AOL4 FUNDAMENTOS DA AUDITORIA CONTABIL

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1. Pergunta 1
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Leia o trecho a seguir: 
“Divulgação das demonstrações contábeis – Seção 401 – todas as demonstrações contábeis deverão refletir correções materiais que tenham sido apontadas como necessárias pelos auditores independentes da companhia, e devem estar de acordo com os princípios contábeis geralmente aceitos e com demais regulamentos da SEC. Foi concedido à SEC um prazo de seis meses para regulamentar a divulgação de informações fora do balanço e informações gerenciais utilizadas internamente pelas empresas.” 
Fonte: BORGETH, V. M. C. SOX: entendendo a Lei Sarbanes-Oxley, um caminho para a informação transparente. São Paulo: Thompson Learning, 2007, p. 35. 
Considerando essas informações e o conteúdo estudado sobre a Lei Sarbanes-Oxley, mormente ao capítulo de aumento do nível de divulgação de informações financeiras, analise as afirmativas a seguir: 
I. Nesse capítulo estriba-se a compulsoriedade de cadastro no SEC aos membros do quadro acionário com participação a partir de 9% das ações de qualquer natureza. 
II. O capítulo, entre outras determinações, trata da vedação expressa de empréstimo da entidade aos dirigentes, com a exceção as circunstâncias previstas e autorizadas em lei. 
III. Nesse capítulo, se determina, de maneira expressa, a avaliação periódica dos controles externos que influenciam diretamente as informações contábeis produzidas pela entidade. 
IV. O capítulo alberga todas as características relevantes do controle interno, entre outros aspectos, preza pela observância das determinações normativas e regulatórias aplicáveis a entidade. 
A seguir, assinale a alternativa correta:
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1. 
II e III.
2. 
I e IV
3. 
II e IV.
Resposta correta
4. 
I e II.
5. 
II e III.
2. Pergunta 2
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Leia o trecho a seguir: 
“Destacamos alguns casos de fraudes relacionados com o Disponível: 
Interceptar cheques ao portador e descontá-los em banco; 
Interceptar cheques emitidos para pagamentos originados em operações autênticas e, mediante seu endosso, depositá-los em conta de quem realiza fraude; 
Adulterar comprovantes pagos pelo fundo fixo para lograr reembolso superior ao efetivamente pago [...]”. 
Fonte: PEREZ JUNIOR, J. H. Auditoria de demonstrações contábeis: normas e procedimentos. São Paulo: Atlas, 2012, p. 132. 
Considerando essas informações e o conteúdo estudado sobre escândalos contábeis, analise as afirmativas a seguir: 
I. As fraudes contábeis foram os fenômenos mais preponderantes que ocorreram nos casos de escândalos tanto da Enron como da WorldCom. 
II. Os termos anglo-saxões: disclosure e accountability, cujas suas traduções respectivamente são prestação de contas e transparência. 
III. As fraudes não encobertas caracterizam-se por acontecerem às claras diante de um controle interno deverás fragilizado. 
IV. A WorldCom criou um esquema fraudulento que era realizado através de Specifices Purposes Enterprises (SPE’s). 
Está correto apenas o que se afirma em:
Ocultar opções de resposta 
1. 
II e III.
2. 
I e III.
Resposta correta
3. 
I e II.
4. 
II e IV.
5. 
I e IV.
3. Pergunta 3
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Leia o trecho a seguir: 
“[...] Durante anos ele promoveu a Global Crossing e a WorldCom, que se revelaram, ambas, desastres fraudulentos. Grubman era especialmente próximo de Bernie Ebbers, então CEO da WorldCom, treinando-o em suas apresentações para outros analistas. Ebbers foi posteriormente condenado por fraude contábil, e ainda está na prisão. Um corretor raivoso se queixou de que Grubman manteve sua indicação de “comprar” para a Global Crossing “de sessenta dólares até cair para um dólar”. 
Fonte: FERGUSON, C. O sequestro da América: como as corporações financeiras corromperam os Estados Unidos. [e-book]. Rio de Janeiro: Zahar, 2013, p. 117. 
Considerando essas informações e o conteúdo estudado sobre os escândalos contábeis, pode-se afirmar que a queda da WorldCom foi durante o surgimento da bolha:
Ocultar opções de resposta 
1. 
da internet, por envolver inúmeras empresas do chamado “pontocom”.
Resposta correta
2. 
financeira, por atingir os fluxos de caixas das empresas americanas.
3. 
de derivativos, que aumentou o endividamento de grandes empresas. 
4. 
imobiliária, que afligiu empresas e corporações de inúmeros setores.
5. 
de títulos podres, as corporações que as detinham quebraram.
4. Pergunta 4
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A fraude e o erro têm sido um grande desafio para contabilidade e para auditoria, no sentido de entendê-las dentro de suas respectivas práxis. Apesar de ter conceitos distintos, ambas devem ser evitadas de toda maneira para que as informações contábeis sejam seguras e confiáveis.
Considerando essas informações e o conteúdo estudado sobre o erro e a fraude, pode-se apontar como uma conceituação correta de fraude o:
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1. 
ato movido de forma consciente, de caráter omissivo, com o intuito de ratificar as informações contidas nas demonstrações contábeis conforme os princípios e normas.
2. 
ato movido de forma inconsciente, na omissão e/ou na ação, sob o pretexto de alterar os dados administrativos produzidos pela entidade, contrariando os manuais de controle interno.
3. 
ato movido de forma inconsciente, de qualquer natureza, com o objetivo de alterar os dados contábeis dos demonstrativos, ocultando uma situação desfavorável para entidade.
4. 
ato movido de forma consciente, tanto na omissão como na ação, com o propósito de modificar as demonstrações contábeis, inobservando princípios e normas.
Resposta correta
5. 
ato movido de forma consciente, na omissão e/ ou na ação, durante a análise dos dados financeiros e econômicos, buscando a sua inadequação aos princípios e normas.
5. Pergunta 5
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Leia o trecho a seguir: 
“Após os escândalos de fraudes envolvendo principalmente as empresas Enron e WorldCom, com a conivência, no primeiro caso, da auditoria Arthur Andersen, o Congresso americano criou em 2002 uma denominada Sarbanes-Oxley ou simplesmente SOx, sobrenomes do senador e do deputado americano autores da lei.” 
Fonte: LINS, L. S. Auditoria: uma abordagem prática com ênfase na auditoria externa. Paulo: Atlas, 2014, p. 256. 
Considerando essas informações e o conteúdo estudado sobre escândalos contábeis e a Lei Sarbanes-Oxley, analise as afirmativas a seguir: 
I. A lei Sarbanes-Oxley trouxe, entre outras medidas, o mecanismo conhecido por peer review que significa revisão pelos pares. 
II. A criação e aprovação da Lei Sarbanes-Oxley são frutos dos escândalos contábeis que viam acontecendo nos Estados Unidos. 
III. Um dos escopos da Lei Sarbanes-Oxley centra-se na necessidade de repor a confiabilidade, antes destruída, das corporações. 
IV. A governança corporativa referendada pela Lei Sarbanes-Oxley se distingue do que é estabelecido no controle interno. 
A seguir, assinale a alternativa correta:
Ocultar opções de resposta 
1. 
I e IV.
2. 
II e III.
3. 
I, II e IV.
4. 
II, III e IV.
5. 
I, II e III.
Resposta correta
6. Pergunta 6
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Leia o trecho a seguir: 
“Como o conselho é um órgão privado, suas determinações necessitam ser ratificadas pela SEC para se tornarem efetivas. Nessa linha, uma dessas determinações – o padrão de auditoria nº 3 – estabeleceu critérios para guarda da documentação das auditorias independentes. A intenção dessa norma foi evitar a eliminação da documentação da auditoria pela Arthur Andersen, como ocorrido no caso Enron.” 
Fonte: LINS, L. S. Auditoria: uma abordagem prática com ênfase na auditoria externa. São Paulo: Atlas, 2014, p. 257. 
Considerando essas informações e o conteúdo estudado sobre a Lei Sarbanes-Oxley, o órgão privado criado para supervisionar os auditores independentes é o:
Ocultar opções de resposta 
1. 
Public Corporation Advising Oversight Board (PCAOB) tratado em lei pela Securities and Exchange Commission (SEC), antes da Lei Sarbanes-Oxley.
2. 
Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB), tratado no capítulo II da Lei Sarbanes-Oxley e da Securities and Exchange Commission (SEC).
3. 
Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB), tratado no capítulo I da Lei Sarbanes-Oxley e ligadoà Securities and Exchange Commission (SEC).
Resposta correta
4. 
Public Company Advising Oversight Board (PCAOB), tratado no capítulo I da Lei da Securities and Exchange Commission (SEC) e Lei Sarbanes-Oxley.
5. 
Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB), tratado em lei à parte pela Securities and Exchange Commission (SEC), após a Lei Sarbanes-Oxley.
7. Pergunta 7
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Leia o trecho a seguir: 
“Em razão do alto custo de implantação, essa lei alavancou significativamente o lucro das empresas de auditoria externa no mundo todo. A SOX é composta de diversos artigos que são divididos em 11 categorias ou títulos, abrangendo desde os relatórios da administração até os serviços da auditoria independente propriamente ditos”. 
Fonte: LINS, L. S. Auditoria: uma abordagem prática com ênfase na auditoria externa. São Paulo: Atlas, 2014, p. 256. 
Considerando essas informações e o conteúdo estudado a Lei Sarbanes-Oxley, especialmente as estruturas de capítulos e títulos desta, analise as afirmativas a seguir e assinale V para a(s) verdadeira(s) e F para a(s) falsa(s). 
I. ( ) A lei, dentre os inúmeros capítulos, destaca-se a Comissão de Recursos e Autoridade e Conflito de Interesse de Analistas. 
II. ( ) No texto legal há dois capítulos que tratam da legislação de responsabilidade socioambiental e estrutura conceitual das empresas. 
III. ( ) A legislação americana alberga dois eixos importantes a independência do auditor e restituição de impostos corporativos. 
IV. ( ) A Lei Sarbanes-Oxley descreve em seu teor os pronunciamentos contábeis e regulação da auditoria independente. 
V. ( ) A norma disciplina de maneira clarividente a responsabilidade corporativa e as fraudes corporativas e prestação de contas. 
Agora, assinale a alternativa que apresenta a sequência correta:
Ocultar opções de resposta 
1. 
V, F, F, V, V.
2. 
V, F, F, F, V.
3. 
V, V, V, F, F.
4. 
F, V, F, F, V.
5. 
V, F, V, F, V.
Resposta correta
8. Pergunta 8
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Leia o trecho a seguir: 
“No final do ano 2000, a exemplo do que a Comissão de Valores Mobiliários (CVM) fez no Brasil, a SEC estabeleceu novas regras para o conceito de independência dos auditores, embora não tenha chegado a proibir a prestação de serviços de consultoria”. 
Fonte: BORGETH, V. M. C. SOX: entendendo a Lei Sarbanes-Oxley, um caminho para a informação transparente. São Paulo: Thompson Learning, 2007, p. 24. 
Considerando essas informações e o conteúdo estudado sobre a Lei Sarbanes-Oxley, as determinações estribadas no capítulo da independência do auditor são:
Ocultar opções de resposta 
1. 
as denúncias de qualquer colaborador acerca de alguma fraude na entidade devem ser formalizadas na auditoria externa, que fará a investigação.
2. 
a firma responsável pela auditoria poderá renovar um contrato de serviço de auditoria com uma entidade, se obedecida a carência de 6 meses.
3. 
a rotatividade dos sócios-auditores responsáveis pelos trabalhos tem que ser realizada a cada quinquênio, conforme determinação legal.
Resposta correta
4. 
as firmas de auditoria devem primeiramente se reportar ao departamento financeiro da entidade auditada e após isso ao PCAOB.
5. 
os serviços não listados e concomitantes ao serviço de auditoria pelo capítulo da independência do auditor são liberados pela lei.
9. Pergunta 9
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Leia o trecho a seguir: 
“Embora a Lei Sarbanes-Oxley tenha chamado a atenção de advogados atuantes na esfera do Direito Internacional, a comunidade acadêmica ainda não aprofundou a análise de seus efeitos sobre as práticas de governança corporativa e o grau de detalhes a ser apresentado na divulgação das infor-mações contábeis, não apenas para empresas que possuem papéis emitidos no mercado norte-americano, mas como uma tendência a ser seguida por órgãos reguladores no mundo inteiro.” 
Fonte: BORGETH, V. M. C. SOX: entendendo a Lei Sarbanes-Oxley, um caminho para a informação transparente. São Paulo: Thompson Learning, 2007, p. 19-20. 
Considerando essas informações e o conteúdo estudado sobre a Lei Sarbanes-Oxley, pode-se afirmar que seus escopos principais são:
Ocultar opções de resposta 
1. 
reconstrução do status de confiabilidade dos dados produzidos pelas entidades e fortalecer a teoria dos mercados eficientes atinentes ao mercado de capitais.
Resposta correta
2. 
restruturação da segurança e confiança nas auditorias externas e o fomento ao confisco de entidades que praticaram ou praticam qualquer forma de fraude no mercado.
3. 
reformulação dos setores econômicos atingidos pelos escândalos e a valorização maior para as ferramentas e pessoas que trabalham com auditoria interna.
4. 
Resgatar a confiança nos acionistas minoritários e investidor e uniformizar os procedimentos de controle interno e contabilidade dentro das corporações americanas.
5. 
restabelecimento da ordem e confiança nas grandes corporações e a compulsoriedade das firmas de auditoria de identificar as fraudes que forem relevantes.
10. Pergunta 10
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“No entanto, apesar da aparente impunidade, todos os advogados afirmam que esse executivo ficará impedido de pisar em solo norte-americano, sob o risco de prisão imediata, e não poderá exercer funções executivas em empresas que estejam estabelecidas ou atuem no mercado dos Estados Unidos”. 
Fonte: BORGETH, V. M. C. SOX: entendendo a Lei Sarbanes-Oxley, um caminho para a informação transparente. São Paulo: Thompson Learning, 2007, p. 44. 
Considerando essas informações e o conteúdo estudado sobre a Lei Sarbanes-Oxley, no que se refere ao crime de colarinho branco é correto afirmar que:
Ocultar opções de resposta 
1. 
é um crime inimputável atinente às atividades corporativas, exceto na modalidade tentativa.
2. 
é crime de desembaraço ao poder judiciário nas investigações e processos ligados à corporação.
3. 
é crime de desrespeito à prerrogativa atinente a previdência social referente aos colaboradores da entidade.
Resposta correta
4. 
é crime sem o elemento dolo e aplica-se multa de 5 milhões de dólares e/ou prisão de até 20 anos.
5. 
é crime com o elemento dolo e aplica-se multa de 1 milhão de dólares e/ou prisão de até 10 anos.