Primeira Prova ON LINE_ Auditoria_corrigida

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Enviado 25 set em 12:34
Esta tentativa levou 58 minutos.
3 / 4 ptsPergunta 1
Sua Resposta:
Considere o trecho da reportagem da CNN (28/06/22).
A Ernst & Young de Nova York recebeu uma multa recorde de US$ 100 milhões
do governo dos Estados Unidos depois que os reguladores descobriram que a
empresa sabia que alguns de seus auditores estavam trapaceando no Exame
Uniforme de Contador Público Certificado (CPA, na sigla em inglês) por vários
anos e não fizeram nada para impedir isso.
A Securities and Exchange Commission (SEC) disse nesta terça-feira (28) que
um “número significativo” de auditores da empresa de contabilidade trapaceou
na parte ética do teste de CPA e outros cursos necessários para manter as
licenças.
A Ernst & Young disse em comunicado que “nada é mais importante do que
nossa integridade e ética” e que está cumprindo a ordem da SEC.
“Tomamos medidas repetidas e consistentes para reforçar nossa cultura de
conformidade, ética e integridade no passado”, disse um porta-voz da empresa.
“Continuaremos a tomar ações abrangentes, incluindo medidas disciplinares,
treinamento, monitoramento e comunicações que fortalecerão ainda mais
nosso compromisso no futuro”.
A multa é o dobro da que a KPMG foi condenada a pagar em 2019 por
alegações semelhantes de trapaça.
A atuação profissional na área contábil envolve um processo de
credenciamento e certificação, pelo qual o profissional é continuamente
convidado a comprovar seu conhecimento sobre as normas atuais.
Diante desse cenário, tendo em vista os desafios de um trabalho de auditoria e
considerando as normas de auditoria, discorra como a situação acima pode
afetar a condução e a conclusão dos trabalhos de auditoria.
O auditor deve cumprir as exigências éticas relevantes, inclusive as pertinentes
à independência, no que se refere aos trabalhos de auditoria de
demonstrações contábeis. Essas exigências éticas relevantes abrangem o
Código de Ética Profissional do Contabilista, relacionados à auditoria de
demonstrações
 contábeis bem como as normas profissionais aplicáveis.
Também é importante considerar os princípios fundamentais de ética
profissional relevantes para o auditor quando da condução de auditoria de
demonstrações contábeis, que estão implícitos no Código de Ética Profissional
do Contabilista e na NBC PA 01, que trata do controle de qualidade. 
Esses princípios estão em linha com os princípios do Código de Ética do IFAC,
cujo cumprimento é exigido dos auditores. Esses princípios são:
 (a) Integridade: ser direto e honesto em todos as relações profissionais e
comerciais;
 (b) Objetividade: não comprometer julgamentos profissionais ou comerciais
devido a comportamento tendencioso, a conflito de interesse ou à influência
indevida de outros;
 (c) Competência e zelo profissional: obter e manter o conhecimento profissional
e habilidade no nível necessário para assegurar que o cliente ou a organização
 empregadora receba serviço profissional competente, com base em padrões
técnicos e profissionais atuais e legislação relevante; e atuar de forma diligente
e de acordo com os padrões técnicos e profissionais aplicáveis; 
 (d) Confidencialidade (ou sigilo): respeitar a confidencialidade das informações
obtidas em decorrência de relações profissionais e comerciais;
 (e) Comportamento (ou conduta) profissional: cumprir com as leis e os
regulamentos pertinentes e evitar qualquer conduta da qual o profissional da
contabilidade tenha conhecimento ou deva ter conhecimento que possa
desacreditar a profissão.
Nota-se que o cenário acima desrespeita os princípios fundamentais da ética
profissional do auditor e, por isso, podem comprometer a condução e
conclusão dos trabalhos. O trabalho de auditoria deve ser realizado com base
em princípios éticos rigorosos, mantendo sua independência e avaliando os
fatos com objetividade para conduzir a julgamentos precisos e imparciais. Isso
porque não só o cliente, mas o público em geral e as entidades auditadas
esperam que a conduta seja digna de respeito e confiança. 
As normas de auditoria são dirigidas aos auditores e a adoção de tais normas é
obrigatória. Sua inobservância poderá constituir como infração disciplinar
sujeita às penalidades previstas no Decreto Lei n° 9295/46.
 
 
 
8 / 9 ptsPergunta 2
Sua Resposta:
Risco de auditoria é a possibilidade da existência de deficiências materiais no
controle e que não são detectadas pelo auditor durante a auditoria.
Abaixo são apresentados diversos fatores de riscos encontrados em trabalhos
de auditoria.
 
Aspectos conhecidos referentes ao modelo e performance anterior do sistema
de controle; Competência da administração - Quanto menor a competência
maior o risco de deficiências no controle; Tamanho da unidade - Maior a
unidade sob exame, maior a magnitude de danos potenciais; além disso, maior
a demanda por controle com estreito limite de erro; Mudanças recentes -
Probabilidade das deficiências do controle serem maiores durante períodos de
parada; Complexidade de operações - Probabilidade de erro é incrementada;
 Liquidez de Ativos - Possível alvo de desfalques que põem o sistema de
controle sob pressão; Condições econômicas da unidade - O risco de quebras
no controle é frequentemente maior em unidades que estão sob significante
arrocho econômico. Rápido crescimento - Rápido crescimento amplia o sistema
de controle pessoal e gerencial de uma operação. Extensão de operações
computadorizadas - O grau para o qual os controles são construídos dentro das
funções do processo de um computador pode reduzir visibilidade e atenção
dada à adequação do controle. Pressões sobre a administração para alcançar
os objetivos.
Esses riscos devem ser administrados pelo auditor sob pena de colocar em
riscos a sua opinião.
Assim, faça uma reflexão sobre os diversos componentes do risco de auditoria
(inerente, controle e detecção) e elabore um texto dissertativo de como o
auditor pode minimizar os riscos de auditora em trabalhos de auditoria.
O Risco de Auditoria é tratado na NBC TA 200 (R1). Risco de auditoria é o risco
de que o auditor expresse uma opinião de auditoria inadequada quando as
demonstrações financeiras contiverem distorção relevante. É o risco de que o
auditor possa não modificar sua opinião sobre demonstrações financeiras que
contenham distorções relevantes. O risco de auditoria é uma função do risco de
distorção relevante e do risco de detecção. Os componentes do risco de
auditoria são:
- inerente: é a suscetibilidade de afirmações da administração a respeito de
transações, saldos contábeis ou divulgações conterem distorções relevantes,
pressupondo que não haja controles relacionados. 
- controle: é a possibilidade de que os controles internos adotados pela
administração não sejam eficazes para prevenir, detectar e corrigir
tempestivamente distorções nas afirmações que, individualmente ou em
conjunto com outras distorções, possam ser relevantes.
Importante destacar que tanto o risco inerente como o risco de controle
integram o conceito de risco de distorção relevante. São conhecidos como
riscos da entidade, e existem independentemente da auditoria. Representam o
risco de que as demonstrações financeiras contenham distorções relevantes,
antes da auditoria. 
- detecção: se relaciona com os procedimentos que são determinados pelo
auditor para reduzir o risco de auditoria a um nível baixo aceitável. É, portanto,
função da eficácia do procedimento de auditoria e de sua aplicação pelo
auditor.
Assim, os riscos de distorção relevante são os riscos da entidade enquanto que
o risco de detecção é risco do auditor.
O auditor pode minimizar os riscos de auditora em trabalhos de auditoria,
reduzindo o risco de auditoria a um nível aceitavelmente baixo:
a) avaliando os riscos de distorção relevante, que envolve o risco inerente e o
risco de controle; e
b) controlando o risco de detecção, estabelecendo a extensão (quantidade ou
amostra) de procedimentos substantivos necessários, bem como a natureza e
a época em que deverãoser realizados. Isso pode ser conseguido realizando
procedimentos que respondam aos riscos identificados de distorção relevante,
em nível de demonstrações financeiras e de afirmações para classes de
transações, saldos contábeis e divulgações (IFAC, 2010). 
Como mencionado acima, o risco de distorção relevante é avaliado pelo
auditor, já os riscos de detecção podem ser controlados por ele.
 
2 / 2 ptsPergunta 3
Em relação à aceitação do trabalho pelo auditor independente, existem certas
condições prévias que são da responsabilidade da administração e/ou dos
responsáveis pela governança, que o auditor deve certificar-se
antecipadamente à sua contratação.
Sobre esse assunto, julgue os itens abaixo e, em seguida, assinale a opção
CORRETA: 
 
I. O auditor deve determinar se a estrutura de relatório financeiro a ser aplicada
na elaboração das demonstrações contábeis é aceitável.
II. O auditor deve obter a concordância da administração de que ela reconhece
e entende sua responsabilidade pelo controle interno que a administração
determinou como necessário para permitir a elaboração de demonstrações
contábeis livres de distorções relevantes, independentemente se causadas por
fraude ou erro.
III. O auditor deve obter a concordância da administração de que ela reconhece
e entende sua responsabilidade pela elaboração das demonstrações contábeis,
de acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável, incluindo, quando
relevante, sua adequada apresentação.
IV. O auditor deve ter acesso a todas as informações relevantes de que a
administração tem conhecimento para a elaboração das demonstrações
contábeis, como registros, documentação e outros assuntos.
 
Estão CORRETOS os itens:
 I, II e III. 
 I, II, III e IV. 
 II, III e IV. 
 I, II e IV. 
De acordo com a NBC TA todas as alternativas estão corretas.
2 / 2 ptsPergunta 4
O objetivo da auditoria é aumentar o grau de confiança nas demonstrações
contábeis por parte dos usuários. Isso é alcançado mediante a expressão de
uma opinião pelo auditor sobre se as demonstrações contábeis foram
elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com uma
estrutura de relatório financeiro aplicável.
Em relação a esse assunto, julgue os itens a seguir: 
 
1. A auditoria conduzida em conformidade com as normas de auditoria e
exigências éticas relevantes dá condições ao auditor para formar sua
opinião.
2. As demonstrações contábeis sujeitas à auditoria são as da entidade,
elaboradas pela sua administração, com supervisão geral dos
responsáveis pela governança.
3. A auditoria das demonstrações contábeis, conduzida com base na
premissa de que a administração tem conhecimento de certas
responsabilidades, exime os auditores independentes desses assuntos,
quando comunicados na carta de representações. Podem surgir
situações em que a administração não esteve presente no período
mencionado no relatório do auditor. Neste caso, a administração está
desobrigada de comunicar as representações aos auditores por
desconhecimento dos assuntos.
4. Como base para a opinião do auditor, as NBCs TA exigem que ele
obtenha segurança razoável de que as demonstrações contábeis como
um todo estão livres de distorção rele vante, independentemente se
causadas por fraude ou erro. 
 
Estão corretos os itens: 
 1, 2, 3 e 4. 
 1 e 3. 
 3 e 4. 
 1, 2 e 4. 
De fato apenas os itens 1 ,2 e 4 estão corretos considerando que a 
organização (GC) sempre deve comunicar a comunicar as representações 
aos auditores.
2 / 2 ptsPergunta 5
Auditoria interna é realizada por profissionais ligados à própria empresa
auditada, subordinados às necessidades e desejos da alta administração. O
objetivo é verificar se as normas internas e exigências legais estão sendo
cumpridas, fornecendo elementos para a redução de riscos e aperfeiçoamento
dos procedimentos. Atende aos interesses da administração. O auditor se
preocupa diretamente com a detecção e prevenção de falhas e fraudes. É
realizada de maneira contínua.
Auditoria externa é realizada por auditores independentes, que não possuem
relação com a empresa auditada, para que não haja risco de interferência no
conteúdo de seus pareceres. O objetivo é emitir parecer sobre as
demonstrações da empresa auditada, transmitindo aos acionistas e aos
investidores segurança quanto à fidedignidade dos dados apresentados.
Atende aos interesses de terceiros. É realizada de maneira periódica,
geralmente semestral ou anual. Obrigatória para empresas de grande porte.
 
Considerando o descrito acima e sabendo que a auditoria externa pode utilizar
dos trabalhos executados pelos auditores internos, leia e analise as
asserções seguintes e marque a resposta correta:
 
 I - O auditor independente deve determinar se o trabalho da auditoria interna
pode ser utilizado para os fins da auditoria, considerando: (i) a extensão na
qual a posição hierárquica da auditoria interna na organização e suas políticas
e procedimentos propiciam objetividade dos auditores internos; (ii) o nível de
competência da função de auditoria interna; e (iii) se a função de auditoria
interna aplica uma abordagem sistemática e disciplinada, incluindo controle de
qualidade.
 PORQUE
II - O auditor independente, ao utilizar o trabalho da auditoria interna, reduz a
extensão dos procedimentos de auditoria a serem por ele executados, pois
compartilha a responsabilidade sobre a estratégia global de auditoria.
 A asserção I é falsa e a II é verdadeira. 
 A asserção II é verdadeira e completa a I. 
 A asserção I é verdadeira e a II é falsa. 
Mesmo utilizando dos trabalhos do auditor interno a responsabilidade 
continua sendo do externo.
 A asserção I é verdadeira e a II completa a I. 
2 / 2 ptsPergunta 6
Com relação aos requisitos éticos relacionados à auditoria de demonstrações
contábeis, no caso de trabalho de auditoria ser de interesse público e, portanto,
exigido pelo Código de Ética Profissional do Contador e pelas normas
profissionais do CFC, requer-se que o
 auditor seja profissional funcionário da empresa auditada. 
 auditor seja independente e membro do comitê de auditoria. 
 auditor seja independente da entidade sujeita à auditoria. 
De fato ele precisa ser independente à empresa auditada. 
 trabalho de auditoria seja realizado pela auditoria interna. 
2 / 2 ptsPergunta 7
Normas de auditoria são as regras ditadas pelos órgãos reguladores da
profissão contábil e tem por objetivo a regulação da profissão e atividades bem
como estabelecer diretrizes a serem seguidas pelos profissionais no
desenvolver de seus trabalhos. Em sua maioria, as normas de auditoria são um
guia de orientação geral; elas não trazem um manual analítico de
procedimentos. Por outro lado, fixam limites de responsabilidade e orientam o
comportamento do auditor.
Assim o auditor que realiza
 
auditoria, de acordo com as Normas de Auditoria, é responsável por obter
segurança razoável de que as demonstrações contábeis, como um todo, não
contêm distorções relevantes, causadas por fraude ou erro. Independentemente
das limitações inerentes da auditoria, há um risco evitável e consequentemente
mensurável de que algumas distorções relevantes das demonstrações contábeis
podem não ser detectadas.
 
 
auditoria, de acordo com as Normas de Auditoria, pode ser o responsável por
obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis, como um todo,
não contêm distorções relevantes, causadas por fraude ou erro. Devido às
limitações inerentes da auditoria, há um risco mensurável e evitável de que
algumas distorções relevantes das demonstrações contábeis podem não ser
detectadas.
 
 
auditoria, de acordo com as Normas de Auditoria, é responsável por obter
segurança razoável de que as demonstrações contábeis, como um todo, não
contêm distorções relevantes, causadas por fraude ou erro. Devido às limitações
inerentes da auditoria, há um risco inevitável de que algumas distorções
relevantes das demonstrações contábeis podem nãoser detectadas, apesar de a
auditoria ser devidamente planejada e realizada de acordo com as normas de
auditoria.
 
Auditoria, de acordo com as Normas de Auditoria, é responsável por obter 
segurança razoável de que as demonstrações contábeis, como um todo, 
não contêm distorções relevantes, causadas por fraude ou erro. Devido às 
limitações inerentes da auditoria, há um risco inevitável de que algumas 
distorções relevantes das demonstrações contábeis podem não ser 
detectadas, apesar de a auditoria ser devidamente planejada e realizada de 
acordo com as normas de auditoria.
 
auditoria, de acordo com as Normas de Auditoria, é responsável por obter
segurança razoável de que as demonstrações contábeis, como um todo, não
contêm distorções relevantes, causadas por fraude ou erro. Independentemente
das limitações inerentes da auditoria, há um risco evitável de que algumas
distorções relevantes das demonstrações contábeis podem ser detectadas,
mesmo que a auditoria seja devidamente planejada e realizada de acordo com
as normas de auditoria vigentes.
 
2 / 2 ptsPergunta 8
O controle interno representa em uma organização o conjunto de
procedimentos, métodos ou rotinas com o objetivo de proteger os ativos,
produzir dados contábeis confiáveis e ajudar a administração na condução
ordenada dos negócios da empresa. Os objetivos dos controles internos são,
entre outros, assegurar que as várias fases do processo decisório, o fluxo de
informações e a implementação das decisões se revistam da necessária
confiabilidade. Eles dividem-se em: controles contábeis, administrativos e
operacionais.
Em uma auditoria, por exemplo das demonstrações contábeis, o auditor deve
avaliar o sistema contábil e de controles internos da entidade para determinar
que os procedimentos e a documentação processada pela contabilidade são
operações fidedignas e correspondem ao objetivo da empresa.
Nesse sentido o auditor deve considerar na avaliação do controle interno:
 
I - O auditor deve ficar atento à eficiência e eficácia do sistema de controle
interno, por ser responsável pelo estabelecimento desse, pela verificação de
que está sendo seguido pelos funcionários e por suas possíveis modificações
no sentido de adaptá-lo às novas circunstancias.
 PORQUE
II - A extensão e a natureza dos testes de auditoria a serem adotados para
avaliação da eficiência operacional do sistema é substancialmente influenciada
pelos procedimentos adotados pela empresa. Nos aspectos específicos em
que os controles são considerados fracos o auditor deveria efetuar exames de
auditoria mais profundos e ou ampliar a extensão dos mesmos.
Analise as asserções acima e marque a resposta correta:
 O item I é falso e o II é verdadeiro. 
A responsabilidade pela implantação do Sistema de controle é da empresa.
 O item I é verdadeiro e o II completa o I. 
 Os itens I e II são verdadeiros, sendo que o II completa o I. 
 O item II é verdadeiro e completa o I. 
Pontuação do teste: 23 de 25