LISTA 02 - Instrumentos e Operações

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CONTABILIDADE EMPRESARIAL 
 
 
 
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Atividades Práticas – INSTRUMENTOS FINANCEIROS 
 
1. Derivativo é um instrumento financeiro ou outro contrato com as seguintes características: 
i. Seu valor se altera em razão das alterações de taxas (juro, câmbio), de preços (instrumento financeiro, 
commodity), índices (de preços ou de taxas) e outras variáveis; 
ii. Não é necessário desembolso inicial ou é menor do que o exigido para outros tipos de contratos de 
semelhante resposta às mudanças nos fatores de mercado considerados; 
iii. Deve ser liquidado em data futura. 
 
Com base nas informações acima, assinale a alternativa correta: 
a) Apenas a “i” é verdadeira; 
b) Apenas a “ii” é verdadeira; 
c) Apenas a “iii” é verdadeira; 
d) “i, ii e iii” são verdadeiras; 
e) “i, ii e iii” são falsas. 
 
2. Mercado de derivativos é o mercado de liquidação futura onde são eles operados: 
a) Em mercados de futuros, a termos e presentes; 
b) Mercado de futuros, a termos e opções; 
c) Em mercado de derivativos específicos; disponíveis para venda e opções; 
d) Mercado de swaps, hedges e mantidos até o vencimento; 
e) Disponíveis para negociação imediata, mercado de opções e swaps. 
 
3. Assinale a alternativa correta: 
a) O instrumento financeiro híbrido: quando contém direito de conversão para instrumento financeiro, o 
emissor deve identificar os componentes correspondentes; 
b) Derivativos embutidos: quando embutidos em um contrato-mãe inteiramente relacionados, devem ser 
contabilizados como um derivativo isolado; 
c) Regras de baixa ou desreconhecimento de ativos e passivos financeiros: Fluxo de decisões para 
determinar a baixa ou não de um ativo transacionado, tendo como foco se o controle, direitos, 
obrigações e os riscos foram integralmente transferidos também; 
d) Regras de baixa ou desreconhecimento de ativos e passivos financeiros: Fluxo de decisões para determinar 
a baixa de um ativo transacionado, tendo como foco se o controle, direitos, obrigações e os riscos foram 
integralmente transferidos também; 
e) Derivativos embutidos: quando contém direito de conversão para instrumento patrimonial, o emissor deve 
identificar os componentes correspondentes. 
 
4. Instrumentos de hedge são classificados como: 
a) Hedges de Valor Justo: de proteção à variação no valor justo de um ativo ou passivo reconhecido, como 
um todo ou em parte; 
b) Hedges de Fluxo de Caixa: de proteção à variação nos fluxos de caixa presentes relacionados a um ativo, 
passivo ou compromisso assumido; 
c) Hedges de Investimento no exterior: de proteção de investimento em entidade nacional e deve ser tratado 
como hedge de fluxo de caixa; 
d) Hedges de Valor Justo: de proteção à variação nos fluxos de caixa futuros relacionados a um ativo, passivo 
ou compromisso assumido; 
e) Hedges de Fluxo de Caixa: de proteção de investimento em entidade estrangeira e deve ser tratado como 
hedge de fluxo de caixa. 
 
CONTABILIDADE EMPRESARIAL 
 
 
 
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Atividades Práticas – OPERAÇÕES FINANCEIRAS 
 
1. A empresa Contábeis Ltda. efetuou em 01.09.X0 aplicação em RDB no Banco Norte S.A., com as seguintes 
características: 
• Valor da aplicação: $ 10.000,00 
• Valor do resgate: $ 22.000,00 
• Data do resgate: 31.08.X1 
 
Os rendimentos do período somente serão contabilizados em 31.12.X0. Assinale a opção que contém o 
valor a ser considerado no resultado do exercício de X0: 
 
a) $ 6.000,00 como receita; 
b) $ 6.000,00 como despesa; 
c) $ 8.000,00 como receita; 
d) $ 4.000,00 como receita; 
e) $ 4.000,00 como despesa. 
 
2. Observe as seguintes informações: 
 
A Cia. Boa Vista companhia atuante no mercado imobiliário, em 20.10.X1, faz uma aplicação financeira 
em títulos e valores mobiliários de $ 500.000, resgatável em 180 dias no valor $ 590.000, com imposto de 
renda retido na fonte de 10%. 
O imposto retido é compensável com o imposto de renda devido sobre o lucro apurado no período 
fiscal. O período contábil da empresa, estabelecido em seu estatuto, abrange o intervalo de tempo entre 01.01 
a 31.12 de cada ano. 
Se a empresa utilizar o critério linear para apropriação dos rendimentos gerados por esta operação, é 
correto afirmar que: 
 
a) O valor proporcional ao imposto de renda retido na fonte deve ser computado em conta corretiva do 
ativo; 
b) Em 31.12.X1 a empresa deverá ter registrado como resultado do exercício em conta de receitas 
financeiras, $ 36.000,00 dos rendimentos contratados; 
c) Os rendimentos contratados somente serão apropriados ao resultado da empresa na ocasião do 
vencimento da aplicação; 
d) A empresa deverá registrar como resultado de exercícios futuros, o valor total dos rendimentos 
contratados na ocasião da contratação e efetivação da operação; 
e) A demonstração do resultado do exercício encerrado em 31.12.X1 dessa empresa, deverá ser afetado por 
receitas financeiras correspondentes a 19,01% dos rendimentos. 
 
3. Uma empresa comercial fez uma aplicação financeira no valor de $ 10.000,00 no dia 01.12.X3, com taxa 
pré-fixada de 9% e prazo de 18 meses, com resgate programado para 31.05.X5. Seguindo as 
determinações da legislação societária e com base nos princípios de contabilidade, no balanço patrimonial 
do exercício encerrado em 31.12.X3, a aplicação financeira deverá ser apresentada pela empresa 
comercial: 
a) Integralmente no ativo circulante, com saldo líquido de $ 10.000,00; 
b) Integralmente no ativo realizável a longo prazo, com saldo líquido de $ 10.050,00; 
c) Integralmente no ativo realizável a longo prazo, com saldo líquido de $ 10.900,00; 
d) Parte no ativo circulante e parte no ativo realizável a longo prazo, com saldo total líquido no valor de $ 
10.900,00; 
e) Parte no passivo circulante e parte no ativo realizável a longo prazo, com saldo total líquido no valor de $ 
10.900,00. 
 
 
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4. Determinada empresa aplicou em renda fixa o valor de $ 300.000,00 
• Data da aplicação: 10.04.X5 
• Data do resgate: 30.04.X5 
• Rendimento total no período: 3% 
• IRRF: 20% 
• IOF: $ 500,00 
 
Com base nas informações o valor a ser resgatado em 30.04.X5, será de: 
a) $ 300.000,00; 
b) $ 309.000,00; 
c) $ 307.200,00; 
d) $ 308.500,00; 
e) $ 306.700,00. 
 
5. Determinada empresa aplicou em renda fixa o valor de $ 300.000,00 
• Data da aplicação: 10.04.X5 
• Data do resgate: 30.04.X5 
• Rendimento total no período: 3% 
• IRRF: 20% 
• IOF: $ 500,00 
 
Com base nas informações o lançamento contábil, na data do resgate será: 
 
a) D - Bancos $ 309.000,00 
C - Receitas financeiras $ 9.000,00 
C - Aplicações financeiras $ 300.000,00 
b) D - Bancos $ 306.700,00 
D - Despesas financeiras $ 500,00 
D - IRRF a compensar $ 1.800,00 
C - Receitas financeiras $ 9.000,00 
C - Aplicações financeiras $ 300.000,00 
c) D - Bancos $ 304.300,00 
D - Despesas financeiras $ 500,00 
D - IRRF a compensar $ 1.200,00 
C - Receitas financeiras $ 6.000,00 
C - Aplicações financeiras $ 300.000,00 
d) D - Aplicações financeiras $ 306.700,00 
D - Despesas financeiras $ 500,00 
D - IRRF a compensar $ 1.800,00 
C - Receitas financeiras $ 9.000,00 
C - Bancos $ 300.000,00 
e) D - Aplicações financeiras $ 310.300,00 
D - Despesas financeiras $ 500,00 
D - IRRF a pagar $ 1.800,00 
C - Receitas financeiras $ 9.000,00 
C – Bancos $ 300.000,00 
 
 
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6. A empresa MNO Ltda. faz uma aplicação financeira em 30.11.X1, de $ 200.000,00 a uma taxa de 1,0% a.m. 
(juros compostos). Em 31.01.X2 resgata o total da aplicação financeira, e nesse momento, há retenção de 
20% de imposto de renda retido na fonte, incidente sobre o rendimento. A empresa MNO Ltda. pelo seu 
regime de tributação, poderá compensar esse IRRF futuramente. Dessa forma o saldo a ser resgatado em 
31.01.X2, será de: 
a) $ 200.000,00; 
b) $ 204.020,00; 
c) $ 163.216,00; 
d) $ 203.216,00; 
e) $ 204.000,00. 
 
7. Com base nas informações: 
A empresa de prestação de serviços Contábeis Ltda.fez três aplicações financeiras no Banco Urupês 
S.A. todas no dia 4 de outubro de X1, sendo o investimento A e B com vencimento para 31 de março de X2 e o 
investimento C com vencimento para 15.12.X1. 
 
O investimento A gera rendimentos pré-fixados, o investimento B gera rendimentos pós-fixados e o 
investimento C são representados por ações de outras empresas alienadas com lucro. 
 
Em atendimento ao princípio da competência, em 31 de dezembro de X1, data em que apurará seus 
resultados e levantará o balanço, a empresa deverá: 
 
a) Apropriar os rendimentos somente do investimento A; 
b) Apropriar os rendimentos somente do investimento B; 
c) Apropriar os rendimentos somente do investimento C, por já ter sido alienado; 
d) Deixar de apropriar os rendimentos, pois ainda não os resgatou; 
e) Apropriar os rendimentos de todas as aplicações. 
 
8. A Cia. Contábeis aplicou no Banco Norte S.A. a importância de $ 500.000, com correção monetária pós-
fixada: 
 
• Data da aplicação: 02.10.X1 
• Data do vencimento: 01.03.X2 
• Correção monetária do período de 02.10.X1 a 31.12.X1: 30% 
• Juros: 8% a.a. (juros simples) 
• IRRF: 15% 
 
Com base nas informações o saldo da conta aplicações financeiras, em 31/12/X1, será de: 
a) $ 638.550; 
b) $ 645.917; 
c) $ 663.000; 
d) $ 671.700; 
e) $ 702.000. 
 
9. Em 29.11.X1 uma empresa comercial obteve um empréstimo para capital de giro no valor de $ 20.000 com 
vencimento para liquidação em 28.01.X2 no valor total de $ 23.000. Considerando que os juros se referem 
ao período de 29.11.X1 a 28.01.X2, o valor dos encargos financeiros a serem apropriados no ano de X2 
será de: 
a) $ 1.400; 
b) $ 1.550; 
c) $ 1.600; 
d) $ 3.000; 
e) $ 1.500. 
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10. Certa empresa captou em 30.07.X0 um empréstimo pré-fixado no valor de $20.000 com taxa de juros 
simples de 5% ao mês e despesas de cobrança e comissão de $ 300. Considerando o pagamento da 
operação dois meses depois, a conta empréstimos a pagar será debitada em: 
a) $ 20.000; 
b) $ 22.000; 
c) $ 22.300; 
d) $ 17.700; 
e) $ 18.000. 
 
11. Com base nas informações da empresa Comercial Ltda.: 
No dia 20.03.X1, contratou um empréstimo bancário para reforço do capital de giro, no valor de $ 
36.000,00, liquido de juros, prazo de 8 meses. 
 
As despesas contratuais foram da ordem de 8%. Os juros cobrados foram de 5% ao mês, calculados 
sobre o valor líquido. 
 
Foi autorizado o débito automático em conta corrente, do IOF de 2%, dos juros e das despesas. 
Examinando o Livro Diário da empresa, podemos observar o lançamento correto dessa transação, em 
20.03.X1, na forma abaixo: 
 
a) D - Bancos $ 36.000,00 
C - Empréstimos a pagar $ 36.000,00 
 
b) D - Bancos $ 18.000,00 
D - Encargos financeiros a apropriar $ 14.400,00 
D - Despesas bancárias $ 2.880,00 
D - Despesas de IOF $ 720,00 
C - Empréstimos a pagar $ 36.000,00 
 
c) D - Bancos $ 36.000,00 
D - Despesas bancárias $ 3.600,00 
C - Empréstimos a pagar $ 39.600,00 
 
d) D - Bancos $ 36.000,00 
D - Juros passivos $ 14.400,00 
C - Empréstimos a pagar $ 50.400,00 
 
e) D - Bancos $ 32.400,00 
D - Juros passivos $ 14.400,00 
D - Despesas bancárias $ 2.880,00 
D - Despesas de IOF $ 720,00 
C - Empréstimos a pagar $ 50.400,00 
 
12. A empresa comercial Três Poderes, em 29.11.X1 obteve um empréstimo para capital de giro de $ 
20.000,00, com vencimento para liquidação em 28.01.X2 no valor total de $ 23.000,00. Considerando que 
os juros se referem ao período de 30.11.X1 a 28.01.X2, o valor dos encargos financeiros a serem 
apropriados no ano de X1, será de: 
a) $ 1.400; 
b) $ 1.550; 
c) $ 1.600; 
d) $ 3.000; 
e) $ 1.500. 
 
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13. A Cia. Danúbio efetuou empréstimo pré-fixado no valor de $ 100.000 nas seguintes condições: 
• Data do empréstimo: 21.03.X6 
• Data do vencimento: 20.05.X6 
• Encargos financeiros: 6% no período 
 
Na data do fechamento do balanço patrimonial em 31.03.X6, o saldo das contas empréstimos a pagar 
e encargos financeiros a vencer, será de: 
a) $ 100.000 e $ 1.000; 
b) $ 106.000 e $ 6.000; 
c) $ 100.000 e $ 5.000; 
d) $ 100.000 e $ 6.000; 
e) $ 101.000 e $ 1.000. 
 
14. Determinada empresa captou um empréstimo pós-fixado em 01.03.X0 em uma instituição financeira no 
valor de $ 10.000. O vencimento está previsto para 01.04.X0 e o banco cobrou despesas bancárias no valor 
total de $ 500. Em 01.04.X0 a empresa foi informada de que o indexador estabelecido para atualização 
monetária da dívida apresentou o percentual de 1,52%. No dia em que o empréstimo foi efetuado, a conta 
empréstimos a pagar, foi de: 
a) $ 10.000; 
b) $ 9.348; 
c) $ 10.152; 
d) $ 9.500; 
e) $ 10.652. 
 
15. A Cia. Danúbio efetuou financiamento pós-fixado de $ 150.000, de acordo com os dados: 
• Data do financiamento: 16.01.X6 
• Data do vencimento: 17.03.X6 
• Variação da TR: 7,5% no período 
• Juros: 3% ao mês (juros simples) 
 
O valor a ser pago no dia do vencimento será de: 
a) $ 150.000; 
b) $ 166.088; 
c) $ 161.250; 
d) $ 170.925; 
e) $ 170.250. 
 
16. A Cia. Contábeis, conseguiu um financiamento bancário no valor de $ 200.000 em 16.03.X5 para 
pagamento em 15.04.X5, com correção monetária pós-fixada pela TR mais juros simples de 2% a.m., 
também calculados no vencimento sobre o valor do empréstimo atualizado pela taxa do dia. A variação da 
TR do período foi de 3%. 
Assim, no dia do vencimento, a empresa liquida a dívida pelo valor de: 
a) $ 206.000; 
b) $ 210.000; 
c) $ 210.120; 
d) $ 204.000; 
e) $ 212.180. 
 
 
 
 
 
 
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17. A Cia. Estrela efetuou um financiamento pós-fixado no valor de $ 200.000, com as seguintes 
características: 
• Data do financiamento: 16.03.X5 
• Data do vencimento: 15.04.X5 
• Variação da TR até 31.03.X5: 3% 
• Juros: 2% ao mês (juros simples) 
 
O lançamento a ser efetuado para o fechamento do balanço em 31.03.X5 será: 
 
a) D - Bancos $ 200.000 
D - Variações monetárias passivas $ 6.000 
D - Juros passivos $ 2.060 
C - Financiamentos $ 208.060 
 
b) D - Bancos $ 200.000 
D - Variações monetárias passivas a vencer $ 6.000 
D - Juros passivos a vencer $ 2.060 
C - Financiamentos $ 208.060 
 
c) D - Bancos $ 208.060 
C - Financiamentos $ 208.060 
 
d) D - Bancos $ 208.000 
D - Variações monetárias passivas $ 6.000 
D - Juros passivos $ 2.000 
C - Financiamentos $ 208.000 
 
e) D - Bancos $ 200.000 
D - Variações monetárias passivas $ 6.000 
D - Juros passivos $ 4.120 
C - Financiamentos $ 210.120 
 
 
18. Dados de um financiamento externo obtido pela Comercial Exportadora Contábil S/A: 
 
• Valor do financiamento: USD 200.000,00 
• Data da operação: 31.12.X0 
• Taxas de câmbio (hipotéticas): 
31.12.X0 = $ 1,00/USD 1,00 
30.06.X1 = $ 1,40/USD 1,00 
31.12.X1 = $ 1,80/USD 1,00 
• Amortizações efetuadas: 
30.06.X1 = USD 100.000,00 
31.12.X1 = USD 50.000,00 
 
As perdas cambiais decorrentes da desvalorização do real frente ao dólar, ocorridas em função dos 
pagamentos efetuados e da avaliação do saldo da obrigação em moeda estrangeira no balanço, somente 
foram contabilizadas em 31.12.X1. 
 
Analise os dados fornecidos, faça os cálculos necessários e, em seguida, assinale a opção que contém a 
conta de resultado debitada e o montante das perdas, respectivamente: 
 
 
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a) Despesas administrativas $ 120.000; 
b) Variações cambiais ativas $ 120.000; 
c) Variações cambiais passivas $ 120.000; 
d) Variações cambiais ativas $ 80.000; 
e) Variações cambiais passivas $ 80.000. 
 
19. A Cia. Exportadora S/A adquiriu em 04.01.X1 diversos equipamentos, mediante financiamento de USD 
40.000.00, o qual foi pago em 4 (quatro) prestações da seguinte forma: 
 
04.03.X1 = USD 15.000,00 
04.07.X1 = USD 10.000,00 
04.11.X1 = USD 8.000,00 
04.03.X2 = USD 7.000,00 
 
Taxas de câmbio: 
04.01.X1: USD 1,00 =$ 1,20 
04.03.X1: USD 1,00 = $ 1,25 
04.07.X1: USD 1,00 = $ 1,50 
04.11.X1: USD 1,00 = $ 1,80 
31.12.X1: USD 1,00 = $ 2,00 
 
Considerando exclusivamente a operação descrita, na DRE de 31.12.X1, o valor das variações cambiais 
passivas foi de: 
a) $ 14.150; 
b) $ 15.250; 
c) $ 14.750; 
d) $ 16.000; 
e) $ 12.050. 
 
20. Uma empresa realiza a contratação de um empréstimo de USD 100.000,00 no dia 30.06.X0, quando a 
cotação do dólar americano estava a $ 1,50. No dia 30.09.X0, a empresa decide amortizar 25% da dívida, e 
a cotação estava a $ 2,00. No dia 31.12.X0, resolveu quitar mais 25% do total contratado, quando o dólar 
estava cotado a $ 2,50. Qual é o valor da perda cambial total? 
 
a) R$ 37.500,00; 
b) R$ 50.000,00; 
c) R$ 87.500,00; 
d) R$ 125.000,00; 
e) R$ 62.500,00. 
 
21. Uma empresa realiza a contratação de um empréstimo de USD 200.000,00 no dia 30.06.X1, quando a 
cotação do dólar americano estava a $ 1,50. No dia 30.09.X1, a empresa decide amortizar 30% da dívida, e 
a cotação estava a $ 2,00. No dia 31.12.X1, resolveu quitar mais 30% do total contratado, quando o dólar 
estava cotado a $ 2,50. Qual é o valor da perda cambial total? 
 
a) R$ 100.000,00; 
b) R$ 170.000,00; 
c) R$ 70.000,00; 
d) R$ 200.000,00; 
e) R$ 30.000,00. 
 
 
 
 
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22. A Cia. Clelisa descontou em um banco, no dia 01.12.20X1, uma duplicata no valor de $ 4.000,00, cujo 
vencimento é 28.02.20X2, pagando antecipadamente, juros simples de 10% ao mês e 5% de despesas 
bancárias fixas pela cobrança da duplicata. Assinale a alternativa correta com relação ao lançamento contábil 
efetuado em 01.12.20X1, pela Cia. Clelisa, sabendo-se que a empresa encerra seu período-base em 
31.12.20X1. 
A) D = Despesas de Juros 1.200,00 
 D = Despesas Bancárias 100,00 
 D = Bancos conta Movimento 2.700,00 
 C = Duplicatas Descontadas 4.000,00 
 
B) D = Despesas de Juros 1.200,00 
 D = Despesas Bancárias 100,00 
 D = Bancos conta Movimento 2.600,00 
 C = Bancos conta Movimento 4.000,00 
 
C) D = Juros a Vencer 800,00 
 D = Despesas Bancárias a Vencer 133,34 
 D = Despesas de Juros 400,00 
 D = Despesas bancárias 66,66 
 D = Bancos conta Movimento 2.600,00 
 C = Duplicatas Descontadas 4.000,00 
 
D) D = Juros a Vencer 1.200,00 
 D = Despesas Bancárias a Vencer 200,00 
 D = Bancos conta Movimento 2.600,00 
 C = Duplicatas Descontadas 4.000,00 
 
E) D = Despesas Bancárias 1.200,00 
 D = Despesas de Juros 200,00 
 D = Bancos conta Movimento 2.600,00 
 C = Duplicatas Descontadas 4.000,00 
 
 
23. A Cia. Pantanal realizou uma operação de desconto de duplicatas de acordo com os seguintes dados: 
 Valor da Duplicata 100.000,00 
 Data do desconto 01/03/X5 
 Data do Vencimento 30/04/X5 
 Encargos financeiros cobrados pelo banco 16% no período. 
Para o fechamento do Balanço, em 31/03/X5, a Cia. Pantanal terá realizado o seguinte lançamento: 
A) D = Bancos 84.000,00 
 D = Despesas Financeiras a Apropriar 16.000,00 
 C = Duplicatas Descontadas 100.000,00 
 
B) D = Bancos 84.000,00 
 D = Despesas Financeiras a Apropriar 8.000,00 
 D = Despesas Financeiras 8.000,00 
 C = Duplicatas Descontadas 100.000,00 
 
C) D = Bancos 84.000,00 
 D = Despesas Financeiras 16.000,00 
 C = Duplicatas Descontadas 100.000,00 
 
 
CONTABILIDADE EMPRESARIAL 
 
 
 
10 
D) D = Bancos 100.000,00 
 D = Despesas Financeiras a Apropriar 8.000,00 
 D = Despesas Financeiras 8.000,00 
 C = Duplicatas Descontadas 116.000,00 
 
E) D = Bancos 100.000,00 
 D = Despesas Financeiras 16.000,00 
 C = Duplicatas Descontadas 116.000,00 
 
24. Suponha que a empresa Cataratas S.A. efetue o desconto de uma Nota promissória de sua emissão, a favor 
do Banco Sul S.A., nas seguintes condições: 
• Data da emissão e entrega da Nota Promissória ao Banco: 30.10.X8. 
• Valor da Nota Promissória: $ 2.000. 
• Data do Vencimento da NP: 29.01.X9. 
• Taxa de desconto: 6% ao mês. 
• Despesas cobradas pelo Banco: Comissão de 1% sobre o valor da Nota Promissória, mais 
despesas de cobrança de $ 1,40. 
Com base nas informações, o lançamento a ser efetuado, quando do desconto da Nota promissória, será: 
A) 
D = Bancos 1.618,60 
D = Juros a Vencer 381,40 
C = Duplicatas Descontadas 2.000,00 
 
B) 
D = Bancos 1.858,60 
D = Despesas Juros a Vencer 120,00 
D = Despesas Financeiras 21,40 
C = Duplicatas Descontadas 2.000,00 
 
C) 
D = Bancos 1.618,60 
D = Juros a Vencer 360,00 
D = Despesas Financeiras 21,40 
C = Duplicatas Descontadas 2.000,00 
 
D) 
D = Bancos 1.738,60 
D = Juros a Vencer 240,00 
D = Despesas Financeiras 21,40 
C = Duplicatas Descontadas 2.000,00 
 
E) 
D = Bancos 1.618,60 
D = Despesas Financeiras 381,40 
C = Duplicatas Descontadas 2.000,00