FONTES DO DIREITO TRIBUTÁRIO

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CONCEITO 
Ramo autônomo do direito público 
Direito tributário está ligado a CF 
Um sistema uno e indivisível 
 
 
 
 
FONTES 
1- Material- Poderes legislativos da União, dos Estados, DF e municípios 
(Quem pode fazer as normas) 
 
2- Formal – Produto da fonte material 
 
 
LEI É DIFERENTE 
DE LEGISLAÇÃO 
TRIBUTÁRIA 
 
CTN art. 96- Legislação é amplo, a lei está dentro da legislação 
Lei é em sentido estrito com o P. da legalidade 
 
CTN art. 97- Só a lei pode: 
Criar tributos, excluir, aumentar e diminuir 
DEFINIÇÃO DE 
TRIBUTO 
Art. 3° do CTN – Definição de tributo 
 
CARACTERÍSTICAS 1- Caráter pecuniário 
2- Prestação compulsória, ou seja, e paga por que é obrigado por lei 
3- Vem da lei 
5- Natureza não sancionatória de ilicitude, o =u seja, o tributo vem de uma 
atividade ilícita (Ganhar renda) / Do ilícito não vem vir o direito de cobrar 
o tributo 
7- Natureza vinculada, e não discricionária, da atividade de cobrança 
 
 
 
 
 
QUANTO A FUNÇÃO: 
1- Função fiscal 
A função é só de arrecadar o dinheiro 
 
2- Função extrafiscal 
Poder quer estimular a fazer a atividade ou desestimular, e função de 
arrecadar é secundária 
Ex: IOF 
 
3- Função parafiscal 
Entidades que cobram uma contribuição profissional, não são do direito 
público 
EX: CREA, CRM 
 
 
 
 
1- CONSTITUIÇÃO 
FEDERAL 
CF dá a competência e limita a competência, não cria tributo 
Art. 145 da CF- Instituir quem pode legislar 
Art. 150 da CF- Limitação sobre legislar 
 
2- EMENDA 
CONSTITUCIONAL 
Art. 60 da CF- CF pode ser emendada 
 
CLÁUSLA PÉTRREA PODE 
SER MODIFICADO? 
Sim, mas só para melhor 
O poder de tributar é uma cláusula pétrea, as imunidades 
tributarias e os princípios do direito tributário 
 
 
 
 
3- LEI 
COMPLEMENTAR 
Art. 69 da CF- Lei complementar é aprovada por maioria absoluta 
(Quórum diferente) e trata de matérias especificas 
 
Requisitos: 
1- Maioria absoluta 
2- Matérias específicas 
Olhar o Art. 146 da CF – Só lei complementar resolve o conflito de 
competência, limita o poder de tributar e estabelece as normas gerais 
 
Resumindo! A lei complementar só diz como será aplicado o tributo 
que é criado por lei ordinária 
 
Regra geral: Tributo criado pode lei ordinária 
Exceção: Quando a CF diz que alguns tributos só podem ser criados 
por lei complementar. 
. 
 
QUAL A NATUREZA 
JURÍDICA DO CTN? 
 
Status de lei complementar, pois nasceu como se fosse uma lei 
ordinária, criada antes da CF/88. 
 
OBS! Uma lei ordinária não pode revogar o CTN, que só pode ser alterado 
por lei complementar. 
 
Súmula vinculante n° 8- União não pode mudar o prazo de 
decadência estipulado no CTN 
4- LEI COMUM OU 
ORIDNÁRIA 
Aprovada por maioria simples 
 
Art. 150 da CF, I- Em regra, só cria tributo por lei 
 
Lei ordinária pode mudar lei complementar, se a lei complementar 
disciplinar assunto que seja de lei ordinária 
 
 
5- MEDIDA 
PROVISÓRIA 
-Art. 62 da CF 
-Art. 68 da CF- Lei delegada 
 
Instituição de tributo por MP, não afronta o princípio da legalidade 
 
6- TRATADO E 
CONVENÇÕES 
INTERNACIONAIS 
CTN Art. 98- Revoga ou muda a legislação tributária interna 
Tecnicamente tratado não revoga ou modifica, somente paralisa a 
legislação interna 
 
7- DECRETO 
LEGISLATIVO 
É por meio do decreto que os tratados são internalizados e eles 
podem declara uma lei inconstitucional 
 
8- RESOLUÇÕES Para matéria de competência do congresso nacional 
 
9- DECRETOS CTN Art. 99 
Regulamenta as leis 
 
10- NORMAS 
COMPLEMENTARES 
CTN Art. 100 
Entes federativos podem criar convênios para fiscalizar. Art. 199 do 
CTN