Aula 07 - Contabilidade Financeira_2023 1 (1)

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CONTABILIDADE FINANCEIRA
AULA – 07
Prof. Fred
O arrendador ???
O arrendatário ???
O que é leasing financeiro
CONCEITO
1. OBJETIVO DO CPC 06
2. ALCANCE DO CPC 06
3. FORA DO ALCANCE DO CPC 06
4. ARRENDAMENTO MERCANTIL
4.1. Arrendamento mercantil financeiro
4.2. Arrendamento mercantil operacional
4.3. Arrendamento mercantil não cancelável
4.4. ARRENDAMENTO DE TERRENOS E EDIFÍCIOS
PESQUISA – VALENDO – 4,0 (PONTO)
5. LEASEBACK
5.1. TRANSAÇÃO DE VENDA E LEASEBACK
5.2. Arrendamento financeiro resultante de um
leaseback
5.3. Arrendamento operacional resultante de um
leaseback
PESQUISA – VALENDO – 4,0 (PONTO)
Início do arrendamento mercantil
PESQUISA – VALENDO – 4,0 (PONTO)
PESQUISA – VALENDO – 4,0 (PONTO)
Começo do prazo do arrendamento mercantil
Início e começo do prazo do arrendamento
início do arrendamento está relacionado com a data mais antiga 
(acordo ou compromisso) na qual o locador e locatário assinam 
um contrato de arrendamento mercantil.
O começo do prazo do arrendamento está relacionado com a data 
em que o bem objeto de arrendamento entra na empresa.
PESQUISA – VALENDO – 4,0 (PONTO)
Começo do prazo do arrendamento mercantil
Prazo do arrendamento mercantil
O prazo do arrendamento mercantil é o período não
cancelável pelo qual o arrendatário contratou o
arrendamento mercantil do ativo juntamente com
quaisquer prazos adicionais pelos quais o arrendatário
tem a opção de continuar a arrendar o ativo, com ou
sem pagamento adicional, quando no início do
arrendamento mercantil for razoavelmente certo que o
arrendatário exercerá a opção.
Pagamentos mínimos do arrendamento
mercantil
Os pagamentos mínimos do arrendamento mercantil são
os pagamentos durante o prazo do arrendamento
mercantil que o arrendatário está ou possa vir a ser
obrigado a fazer, excluindo pagamento contingente,
custos relativos a serviços e impostos a serem pagos
pelo arrendador e a ele serem reembolsados,
juntamente com:
a. para o arrendatário, quaisquer quantias garantidas
pelo arrendatário ou por parte relacionada a ele; ou
Pagamentos mínimos do arrendamento mercantil
Valor justo
O valor justo é o valor pelo qual um ativo pode ser
negociado, ou um passivo liquidado, entre partes
interessadas, conhecedoras do negócio e independentes
entre si, com a ausência de fatores que pressionem para
a liquidação da transação ou que caracterizem transação
compulsória.
Vida econômica
A vida econômica pode ser em função do período de
utilização econômica do ativo ou do número de unidades
produzidas pelo ativo.
Vida útil
A vida útil é o período remanescente estimado, a partir
do começo do prazo do arrendamento mercantil, sem
limitação pelo prazo do arrendamento mercantil,
durante o qual se espera que os benefícios econômicos
incorporados no ativo sejam consumidos pela entidade.
Valor residual garantido
O valor residual garantido é calculado pela arrendadora
com base no prazo de utilização e depreciação do bem
objeto de arrendamento e encontra-se prefixado na
assinatura do contrato de arrendamento mercantil. Esse
valor é uma segurança de que a arrendadora obterá o
retorno mínimo do capital investido, caso a arrendatária
no final do prazo contratual não exerça a opção de compra
do ativo arrendado, pois uma característica básica do
arrendamento mercantil é a recuperação pela arrendadora
da totalidade do capital empregado, bem como uma
predeterminada margem de lucro.
Opção de compra
O arrendatário tem a opção de comprar o ativo objeto de
arrendamento por um preço que se espera seja
suficientemente mais baixo do que o valor justo à data em
que a opção se torne exercível, de forma que, no início do
arrendamento mercantil, seja razoavelmente certo que a
opção será exercida.
O valor residual não garantido corresponde à parte do valor residual
do ativo arrendado, cuja realização pelo arrendador não esteja
assegurada ou esteja unicamente garantida por uma parte
relacionada com o arrendador.
O valor residual não garantido corresponde à parte do
valor residual do ativo arrendado, cuja realização pelo
arrendador não esteja assegurada ou esteja unicamente
garantida por uma parte relacionada com o arrendador.
1 Questão: A Cia. Gama assinou um contrato de arrendamento
mercantil financeiro com a Cia. Azul no dia 15 de janeiro de 2018
para a aquisição de uma colheitadeira em 60 parcelas de
100.000,00, no qual consta que a arrendatária tem a opção de
adquirir a colheitadeira ao final do arrendamento por um valor de
550.000,00, que é suficientemente mais baixo do que o valor justo
à data em que a opção se torne exercível. Caso a arrendatária não
exerça a opção de compra, deverá pagar um valor residual
garantido de 300.000,00 para a arrendadora. Assinale a alternativa
correta:
a)o valor residual não garantido é 550.000,00.
b)a opção de compra é de 250.000,00.
c)o valor residual não garantido é 250.000,00.
d)a opção de compra é obrigatória para a arrendatária e facultativa
para a arrendadora.
Custos diretos iniciais
Os custos diretos iniciais são custos incrementais
diretamente atribuíveis à negociação e estruturação de um
arrendamento mercantil, exceto os custos incorridos pelos
arrendadores fabricantes ou comerciantes.
Investimento no arrendamento mercantil
O investimento no arrendamento mercantil pode ser bruto
ou líquido.
Taxa de juros
A taxa de juros em um arrendamento mercantil financeiro
pode ser implícita ou incremental.
A taxa de juros implícita no arrendamento mercantil é a
taxa de desconto que, no início do arrendamento
mercantil, faz com que o valor presente agregado dos
pagamentos mínimos do arrendamento mercantil e do
valor residual não garantido seja igual à soma do valor
justo do ativo arrendado e de quaisquer custos diretos
iniciais do arrendador.
Taxa de juros
A taxa de juros incremental de financiamento do
arrendatário é a taxa de juros que o arrendatário teria de
pagar num arrendamento mercantil semelhante ou, se isso
não for determinável, a taxa em que, no início do
arrendamento mercantil, o arrendatário incorreria ao pedir
emprestado por prazo semelhante, e com segurança
semelhante, os fundos necessários para comprar o ativo.
Taxa de juros
A taxa de juros incremental de financiamento do
arrendatário é a taxa de juros que o arrendatário teria de
pagar num arrendamento mercantil semelhante ou, se isso
não for determinável, a taxa em que, no início do
arrendamento mercantil, o arrendatário incorreria ao pedir
emprestado por prazo semelhante, e com segurança
semelhante, os fundos necessários para comprar o ativo.
02 Questão: A Cia. Azul adquiriu um veículo por meio de um
arrendamento mercantil financeiro em 60 parcelas de 1.000,00. O
valor justo estimado do veículo no final do arrendamento é de
18.000,00 e nessa data a arrendatária tem a opção de comprar o
veículo por 8.000,00. Caso a arrendatária não exerça a opção de
compra, deverá pagar um valor de 4.250,00 para a arrendadora.
Sabendo-se que o valor presente da máquina no início do
arrendamento é obtido por meio do fator de descapitalização de
0,80, podemos afirmar que:
a)o valor residual garantido é 3.750,00.
b)o valor residual não garantido é 4.250,00.
c)o investimento bruto é de 64.250,00.
d)o investimento líquido é 48.000,00.
e)a receita financeira não realizada é de 12.750,00.
02 Questão: A Cia. Azul adquiriu um veículo por meio de um
arrendamento mercantil financeiro em 60 parcelas de 1.000,00. O
valor justo estimado do veículo no final do arrendamento é de
18.000,00 e nessa data a arrendatária tem a opção de comprar o
veículo por 8.000,00. Caso a arrendatária não exerça a opção de
compra, deverá pagar um valor de 4.250,00 para a arrendadora.
Sabendo-se que o valor presente da máquina no início do
arrendamento é obtido por meio do fator de descapitalização de
0,80, podemos afirmar que:
a)o valor residual garantido é 3.750,00.
b)o valor residual não garantido é 4.250,00.
c)o investimento bruto é de 64.250,00.
d)o investimento líquido é 48.000,00.
e)a receita financeira não realizada é de 12.750,00.02 Questão:
03 Questão (Contábeis BR Distribuidora Cesgranrio 2011):
Arrendamento mercantil é um acordo pelo qual o arrendador
transmite ao arrendatário, em troca de um pagamento ou série de
pagamentos, o direito de usar um ativo por um período de tempo
acordado. Avalie no contexto do arrendamento mercantil o
conceito a seguir, transcrito da NBC TG 06 – Operações de
Arrendamento Mercantil do Conselho Federal de Contabilidade:
Soma dos pagamentos mínimos do arrendamento mercantil a
receber pelo arrendador segundo um arrendamento mercantil
financeiro e de qualquer valor residual não garantido atribuído ao
arrendador. No arrendamento mercantil, afirma-se que tal
conceito se refere a:
a)valor justo.
b)investimento bruto.
c)pagamento contingente.
d)valor residual não garantido.
e)receita financeira não realizada.
CLASSIFICAÇÃO DO ARRENDAMENTO MERCANTIL
A classificação de arrendamentos mercantis adotada no
CPC 06 baseia-se na extensão em que os riscos e
benefícios inerentes à propriedade de ativo arrendado
permanecem no arrendador ou no arrendatário.
04 Questão (Contabilidade BASA Cespe 2010): Uma característica
dos terrenos é sua vida econômica indefinida. No caso de
operações de arrendamento em que se espera que a propriedade
passe para o arrendatário no fim do prazo do arrendamento
mercantil, normalmente o arrendatário recebe substancialmente
todos os riscos e benefícios inerentes à propriedade e, nesse caso,
o arrendamento mercantil do terreno é um arrendamento
mercantil financeiro.
( ) Certo
( ) Errado
05 Questão (Contabilidade SABESP FCC 2014): Em uma
aquisição de ativo por meio de um contrato de arrendamento
mercantil financeiro, na data de início do contrato de
arrendamento, a empresa arrendatária:
a)deve registrar um ativo pelo valor presente das obrigações
assumidas ou pelo valor justo nesta data, dos dois o menor
valor.
b)deve registrar um ativo pelo valor presente das obrigações
assumidas ou pelo valor justo nesta data, dos dois o maior
valor.
c)deve registrar um ativo pelo valor correspondente à soma das
obrigações assumidas.
d)não deve fazer qualquer registro.
e)deve registrar um ativo pelo custo incorrido.
06 Questão (SEFAZ RO FCC 2010): Uma empresa adquiriu um
veículo por arrendamento mercantil financeiro que será pago
em 48 prestações mensais de 1.000,00 cada. O valor presente
das prestações é de 30.673,00 e a taxa de juros compostos
implícita no arrendamento mercantil é de 2% ao mês. No
momento da aquisição, a empresa deve reconhecer, em reais:
a)um ativo de 30.673,00 e uma despesa financeira de 613,46.
b)um ativo de 30.673,00.
c)um passivo de 48.000,00.
d)um ativo de 48.000,00 e uma receita financeira de
17.327,00.
e)um ativo de 30.673,00 e uma despesa financeira de
17.327,00.
07 Questão: Em 31/12/20X9, a Cia. Docas S.A. adquiriu uma
máquina por meio de um arrendamento mercantil financeiro
a ser pago em 50 prestações mensais de 4.000,00 cada, cujo
valor presente é de 165.000,00. Se a empresa tivesse
adquirido a máquina à vista, teria desembolsado a quantia de
170.000,00.
I. Balanço patrimonial da Cia. Docas S.A. imediatamente
antes da operação de arrendamento mercantil em
31/12/20X9:
07 Questão:
Após o registro da operação acima, o ativo da Cia. Docas
S.A., em 31/12/20X9, era, em reais:
a) 300.000,00.
b) 270.000,00.
c) 265.000,00.
d) 170.000,00.
e) 165.000,00.
08 Questão: Em 31/12/20X9, a Cia. Docas S.A. adquiriu
uma máquina por meio de um arrendamento mercantil
financeiro a ser pago em 50 prestações mensais de
4.000,00 cada, cujo valor presente é de 165.000,00. Se a
empresa tivesse adquirido a máquina à vista, teria
desembolsado a quantia de 161.500,00.
I. Balanço patrimonial da Cia. Docas S.A. imediatamente
antes da operação de arrendamento mercantil em
31/12/20X9:.
08 Questão:
Após o registro da operação acima, o ativo da Cia. Docas
S.A., em 31/12/20X9, era, em reais:
a)300.000,00.
b)265.000,00.
c)261.500,00.
d)165.000,00.
e)161.500,00.
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