Contabilidade de Organizações: Lançamentos e Balanço Patrimonial

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Prof. André Junior de Oliveira
Contabilidade das Organizações
Aula 4
Conversa Inicial
Lançamentos de aquisição de mercadorias
Lançamentos de vendas de mercadorias
Lançamentos de ativo
Lançamentos de passivo
Lançamentos que envolvem o
grupo de receitas e despesas
Demais lançamentos na contabilidade
Aprenderemos sobre demais 
lançamentos não tratados 
anteriormente
Lançamentos básicos de
compras de mercadorias
para revenda
Aquisição de mercadorias
Vendas a prazo
Vendas à vista
Impostos a recuperar
Custo das mercadorias
2
Contas de estoques
Revenda
Consumo
Imobilizado
Lançamentos básicos 
de venda de mercadorias
Venda de mercadorias 
Venda de serviços
Impacto no resultado
Impacto no patrimônio
Venda de mercadorias
Vendas à vista/vendas a prazo
Impostos sobre as vendas
Custo das mercadorias vendidas
Demais lançamentos 
envolvendo ativos
Vendas à vista
Vendas à prazo
Depreciação
Recebimento de vendas no curto prazo
Recebimento de vendas no longo prazo
Despesas antecipadas
3
Recebimento de duplicatas com juros
Provisão para devedores duvidosos
Adiantamentos
Demais lançamentos envolvendo 
passivos e patrimônio líquido
Pagamento de duplicatas no curto prazo
Pagamento de duplicatas no longo prazo
Apropriação de parcelas no curto e no longo 
prazos
Demais lançamentos 
envolvendo receitas, 
despesas, ganhos e perdas
Devolução de vendas
Impostos sobre vendas
Receitas e despesas financeiras
Ganhos de capital
Perdas de capital
Na Prática
4
A empresa Toa Toa S/A apresentava o 
seguinte balanço patrimonial no dia 
31.12.2017 
Atividade proposta BALANÇO PATRIMONIAL - TOA TOA S/A
ATIVO PASSIVO 
Caixa 200.000,00 ICMS a pagar 12.000,00
ICMS a recuperar 26.000,00 Fornecedores 15.000,00
Estoque 5.000,00 Patrimônio líquido 
Clientes 9.000,00 Capital social 200.000,00
Veículo 30.000,00 Lucro do período 23.000,00
(-) Depreciação 
acumulada de 
veículos
(20.000,00)
TOTAL DO ATIVO 250.000,00 TOTAL DO PASSIVO 250.000,00
No decorrer do ano de 2018,
ocorreram as seguintes situações
Compra de mercadorias à vista no valor
de R$ 50.000,00, com ICMS de 12%
Venda de 40% do estoque pelo valor
de R$ 80.000,00, com ICMS de 12%
Venda de imobilizado (veículo) no valor
de R$ 25.000,00
Recebimento de duplicatas total
dos clientes, com juros de 10%
(...)
(...)
Assinatura de revista para o ano
de 2018, no valor de R$ 1.200,00
Pagamento do saldo de
fornecedores com juros de 5%
Contabilização de perda do estoque
devido à perecibilidade de 40%
das mercadorias estocadas
Efetuar os lançamentos 
Apresentar balanço atualizado e demonstração 
do resultado do exercício
(A) Compra de mercadoria no valor
de R$ 50.000,00, com ICMS de 12%
Data: 02.01.2018
Débito: estoques – R$ 44.000,00
Débito: ICMS a recuperar – R$ 6.000,00
Crédito: caixa – R$ 50.000,00
Histórico: vr. aquisição de mercadorias 
conf. NF XX, nesta data
ESTOQUE DE MERCADORIAS
Saldo anterior:
R$ 5.000,00
R$ 44.000,00
Saldo final:
R$ 49.000,00
ICMS A RECUPERAR
Saldo anterior:
R$ 26.000,00
R$ 6.000,00
Saldo final:
R$ 32.000,00
CAIXA
Saldo anterior:
R$ 200.000,00
R$ 50.000,00
Saldo final:
R$ 150.000,00
5
(B) Venda de 40% do estoque pelo valor 
de R$ 80.000,00, com ICMS de 12%
Data: 03.01.2018 
Débito: caixa
Crédito: receita de vendas
Valor: R$ 80.000,00 
Histórico: vr. venda de mercadorias 
conf. NF XX, nesta data
ICMS SOBRE VENDAS
Saldo anterior:
R$ 0,00
R$ 9.600,00
Saldo final:
R$ 9.600,00
ICMS A PAGAR
Saldo anterior:
R$ 0,00
R$ 9.600,00
Saldo final:
R$ 9.600,00
(B) Venda de 40% do estoque pelo valor
de R$ 80.000,00, com ICMS de 12%
Data: 03.01.2018
Débito:
custo de mercadorias vendidas (CMV)
Crédito: estoques
Valor: R$ 19.600,00
Histórico: vr. baixa do custo de mercadorias 
vendidas conf. NF XX, nesta data
CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS
Saldo anterior:
R$ 0,00
R$ 19.600,00
Saldo final:
R$ 19.600,00
ESTOQUE DE MERCADORIAS
Saldo anterior:
R$ 5.000,00
R$ 19.600,00R$ 44.000,00
Saldo final:
R$ 29.400,00
(C) Venda de imobilizado (veículo)
no valor de R$ 25.000,00
Data: 04.01.2018
Débito: caixa – R$ 25.000,00
Débito: depreciação acumulada – R$ 20.000,00
Crédito: imobilizado – R$ 30.000,00
Crédito: ganho de capital – R$ 15.000,00
Histórico:
rec. venda de veículo modelo X, placa 
XXXX, nesta data
DEPRECIAÇÃO ACUMULADA
Saldo anterior:
R$ 20.000,00
R$ 20.000,00
Saldo final:
R$ 0,00
IMOBILIZADO
Saldo anterior:
R$ 30.000,00
R$ 30.000,00
Saldo final:
R$ 0,00
GANHO DE CAPITAL
Saldo anterior:
R$ 0,00
R$ 15.000,00
Saldo final:
R$ 15.000,00
CAIXA
Saldo anterior:
R$ 200.000,00
R$ 50.000,00R$ 80.000,00R$ 25.000,00
Saldo final:
R$ 255.000,00
6
(D) Recebimento de duplicatas total
dos clientes, com juros de 10%
Data: 04.01.2018
Débito: caixa – R$ 9.900,00
Crédito: receitas financeiras – R$ 900,00
Crédito: clientes – R$ 9.000,00
Histórico:
rec. duplicatas de clientes, nesta data
CLIENTES
Saldo anterior: R$ 0,00
R$ 9.000,00 R$ 9.000,00
Saldo final: R$ 0,00
RECEITAS FINANCEIRAS
Saldo anterior: R$ 0,00
R$ 900,00
Saldo final: R$ 900,00
CAIXA
Saldo anterior: R$ 200.000,00
R$ 50.000,00
R$ 80.000,00
R$ 25.000,00
R$ 9.900,00
Saldo final: R$ 264.900,00
(E) Assinatura de revista para o ano
de 2018, no valor de R$ 1.200,00
Data: 05.01.2018
Débito: assinaturas a vencer
Crédito: caixa
Valor: R$ 1.200,00
Histórico: pg. assinatura de revista
com vigência para o ano de 2018
ASSINATURAS A VENCER
Saldo anterior: R$ 0,00
R$ 1.200,00 R$ 9.000,00
Saldo final: R$ 1.200,00
CAIXA
Saldo anterior: R$ 200.000,00
R$ 50.000,00
R$ 1.200,00
R$ 80.000,00
R$ 25.000,00
R$ 9.900,00
Saldo final: R$ 263.700,00
(F) Pagamento do saldo de
fornecedores com juros de 5%
Data: 10.01.2018
Débito: fornecedores – R$ 15.000,00
Débito: despesas financeiras – R$ 750,00
Crédito: caixa – R$ 15.750,00
Histórico: pg. fornecedores conf. NF XX1 
nesta data
FORNECEDORES
R$ 15.000,00
Saldo anterior:
R$ 15.000,00Saldo final:
R$ 0,00
DESPESAS FINANCEIRAS
Saldo anterior: R$ 0,00
R$ 750,00
Saldo final: R$ 750,00
CAIXA
Saldo anterior: R$ 200.000,00
R$ 50.000,00
R$ 1.200,00
R$ 15.750,00
R$ 80.000,00
R$ 25.000,00
R$ 9.900,00
Saldo final: R$ 267.950,00
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(G) Contabilização de perda do estoque 
devido à perecibilidade de 60% das 
mercadorias estocadas
Data: 30.01.2018
Débito: perdas de estoque – R$ 29.400,00
Crédito: estoques – R$ 29.400,00
Histórico: vr. baixa de parte do estoque, 
devido à perecibilidade
PERDAS DE ESTOQUE
Saldo anterior: R$ 0,00
R$ 29.400,00
Saldo final: R$ 29.400,00
ESTOQUE DE MERCADORIAS
Saldo anterior: R$ 5.000,00
R$ 19.600,00
R$ 29.400,00R$ 44.000,00
Saldo final: R$ 0,00
BALANÇO PATRIMONIAL 
Saldo anterior Débito Credito Saldo atual
Ativo
Caixa 200.000,00 114.900,00 66.950,00 247.950,00
ICMS a recuperar 26.000,00 6.000,00 0,00 32.000,00
Estoque 5.000,00 44.000,00 49.000,00 0,00
Veículos 30.000,00 0,00 30.000,00 0,00
Clientes 9.000,00 0,00 9.000,00 0,00
Assinaturas a vencer 0,00 1.200,00 0,00 1.200,00
(-) Depreciação 
acumulada (20.000,00) 20.000,00 0,00 0,00
TOTAL DO ATIVO 250.000,00 186.100,00 156.150,00 281.150,00
Passivo 
ICMS a pagar 12.000,00 0,00 9.600,00 21.600,00
Fornecedores 15.000,00 15.000,00 0,00 0,00
Patrimônio líquido 
Capital social 200.000,00 0,00 0,00 200.000,00
Lucro/prejuízo do 
período 0,00 0,00 34.750,00 36.550,00
Lucros acumulados 23.000,00 0,00 0,00 23.000,00
TOTAL DO PASSIVO 250.000,00 15.000,00 44.950,00 281.150,00
DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO 
Receita de vendas 80.000,00 
(-) ICMS sobre vendas 9.600,00
(=) Receita bruta 70.400,00
(-) Custo sobre mercadorias vendidas 19.600,00
(=) Lucro bruto 50.800,00
(-) Despesas operacionais (assinaturas) 0,00
(=) Lucro operacional 50.800,00
(+) Receitas não operacionais – ganhos de capital 15.000,00
(+) Receitas financeiras 900,00
(-) Despesas financeiras 750,00
(-) Perdas de estoque 29.400,00
(=) Lucro líquido 36.550,00
Finalizando
Lançamento de ativo
Lançamentos de passivo
Lançamentos que envolvem
contas retificadoras
Lançamentos de resultado
Demaislançamentos de ativo,
passivo, receitas e despesas