IMPOSTO DE RENDA 2020

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IMPOSTO DE RENDA
Características
Declaração do IR
1 Introdução
Previsão: 153, III, CF + art. 43 e ss., CTN
Art. 153. Compete à União instituir impostos sobre:
III - renda e proventos de qualquer natureza;
Nomen juris: Imposto sobre a Renda e proventos de qualquer natureza.
Competência: União.
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2 Sujeito passivo: contribuinte
Art. 45, CTN. Contribuinte do imposto é o titular da disponibilidade a que se refere o artigo 43 [adiante], sem prejuízo de atribuir a lei essa condição ao possuidor, a qualquer título, dos bens produtores de renda ou dos proventos tributáveis.
Parágrafo único. A lei pode atribuir à fonte pagadora da renda ou dos proventos tributáveis a condição de responsável pelo imposto cuja retenção e recolhimento lhe caibam.
PF ou PJ titular de renda ou provento de qualquer natureza no Brasil.
2 Sujeito passivo
Residente fora do Brasil: é necessário declarar a saída definitiva do país (ficar fora por mais de 12 meses) em dois momentos:
Enviar a “comunicação de saída definitiva do país” assim que a decisão de retirar-se para sempre é tomada ou quando se completam doze meses da viagem (pela internet e com recibo de protocolo).
Preencher o formulário de declaração comum normalmente, marcando a opção “declaração de saída definitiva do país”. 
A fonte pagadora é responsável pela retenção e recolhimento do IR. O empregado é contribuinte e o empregador é responsável.
3 Fato gerador
Art. 43, CTN. O imposto, de competência da União, sobre a renda e proventos de qualquer natureza tem como fato gerador a aquisição da disponibilidade econômica ou jurídica:
I – de renda, assim entendido o produto do capital, do trabalho ou da combinação de ambos;
II – de proventos de qualquer natureza, assim entendidos os acréscimos patrimoniais não compreendidos no inciso anterior. 
§ 1o A incidência do imposto independe da denominação da receita ou do rendimento, da localização, condição jurídica ou nacionalidade da fonte, da origem e da forma de percepção. (Incluído pela Lcp nº 104, de 10.1.2001)
§ 2o Na hipótese de receita ou de rendimento oriundos do exterior, a lei estabelecerá as condições e o momento em que se dará sua disponibilidade, para fins de incidência do imposto referido neste artigo. (Incluído pela Lcp nº 104, de 10.1.2001)
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3.1 Fato gerador: definição de renda
Fato gerador: aquisição da disponibilidade econômica ou jurídica de renda decorrente do capital ou do trabalho e de proventos de qualquer natureza (aquilo que não constituir renda).
RENDA: pode ser decorrente de capital (aplicações financeiras, lucros), de trabalho ou dos proventos de qualquer natureza (aposentadoria, loteria, doações).
PATRIMÔNIO: conjunto de direitos reais e pessoais e de obrigações de uma pessoa.
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4 Hipóteses de incidência
	Renda	- Rendimentos tributáveis superiores a R$ 28.559,70;
- Rendimentos isentos, não-tributáveis ou tributados exclusivamente na fonte, superiores a R$ 40.000,00.
	Ganho de capital e operações em bolsa de valores	 Ganho de capital: lucro obtido na alienação de bens ou direitos;
 Operação em bolsas de valores;
 Isenção do imposto sobre a renda incidente sobre o ganho de capital auferido na venda de imóveis residenciais, cujo produto da venda seja destinado à aplicação na aquisição de imóveis residenciais localizados no País, no prazo de 180 dias contados da celebração do contrato de venda, nos termos do art. 39 da Lei 11.196/05.
	Atividade rural	 Receita bruta anual em valor superior a R$ 142.798,50;
 Compensação, no ano-calendário de 2019 ou posteriores, dos prejuízos de anos-calendário anteriores ou do ano-calendário de 2019.
	Bens e direitos	- Posse ou a propriedade, em 31.12. 2019, de bens ou direitos, inclusive terra nua, de valor total superior a R$ 300.000,00.
	Residente no Brasil	- Passou à condição de residente no Brasil em qualquer mês (184 dias consecutivos ou não ou 12 meses ou visto permanente ou de trabalho) e nessa condição se encontrava em 31.12. 2019.
5 Isentos
Rendimentos inferiores aos valores previstos;
Declarados como dependentes de outras pessoas:
Cônjuge ou companheiro (filho ou convivência superior a 5 anos);
Filho ou enteado
Até 21 anos
Até 24 anos, se estiver cursando ensino superior
Qualquer idade, se for incapacitado para o trabalho
Irmãos, netos e bisnetos (desde que detenha a guarda)
Pais, avós e bisavós, que tenham recebido até R$ 17.989,80 em 2010
Menor pobre (desde que detenha a guarda)
Tutelados e curatelados
6 Alíquotas
Art. 153, CF. § 2º - O imposto previsto no inciso III:
I - será informado pelos critérios da generalidade, da universalidade e da progressividade, na forma da lei;
Critérios de generalidade, universalidade e progressividade: 
Generalidade: incide sobre todos os que aufiram renda;
Universalidade: deve abranger quaisquer rendas ou proventos, independentemente da denominação;
Progressividade: variação da alíquota conforme o aumento da base de cálculo.
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6.1 Alíquotas
	Alíquotas IRPF		
	Rendimento 	Alíquota	Parcela a deduzir
	Até 22.847,76	-
  	-
	De 22.847,77 até 33.919,80	7,5%	R$1.713,58
	De 33.919,81 até 45.012,60	15%	R$4.257,57
	De 45.012,61 até 55.976,16	22,5%
 	R$7.633,51
	Acima de 55.976,16	27,5%
	R$10.432,32
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Tabela Progressiva para o cálculo mensal do Imposto de Renda de Pessoa Física a partir do exercício de 2019, ano-calendário de 2020
	Alíquotas IRPF		
	Rendimento 	Alíquota	Parcela a deduzir
	Até 1.903,99	-
  	-
	De 1.903,99 até 2.826,65	7,5%	R$142,80
	De 2.826,66 até 3.751,05	15%	R$354,80
	De 3.751,06 até 4.664,68	22,5%
 	R$636,13
	Acima de 4.664,68	27,5%
	R$869,36
Alíquotas de outros países
	País	Alíquota máxima do IR	Carga tributária total (em % do PIB) 
	Suécia	58,2%	53,2%
	Alemanha	51,2%	36,4%
	Espanha	48%	35,2%
	EUA	46,1%	29,6%
	Japão	45,5%	27,1%
	Chile	45%	17,3%
	Canadá	43,2%	35,2%
	Coreia do Sul	41,8%	26,1%
	México	40%	18,3%
	Argentina	35%	17,4%
	Brasil	27,5%	36,4%
	Fontes: Organização para Cooperação e Desenvolvimento Econômico (OCDE); Secretaria da Receita Federal; Instituto Brasileiro de Planejamento Tributário (IBPT)		
Carga tributária no Brasil
		País	% da carga tributária em relação ao PIB
	1	Dinamarca	48,2
	2	Suécia	46,4
	3	Itália	43,5
	4	Bélgica	43,2
	5	Finlândia	43,1
	6	Áustria	42,8
	7	França	41,9
		País	% da carga tributária em relação ao PIB
	8	Noruega	41
	9	Hungria	39,1
	10	Eslovênia	37,9
	11	Luxemburgo	37,5
	12	Alemanha	37
	13	Rep. Tcheca	34,8
	14	Brasil	34,5
Fonte: OCDE, 15.12.2010
7 Base de cálculo
Art. 44, CTN. A base de cálculo do imposto é o montante, real, arbitrado ou presumido, da renda ou dos proventos tributáveis.
PF: rendimentos líquidos
PJ: lucro, conforme apuração
real
presumida 
arbitrada.
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7.1 Apuração dos lucros
LUCRO REAL: diferença real entre receita bruta e despesas operacionais. A empresa pode optar por pagamento mensal POR ESTIMATIVA e o ajuste será feito ao final do ano. É obrigatório para as empresas indicada na lei 9.7118/98.
LUCRO PRESUMIDO: presunção de que o lucro da empresa é uma porcentagem sobre a receita bruta. Ex.: 32% para prestação de serviços gerais.
LUCRO ARBITRADO: sobre o empresário irregular, em razão da inexistência de livros (obrigações acessórias do empresário)
8 Questões gerais
Local da tributação: país de residência do contribuinte.
É exceção ao princípio da anterioridade nonagesimal.
Incide o princípio da irretroatividade, entretanto, considera-se que o IR tem FATO GERADOR COMPLEXIVO.
É tributo apurável por auto-lançamento: o contribuinte tem a obrigação acessória de enviar a declaração até o dia 30 de abril do ano seguinte ao ano-base.
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8.1 Isenção no ganho de capital
Art. 22, lei 9.250/95. Fica isento do imposto de renda o ganho de capital auferido na alienação de bens e direitos de pequeno valor, cujo preço unitário de alienação, no mês em que esta se realizar, seja igual ou inferior a:
I – R$ 20.000,00 (vinte mil reais), no caso de alienação de ações negociadas no mercado de balcão;
II – R$ 35.000,00 (trinta e cinco mil reais), nos demais casos.
Lei 11.196/05
Art. 39.Fica isento do imposto de renda o ganho auferido por pessoa física residente no País na venda de imóveis residenciais, desde que o alienante, no prazo de 180 (cento e oitenta) dias contado da celebração do contrato, aplique o produto da venda na aquisição de imóveis residenciais localizados no País. 
§ 1o No caso de venda de mais de 1 (um) imóvel, o prazo referido neste artigo será contado a partir da data de celebração do contrato relativo à 1a operação.
§ 2o A aplicação parcial do produto da venda implicará tributação do ganho proporcionalmente ao valor da parcela não aplicada.
§ 3o No caso de aquisição de mais de um imóvel, a isenção de que trata este artigo aplicar-se-á ao ganho de capital correspondente apenas à parcela empregada na aquisição de imóveis residenciais.
§ 4o A inobservância das condições estabelecidas neste artigo importará em exigência do imposto com base no ganho de capital, acrescido de:
I - juros de mora, calculados a partir do 2o (segundo) mês subseqüente ao do recebimento do valor ou de parcela do valor do imóvel vendido; e
II - multa, de mora ou de ofício, calculada a partir do 2o (segundo) mês seguinte ao do recebimento do valor ou de parcela do valor do imóvel vendido, se o imposto não for pago até 30 (trinta) dias após o prazo de que trata o caput deste artigo.
§ 5o O contribuinte somente poderá usufruir do benefício de que trata este artigo 1 (uma) vez a cada 5 (cinco) anos.
8.2 Veículo furtado ou perda total
Na ficha Declaração de Bens e Direitos: 
Sobre o carro anterior:
Na coluna “discriminação”: descrever o fato;
Na coluna “valor”: anotar o valor recebido da seguradora.
Sobre o novo carro:
Na coluna “discriminação”: informar o valor recebido da seguradora;
Na coluna “valor”: anotar o valor de aquisição.
8.3 Financiamentos (carros, imóveis)
Na ficha Declaração de Bens e Direitos, discriminar o bem e informar apenas o valor que foi pago durante o ano.
Na ficha Dívidas, não declarar qualquer valor.
Quando o bem for quitado, anotar o valor de comercialização do bem.