de férias de acordo com o determinado na legislação trabalhista. Pode-se ter como parâmetro um colaborador que tem o salário de R$2.300,00, o valor das férias referente a 30 dias será de R$3.066,66, conforme no cálculo abaixo.
Tabela 2 – Cálculo de Férias
	Cálculo de Férias
	Salário Base R$2.300,00
· Valor do 1/3 de férias (salário base/3)
R$2.300,00/3 = R$766,66
· Valor bruto de férias (salário base + valor de 1/3 sob férias)
R$2.300,00 + R$766,66 = R$3.066,66
· Desconto INSS: (valor bruto de férias x alíquota – dedução)
R$3.066,66 x 12% = R$367,99
R$367,99 – R$91,00 = R$276,99
· Valor líquido de férias (valor bruto – total de descontos)
R$3.066,66 – R$276,99 = R$2.789,67
	O valor líquido de férias será de R$2.789,67
Fonte: Tabela elaborada pelo autor, 2022
2.2 OS PRINCIPAIS DESCONTOS DA FOLHA DE PAGAMENTO
Os descontos são os valores referente as deduções da folha de pagamento dos funcionários estipulados em lei, acordo coletivo e contrato de trabalho. Os principais descontos da folha de pagamento são INSS, IRRF, contribuição Sindical, vale transporte, vale refeição e/ou alimentação, atrasos, faltas e adiantamento de salário. O valor referente a contribuição do INSS (Instituto Nacional do Seguro Social) tem que ser descontado em folha de pagamento, pois o desconto é obrigatório a todos trabalhadores de carteira assinada, ou seja, pode variar de acordo com a remuneração bruta de cada indivíduo, limitando-se ao teto máximo. Vale destacar que, atualmente há diversos tipos de contribuintes para o INSS, entre eles, o empregado, empregador, trabalhador avulso (Art. 11 da lei 8.213/91). De acordo com o Instituto Nacional do Seguro Social – INSS às alíquotas de desconto é conforme demonstrada na tabela abaixo.
Tabela 3 – Tabela do INSS
	TABELA DE CONTRIBUIÇÃO DO INSS PARA 2022 COM VALOR A DEDUZIR (FATOR DEDUÇÃO)
	De
	Até
	Alíquota
	Dedução
	R$0,00
R$1.212,01
R$2.427,36
R$3.641,04
	R$1.212,00
R$2.427,35
R$3.641,03
R$7.087,22
	7,5%
9,00%
12,00%
14,00%
	R$0,00
R$18,18
R$91,00
R$163,82
Fonte: https://www.ecalculos.com.br/utilitarios/tabinss.php
O valor do INSS é calculado através do fato dedução, pode-se ter como exemplo, um funcionário que o salário base é de R$2.525,50, o valor do desconto do INSS será de R$212,06, conforme apresentado na tabela 4.
Tabela 4 – Cálculo do INSS
	Cálculo do INSS
	Salário Base R$2.525,50
· Salário Base x Alíquota do INSS
R$2.525,50 x 12% = R$303,60
· Valor total do INSS – Valor de Dedução
R$303,60 – R$91,00 = R$212,06
	INSS A RECOLHER: R$212,06
Fonte: Tabela elaborada pelo autor, 2022
Portanto o imposto de renda (IR) é o tributo sobre a remuneração do colaborador assalariado, por exemplo: Salário, adicionais, gratificações e outros rendimentos admitidos em lei pela Receita Federal, o desconto do IR pode variar de com o salário de cada funcionário, a empresa deve recolher o imposto e repassar para a Receita Federal (Oliveira, 2006). Conforme a tabela abaixo, às alíquotas do IR, a partir do ano calendário de 2015 são:
Tabela 5 – Tabela de Imposto de Renda Retido na Fonte
	TABELA IRRF – IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE
	De
	Até
	Alíquota
	Dedução
	R$0,00
R$1.903,99
R$2.826,66
R$3.751,06
R$4.664,69
	R$1.903,98
R$2.826,65
R$3.751,05
R$4.664,68
- - - - -
	0,00%
7,50%
15,00%
22,50%
27,50%
	R$0,00
R$142,80
R$354,80
R$636,13
R$869,63
	VALOR DE DEDUÇÃO POR DEPENDENTES: R$189,59
Fonte: https://www.ecalculos.com.br/utilitarios/tabirrf.php
Já o desconto referente a contribuição sindical, pode ser descontado em folha de pagamento, se o empregado permitir por acordo escrito, o desconto ocorre no mês de março de cada ano, o valor do recolhimento corresponde a um dia de trabalho do empregado, e repassado ao sindicato (Art. 545, 582 da CLT 2017).
O vale transporte é um benefício concedido aos empregados que utilizam o sistema de transporte coletivo para deslocar de onde reside até o local de trabalho e vice-versa. Para que os trabalhadores possam ter direito ao vale transporte deverá ser informado por escrito seu endereço de residência, quantidade de passagens por dia e assinado. O empregado pode averiguar se os dados fornecidos pelo colaborador são verdadeiros. O empregador poderá descontar 6% (seis porcento) sobre o salário base mensalmente do empregado, vale ressaltar que o desconto não pode ser maior que o valor concedido de vale transporte aos funcionários. Pode-se ter como base de cálculo do vale transporte: Salário Base x 6% = valor do desconto de vale transporte. Exemplo um empregado que tem um salário base de R$1.950,60, o desconto do vale transporte será de R$117,03.
Todavia, o vale refeição e/ou alimentação é um benefício concedido pela empresa, para que o funcionário possa destinar esse valor a sua refeição no seu intervalo. Vale destacar que a empresa não é a conceder esse benefício. Ou seja, as empresas que fornecerem o vale refeição e/ou alimentação têm o direito de descontar até 20% do valor concedido na remuneração dos colaboradores.
Assim, o tempo de absenteísmo causado por faltas e/ou atrasos poderão ser descontadas quando o empregado deixar de comparecer ao trabalho sem justificativa, assim sendo, a empresa poderá descontar esses atrasos e/ou faltas da remuneração dos funcionários. Podendo, inclusive, descontar o repouso semanal remunerado (DSR) quando o trabalhador se ausentar do trabalho sem justificar. (Heméritas, 1984).
Por exemplo, um trabalhador que tem o salário base de R$1.950,20, que possui 6 horas de atrasos, o valor do desconto do atraso será de R$53,16.
O adiantamento salarial é um benefício que o empregador pode oferecer para os colaboradores antes da data de pagamento de todos os meses e efetuar o desconto na folha de pagamento no mês corrente, vale ressaltar que o adiantamento salarial não é obrigatório, o valor percentual e data de pagamento são estabelecidas pela empresa ou por acordo coletivo, mas geralmente são disponibilizado aos colaboradores um percentual de 40% do salário base e o pagamento ocorre entre os dias 15 e 20 do mês atual.
Para um melhor entendimento do estudo proposto, será apresentado abaixo o cálculo da folha de pagamento de uma indústria siderúrgica hipotética, inicialmente será demonstrado o cálculo dos proventos e descontos da folha de pagamento.
Neste caso hipotético, a suposta siderúrgica tem 20 colaboradores do setor de produção que tem o salário fixo de R$1.956,20, o adicional de insalubridade de 20%, e os mesmos neste mês fizeram 7 horas extras, ambos neste mês chegaram atrasados 1 hora, e tem um desconto de R$2,00 referente o vale alimentação, o setor operacional tem 7 colaboradores que tem salário de R$1.359,90 o adicional de insalubridade de 20%, os trabalhadores trabalharam 2 horas no trabalho noturno, e os mesmos solicitaram vale transporte podendo ser descontado um percentual de 6% do salário, o departamento administrativo tem 5 funcionários que possuem salário fixo de R$2.356,21, um dos colaboradores tirando férias de 30 dias.
De acordo com os dados acima será apresentado o cálculo da folha de pagamento por departamentos da empresa.
Departamento Operacional
Tabela 6 – Cálculo Adicional de Insalubridade
	Cálculo Adicional de Insalubridade
	Salário Base: R$1.359,90
Cálculo: Salário Base x Percentual de Adicional Insalubridade
R$1.359,90 x 20% = R$271,98
	Valor do Adicional de Insalubridade: R$271,98
Fonte: Elaborada pelo autor, 2022.
Com base na tabela 6, o cálculo do adicional de insalubridade foi calculado sobre o salário base de R$1.359,90 e multiplicado pelo percentualde 20%, chegando-se no resultado de R$271,98 de adicional de insalubridade.
Tabela 7 – Adicional Noturno
	Adicional Noturno
	Salário Base: R$1.359,90
· Valor da hora normal (salário base/220)
 R$1.359,90/220 = R$6,18
· Valor da hora noturna (valor da hora normal x 20%)
R$6,18 x 20% = R$1,23
· Quantidade horas noturnas: 2 horas
· Total de adicional noturno a receber (valor da hora noturna x total de horas noturnas)
R$1,23 x 2 = R$2,46
	Valor do Adicional Noturno: R$2,46
Fonte: Elaborada pelo autor, 2022.
Dessa forma, conforme demonstrado na tabela 7, o adicional noturno referente às 2 horas noturnas, será de R$2,46, levando em consideração o salário base de R$1.359,90.
Tabela 8 – Cálculo do Vale Transporte
	Cálculo Vale Transporte
	Salário Base: R$1.359,90
· Desconto do Vale Transporte (Salário Base x Percentual de Desconto)
R$1.359,90 x 6% = R$81,59
	Desconto do Vale Transporte: R$81,59
Fonte: Elaborada pelo autor, 2022.
Deste modo, o cálculo apresentado na tabela 8, constatou-se que o desconto do vale transporte será de R$81,59, considerando o salário base multiplicado por 6%.
Tabela 9 – Cálculo do INSS
	Cálculo do INSS
	Base de cálculo do INSS: R$1.634,34
· Cálculo do INSS (Salário base x Alíquota do INSS - Dedução)
R$1.634,34 x 9% = R$147,09 – R$18,18 = R$128,91
	INSS a Recolher: R$128,91
Fonte: Elaborada pelo autor, 2022.
Assim, de acordo com a tabela 9, pode-se analisar que o trabalhador terá um desconto no valor de R$128,91, referente ao INSS do mês, sendo calculado por meio de dedução de acordo com o salário de R$1.634,34.
Tabela 10 – Cálculo do FGTS
	Cálculo do FGTS
	Base de Cálculo do FGTS: R$1.634,34
· Cálculo do FGTS (base de cálculo x alíquota)
R$1.634,34 x 8% = R$130,74
	FGTS a recolher: R$130,74
Fonte: Elaborada pelo autor, 2022.
Dessa forma, a partir do cálculo demonstrado na tabela 10, o valor do FGTS é calculado sobre o salário de R$1.634,34, multiplicado por 8%, resultou-se em R$130,74.
Considerando que o setor operacional contém 7 funcionários que tem o mesmo salário, e o mesmo adicional de 20%, e o adicional noturno, o empregador terá um custo com os salários no valor de R$11.440,38, e terá um custo com os impostos no valor de R$1.817,55, sendo R$915,18 de FGTS, e R$902,37 de INSS, conforme demonstrado na tabela 11.
Tabela 11- Resumo da Folha de Pagamento
	EMPRESA:
CNPJ:
CÁLCULO:
COMPETÊNCIA:
	Indústria Metalúrgica Hipotética
00.001.000/0001-00
Folha Mensal
ago/22
	Resumo da Folha de Pagamento
	
Rubrica
	
Nome da Rubrica
	Nº Empregados/
Contribuintes
	Valor Informado
	Valor Calculado
	Proventos
	1 Dias Normais 
2 Adicional de Insalubridade
9 Adicional Noturno
	7
7
7
	R$1.359,90
R$271,98
R$2,46
	R$9.519,30
R$1.903,86
R$17,22
	Total
	R$11.440,38
	
Rubrica
	
Nome da Rubrica
	Nº Empregados/
Contribuintes
	Valor Informado
	Valor Calculado
	Desconto
	3 INSS
4 Vale Transporte
	7
7
	R$128,91
R$81,59
	R$902,37
R$571,13
	Total
	R$1.473,50
	
Rubrica
	
Nome da Rubrica
	Nº Empregados/
Contribuintes
	Valor Informado
	Valor Calculado
	Informática
	15 FGTS
	7
	R$130,74
	R$915,18
	Total
	R$915,18
	Liquido Geral (proventos – descontos)
	R$9.966,88
	Resumo Geral
	
SITUAÇÕES
Nº de Colaboradores: 7
Trabalhando: 7
	
Base de INSS: R$11.440,38
Total do INSS: R$902,37
	
Base do FGTS: R$11.440,38
Total do FGTS: R$915,18
Fonte: Elaborada pelo autor, 2022.
Tabela 12 – Recibo de Pagamento
	EMPRESA:
	Indústria Metalúrgica Hipotética
	CNPJ:
	00.001.000/0001-00
	Código
	Nome do Colaborador 
	Departamento
	Folha Mensal
	xxxxxxxxxxx
	xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx
	1
	ago/2022
	Função:
	Auxiliar de Solda
	Admissão:
	01/02/2019
	Código
	Descrição
	Referência
	Vencimentos
	Descontos
	1
2
3
4
9
	Dias Normais
Adicional de Insalubridade
INSS
Vales Transporte
Adicional Noturno
	30,0
20,0
9,0
6,0
3,0
	R$1.359,90
R$271,98
R$2,46
	
R$128,91
R$81,59
	
	Total de Venci.
	Total de Desc.
	
	R$1.634,34
	R$210,50
	
	Salário Líquido
	R$1.423,84
	Salário
Base
	Base Cálculo
INSS
	Base de Cálculo FGTS
	FGTS
do Mês
	INSS
do Mês
	R$1.359,90
	R$1.634,34
	R$1.634,34
	R$130,74
	R$128,91
Fonte: Elaborada pelo autor, 2022.
Portanto, no recibo de pagamento demonstrado acima, apresentam-se todos os proventos e descontos do mês de um colaborador do setor operacional, que o total de proventos é no valor de R$1.634,34, e o total de descontos é de R$210,50, que se resulta o salário líquido de R$1.423,84 e o valor do FGTS do mês é de R$128,91.
Departamento Administrativo
Tabela 13 – Cálculo do INSS
	Cálculo do INSS
	Base de cálculo do INSS: R$2.356,21
· Cálculo do INSS (Salário base x Alíquota do INSS - Dedução)
R$2.356,21 x 9% = R$212,05 – R$18,18 = R$193,87
	INSS a Recolher: R$193,87
Fonte: Elaborada pelo autor, 2022.
Assim, de acordo com a tabela 13, apresentou-se o cálculo do INSS sobre o salário de R$2.356,21, ou seja, o desconto do INSS do mês é de R$193,87.
Tabela 14 – Cálculo do IRRF
	Cálculo do IRRF
	· Base de Cálculo: (Salário Base – Desconto do INSS)
R$2.356,21 – R$193,87 = R$2.162,34
· Cálculo do IRRF: (base de cálculo x alíquota da faixa salarial - dedução)
R$2.162,34 x R$7,5% = R$162,17 – R$142,80 = R$19,37
	IRRF a Recolher: R$19,37
Fonte: Elaborada pelo autor, 2022.
De acordo com a tabela 14, o desconto do IRRF será de R$19,37, considerando o salário base no valor de R$2.356,21 – INSS do mês no valor de R$193,87 x a alíquota de 7,5% - a parcela a deduzir no valor de R$142,80.
Tabela 15 – Cálculo do FGTS
	Cálculo do FGTS
	Base de cálculo: R$2.356,21
· Cálculo do FGTS: (base de cálculo x 8%)
R$2.356,21 x 8% = R$188,49
	FGTS a Recolher; R$188,49
Fonte: Elaborada pelo autor, 2022.
Assim, considerando-se o salário de R$2.356,21 e multiplicando-se pela alíquota de 8%, resulta-se no valor de R$188,49 de FGTS do mês do empregado.
Tabela 16 – Cálculo das Férias
	Cálculo das Férias
	Valor das férias: R$2.356,21
· Cálculo de 1/3: (O valor das férias/3)
 R$2.356,21/3 = R$785,40
· Valor bruto das férias (valor das férias + 1/3)
R$2.356,21 + R$785,40 = R$3.141,61
	Valor de Férias Bruto: R$3.141,61
Fonte: Elaborada pelo autor, 2022.
Assim, conforme apresentado na tabela 16, o valor de 1/3 de férias de um colaborador do departamento administrativo é de R$785,40, levando em consideração o salário base de R$2.356,21, ou seja, o valor bruto de férias é de R$3.141,61.
Tabela 17 – Cálculo do INSS das Férias 
	Cálculo do INSS das Férias
	Base de Cálculo: R$3.141,61
· Cálculo do INSS: (base de cálculo x alíquota – dedução)
R$3.141,61 x 12% = R$376,99 – R$91,00 = R$285,99
	INSS a Recolher: R$285,99
Fonte: Elaborada pelo autor, 2022.
Dessa forma, o desconto do INSS de férias será de R$285,99, ou seja, o INSS foi calculado sobre o valor de R$3.141,61 de por meio de dedução aplicando a alíquota de 12%.
Tabela 18 – Cálculo do IRRF de Férias
	Cálculo do IRRF de Férias
	· Base de Cálculo: (Valor bruto de férias – valor do desconto do INSS)
R$3.141,61 – R$285,99 = R$2.855,62
· Cálculo do IRRF (base de cálculo x alíquota da faixa – dedução)
R$2.855,62 x 15% = R$428,34 – R$354,80 = R$73,54
	IRRF a Recolher: R$73,54
Fonte: Elaborada pelo autor, 2022.
De acordo com a tabela 18, o desconto do IRRF de férias é de R$73,54, sobre as férias de R$3.141,61 – o INSS de férias de R$285,99 x a alíquota de 15% - a parcela a deduzir no valor de R$354,80.
Tabela 19 – Cálculo do FGTS de Férias
	Cálculo do FGTS de Férias
	Base de Cálculo: R$3.141,61
· Cálculo do FGTS: (base de cálculo x alíquota de 8%)
R$3.141,61 x 8% = R$251,32
	FGTS a Recolher: R$251,32
Fonte: Elaborada pelo autor, 2022.
Sendo assim, o valor do FGTS de férias é de R$251,32, considerando as férias no valor de R$3.141,61 x alíquota de 8%.
De acordo com o recibo de pagamento apresentado abaixo, demonstra-se rodos os proventos e descontos do mês de um funcionário do departamento administrativo, que o total de proventos é no valor de R$2.356,21 e o total de descontos é de R$213,24, que resulta o salário líquido de R$2.142,97 e o valor do FGTS do mês é R$188,49.
Tabela 20 – Recibo de pagamento
	EMPRESA:
	IndústriaMetalúrgica Hipotética
	CNPJ:
	00.001.000/0001-00
	Código
	Nome do Colaborador 
	Departamento
	Folha Mensal
	xxxxxxxxxxx
	xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx
	2
	ago/2022
	Função:
	Auxiliar de Solda
	Admissão:
	01/02/2019
	Código
	Descrição
	Referência
	Vencimentos
	Descontos
	1
3
5
	Dias normais
INSS
IRRF
	30,00
9,0
7,5
	R$2.356,21
	
R$193,87
R$19,37
	
	Total de Venci.
	Total de Desc.
	
	R$2.356,21
	R$213,24
	
	Salário Líquido
	R$2.142,97
	Salário
Base
	Base Cálculo
INSS
	Base de Cálculo FGTS
	Base de Cálculo do IRRF
	FGTS
do Mês
	INSS
do Mês
	R$2.356,21
	R$2.356,21
	R$2.356,21
	R$2.162,34
	R$130,74
	R$128,91
Fonte: Elaborada pelo autor, 2022.
Dessa forma, após realizar o cálculo das férias de empregado do departamento administrativo, considerando o total de proventos no valor de R$3.141,61, e o total de descontos no valor de R$359,53, o funcionário terá direito a receber o valor de R$2.782,08, referente aos 30 dias de gozo de férias conforme apresentado na tabela 21.
Tabela 21 – Recibo de Férias
	EMPRESA:
	Indústria Metalúrgica Hipotética
	CNPJ:
	00.001.000/0001-00
	Código
	Nome do Colaborador 
	Departamento
	Folha Mensal
	xxxxxxxxxxx
	xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx
	2
	ago/2022
	Função:
	Auxiliar de Solda
	Admissão:
	01/02/2019
	Código
	Descrição
	Referência
	Vencimentos
	Descontos
	6
7
17
19
	Férias
1/3 Férias
INSS Férias
IRRF Férias
	30,00
30,00
12,00
15,00
	2.356,21
R$785,40
	
R$285,99
R$73,54
	
	Total de Venci.
	Total de Desc.
	
	R$3.141,61
	R$359,53
	
	Salário Líquido
	R$2.782,08
	Salário
Base
	Base Cálculo
INSS
	Base de Cálculo FGTS
	Base de Cálculo do IRRF
	FGTS
do Mês
	INSS
do Mês
	R$3.141,61
	R$3.141,61
	R$3.141,61
	R$2.855,62
	R$251,32
	R$285,99
Fonte: Elaborada pelo autor, 2022.
Conforme o cálculo demonstrado abaixo na tabela 22, considerando que o departamento administrativo possui 5 colaboradores que ganham o mesmo salário, a metalúrgica terá uma despesa com salários no valor de R$9.424,84, com as férias R$3.141,61, e terá uma despesa com impostos no valor de R$2.217,77, sendo que R$1.005,28 é de FGTS, R$1.061,47 de INSS e R$151,02 de IRRF.
Tabela 22 – Resumo da Folha de Pagamento
	EMPRESA:
CNPJ:
CÁLCULO:
COMPETÊNCIA:
	Indústria Metalúrgica Hipotética
00.001.000/0001-00
Folha Mensal
ago/22
	Resumo da Folha de Pagamento
	
Rubrica
	
Nome da Rubrica
	Nº Empregados/
Contribuintes
	Valor Informado
	Valor Calculado
	Proventos
	1 Dias Normais
6 Férias
7 1/3 Férias
	4
1
1
	R$2.356,21
R$2.356,21
R$785,40
	R$9.424,84
R$2.356,21
R$785,40
	Total
	R$12,566,45
	
Rubrica
	
Nome da Rubrica
	Nº Empregados/
Contribuintes
	Valor Informado
	Valor Calculado
	Desconto
	3 INSS
5 IRRF
17 INSS Férias
19 IRRF Férias
	4
4
1
1
	R$193,87
R$19,37
R$285,99
R$73,54
	R$775,48
R$77,48
R$285,99
R$73,54
	Total
	R$1.212,49
	
Rubrica
	
Nome da Rubrica
	Nº Empregados/
Contribuintes
	Valor Informado
	Valor Calculado
	Informática
	15 FGTS
23 FGTS Férias
	4
1
	R$188,49
R$251,32
	R$753,96
R$251,32
	Total
	R$1.005,28
	Liquido Geral (proventos – descontos)
	R$11.353,96
	Resumo Geral
	SITUAÇÕES
Nº de Colaboradores: 5
Trabalhando: 4
De Férias: 1
	Base INSS: R$9.424,84
Total INSS: R$775,48
Base INSS Férias:R$3.141,61
Total INSS Férias:R$285,99
	Base IRRF:R$8.649,36
Total IRRF:R$77,48
Base IRRF Férias:R$3.141,61
Total IRRF Férias:R$73,54
	Base FGTS:R$9.424,84
Total FGTS:R$753,96
Base FGTS Férias:R$3.141,61
Total FGTS Férias:R$251,32
Fonte: Elaborada pelo autor, 2022.
Departamento de Produção
Tabela 23 – Cálculo das Horas Extras
	Cálculo das horas Extras
	Salário Base: R$1.956,20
· Valor da hora normal: (Salário Base/220)
R$1.956,20/220 = R$8,89
· Valor da hora extra: (valor da hora normal + acréscimo de 50%)
R$8,89 + 50% = R$13,33
· Valor total de horas extras: Valor da hora extra x quantidade de horas extras)
R$13,33 x 7 = R$93,31
	Total de horas extras a receber: R$93,31
Fonte: Elaborada pelo autor, 2022.
Neste contexto, conforme demonstrado na tabela 26, o colaborador tem direito a receber o valor de R$93,31, referente as 7 horas extras realizadas durante o mês.
Tabela 24 – Cálculo Atrasos
	Cálculo dos Atrasos
	Salário Base: R$1.956,20
· Valor da hora de trabalho: (salário base/220)
R$1.956,20/220 = R$8,89
· Desconto por atraso: (valor da hora de trabalho x tempo de atraso)
 R$8,89 x 1 = R$8,89
	Valor do desconto: R$8,89
Fonte: Elaborada pelo autor, 2022.
Diante do cálculo apresentado na tabela 24, considerando-se que o empregado tem 1 hora de atraso neste período, o desconto referente ao atraso será de R$8,89.
Tabela 25 – Cálculo do Adicional de Insalubridade
	Cálculo do Adicional de Insalubridade
	Salário Base: R$1.956,20
· Cálculo do Adicional de Insalubridade: (salário base x 20%)
R$1.956,20 x 20% = R$391,24
	Valor do Adicional de Insalubridade: R$391,24
Fonte: Elaborada pelo autor, 2022.
Dessa forma, conforme apresentado na tabela 25, o colaborador tem direito a receber o valor de R$391,24, sobre o salário de R$1.956,20 x adicional de 20%.
Tabela 26 – Cálculo do INSS
	Cálculo do INSS
	· Base de Cálculo: (Salário Base + Adicional de Insalubridade + Horas Extras)
 R$1.956,20 + R$391,24 + R$93,31 = R$2.440,75
· Cálculo do INSS: (base de cálculo x alíquota – dedução)
R$2.440,75 x 12% = R$292,89 – R$91,00 = R$201,89
	INSS a Recolher: R$201,89
Fonte: Elaborada pelo autor, 2022.
Assim, após calcular o INSS sobre o salário de R$2.440,75, o desconto referente ao INSS do mês é de R$201,89
Tabela 27 – Cálculo do IRRF
	Cálculo do IRRF 
	· Base de Cálculo: (salário bruto – valor de desconto do INSS)
R$2.440,75 – R$201,89 = R$2.238,86
· Cálculo do IRRF (base de cálculo x alíquota da faixa – dedução)
R$2.238,86 x 7,5% - R$142,80 = R$25,11
	IRRF a Recolher: R$25,11
Fonte: Elaborada pelo autor, 2022.
De acordo com a tabela 27, o desconto do IRRF é de R$25,11, sobre salário de R$2.440,75 – o INSS de R$201,89 x a alíquota de 7,5% - a parcela a deduzir no valor de R$142,80.
Tabela 28 – Cálculo do FGTS
	Cálculo do FGTS
	Base de Cálculo: R$2.440,75
· Cálculo do FGTS (base de cálculo x percentual de 8%)
R$2.440,75 x 8% = R$195,26
	FGTS a Recolher: R$195,26
Fonte: Elaborada pelo autor, 2022.
De acordo com o cálculo demonstrado na tabela 28, o valor do FGTS do mês será de R$195,26, levando em consideração o salário de R$2.440,75.
Assim, o salário líquido de um empregado do departamento de produção será de R$2.202,86, considerando que o departamento tem 20 funcionários a empresa terá um custo de R$44.057,20 com os salários dos colaboradores, e com os impostos no valor de R$8.445,20 conforme demonstrado na tabela 29.
Tabela 29 – Resumo da Folha de Pagamento
	EMPRESA:
CNPJ:
CÁLCULO:
COMPETÊNCIA:
	Indústria Metalúrgica Hipotética
00.001.000/0001-00
Folha Mensal
ago/22
	Resumo da Folha de Pagamento
	
Rubrica
	
Nome da Rubrica
	Nº Empregados/
Contribuintes
	Valor Informado
	Valor Calculado
	Proventos
	1 Dias Normais 
2 Adicional de Insalubridade
11 Horas Extras
	20
20
20
	R$1.956,20
R$391,24
R$93,31
	R$39.124,00
R$7.824,80
R$1.866,20
	Total
	R$48.815,00
	
Rubrica
	
Nome da Rubrica
	Nº Empregados/
Contribuintes
	Valor Informado
	Valor Calculado
	Desconto
	3 INSS
10 Atrasos
19 IRRF
29 Vale Alimentação
	20
20
20
20
	R$201,89
R$8,89
R$25,11
R$2,00
	R$4.037,80
R$177,80
R$502,20
R$40,00
	Total
	R$4.757,80
	
Rubrica
	
Nome da Rubrica
	Nº Empregados/
Contribuintes
	Valor Informado
	Valor Calculado
	Informática
	15 FGTS
	20
	R$195,26
	R$3.905,20
	Total
	R$915,18
	Liquido Geral (proventos – descontos)
	R$44.057,20
	Resumo Geral
	
SITUAÇÕES
Nº de Colaboradores: 20
Trabalhando: 20
	
Base de INSS: R$48.815,00
Total do INSS: R$4.037,80
	
Base do FGTS: R$48.815,00
Total do FGTS: R$3.905,20
	Base do IRRF: R$44.559,40
Total do IRRF: R$502,20
Tabela 30 – Recibo de Pagamento
	EMPRESA:
	Indústria Metalúrgica Hipotética
	CNPJ:
	00.001.000/0001-00
	Código
	Nome do Colaborador 
	Departamento
	Folha Mensal
	xxxxxxxxxxx
	xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx
	3
	ago/2022
	Função:
	Auxiliar de Solda
	Admissão:
	01/02/2019
	Código
	Descrição
	Referência
	VencimentosDescontos
	1
2
3
10
11
19
35
	Dias Normais
Adicional de Insalubridade
INSS
Atrasos 
Horas Extras
IRRF
Vale Alimentação
	30,00
20,00
12,00
1,00
7,00
7,5
30,00
	R$1.956,20
R$391,24
R$93,31
	
R$201,89
R$8,89
R$25,11
R$2,00
	
	Total de Venci.
	Total de Desc.
	
	R$2.440,75
	R$237,89
	
	Salário Líquido
	R$2.202,83
	Salário
Base
	Base Cálculo
INSS
	Base de Cálculo FGTS
	Base de Cálculo do IRRF
	FGTS
do Mês
	INSS
do Mês
	R$1.956,20
	R$2.440,75
	R$2.440,75
	R$2.227,97
	R$195,26
	R$201,89
Fonte: Elaborada pelo autor, 2022.
Portanto, considerando o cálculo da folha de pagamento de um empregado do departamento de produção, obteve-se o total de proventos no valor de R$2.440,75 e o total de descontos no valor de R$237,89, o trabalhador terá o direito de receber o salário líquido no valor de R$2.202,83, referente ao mês trabalhado, e terá o FGTS do mês no valor de R$195,26.
Assim, após avaliar os cálculos da folga de pagamento dos três departamentos da metalúrgica hipotética, conclui-se que o departamento de produção, teve o maior percentual de 48,81% com a folha de pagamento, em relação aos outros departamentos da metalúrgica. Ou seja, após calcular a folha de pagamento dos três departamentos da empresa, o empregador tem até o quinto dia útil do mês subsequente para realizar o pagamento do salário dos funcionários, e recolher os encargos obrigatórios no prazo estipulado pela legislação, uma vez que, a folha de pagamento deve ser confiável e justas para realizar os pagamentos, para futuramente não haver juros e multas para a empresa.
3 CONSIDERAÇÕES FINAIS
O estudo abordado neste trabalho possibilitou avaliar e compreender por meio dos cálculos apresentados, sobre os principais proventos e tributos e descontos da folha de pagamento, ou seja, esclarecendo todos os direitos, deveres e obrigações entre empresa e colaborador.
Assim sendo, conclui-se que o objetivo da pesquisa foi atingido conforme o problema da pesquisa foi respondido e na abordagem do objetivo geral. A fim de obter maior relevância dos resultados foram elaborados os cálculos dos vencimentos e descontos dos três departamentos da metalúrgica hipotética para se obter o valor líquido do mês, conclui-se que o departamento de produção comprometeu o maior custo com a folha de pagamento dos funcionários se comparado aos outros. Logo, percebe-se que a estrutura da remuneração líquida deve ser calculada e entendida de forma correta, para possibilitar o controle de pagamentos e adequação da empresa com a legislação trabalhista.
4 REFERÊNCIAS
BRASIL. Decreto-Lei nº 5.452 de 1º de maio de 1943. Aprova a Consolidação das Leis do Trabalho. Diário Oficial da União: seção 1, Rio de Janeiro, RJ, 55, 9 de agosto de 1943. Disponível em: http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/decreto-lei/del5452.htm. Acesso em 07 ago. 2022.
BRASIL. Lei Nº 8.213, de 24 de julho de 1991. Dispões sobre os Planos de Benefícios da Previdência Social e dá outras providências. Diário Oficial da União: Seção 1, Brasília, DF, 103, 25 de julho de 1991. Disponível em: http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/decreto/D3048.htm.acesso. Acesso em: 07 de ago. 2022.
BRASIL. Decreto no 3.048, de 6 de maio de 1999. Aprova o regulamento da previdência social, e dá outras providências. Diário Oficial da União: seção 1, Brasília, DF, 111, 7 maio 1999 Disponível em: https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/decreto/D3048.htm. Acesso em: 07 ago. 2022.
BRASIL. Lei nº 13.467, de 13 de julho de 2017. Altera a Consolidação das Leis do Trabalho (CLT), aprovada pelo Decreto-Lei nº 5.452, de 1º de maio de 1943, e as Leis n º 6.019, de 3 de janeiro de 1974, 8.036, de 11 de maio de 1990, e 8.212, de 24 de julho de 1991, a fim de adequar a legislação às novas relações de trabalho. Disponível em: http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/_Ato2015-2018/2017/Lei/L13467.htm. Acesso em: 08 ago. 2022.
BRASIL. Ministério da economia. Portaria Seprt nº 477, de 12 de janeiro de 2021. Dispõe sobre o reajuste dos benefícios pagos pelo Instituto Nacional do Seguro Social - INSS e dos demais valores constantes do Regulamento da Previdência Social - RPS. (Processo nº 10132.112045/2020-36). Diário Oficial da União: Seção 1, p.23, 13 jan.2021. Disponível em: http://normas.receita.fazenda.gov.br/sijut2consulta/link.action?naoPublicado=&idAto=11484 1&visao=original. Acesso em: 27 out. 2021.
BRONGIEL, Anilcéia M. de L. Ferreira; PRZYVITOWSKI, Ivo Nei; SIMÃO, Roni; MIWA, Rodrigo; CHECOZZI, Juliana Pacheco Bueno. FOLHA DE PAGAMENTO. Disponível em: https://www.contadores.cnt.br/noticias/artigos/2014/09/29/folha-de-pagamento-2.html. Acesso em: 06 ago. 2022.
FONSECA, João José Saraiva da. Metodologia da pesquisa científica. Fortaleza: UEC, 2002 HEMÉRITAS, Adhemar B. Organização e Normas. São Paulo: Atlas, 1984.
MARTINS, Sérgio Pinto. Direito do Trabalho. 26ª ed. São Paulo: Atlas, 2010.
METADADOS. Folha de Pagamento: o que é, seu cálculo e desoneração. Disponível em: https://www.metadados.com.br/blog/folha-de-pagamento-o-que-e-seu-calculo-e-desoneracao/. Acesso em: 05 ago. 2022.
OLIVEIRA, Aristeu de. Manual de prática trabalhista. 33. Ed. São Paulo: Atlas, 2001. OLIVEIRA, Aristeu, Cálculos Trabalhistas – 16º Edição. São Paulo: Atlas 2006.
RECEITA FEDERAL. IRPF (Imposto sobre a renda das pessoas físicas). Disponível em: https://www.gov.br/receitafederal/pt-br/assuntos/orientacao-tributaria/tributos/irpf-impostode-renda-pessoa-fisica. Acesso em: 06 ago. 2022. 
RIBEIRO, Osni. Moura. Contabilidade Comercial Fácil. 12ª. Ed. São Paulo: Saraiva 1997.
VERGARA Sylvia C. Projetos e relatórios de pesquisa em administração. 3. ed. Rio de Janeiro: Atlas, 2000.