Proteção Patrimonial e Planejamento Tributário

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PATRIMÔNIO E 
PLANEJAMENTO 
TRIBUTÁRIO 
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PATRIMÔNIO & 
PLANEJAMENTO 
Analisar a abertura de uma empresa com o objeto social de 
administração de bens imóveis próprios para a proteção patrimonial. 
Tendo como finalidade demonstrar as vantagens na sua constituição, 
nos seus aspectos societários e sucessórios e comprovando uma 
redução na carga tributária. 
Assista este conteúdo com o instrutor João Alberto, 
Sócio da Hold Gestão Patrimonial, MBA em Direito 
Empresarial, pela FGV. 
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Você aprenderá: 
• Aspectos da Sucessão e Proteção Patri. ............. 4 
• Aspectos societários ............................................. 9 
• Aspectos tributários .............................................. 11 
• Aspectos contábeis ............................................... 15 
• Processo de legalização ....................................... 16 
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Proteção Patrimonial 
& Planejamento 
• Objetos sociais 
3 
• C.N.A.E. 6810-2/02: Administração de bens imóveis próprios e 
aluguéis; 
• C.N.A.E. 6810-2/01: Compra e venda de bens imóveis próprios. 
• Tipo societário: Recomenda-se constituir uma sociedade 
empresária limitada, em razão do menor custo. 
• Regime tributário: Recomenda-se o lucro presumido. 
• Exige-se matrículas atualizadas para integralização de bens 
imóveis. Como georreferenciamento para propriedades rurais. 
• Processo de constituição 
• 1ª Etapa: Análise de situações e documentos. 
• 2ª Etapa: Definição do tipo societário e regras 
tributárias/contábeis. 
• 3ª Etapa: Processo de legalização. 
Proteção Patrimonial 
& Planejamento 
• Aspectos da Sucessão e 
Proteção Patrimonial 
4 
Sociedade entre marido e mulher 
Posição do STJ: 
Não existe peculiaridade alguma nas características conceituais 
da sociedade simples e das empresariais que determine a 
aplicação do art. 977 do CC/2002 apenas às sociedades 
empresariais. O art. 982 do CC/2002 determina, como diferencial 
entre as duas sociedades, o fato de a empresarial ter por objeto o 
exercício de atividade própria de empresário sujeita a registro. 
Ademais, quanto a todos os artigos inseridos no mencionado 
Capítulo II, sempre que o legislador referiu-se exclusivamente ao 
empresário ou à atividade da empresa, fê-lo de forma expressa, 
apenas não fazendo menção a esta característica no já referido 
art. 977 do CC/2002, no qual utilizou a expressão “sociedade” sem 
estabelecer qualquer especificação, o que inviabiliza a tese de que 
essa sociedade seria apenas empresária. 
Proteção Patrimonial 
& Planejamento 
• Aspectos da Sucessão e 
Proteção Patrimonial 
5 
Sociedade entre marido e mulher 
Posição do STJ: 
Assim, a Turma, por maioria, negou provimento ao recurso, pois 
entendeu que o art. 977 do CC/2002 aplica-se tanto às 
sociedades empresariais quanto às simples. Resp 1.058.165-RS, 
Rel. Min. Nancy Andrighi, julgado em 14/4/2009. 
 
Do direito das sucessões: 
• Herdeiros necessários: ascendentes, descendentes e cônjuges. 
• Legítima e disponível: sucessão testamentária. 
• Usufruto: doação das quotas. 
 
Estudo de regime de bens: 
• Comunhão parcial: é o regime legal se não houver pacto ou 
impedimento - art. 1.658, CC; 
Proteção Patrimonial 
& Planejamento 
• Aspectos da Sucessão e 
Proteção Patrimonial 
6 
Estudo de regime de bens: 
• Separação obrigatória de bens: art. 1.641, CC; 
• Comunhão universal (pacto antenupcial): art. 1.667,CC; 
• Separação total de bens (pacto antenupcial): art. 1.687, CC e 
• Participação final nos aquestos (pacto antenupcial): art. 1.672, 
CC. 
 
Impenhorabilidade do bem de família: 
• Lei n. 8009/1.990: Art. 1º - O imóvel residencial próprio do 
casal, ou da entidade familiar, é impenhorável e não responderá 
por qualquer tipo de dívida civil, comercial, fiscal, previdenciária 
ou de outra natureza, contraída pelos cônjuges ou pelos pais 
ou filhos que sejam seus proprietários e nele residam, salvo 
nas hipóteses previstas nesta lei. 
Proteção Patrimonial 
& Planejamento 
• Aspectos da Sucessão e 
Proteção Patrimonial 
7 
Impenhorabilidade do bem de família: 
• Bem de família luxuoso não pode ser penhorado - A regra de 
que nenhum bem de família, independente do valor, pode ser 
penhorado foi confirmada pela 3ª Turma do STJ. A decisão do 
tribunal levou em conta a garantia constitucional do direito à 
moradia e o respeito à instituição família. 
 
Responsabilidade dos sócios e dos Administradores: 
• A responsabilidade dos ex-sócios se mantém por dois anos 
após a alteração contratual por débitos contraídos durante sua 
permanência como sócio. 
• Sucessão do adquirente da empresa. 
• Art. 2°, CLT: Conceito de Grupo Econômico para o TRT e TST - 
Sócios e Administradores: Na liquidação de sociedade de 
pessoas os administradores respondem com seus bens 
pessoais se os bens da sociedade não forem suficientes. 
Proteção Patrimonial 
& Planejamento 
• Aspectos da Sucessão e 
Proteção Patrimonial 
8 
Teoria da inversão da desconsideração da personalidade jurídica: 
• Princípio da Desconsideração da Personalidade Jurídica - bens 
pessoais respondem pelos débitos da sociedade na fraude, no 
abuso, no desvio de finalidade e na confusão patrimonial – 
(Art. 50, CC e Art. 28 CDC). 
 
• Princípio da Inversão - A tese já vem sendo adotada em ações 
que tratam do direito de família e em execuções comuns. Com 
o entendimento favorável à possibilidade de inversão da 
desconsideração da personalidade jurídica, a 29ª Câmara Cível 
do TJSP confirmou uma liminar que desencadeou a penhora 
das contas da Montadora de Veículos por conta de uma dívida, 
com o credor. 
Proteção Patrimonial 
& Planejamento 
• Aspectos da Sucessão e 
Proteção Patrimonial 
9 
Proteção patrimonial: 
• A constituição de uma sociedade protege o patrimônio, pois os 
bens da sociedade não são atingidos diretamente em razão 
das dividas dos sócios e vice-versa. Dessa forma, é possível 
separar o patrimônio particular que não se quer arriscar, do 
patrimônio empresarial, sujeito aos riscos de uma atividade 
empresarial. 
• O que será penhorável são as quotas. Se houver doação com 
cláusula de impenhorabilidade, apenas os frutos e rendimentos 
poderão ser penhorados (arts. 1026 e 1031 do Código Civil). 
• Aspectos societários 
Sociedade empresária limitada: 
• Arquivada na Junta Comercial: menor custo 
Proteção Patrimonial 
& Planejamento 
• Aspectos societários 
10 
Proteção patrimonial: 
• Responsabilidade de cada sócio é restrita ao valor de sua 
quota, mas todos respondem solidariamente pela 
integralização do capital social - (art. 1.052, CC). 
• O contrato social é o documento hábil para o registro dos 
imóveis, dispensando a escritura – (artigo 64, Lei 8.934/94. 
• Dispensa o laudo de avaliação, para integralização de bens 
imóveis no capital social. 
 
Sociedade de propósito específico - SPE: 
• A Sociedade de Propósito Específico – SPE - é uma 
qualificação dada a uma sociedade, composta por pessoas 
físicas e/ou jurídicas, que possui atividade restrita - objeto / 
objetivo específico - podendo ter prazo de duração 
determinado ou não. 
Proteção Patrimonial 
& Planejamento 
• Aspectos societários 
11 
Sociedade de propósito específico - SPE: 
• Qualquer sociedade pode ser uma SPE, exceto as 
despersonificadas (Sociedades em Conta de Participação e as 
Sociedades em Comum) e as Sociedades em Nome Coletivo 
(compostas somente por pessoas físicas que respondem 
ilimitadamente). 
• Ampla utilização quanto às Sociedades Limitadas (Ltda.) – que 
são regidas peloCCB [art. 1052 e ss.] - e Sociedades Anônimas 
(S/A.) - Lei n. 6.404/76 - tanto de capital aberto quanto 
fechado. 
• Aspectos tributários 
ITBI - Prefeitura 
• Art. 156, § 2º, CF/88: 
I - não incide sobre a transmissão de bens ou direitos 
incorporados ao patrimônio de pessoa jurídica em realização de 
capital, nem sobre a transmissão de bens ou direitos decorrente- 
Proteção Patrimonial 
& Planejamento 
• Aspectos tributários 
12 
ITBI - Prefeitura 
• Art. 156, § 2º, CF/88: 
-de fusão, incorporação, cisão ou extinção de pessoa jurídica, 
salvo se, nesses casos, a atividade preponderante do adquirente 
for a compra e venda DESSES bens ou direitos, locação de bens 
imóveis ou arrendamento mercantil. 
 
• Art. 37 do CTN: 
§ 1º Considera-se caracterizada a atividade preponderante 
referida neste artigo quando mais de 50% (cinqüenta por cento) da 
receita operacional da pessoa jurídica adquirente, nos 2 (dois) 
anos anteriores e nos 2 (dois) anos subseqüentes à aquisição, 
decorrer de transações mencionadas neste artigo. 
§ 2º Se a pessoa jurídica adquirente iniciar suas atividades após a 
aquisição, ou menos de 2 (dois) anos antes dela, apurar-se-á a 
preponderância referida no parágrafo anterior levando em conta 
os 3 (três) primeiros anos seguintes à data da aquisição. 
Proteção Patrimonial 
& Planejamento 
• Aspectos tributários 
13 
ITBI – Prefeitura: 
• Art. 37 do CTN: 
§ 3º Verificada a preponderância referida neste artigo, tornar-se-á 
devido o imposto, nos termos da lei vigente à data da aquisição, 
sobre o valor do bem ou direito nessa data. 
§ 4º O disposto neste artigo não se aplica à transmissão de bens 
ou direitos, quando realizada em conjunto com a da totalidade do 
patrimônio da pessoa jurídica alienante. 
 
ITCMD – Fazenda estadual: 
• Tributação na causa mortis e doação: de 1 a 8 %; 
 
• SP: Tributação na doação das quotas com usufruto: (2/3) no 
momento da doação e 1/3 ocorrerá apenas no momento da 
extinção do usufruto. 
Proteção Patrimonial 
& Planejamento 
• Aspectos tributários 
14 
ITCMD – Fazenda estadual: 
Nota: Pode ser de 50% e 50%, dependendo do Estado – PR, SC, RS, 
RJ … Cada Estado possui suas alíquotas e base de cálculo, como 
seus limites de isenção para a doação. 
 
Lucro presumido: 
É o lucro determinado através da aplicação de um percentual, 
expressamente previsto em lei, sobre os valores globais da receita 
auferida pela pessoa jurídica. O imposto de renda é devido 
trimestralmente. 
Resumo das alíquotas: 
• Receita de Aluguéis de 
Bens Imóveis Prórpios = 
(32%) 
• IR 15% x 32% = 4,8% --- 
(Sem Adicional de IR 10%) 
• CSLL 9% x 32% = 2,88% 
• PIS = 0,65% 
• Cofins = 3% 
• Total = 11,33% 
Proteção Patrimonial 
& Planejamento 
• Aspectos tributários 
15 
Resumo das alíquotas: 
• Receita de Venda de Bens 
Imóveis Próprios = (8%) e 
(12%) 
• IR 15 x 8% = 1,2% --- (Sem 
Adicional de IR 10%) 
• CSLL 9% x 12% = 1,08% 
• PIS = 0,65% 
• Cofins = 3% 
• Total = 5,93% 
• Aspectos contábeis 
Normas contábeis: 
Obediência a Lei 11.638/2007: 
• I – A partir de abril/2010, a obrigatoriedade do Certificado 
Digital, para Empresas do Lucro Presumido e SPED; 
• II – DIMOB, conforme IN RFB nº 1.115, de 28 de dezembro de 
2010; 
• III – Contribuição Sindical Patronal; 
• IV – Elaborar o Contrato de Mútuo e Comodato; 
• V – Planos de contas com os imóveis; 
Proteção Patrimonial 
& Planejamento 
• Aspectos contábeis 
16 
Normas contábeis: 
Obediência a Lei 11.638/2007: 
• VI – CPC 28 - Conta Investimentos: imóveis para alugueis; 
• VII – Ajuste de avaliação patrimonial: Laudo. 
• Processo de legalização 
Contrato social: 
• Qualificação dos sócios; 
• Denominação, sede e prazo (indeterminado); 
• Objeto social: descrever de acordo com as CNAE´s; 
• Capital social: integralizado com os bens ou direitos descritos 
pelo doador; 
• Outorga uxória ou marital: Art. 1.647, I, CC; 
• Doação das quotas: gravadas com as cláusulas de 
incomunicabilidade, impenhorabilidade e inalienabilidade e 
reversibilidade ao doador. Com reserva de usufruto, voto e 
poder de controle para os patriarcas – somente alteração; 
Proteção Patrimonial 
& Planejamento 
• Processo de legalização 
17 
Contrato social: 
• Retirada: justificativa, apuração de haveres, forma de 
reembolso e o prazo (120 meses); 
• Exclusão de sócios: justa causa, apuração de haveres, 
reembolso e o prazo (120 meses); 
• Participação de sócios nos lucros e perdas de forma 
proporcional ou desproporcional; 
• Administração: poder de controle do patriarca; 
• Se poderá haver administrador não sócio e suas funções e 
poderes dos administradores; 
• Affectio Societatis: votação dos remanescentes pelo ingresso 
de herdeiros ou sucessores, apuração, reembolso e o prazo 
(120 meses). 
• Passo a passo da constituição 
A ordem de abertura da empresa é: 
Proteção Patrimonial 
& Planejamento 
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• I - Constituição da Administradora de Bens: com a 
integralização dos imóveis próprios, por Pedro e com a outorga 
uxória de Maria. 
• II - Alteração na Administradora de Bens: Pedro faz doação das 
quotas aos seus 03 filhos, gravadas com usufruto vitalício e 
dos vindouros, para Pedro e Maria, com impenhorabilidade, 
incomunicabilidade e inalienabilidade, inclusive com a 
reversibilidade para o doador. 
 
Nota: Na administração da empresa ficam Pedro e Maria, com a 
reserva de usufruto e pró-labore, com poderes de voto no controle 
e compra e venda de imóveis. 
• Passo a passo da constituição 
• Conclusão 
Razões para o planejamento tributário e proteção patrimonial: 
• I - Organização do patrimônio pessoal dos patriarcas, de modo 
a facilitar a sua administração, limitando as quotas entre os- 
Proteção Patrimonial 
& Planejamento 
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Razões para o planejamento tributário e proteção patrimonial: 
• -herdeiros e a administração e o usufruto dos patriarcas; 
 
• II – Ajustes de interesses entre os patriarcas e os herdeiros, 
com o objetivo de equalização das quotas na empresa 
patrimonial. 
• Conclusão 
ATENDIMENTO A 
CLIENTES 
• Invista em um time de 
Customer Success 
• Mudança do conceito de pós venda 
• Manter seus clientes por mais tempo e, assim, reter mais 
receita 
• Na CEFIS existe um curso completo de CS ( Gravado com 
o Head de CS do Nubank ) para ensinar como criar um 
time de CS. 
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