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Prof. André Junior de Oliveira
Contabilidade das organizações
Aula 5
Conversa Inicial
Planejamento
Execução
Controle
Informação contábil
Usuários
Tomada de decisões
A informação deve ser oportuna e tempestiva
Boa gestão
Projeção dos negócios 
Relatórios contábeis
Elaboração dos razonetes
Relatórios contábeis
Questões internas
Decisões
Razonete
Lucro ou prejuízo
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Razonete
Livro-razão
Transcrições de transações 
Evidenciação dos lançamentos 
Demonstração do resultado do exercício
Balanço patrimonial
Elaboração do 
balancete de verificação
Balancete de verificação 
Tomada de decisões 
Resumo ordenado de todas as contas que 
foram utilizadas pela contabilidade
O balancete de verificação deve ser 
elaborado antes do balanço patrimonial e da 
demonstração do resultado do exercício
Balancete 
Balancete: estrutura
Cabeçalho
Grupo de contas
Saldo anterior
Movimentação a débito
Movimentação a crédito
Saldo final 
Elaboração da 
demonstração de resultados
Contas patrimoniais
Contas de resultado
Lucro 
Prejuízo
DRE
Estrutura
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Demonstração do resultado do exercício 
Vendas brutas
(-) tributos sobre as vendas
(=) vendas líquidas
(-) custo sobre mercadorias vendidas
(=) lucro bruto
(-) despesas operacionais (assinaturas)
(=) lucro operacional
(+) receitas não operacionais – ganhos de capital
(+) receitas financeiras
(-) despesas financeiras
(-) perdas de estoque
(=) lucro líquido
Elaboração da apuração 
do resultado do exercício
A apuração do resultado do exercício (ARE)
Confronto entre as receitas ou despesas
Lucro ou prejuízo
Princípio da competência
Lançamento das receitas
Lançamento das despesas
Conta transitória: ARE
Transferência para a conta de lucros 
acumulados
Transferência para a conta de reservas de 
lucros
Elaboração do 
balanço patrimonial
Equação patrimonial
Balanço patrimonial
Ativo
Passivo
Grau de liquidez
Grau de exigibilidade
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Elaboração do balanço patrimonial
Ativo circulante
Ativo não circulante
Passivo circulante
Passivo não circulante
Patrimônio líquido
Na Prática
A empresa Toa Toa S/A apresentava o 
seguinte balanço patrimonial no dia 
31.12.2017 
Atividade proposta BALANÇO PATRIMONIAL 
Ativo Passivo 
Caixa 200.000,00 ICMS a pagar 12.000,00 
ICMS a recuperar 26.000,00 Fornecedores 15.000,00
Estoque 5.000,00 Patrimônio líquido 
Clientes 9.000,00 Capital social 200.000,00 
Veículo 30.000,00
(-) Depreciação 
acumulada de 
veículos
(20.000,00) Lucro do período 23.000,00 
TOTAL DO ATIVO 250.000,00 TOTAL DO PASSIVO 250.000,00 
Compra de mercadorias a vista (via caixa) no dia 
02.02.2018 – no valor de R$ R$ 50.000,00, com 
impostos incidentes na alíquota de 12%
Venda de 40% do estoque (à vista via caixa) no 
dia 03.02.2018 pelo valor de R$ R$ 80.000,00, 
com incidência de impostos na alíquota de 12%
Venda de imobilizado (veículo) à vista via caixa, 
no dia 04.02.2018, no valor de R$ 25.000,00
Recebimento de duplicatas totais dos clientes, 
via caixa, com juros de 10% no dia 05.02.2018
Assinatura de revista para o ano de 2018, à 
vista via caixa, no valor de R$ 1.200,00, no 
dia 05.02.2018, com vigência para 12 meses 
Pagamento do saldo de fornecedores com 
juros de 5%, via caixa, no dia 07.02.2018
Contabilização de perda do estoque devido à 
perecibilidade de 40% das mercadorias 
estocadas, no dia 25.02.2018
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Apropriar a assinatura para revistas 
referente ao mês de fevereiro de 2018, no dia 
28.02.2018
Apurar o resultado do período referente ao 
mês de fevereiro de 2018
Com base no enunciado, efetuar os 
lançamentos. Por fim, apresentar o balanço 
atualizado e a demonstração do resultado do 
exercício 
(A) Compra de mercadoria no valor de R$ 
50.000,00, com ICMS de 12%
Data: 02.02.2018
Débito: estoques – R$ 44.000,00
Débito: imposto a recuperar – R$ 6.000,00
Crédito: caixa – R$ 50.000,00
Histórico: vr. aquisição de mercadorias 
conf. NF XX, nesta data
ESTOQUES DE MERCADORIAS
Saldo anterior: R$ 5.000,00
R$ 44.000,00
Saldo final: R$ 49.000,00
ICMS A RECUPERAR
Saldo anterior: R$ 26.000,00
R$ 6.000,00
Saldo final: R$ 32.000,00
CAIXA
Saldo anterior: R$ 200.000,00
Saldo final: R$ 150.000,00 R$ 50.000,00
(B) Venda de 40% do estoque pelo valor de 
R$ 80.000,00, com impostos de 12%
Data: 03.02.2018 
Débito: caixa
Crédito: receita de vendas
Valor: R$ 80.000,00 
Histórico: vr. venda de mercadorias conf. 
NF XX, nesta data
CAIXA
Saldo anterior: R$ 200.000,00
R$ 80.000,00
Saldo final: R$ 49.000,00
R$ 50.000,00
RECEITA DE VENDAS
Saldo anterior: R$ 0,00
R$ 80.000,00
Saldo final: R$ 32.000,00
(B) Venda de 40% do estoque pelo valor de 
R$ R$ 80.000,00, com ICMS de 12%
Data: 03.02.2018
Débito: ICMS sobre vendas
Crédito: ICMS a pagar
Valor: R$ 9.600,00
Histórico: vr. ICMS a pagar sobre aquisição 
de mercadorias conf. NF XX, nesta data
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IMPOSTOS SOBRE VENDAS
Saldo anterior: R$ 0,00
R$ 9.600,00
Saldo final: R$ 9.600,00
IMPOSTOS A PAGAR
Saldo anterior: R$ 0,00
R$ 9.600,00
Saldo final: R$ 9.600,00
(B) Venda de 40% do estoque pelo valor de 
R$ 80.000,00, com ICMS de 12%
Data: 03.02.2018
Débito: custo de mercadorias vendidas 
(CMV)
Crédito: estoques
Valor: R$ 19.600,00
Histórico: vr. baixa do custo de mercadorias 
vendidas conf. NF XX, nesta data
CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS
Saldo anterior: R$ 0,00
R$ 19.600,00
Saldo final: R$ 19.600,00
ESTOQUE DE MERCADORIAS
Saldo anterior: R$ 5.000,00
R$ 44.000,00
Saldo final: R$ 29.400,00
R$ 19.600,00
(C) Venda de imobilizado (veículo) no valor de 
R$ 25.000,00
Data: 04.02.2018
Débito: caixa – R$ 25.000,00
Débito: depreciação acumulada – R$ 20.000,00
Crédito: imobilizado – R$ 30.000,00
Crédito: ganho de capital – R$ 15.000,00
Histórico: rec. venda de veículo modelo X, 
placa XXXX, nesta data
DEPRECIAÇÃO ACUMULADA
Saldo anterior: R$ 20.000,00
R$ 20.000,00
Saldo final: R$ 0,00
IMOBILIZADO
Saldo anterior: R$ 30.000,00
R$ 30.000,00
Saldo final: R$ 0,00
GANHO DE CAPITAL
Saldo anterior: R$ 0,00
R$ 15.000,00
Saldo final: R$ 15.000,00
CAIXA
Saldo anterior: R$ 200.000,00
R$ 80.000,00
R$ 25.000,00
Saldo final: R$ 255.000,00
R$ 50.000,00
(D) Recebimento de duplicatas total dos 
clientes com juros de 10%
Data: 05.02.2018
Débito: caixa – R$ 9.900,00
Crédito: receitas financeiras – R$ 900,00
Crédito: clientes – R$ 9.000,00
Histórico: rec. duplicatas de clientes, nesta 
data
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CLIENTES
Saldo anterior: R$ 0,00
R$ 9.000,00
Saldo final: R$ 0,00
R$ 9.000,00
RECEITAS FINANCEIRAS
Saldo anterior: R$ 0,00
R$ 900,00
Saldo final: R$ 900,00
CAIXA
Saldo anterior: R$ 200.000,00
R$ 80.000,00
R$ 25.000,00
R$ 9.900,00
Saldo final: R$ 264.900,00
R$ 50.000,00
(E) Assinatura de revista para o ano de 2018, 
no valor de R$ 1.200,00
Data: 05.02.2018
Débito: assinaturas a vencer
Crédito: caixa
Valor: R$ 1.200,00
Histórico: pg. assinatura de revista com 
vigência para o ano de 2018
ASSINATURAS A VENCER
Saldo anterior: R$ 0,00
R$ 1.200,00
Saldo final: R$1.200,00
CAIXA
Saldo anterior: R$ 200.000,00
R$ 80.000,00
R$ 25.000,00
R$ 9.900,00
Saldo final: R$ 263.700,00
R$ 50.000,00
R$ 1.200,00
(F) Pagamento do saldo de fornecedores com 
juros de 5%
Data: 07.02.2018
Débito: fornecedores – R$ 15.000,00
Débito: despesas financeiras – R$ 750,00
Crédito: caixa – R$ 15.750,00
Histórico: pg. fornecedores conf. NF XXX 
nesta data
FORNECEDORES
R$ 15.000,00
Saldo final: R$ 0,00 Saldo anterior: R$ 15.000,00
DESPESAS FINANCEIRAS
Saldo anterior: R$ 0,00
R$ 750,00
Saldo final: R$750,00
CAIXA
Saldo anterior: R$ 200.000,00
R$ 80.000,00
R$ 25.000,00
R$ 9.900,00
Saldo final: R$ 247.950,00
R$ 50.000,00
R$ 1.200,00
R$ 15.750,00
(G) Contabilização de perda do estoque 
devido à perecibilidade de 60% das 
mercadorias estocadas
Data: 25.02.2018
Débito: perdas de estoque – R$ 29.400,00
Crédito: estoques – R$ 29.400,00
Histórico: vr. baixa de parte do estoque, 
devido à perecibilidade
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PERDAS DE ESTOQUE
Saldo anterior: R$ 0,00
R$ 29.400,00
Saldo final: R$ 29.400,00
ESTOQUE DE MERCADORIAS
Saldo anterior: R$ 5.000,00
R$ 44.000,00
Saldofinal: R$ 0,00
R$ 19.600,00
R$ 29.400,00
(H) Apropriação da despesa com assinaturas
Data: 28.02.2018 
Débito: despesas com assinaturas – R$ 
100,00
Crédito: assinaturas a vencer – R$ 100,00
Histórico: vr. apropriação de assinatura de 
revista referente ao mês de 02.2018
ASSINATURAS A VENCER
Saldo anterior: R$ 0,00
R$ 1.200,00
Saldo final: R$1.100,00
R$ 100,00
DESPESAS COM ASSINATURAS
Saldo anterior: R$ 0,00
R$ 100,00
Saldo final: R$ 100,00
(I) Apuração do resultado do período
Data: 28.02.2018 
Débito: receitas de vendas – R$ 80.000,00
Débito: receitas financeiras – R$ 900,00
Débito: receitas não operacionais (ganho de 
capital) – R$ 15.000,00
Crédito: apuração do resultado do exercício –
R$ 95.900,00
Histórico: vr. apuração do resultado do 
exercício referente ao mês de 02.2018
RECEITAS DE VENDAS
R$ 80.000,00
Saldo anterior: R$ 0,00
R$ 80.000,00
Saldo final: R$ 0,00
RECEITAS FINANCEIRAS
R$ 900,00
Saldo anterior: R$ 0,00
R$ 900,00
Saldo final: R$ 0,00
RECEITAS NÃO OPERACIONAIS
R$ 15.000,00
Saldo anterior: R$ 0,00
R$ 15.000,00
Saldo final: R$ 0,00
ARE
Saldo anterior: R$ 0,00
R$ 95.900,00
Saldo final: R$ 95.900,00
(H) Apropriação da despesa com assinaturas
Data: 28.02.2018 
Débito: despesas com assinaturas – R$ 
100,00
Crédito: assinaturas a vencer – R$ 100,00
Histórico: vr. apropriação de assinatura de 
revista referente ao mês de 02/2018
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ASSINATURAS A VENCER
Saldo anterior: R$ 0,00
R$ 1.200,00
Saldo final: R$1.100,00
R$ 100,00
DESPESAS COM ASSINATURAS
Saldo anterior: R$ 0,00
R$ 100,00
Saldo final: R$ 100,00
Débito: apuração do resultado do exercício:
R$ 59.450,00
Crédito: custo de mercadorias vendidas:
R$ 19.600,00
Crédito: impostos sobre vendas: R$ 9.600,00
Crédito: despesas operacionais (assinaturas):
R$ 100,00
Crédito: despesas financeiras: R$ 750,00
Crédito: perdas de estoques: R$ 29.400,00
Histórico: vr. apuração do resultado do exercício 
referente ao mês de 02/2018
CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS
Saldo anterior: R$ 0,00
R$ 19.600,00
Saldo final: R$ 0,00
R$ 19.600,00
IMPOSTOS SOBRE VENDAS
Saldo anterior: R$ 0,00
R$ 9.600,00
Saldo final: R$ 0,00
R$ 9.600,00
DESPESAS OPERACIONAIS
Saldo anterior: R$ 0,00
R$ 100,00
Saldo final: R$ 0,00
R$ 100,00
DESPESAS FINANCEIRAS
Saldo anterior: R$ 0,00
R$ 750,00
Saldo final: R$,00
R$ 750,00
PERDAS DE ESTOQUES
Saldo anterior: R$ 0,00
R$ 29.450,00
Saldo final: R$,00
R$ 29.450,00
ARE
Saldo anterior: R$ 0,00
R$ 59.450,00
Saldo final: R$36.450,00
R$ 95.900,00
Débito: apuração do resultado do exercício –
R$ 36.450,00
Crédito: lucros acumulados – R$ 36.450,00
Histórico: vr. apuração do resultado do 
exercício referente ao mês de 02/2018
LUCROS ACUMULADOS
Saldo anterior: R$ 0,00
R$ 36.450,00
Saldo final: R$36.450,00
ARE
Saldo anterior: R$ 0,00
R$ 59.450,00
R$ 36.450,00
Saldo final: R$ 0,00
R$ 95.900,00
BALANCETE DE VERIFICAÇÃO 
Saldo anterior Débito Crédito Saldo atual
ATIVO
ATIVO CIRCULANTE
DISPONÍVEL
Caixa 200.000,00 114.900,00 66.950,00 247.950,00
ICMS a recuperar 26.000,00 6.000,00 0,00 32.000,00
Estoque 5.000,00 44.000,00 49.000,00 0,00
Veículos 30.000,00 0,00 30.000,00 0,00
Clientes 9.000,00 0,00 9.000,00 0,00
Assinaturas a vencer 0,00 1.200,00 100,00 1.100,00
(-) Depreciação 
acumulada
(20.000,00) 20.000,00 0,00 0,00
TOTAL DO ATIVO 250.000,00 186.100,00 156.150,00
281.050,00
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BALANCETE DE VERIFICAÇÃO 
Saldo anterior Débito Crédito Saldo atual
PASSIVO
PASSIVO CIRCULANTE
ICMS a pagar 12.000,00 0,00 9.600,00 21.600,00
Fornecedores 15.000,00 15.000,00 0,00 0,00
PASSIVO NÃO CIRCULANTE 0,00 0,00 0,00 0,00
Patrimônio líquido 223.000,00 0,00 0,00 223.000,00
Capital social 200.000,00 0,00 0,00 200.000,00
Reservas de lucros 23.000,00 0,00 0,00 23.000,00
TOTAL DO PASSIVO 250.000,00 15.000,00 9.600,00 244.600,00
BALANCETE DE VERIFICAÇÃO
Saldo anterior Débito Crédito Saldo atual
RECEITAS
Vendas 0,00 0,00 80.000,00 80.000,00
(-) Impostos sobre 
vendas
0,00 9.600,00 0,00 (9.600,00)
(-) Custo de mercadorias 
vendidas
0,00 19.600,00 0,00 (19.600,00)
(+) Receita financeira 0,.00 0,00 900,00 900,00
(+) RNO – ganho de 
capital 
0,00 0,00 15.000,00 15.000,00
TOTAL DA RECEITA 0,00 29.200,00 95.900,00 66.700,00
DESPESAS
Administrativas 0,00 100,00 0,00 100,00
Financeiras 0,00 750,00 0,00 750,00
Perdas de estoque 0,00 29.400,00 0,00 29.400,00
TOTAL DA DESPESA 0,00 30.250,00 0,00 30.250,00
BALANÇO PATRIMONIAL 
ATIVO PASSIVO
ATIVO 
CIRCULANTE
PASSIVO CIRCULANTE
Caixa 247.950,00 ICMS a pagar 21.600,00
ICMS a recuperar 32.000,00 Fornecedores 0,00
Assinaturas a 
vencer 1.100,00
PASSIVO NÃO CIRCULANTE 0,00
Patrimônio líquido 259.450,00
ATIVO NÃO 
CIRCULANTE
0,00 Capital social 200.000,00
Reserva de lucros 59.450,00
TOTAL DO ATIVO 281.050,00 TOTAL DO PASSIVO
281.050,00
DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO 
Vendas brutas 80.000,00 
(-) tributos sobre as vendas 9.600,00
(=) vendas líquidas 70.400,00
(-) custo sobre mercadorias vendidas 19.600,00
(=) lucro bruto 50.800,00
(-) despesas operacionais (assinaturas) 100,00
(=) lucro operacional 50.700,00
(+) receitas não operacionais – ganhos de capital 15.000,00
(+) receitas financeiras 900,00
(-) despesas financeiras 750,00
(-) perdas de estoque 29.400,00
(=) lucro líquido 36.450,00
Finalizando
Situações vivenciadas pelas empresas
Razonete
Balancete
Balanço patrimonial
Demonstração do resultado do exercício
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