contabilidade e tributação - slides

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WBA00438_v1.0
Contabilidade Tributária
Contabilidade e tributação
Bloco 1
Eugenio Montoto
1973 
Criação do IASC.
Norma IAS.
1976 
Lei n. 6404. 2000 
Projeto de 
Lei CVM.
2.05 
Criação 
CPC.
2001 
Criação do IASB.
Norma IFRS.
2007
Lei n. 11.638.
2.008
MP 449.
2010
Primeira 
publicação.
2009
11.941
(MP449).
Bovespa.
CFC.
Ibracon.
Abrasca.
Apimec.
Fipecafi.
Lei n. 12.249/10.
O CFC ganha poderes 
para editar normas.
Lei n. 6404.
Influência 
americana.
Histórico das IFRS no Brasil e no mundo
Publicação 
em normas 
antigas.
31/12/08. 01/01/2009.
Balanço de 
abertura. 31/12/2010.
31/01/2009.
Última publicação em 
normas antigas e 
elaboração em novas 
normas.
Primeira 
publicação em 
novas normas.
Fonte: elaborada pelo autor.
Transição para as novas normas
Contabilidade e tributação
Bloco 2
Eugenio Montoto
Tributo e suas espécies
O que é um tributo ?
Fonte: Vergani_Fotografia/iStock.com.
É uma obrigação de dar dinheiro instituída 
por lei. 
Figura 1 – Pagamento de tributos
Tributo e suas espécies
E
s
p
é
c
ie
s
 d
e
 t
ri
b
u
to
s Impostos 
Taxas
Contribuições 
de melhoria
Empréstimos 
compulsórios
Contribuições 
especiais 
O que é um imposto ?
É um tributo sem determinação de aplicação.
Fonte: Wenjie Dong/iStock.com.
Figura 2 – Finalidade dos impostos
Tributo e suas espécies
O que é uma taxa?
É um tributo que exige uma prestação de 
serviço.
Fonte: SteveAllenPhoto/iStock.com.
Figura 3 – Taxa de Resíduos Sólidos de 
Serviços de Saúde (TRSS)
Tributo e suas espécies
O que é uma contribuição de melhoria ?
É um tributo relacionado com obra que valorize 
imóveis.
Fonte: oriba/iStock.com.
Figura 4 – Contribuição de melhoria
Tributo e suas espécies
O que é um empréstimo compulsório?
Compete à União em caso de calamidade ou 
guerra ou investimento relevante.
Fonte: Boonyachoat/iStock.com.
Figura 5 – Empréstimo compulsório
Tributo e suas espécies
O que é uma contribuição especial?
Regular ou distribuir a riqueza nacional.
FGTS, PIS, COFINS, INSS, categorias profissionais.
Fonte: Andrii Yalanskyi/iStock.com.
Figura 6 – Contribuição especial
Tributo e suas espécies
Contabilidade e Tributação
Bloco 3
Eugenio Montoto
Classificação dos tributos
Incidência
Fundamento
CompetênciaFinalidade
Repercussão
econômica
Incidência
Não vinculados Vinculados
Despesas
Investimentos Pagamento
de dívidas
Aplicação específica
Fundamento
Contributivos Retributivos
Contribuinte tem 
capacidade e obrigação 
de sustentar os entes 
públicos.
Consideram que o 
contribuinte terá 
benefício.
Competência em relação aos entes públicos
União 
Estados 
Municípios
Distrito 
Federal
Competência
Quanto à partição 
Privativos
ResidualComuns
Finalidade
Finalidade
Fiscais Extrafiscais Parafiscal
Repercussão econômica 
Repercussão
Direto Indireto
IPVA, 
IPTU...
ICMS, 
IPI...
Teoria em Prática
Bloco 4
Eugenio Montoto
Reflita sobre a seguinte situação
Uma indústria fabricante de tintas adquiriu 500 latas de tinta de alta resistência. Essa tinta será utilizada 
para a pintura dos pisos de sua fábrica por sua durabilidade e resistência, e também será utilizada como 
matéria-prima no processo produtivo das tintas de marca própria. Por fim, uma parte do lote será 
estocado, com o objetivo de atender clientes especiais que não possuem acesso ao fabricante original.
Cada lata de tinta tem preço unitário no valor de R$ 200,00, e o IPI (imposto de produtos industrializados) 
do fornecedor é de 20% (vinte por cento) e não está incluso no preço. O ICMS incluso no preço tem 
alíquota de 18% (dezoito por cento). O PIS (programa de integração social) tem alíquota de 1,65% (um 
virgula sessenta e cinco por cento) e o COFINS (contribuição para financiamento da seguridade social) 
tem alíquota de 7,6% (sete virgula seis por cento).
Destino da aquisição (natureza das operações) : 100 latas para consumo interno, 200 latas para revenda e 
200 latas para utilizar no processo de manufatura.
Qual o valor para registro contábil da aquisição, valor dos tributos e o valor desembolsado na aquisição?
IPI (15%)
Preço 
Faturamento
ICMS 20% Preço = 200.
PIS 1% Preço - ICMS = 8.
COFINS 4% Preço - ICMS = 32.
Preço Líquido: $ 760.
IPI 15% = 150.
$ 1.000
$ 1.150
ICMS (20%) 
PIS (1%)
COFINS 4% 
Preço 
Líquido
Preço sem ICMS = $ 800.
Obs.: preço é a base da receita bruta.
(*) Decisão do STF de 15-03-2017.
(*)PIS = 1% 800 = $ 8.
(*)COFINS = 4% 800 = $ 32.
Tributos por dentro e tributos por fora
Solução
Aquisição de 100 latas para consumo
Preço de aquisição Qt ou % Base de cálculo Preço total
Aquisição para consumo 100 R$ 200,00 R$ 20.000,00
Valor líquido para 
estoque
R$ 24.000,00
ICMS 18% R$ 20.000,00 R$ 3.600,00
IPI 20% R$ 20.000,00 R$ 4.000,00
PIS 1,65%
1,65 % (R$ 20.000,00 – R$ 3.600,00)
R$ 16.400,00
R$ 270,60
COFINS 7,6%
7,6 % (R$ 20.000,00 – R$ 3.600,00)
R$ 16.400,00
R$ 1.246,40
Solução
Aquisição de 200 latas como matéria-prima
Preço de aquisição Qtdade ou % Base de cálculo Preço total
Aquisição para consumo 200 R$ 200,00 R$ 40.000,00
Valor líquido para estoque R$ 29.776,00
COFINS 7,6%
7,6 % (R$ 40.000,00 – R$ 7.200,00)
R$ 32.800,00
(R$ 2.492,80)
PIS 1,65%
1,65 % (R$ 40.000,00 – R$ 7.200,00)
R$ 32.800,00
(R$ 541,20)
ICMS 18% R$ 20.000,00 (R$ 7.200,00)
IPI 20% R$ 40.000,00 R$ 8.000,00
Disponibilidades
48.000
Estoque de MP
29.776
ICMS a recuperar
7.200
IPI a recuperar
8.000
COFINS a recuperar
2.492,80
PIS a recuperar
541,20
Aquisição de 200 latas como matéria-prima
Preço de aquisição Qtdade ou % Base de cálculo Preço total
Aquisição para consumo 200 R$ 200,00 R$ 40.000,00
IPI 20% R$ 40.000,00 R$ 8.000,00
ICMS 18% R$ 20.000,00 (R$ 7.200,00)
PIS 1,65%
1,65 % (R$ 40.000,00 – R$ 7.200,00)
R$ 32.800,00
(R$ 541,20)
COFINS 7,6%
7,6 % (R$ 40.000,00 – R$ 7.200,00)
R$ 32.800,00
(R$ 2.492,80)
Valor líquido para estoque R$ 29.776,00
Solução
Valor líquido para estoque R$ 29.776,00
COFINS 7,6%
7,6 % (R$ 40.000,00 – R$ 7.200,00)
R$ 32.800,00
(R$ 2.492,80)
PIS 1,65%
1,65 % (R$ 40.000,00 – R$ 7.200,00)
R$ 32.800,00
(R$ 541,20)
ICMS 18% R$ 20.000,00 (R$ 7.200,00)
IPI 20% R$ 40.000,00 R$ 8.000,00
Aquisição de 200 latas para revenda
Preço de aquisição Qtdade ou % Base de cálculo Preço total
Aquisição para consumo 200 R$ 200,00 R$ 40.000,00
Disponibilidades
48.000
Estoque de MP
37.776
ICMS a recuperar
7.200
COFINS a recuperar
2.492,80
PIS a recuperar
541,20
Aquisição de 200 latas para revenda
Preço de aquisição Qtdade ou % Base de cálculo Preço total
Aquisição para consumo 200 R$ 200,00 R$ 40.000,00
IPI 20% R$ 40.000,00 R$ 8.000,00
ICMS 18% R$ 20.000,00 (R$ 7.200,00)
PIS 1,65%
1,65 % (R$ 40.000,00 – R$ 7.200,00)
R$ 32.800,00
(R$ 541,20)
COFINS 7,6%
7,6 % (R$ 40.000,00 – R$ 7.200,00)
R$ 32.800,00
(R$ 2.492,80)
Valor líquido para estoque R$ 29.776,00
Solução
Valores do estoque, desembolso e tributos 
Natureza da operação Valor (R$)
Estoque de 100 latas para consumo 24.000,00
Estoque de 200 latas para manufatura 29.776,00
Estoque de 200 latas para revenda 37.776,00
Total para registro nos estoques 91.552,00
Valor desembolsado (500 x R$ 240,00) R$ 120.000,00
Valor total dos tributos R$ 28.448,00
Dica do Professor
Bloco 5
Eugenio Montoto
Palestra do prof. Eliseu Martins
Associação Brasileira do Direito Financeiro (ABDF) 
IV Congresso de Direito Tributário do Rio de Janeiro - Dia 3 - Painel 15 -
Contabilidade, Pronunciamentos CPC e Tributação.
Canal ABDF Direito Financeiro. 2019.
Referências
MARQUES, Helena J. Direito Tributário. 1. ed. São Paulo: Atlas, 2010.
MONTOTO, Eugenio. Contabilidade Geral e Avançada Esquematizado. 6. ed. 
São Paulo: Saraiva, 2019.
Bons estudos!