2 Noções Introdutórias - Direito Tributário I

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Conceito e função dos tributos
Tributo
♦O que é? Art. 9 da Lei 4.320/64: Tributo é a
receita derivada, instituída pelas entidades de
direito público, compreendendo os impostos, as
taxas e contribuições nos termos da Constituição e
das leis vigentes em matéria financeira,
destinando-se o seu produto ao custeio de
atividades gerais ou específicas exercidas por
essas entidades.
Conceito mais utilizado de Tributo: Lei 5172/66
da CTN
Art. 3º Tributo é toda prestação pecuniária
compulsória, em moeda ou cujo valor nela se
possa exprimir, que não constitua sanção de ato
ilícito, instituída em lei e cobrada mediante
atividade administrativa plenamente vinculada.
♦É uma prestação pecuniária → com dinheiro ou
dação em pagamento de bem imóvel
♦Não pode pagar tributo por prestação de
serviço(in labore), nem com produtos (in natura)
♦É uma prestação compulsória → tem que ser
obrigado a pagar.
♦Não constitui sanção de ato ilícito: não pode
cobrar tributo como sanção por prática de algo
ilícito. Isso é multa.
- Pecunia non olet: o dinheiro não tem
cheiro → basta praticar o ato descrito na lei
como hipótese de incidência para ocorrer a
tributação, independente se derivado de ato
ilícito
♦Instituída em Lei → Em regra (não sempre), por
lei ordinária → não pode ser por portaria,decreto
♦Cobrada mediante atividade administrativa
plenamente vinculada: o agente tem que cobrar o
tributo. Não é uma opção. Se não fazer, pode
responder por crime
Funções dos Tributos
♦Fiscal: quando seu principal objetivo é a
obtenção de recursos para o erário por meio da
tributação.
♦Extrafiscal: quando seu principal objetivo é a
indução de um comportamento do particular ou o
controle da atividade econômica.
♦Parafiscal: quando a lei tributária nomear sujeito
ativo diverso da pessoa que a expediu,
atribuindo-lhe a disponibilidade dos recursos
arrecadados. Ex: a União cria o tributo para os
médicos, mas a CRM fica com os recursos.
Elementos da Norma Jurídica Tributária
♦Relação Jurídica Tributária: Fato gerador +
Hipótese de incidência = Obrigação Tributária
♦Partes: Ente Público Estatal x Contribuinte (ou
responsável). Ex: Professor da Dom Helder. A
Dom Helder desconta tributo do salário. O
professor é contribuinte, a Dom Helder é o
responsável.
♦Objeto: Obrigação em si (pode ser uma obrigação
de dar, fazer ou não fazer)
- Obrigação principal: dar, pagar
tributo/multa
- Obrigação acessória: fazer, não fazer ->
facilitar a fiscalização e arrecadação do
tributo. Ex: emitir nota fiscal, entregar a
declaração de I.R
- Diferente do d. civil: acessória não
acompanha principal. Não é porque você
não cumpriu com a principal, que não
precisa cumprir a acessória.
♦Vínculo Jurídico: é a norma jurídica.
Norma Tributária
♦O que a lei tributária tem que ter para instituir um
tributo – elementos essenciais:
Antecedente ou hipótese
a) aspecto material: o que — fato gerador.
Ex: IPVA → ser proprietário de veículo
automotor terrestre
b) aspecto espacial: onde — território em
que a ocorrência implica o surgimento da
obrigação tributária. Ex: imposto de MG
c) aspecto temporal : quando — momento
em que se deve considerar ocorrido o fato
gerador. Ex: IPVA→01/01 (veículo usado)
Consequente ou prescrição:
d) critério pessoal: quem — sujeitos ativo e
passivo (contribuinte é responsável) da
relação jurídica tributária
e) aspecto quantitativo: quanto — critérios
estabelecidos para cálculo do montante
devido
- Base de cálculo: é a medida econômica do
fato gerador. Ex: ipva —> valor do carro
- Alíquota: percentual que irá incidir sobre a
base de cálculo. Ex: alíquota em MG é de
4% sobre o veículo de passeio