Movimentações Financeiras

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DESCRIÇÃO
Conceitos básicos referentes às movimentações financeiras. Análise de fluxos e demonstrações
financeiras. Importância dos relatórios financeiros para a tomada de decisão.
PROPÓSITO
Compreender os tipos de movimentação financeira, os principais fluxos financeiros da organização, bem
como as demonstrações financeiras e seus relatórios correspondentes.
OBJETIVOS
MÓDULO 1
Identificar os principais tipos de movimentação financeira e os fluxos financeiros
MÓDULO 2
Reconhecer a importância das demonstrações financeiras
INTRODUÇÃO
O sonho de muitos empreendedores é ter muitos clientes para que possam vender o máximo de
mercadorias e obter lucro no final do ano.
Para ser um profissional de Finanças altamente capacitado ou um empreendedor de sucesso, é necessário
ter um ótimo controle da entrada e saída de dinheiro da empresa.
Por meio desse controle, o gestor pode tomar decisões importantes, como:
 
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Vender outros tipos de produtos
 
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Abrir uma nova loja
 
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Comprar um prédio para fixar endereço empresarial
 
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Vender o carro da empresa
 
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Comprar computadores
 
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Pagar bônus para os funcionários
É muito importante para todos que desejam entender o básico de Finanças Corporativas ter o
conhecimento de controles como:
 
Fluxo de Caixa (FC)
 
Demonstração do Resultado do Exercício (DRE)
 
Balanço Patrimonial (BP)
É necessário entender as diversas formas de recebimento e pagamento que existem no mercado, como
transações em espécie, entre outros, com características próprias que impactam nos resultados financeiros
da empresa, de modo que seja possível identificar se ela terá ou não dinheiro no final do mês para pagar o
salário de seus funcionários.
Neste conteúdo, você entenderá os conceitos básicos de movimentação financeira e, após o estudo,
poderá aplicar esse conhecimento na empresa em que trabalha ou na abertura do próprio negócio.
MÓDULO 1
 Identificar os principais tipos de movimentação financeira e os fluxos financeiros
TIPOS DE MOVIMENTAÇÃO FINANCEIRA
As constantes entradas e saídas de dinheiro nas empresas podem ocorrer de diversas maneiras.
 
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As empresas funcionam por meio da venda de um produto ou serviço com a finalidade de gerar lucro para
seus sócios, gerando a constante transação de dinheiro na empresa.
 
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O gestor paga os fornecedores e, simultaneamente, compra material de escritório, remunera os
funcionários, recebe dinheiro da venda de mercadorias, dos juros após uma aplicação financeira, da
prestação de um serviço ou mesmo da venda de um móvel da empresa que não é mais usado.
VAMOS CONHECER AS PRINCIPAIS MOVIMENTAÇÕES
FINANCEIRAS QUE OCORREM NAS ORGANIZAÇÕES.
1. TRANSAÇÕES FEITAS EM ESPÉCIE
Este tipo de transação é nada mais do que o pagamento ou recebimento em dinheiro vivo.
Quando pagamos uma corrida de táxi a trabalho, compramos pão para dar de café da manhã aos
funcionários ou recebemos o pagamento por um serviço de cabelereiro, costumamos pagar em dinheiro.
Em outras palavras, pagamento ou recebimento de pequenos valores costumam ser em dinheiro. Trata-se
da conhecida transação em espécie.
As vantagens desse tipo de transação, são poucas, uma vez que têm um baixo nível de segurança.
Geralmente, as pessoas preferem fazer pagamentos nesta modalidade quando o valor é pequeno ou
quando a empresa não possui máquina de cartão.
2. TRANSAÇÃO FEITA EM CARTÃO
Esta modalidade de pagamento foi a que mais cresceu nos último 20 anos. Com o avanço da tecnologia,
hoje, a maioria dos brasileiros usa o cartão (seja de débito ou de crédito) para pagar alguma conta.
 
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+ VANTAGEM
Esse tipo de transação oferece segurança ao cliente, que não precisa carregar muito dinheiro. Imagine, por
exemplo, ter de andar nas ruas com R$ 1.000,00 em espécie para pagar o aluguel.
- DESVANTAGEM
As taxas cobradas ainda são assunto de debate se é justo ou não. De qualquer forma, muitos brasileiros já
usam o cartão para pagamentos e por isso, esse tipo de transação é comum nas organizações.
3. TRANSFERÊNCIAS BANCÁRIAS
Depois que a internet entrou em cena, muita coisa mudou. A informação é encontrada rapidamente. É
possível conversar com pessoas ao redor do mundo em tempo real e fazer pagamentos seguros por meio
de serviços em sites como Mercado Livre, Amazon e Submarino.
 
Imagem: Print tirado da plataforma Itaú.
A transferência bancária logo se tornou uma das formas de pagamento mais rápidas, fáceis e seguras, pois
não é mais necessário andar com R$ 50.000 em espécie para depositar na conta dos funcionários.
 
Imagem: Print tirado da plataforma Itaú.
É possível programar quando o dinheiro vai ser transferido, evitando possíveis atrasos. Assim,
transferências bancárias são uma ótima maneira de transacionar dinheiro dentro das empresas.
4. BOLETOS
Os boletos são uma modalidade de pagamento oferecida por algumas empresas para que seus clientes
tenham maior facilidade e segurança no pagamento por algum produto ou serviço.
 
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5. DUPLICATAS
Esta modalidade funciona da seguinte maneira:
Como envolve o “empréstimo” de dinheiro, apenas algumas empresas utilizam essa modalidade de
movimentação financeira.
 SAIBA MAIS
De acordo com Assaf Neto (2019, p. 1), receber uma quantia hoje ou no futuro não é a mesma coisa. O
valor de uma unidade monetária hoje é preferível à mesma unidade monetária disponível amanhã. Adiar um
recebimento por um período de tempo envolve um sacrifício, que deverá ser pago mediante uma
recompensa definida pelos juros. Dessa forma, são os juros que introduzem efetivamente o adiamento do
consumo, permitindo a formação de poupanças e de novos investimentos na economia.
Neste vídeo, o Prof. Matheus Moura Ferreira Costa contextualiza os tipos de movimentação financeira
que estudamos até o momento.
MATHEUS MOURA FERREIRA COSTA
Doutorando em Administração, com foco em Finanças, e Mestre na mesma área, com período
sanduíche na Cornell University (Johnson Business School), pela Fundação Getulio Vargas
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(EBAPE/FGV), e Graduado em Administração de Empresas e em Ciências Contábeis pela
Universidade Cândido Mendes (UCAM). Possui experiência profissional em auditoria contábil com
ênfase em mercado financeiro.
Fonte: Plataforma Lattes.
Agora que aprendemos os principais tipos de movimentação financeira, reflita:
QUAIS SÃO AS PRINCIPAIS FORMAS DE PAGAMENTO
E RECEBIMENTO UTILIZADOS POR VOCÊ E SUA
EMPRESA?
IMPORTÂNCIA DOS FLUXOS FINANCEIROS NAS
ORGANIZAÇÕES
Existem diversas formas de receber e pagar. Mas qual é a relevância disso para sua vida profissional?
Cada tipo de modalidade tem suas peculiaridades. Isso influencia quando a empresa, ou você,
receberá o dinheiro ou quando esse dinheiro sairá da conta.
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Agora, imagine se, no final do mês, você achava que tinha sobrado dinheiro, mas esqueceu que havia pago
um boleto bancário que só compensa em três dias úteis.
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O dinheiro que você acreditou que serviria, por exemplo, para ir ao shopping não existe mais no fim de
semana.
Para evitar essa e outras surpresas, usamos o Fluxo de Caixa.
O QUE É FLUXO DE CAIXA?
Agora que sabemos que as empresas possuem diversas formas de pagar e receber dinheiro, precisamos
entender a melhor forma de controlar isso.
Caso não haja um bom controle dessas movimentações, a empresa pode ter sérios problemas.
 
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O Fluxo de Caixa é um controle financeiro feito, principalmente, por profissionais da área financeira (mas
pode ser feito por qualquer um até para o controle das contas de casa) para monitorar a quantidade de
dinheiro que está entrando e saindo diariamente da empresa.
EXEMPLOS DE FLUXO DE CAIXA
Na prática, empresasusam programas avançados e caros para o controle do fluxo de caixa. No
entanto, na falta de dinheiro ou vontade de economizar, é possível usar planilha eletrônica de dados,
que também pode ser eficiente, como, por exemplo, o Excel.
No desenvolvimento de um bom fluxo de caixa, são criadas três colunas:
Recebimentos
ou entradas
Pagamentos,
saídas ou
desembolsos
Saldo
Colocamos todo
o dinheiro que
entra na empresa
exatamente no
dia em que foi
recebido,
lembrando que
não vale colocar
no dia seguinte.
Colocamos toda
a saída de
dinheiro. Aqui
vale desde
pagamento do
salário dos
funcionários até
compra de
caneta para uso
do escritório.
Subtraímos o dinheiro que entrou (da coluna
recebimentos) e o dinheiro que saiu da empresa (da
coluna pagamentos). No final de cada dia, temos uma
noção se a empresa tem dinheiro ou não naquele
exato momento. Com base nesse saldo diário, é
possível entender se a empresa possui liquidez, isto
é, dinheiro em caixa, para pagar quaisquer dívidas
futuras.
 Atenção! Para visualizaçãocompleta da tabela utilize a rolagem horizontal
VOCÊ PODE SE PERGUNTAR: COMO É POSSÍVEL
PERDER O CONTROLE DA ENTRADA E SAÍDA DE
DINHEIRO OU PENSAR EM GASTAR SÓ DEPOIS QUE
RECEBER?
 
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Muitas vezes, empresas compram produtos a prazo, tais como matéria-prima, maquinário, equipamento de
uso diário etc.
 
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É possível que despesas antigas apareçam nos meses subsequentes. Caso não haja dinheiro suficiente em
caixa para pagá-las, será cobrada uma multa.
 
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A fim de evitar o risco de não ter dinheiro no momento de pagar todas as dívidas, feitas ou não no passado,
o Fluxo de Caixa surge como uma solução prática de análise diária que ajuda o gestor a decidir se pode ou
não adquirir novas dívidas, bem como se há necessidade de solicitar um empréstimo.
Neste vídeo, o Prof. Matheus Moura Ferreira Costa contextualiza o Fluxo de Caixa.
VAMOS RELEMBRAR?
Apresentamos até aqui os principais tipos de movimentações financeiras. Tal classificação é importante,
pois devemos ser precisos nesta identificação, para que a organização seja melhor e nos permita tomar
decisões acertadas, visto que cada movimentação tem suas vantagens ou indicação.
 
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Outro assunto importante que estudamos foi o Fluxo de Caixa, que pode ser considerado o confronto entre
as entradas e saídas financeiras de uma pessoa jurídica ou física.
Esse controle é essencial para prever em determinado momento:
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Falta de receita – possivelmente, será necessário captar recursos.
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Excesso de receita – possivelmente, uma parte dessa quantia será aplicada.
Para melhorar a saúde financeira de uma pessoa, precisamos, incialmente, mensurá-la.
VERIFICANDO O APRENDIZADO
1. QUAL DAS ALTERNATIVAS A SEGUIR REPRESENTA UM PROBLEMA QUANDO
NÃO HÁ CONTROLE NA EMPRESA SOBRE A ENTRADA E SAÍDA DE DINHEIRO?
A) O material que o administrador havia comprado não chegou porque o pagamento foi feito a prazo.
B) O dinheiro que o administrador havia usado para pagar os salários foi corretamente depositado na conta
dos funcionários.
C) O boleto do cartão de crédito não era pago por um problema no código. Por isso, o administrador
precisou pagar multa.
D) O dinheiro que o administrador achava que tinha em conta não existe mais, pois ele havia comprado
material no cartão de crédito que foi pago no final do mês.
2. OS PRINCIPAIS TÓPICOS NECESSÁRIOS PARA UM FLUXO DE CAIXA SÃO:
A) Ganhos futuros, perdas no momento e diferença entre os dois.
B) Entrada e saída de dinheiro, e diferença entre as duas.
C) Ganhos no momento, perdas no futuro e soma entre os dois.
D) Entrada e saída de dinheiro, e soma entre as duas.
GABARITO
1. Qual das alternativas a seguir representa um problema quando não há controle na empresa sobre
a entrada e saída de dinheiro?
A alternativa "D " está correta.
 
Quando não há controle adequado da entrada e saída de dinheiro por parte de pessoa jurídica ou física,
corre-se o risco de não ter dinheiro em caixa em determinado momento. Foi o que ocorreu na alternativa D:
a compra do material foi feita antes e o pagamento, depois, quando, possivelmente, a chegada dessa conta
de pagamento não era lembrada. Por meio do controle de dinheiro, dificilmente, vamos esquecer que temos
de pagar certa conta em determinada data.
2. Os principais tópicos necessários para um Fluxo de Caixa são:
A alternativa "B " está correta.
 
Em um Fluxo de Caixa, precisamos de três informações: a entrada de dinheiro ou recebimento, a saída de
dinheiro ou pagamento, e a diferença entre ambos, que pode ser nula ou zero, ou excesso de caixa, ou
falta de caixa.
MÓDULO 2
 Reconhecer a importância das demonstrações financeiras
NOÇÕES DE RESULTADOS FINANCEIROS
Vamos estudar o resultado financeiro da organização, isto é, lucro ou prejuízo, e como determinados
relatórios são usados para demonstrar a saúde financeira da organização. Como essa parte da Gestão
Financeira dialoga muito com a área de Contabilidade, entenderemos, de forma resumida, alguns conceitos
contábeis.
 
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Quando um gestor possui bons controles sobre a entrada e saída de dinheiro da empresa, podemos afirmar
que tem um bom controle de Fluxo de Caixa.
Saber apenas quanto dinheiro a empresa possui em caixa em determinado momento não é suficiente.
Também é necessário saber:
Quantos ativos (maquinário, estoque, dinheiro vivo, investimentos etc.) possui.
Quanto deve aos outros (salários a pagar, impostos a recolher, empréstimos no banco etc.).
Para esse tipo de informação e análise, foi criada a Demonstração Financeira (DF).
Trata-se de um relatório contábil que demonstra, de forma resumida, dados financeiros da empresa.
 
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As demonstrações financeiras são compostas por três relatórios principais:
 
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Como já aprendemos sobre o Fluxo de Caixa, focaremos nesses dois relatórios que ainda não
mencionamos.
Cada um desses relatórios é muito importante na tomada de decisão estratégica da empresa, se deve
continuar vendendo um produto, se deve comprar outra empresa, se está gerando lucro etc., além de
serem requeridos por lei em alguns casos.
DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO
EXERCÍCIO
A Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) é definida como “um relatório contábil que apresenta, de
forma resumida, as operações de uma empresa em determinado período e o resultado apurado, que pode
ser de lucro ou prejuízo.” (DICIONÁRIO FINANCEIRO, s.d.)
 
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Enquanto o fluxo de caixa mostra a entrada e saída de dinheiro no momento atual.
 
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Sem se preocupar com dívidas ou recebimentos futuros, nem com o custo de produção.
A DRE consolida todas essas informações de forma organizada, considerando outros fatores, tais como
outros tipos de receita, que não sejam a venda ou prestação de serviço, o pagamento de impostos etc.
Quando uma empresa vende um produto ou presta um serviço, o dinheiro que entra, chamado na
Contabilidade de “receita operacional”, é contabilizado na DRE. Além disso, os custos de produção e do
serviço prestado também são tipos de despesas registrados na DRE.
 
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AO FINAL DA DRE, APÓS A CONTABILIZAÇÃO DAS
RECEITAS, DOS CUSTOS E DOS IMPOSTOS, É
POSSÍVEL VER SE HOUVE LUCRO OU PREJUÍZO NO
EXERCÍCIO.
Neste vídeo será explicado como se faz uma DRE
BALANÇO PATRIMONIAL
O Balanço Patrimonial é definido como:

"[U]M RELATÓRIO CONTÁBIL QUE DEMONSTRA COMO ESTÁ
A POSIÇÃO PATRIMONIAL E FINANCEIRA DA ORGANIZAÇÃO.
ELE DETALHA O ATIVO, O PASSIVO E O PATRIMÔNIO
LÍQUIDO DA COMPANHIA [...].”
(DICIONÁRIO FINANCEIRO, s.d.)
Em outras palavras, o Balanço Patrimonial serve para registrar, de forma organizada, todos os produtos que
a empresa comprou e utiliza (computadores, carros,imóveis etc.), como todas as dívidas que ela tem a
pagar (fornecedores a prazo, empréstimos no banco etc.).
 
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No final do ano (chamado, também, de exercício), consolida-se o Balanço Patrimonial, que possui
subclassificações convencionadas para que todas as empresas sigam um padrão único. São elas:
ATIVO
Valor que indica quais são os bens e direitos que uma empresa possui [e o que irá receber]. [É tudo o que
pode ser convertido] em meios monetários” (DICIONÁRIO FINANCEIRO, s.d.).
PASSIVO
Conjunto de obrigações e dívidas feitas para o financiamento da atividade organizacional, considerado na
contabilidade das empresas” (DICIONÁRIO FINANCEIRO, s.d.). Em outras palavras, é tudo o que a
empresa tem de pagar no futuro.
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Diferença entre o ativo e o passivo da organização, ou seja, entre os bens e direitos que ela possui e suas
obrigações. [Trata-se da] riqueza de uma organização, o que ela possui descontadas as contas que precisa
pagar” (DICIONÁRIO FINANCEIRO, s.d.).
1. Contas do ativo
Na coluna do ativo, as contas que representam os bens e direitos são dispostas em ordem decrescente de
grau de liquidez, ou seja, aparecem em cima daquilo que, em caso de necessidade, pode ser transformado
mais rapidamente em dinheiro.
O ativo divide-se em:
Ativo circulante
Ativo não circulante
Contas do ativo circulante

São divididas em alguns subgrupos:
Disponibilidades
Recursos financeiros mais imediatos. Esta categoria pode ser dividida em subgrupos como:
Caixa – dinheiro em espécie;
Banco conta movimento – valores em conta-corrente de livre movimentação;
Aplicações financeiras – de curto prazo;
Depósitos bancários à vista – para cheques ou transferências que entrarão na conta da empresa a
curto prazo.
Créditos
Direitos que a empresa tem a receber. Entre seus subgrupos estão:
Duplicatas a receber ou clientes – valores a receber decorrentes das vendas;
Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa – estimativa de não pagamento (chamado por
alguns de “calote”);
Títulos a receber – notas promissórias, empréstimos a receber de terceiros etc.;
Outras contas a receber – serviços prestados e ainda não faturados, juros a receber, adiantamento a
fornecedores etc.
Estoques
Este grupo inclui contas referentes a produtos acabados, mercadorias para revenda, produtos em
elaboração, matéria-prima e outros materiais. Esta categoria também possui um grupo chamado de
Provisão para ajuste ao valor de mercado: uma conta redutora do ativo, que tem como finalidade ajustar os
valores do estoque, considerando possíveis perdas, como deterioração e redução nos preços de venda.
OUTROS SUBGRUPOS EXISTENTES SÃO AS
DESPESAS ANTECIPADAS E OUTROS CRÉDITOS.
Contas do ativo não circulante

Bens e direitos com menor liquidez da empresa. Estes itens não podem ser convertidos em dinheiro no
curto prazo ou só serão rentabilizados depois do exercício daquele ano.
As contas do ativo não circulante são divididas nas seguintes categorias:
Ativo realizável a longo prazo
Notas promissórias, aplicações financeiras, depósitos e adiantamentos – todos de longo prazo, isto é, todos
os recebimentos com vencimento após 12 meses ao fim do exercício fiscal.
Investimentos
Participações e aplicações financeiras de caráter permanente e com o objetivo de gerar rendimentos para a
empresa, como as participações em outras sociedades, a posse de imóveis não essenciais para a
manutenção das atividades, os investimentos em ouro e obras de arte etc.
Ativo imobilizado
Bens e direitos essenciais para manutenção das atividades da empresa, como imóveis, máquinas e
equipamentos, móveis e veículos etc.
Estoques
Bens não materiais, mas que possuem valor e são essenciais para as atividades da empresa, como fundos
de comércio, marcas, direitos autorais, patentes, licenças etc.
 SAIBA MAIS
Podemos analisar a importância das contas do ativo no caso da empresa Rakuten, ela vendeu suas
operações no país, porém, três meses depois, a companhia que assumiu pediu recuperação judicial e
deixou mais de 2.000 varejistas sem receber. Pesquise na internet Os bastidores da dramática saída da
Rakuten do Brasil e veja como este caso contribui com o conteúdo estudado.
2. Contas do passivo
Na coluna do ativo, as contas que representam os bens e direitos são dispostas em ordem decrescente de
grau de liquidez, ou seja, aparecem em cima daquilo que, em caso de necessidade, pode ser transformado
mais rapidamente em dinheiro.
O passivo pode ser dividido em:
Passivo circulante
Passivo não circulante
NA CONTABILIDADE, A DIFERENÇA ENTRE AS DUAS
CLASSIFICAÇÕES SE DEVE À DATA DE VENCIMENTO
DAS OBRIGAÇÕES.
Conforme Gelbcke et al. (2018, p. 345):
As obrigações da companhia (tudo que ela deve a outros – inclusive financiamentos para aquisição de
direitos do ativo não circulante).
 
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Serão classificadas no passivo circulante quando vencerem 
no exercício seguinte, ou seja, quando seu vencimento ocorrer em até 
12 meses após o exercício fiscal do relatório.
 
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E no passivo não circulante se tiverem vencimento em prazo maior.
Assim, o passivo circulante corresponde às obrigações de curto prazo, ou seja, às dívidas e contas
que a empresa deverá pagar no exercício seguinte à apresentação do Balanço Patrimonial
(geralmente, em até um ano). Se o prazo de pagamento for maior, essas contas entrarão no Balanço
Patrimonial como passivo não circulante.
PASSIVO CIRCULANTE
“Contas que sejam realizáveis dentro do exercício social da empresa, prazo este de 12 meses da
demonstração do Balanço Patrimonial. Também é conhecido como exigível a curto prazo”
(DICIONÁRIO FINANCEIRO, s.d.).
Tanto o passivo circulante quanto o não circulante podem ser divididos em subgrupos de contas. São eles:
Obrigações a fornecedores
Valores a pagar decorrentes da compra de mercadorias, matérias-primas e insumos industriais etc. É
possível subdividir esse grupo entre fornecedores nacionais e estrangeiros.
Empréstimos e financiamentos
Recursos financeiros captados, tais como empréstimos no banco, leasing, financiamento de um imóvel ou
de um carro etc.
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LEASING
“Contrato por meio do qual a arrendadora ou locadora – empresa que se dedica à exploração de
leasing – adquire um bem escolhido por seu cliente – arrendatário ou locatário – para, em seguida,
alugá-lo a este último por um prazo determinado” (S.O.S CONSUMIDOR, s.d.).
Tributos a recolher
Salários dos colaboradores e outros encargos relacionados aos funcionários.
Obrigações trabalhistas e previdenciárias
Obrigações trabalhistas e previdenciárias
3. Contas do Patrimônio Líquido

Podem ser divididas nos seguintes subgrupos:
Capital social
Discrimina o montante subscrito e a parcela ainda não realizada por sócios e acionistas. Por exemplo,
quando uma empresa é montada, seus sócios investem um capital inicial que fica registrado no capital
social da empresa.
Reservas de capital
Recursos obtidos pela empresa que não possuem vínculo com a formação de lucro. São decorrentes, por
exemplo, do reembolso ou da compra de ações, da incorporação ao capital e do pagamento de dividendos
a ações preferenciais.
Reservas de lucros
Valores da apropriação de parte dos lucros em decorrência da lei ou da vontade do proprietário. Imagine,
por exemplo, um cenário em que a empresa obteve R$ 1.000.000 de lucro. Seus sócios decidiram não
resgatar esse dinheiro, mas deixá-lo na empresa. Esse lucro deve ficar registrado nesta conta.
Prejuízos acumulados
Registros de prejuízos acumulados e ainda não cobertos. Quando uma empresa obtém prejuízo, deve
contabilizá-lo nesta conta.
Agora que você aprendeu sobre todos as etapas necessárias para construir o balanço patrimonial, veja
como ele fica na prática:
Neste vídeo, o Prof. Matheus Moura Ferreira Costa discute a importância das demonstrações financeiras.
VAMOS RELEMBRAR?
Apresentamos asprincipais noções de resultado financeiro. Mais especificamente, abordamos, de forma
completa, os dois principais relatórios que compreendem as demonstrações financeiras: o Balanço
Patrimonial (BP) e a Demonstração do Resultado do Exercício (DRE).
 
Foto: Shutterstock.com
Com base no conhecimento aprofundado desses relatórios, você pôde entender, de modo coeso e prático,
os registros contábeis demonstrados nessas DFs e, assim, observar quanto a empresa possui de bens e
direitos – demonstrado nas contas do ativo – e suas obrigações com terceiros – demonstrada nas contas
do passivo.
AGORA VOCÊ JÁ SABE IDENTIFICAR SE A EMPRESA
OBTEVE LUCRO OU PREJUÍZO NO EXERCÍCIO
CONTÁBIL, BEM COMO COMPREENDE OS PRINCIPAIS
FATORES QUE INFLUENCIARAM O RESULTADO
APRESENTADO.
VERIFICANDO O APRENDIZADO
1. (AOCP - UFOB - TÉCNICO EM CONTABILIDADE - 2018) AS DEMONSTRAÇÕES
CONTÁBEIS ASSUMEM PAPEL FUNDAMENTAL POR REPRESENTAREM
IMPORTANTES SAÍDAS DE INFORMAÇÕES GERADAS PELA CONTABILIDADE
APLICADA AO SETOR PÚBLICO, PROMOVENDO TRANSPARÊNCIA DOS
RESULTADOS ORÇAMENTÁRIO, FINANCEIRO, ECONÔMICO E PATRIMONIAL DO
SETOR PÚBLICO. 
 
EM RELAÇÃO ÀS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS, É CORRETO AFIRMAR QUE:
A) O Balanço patrimonial demonstra o ativo, o passivo e o resultado financeiro.
B) A DRE demonstra o resultado da entidade no ano e seus principais bens e direitos.
C) O Balanço Patrimonial demonstra o ativo, o passivo e o capital social.
D) A DRE demonstra um resultado apurado, contemplando os ativos, os passivos, o capital social e o
resultado operacional.
2. EM 2018, A EMPRESA XYZ ADQUIRIU UM EMPRÉSTIMO A PAGAR DE R$
100.000,00, QUE DEVE SER LIQUIDADO EM 2021. APÓS ANALISAR AS
DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS, O GESTOR DA EMPRESA EVIDENCIOU UM
ERRO DO CONTADOR, QUE REGISTROU ESSE PASSIVO DE FORMA INCORRETA,
E SOLICITOU UM AJUSTE. 
 
ONDE ESSE EMPRÉSTIMO DEVERIA SER REGISTRADO E POR QUÊ?
A) No passivo circulante, pois, por se tratar de um valor acima de R$ 40.000,00, a lei exige que seja
registrado como tal para que fique em evidência.
B) Na DRE, pois se trata de uma despesa financeira.
C) No capital social da entidade, pois, por se tratar de um empréstimo, caso não seja pago, o banco poderá
assumir ações da organização e se tornar seu sócio majoritário.
D) No passivo não circulante, pois todos os deveres que vencem após um exercício fiscal devem ser
registrados como tal.
GABARITO
1. (AOCP - UFOB - Técnico em Contabilidade - 2018) As demonstrações contábeis assumem papel
fundamental por representarem importantes saídas de informações geradas pela contabilidade
aplicada ao setor público, promovendo transparência dos resultados orçamentário, financeiro,
econômico e patrimonial do setor público. 
 
Em relação às demonstrações contábeis, é correto afirmar que:
A alternativa "C " está correta.
 
As Demonstrações Financeiras (DFs) são relatórios contábeis usados, principalmente, para a tomada de
decisão estratégica. O Balanço Patrimonial – um dos relatórios que compreende as DFs – tem o intuito de
demonstrar os bens e direitos da organização (ativos), seus deveres e suas obrigações (passivo), bem
como seu capital social.
2. Em 2018, a empresa XYZ adquiriu um empréstimo a pagar de R$ 100.000,00, que deve ser
liquidado em 2021. Após analisar as demonstrações financeiras, o gestor da empresa evidenciou
um erro do contador, que registrou esse passivo de forma incorreta, e solicitou um ajuste. 
 
Onde esse empréstimo deveria ser registrado e por quê?
A alternativa "D " está correta.
 
As contas do passivo são destinadas à contabilização de obrigações e deveres das organizações. Como se
trata de um empréstimo a pagar com vencimento em três anos, deve ser registrado no passivo não
circulante, pois esta subconta compreende todos os passivos com vencimento após 12 meses ao
encerramento do exercício fiscal da elaboração do relatório.
CONCLUSÃO
CONSIDERAÇÕES FINAIS
Este conteúdo demonstrou as principais movimentações financeiras, bem como os conceitos de Fluxo de
Caixa, Balanço Patrimonial e Demonstração do Resultado do Exercício (DRE). Com base nesses conceitos,
é possível dar início a conhecimentos mais avançados de finanças corporativas, tais como análise de custo.
Além disso, explicamos como cada um dos relatórios é elaborado e como são usados na tomada de
decisão estratégica pelo gestor financeiro das companhias.
Este conhecimento adquirido capacita o futuro profissional a exercer funções estratégicas nas áreas
financeiras das empresas, dando um suporte mais ativo na tomada de decisão para o gestor da companhia.
AVALIAÇÃO DO TEMA:
REFERÊNCIAS
ASSAF NETO, A. Matemática Financeira e suas aplicações. 14. ed. São Paulo: Atlas, 2019.
DICIONÁRIO FINANCEIRO. O que é balanço patrimonial? Matosinhos: 7Graus, (s.d.).
DICIONÁRIO FINANCEIRO. O que é DRE? Matosinhos: 7Graus, (s.d.).
DICIONÁRIO FINANCEIRO. O que são ativos. Matosinhos: 7Graus, (s.d.).
DICIONÁRIO FINANCEIRO. Passivo. Matosinhos: 7Graus, (s.d.).
DICIONÁRIO FINANCEIRO. Passivo circulante. Matosinhos: 7Graus, (s.d.).
DICIONÁRIO FINANCEIRO. Patrimônio Líquido. Matosinhos: 7Graus, (s.d.).
FREZATTI, F. Gestão do Fluxo de Caixa: perspectivas estratégica e tática. 2. ed. São Paulo: Atlas, 2014.
GELBCKE, E. et al. Manual de Contabilidade Societária aplicável a todas as sociedades de acordo
com as normas internacionais do CPC. 3. ed. São Paulo: Atlas, 2018.
GITMAN, L. Administração financeira. 12. ed. São Paulo: Pearson, 2010.
S.O.S CONSUMIDOR. O que é o leasing. [S. l.]: S.O.S Consumidor, (s.d.).
WEIL, R.; SCHIPPER, K.; FRANCIS, J. Contabilidade financeira: introdução aos conceitos, métodos e
práticas. 2 ed. São Paulo: Cengage Learning, 2015.
EXPLORE+
Pesquise na internet e acesse as seguintes páginas:
Portal de Contabilidade;
InfoMoney – Informação que vale dinheiro;
Boleto Atualizado – Saiba mais sobre boletos;
Dinheirama – Educação financeira, finanças pessoais e investimentos;
Como investir – ANBIMA – Saiba tudo sobre investimentos e descomplique sua vida financeira.
Pesquise no YouTube e assista aos vídeos do canal Finanças 101.
CONTEUDISTA
Matheus Moura
 CURRÍCULO LATTES
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