AVA1 Contabilidade Tributária

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CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA 
 
 
 
 
 
 
Matrícula: 20201300509 
Nome: Elias Ezequiel de Oliveira 
Professor: Sergio dos Santos Vieira 
 
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Situação hipotética – Entrevista de emprego 
 
Esta atividade lhe proporcionará pôr em prática os assuntos vistos nas unidades 1 e 2. 
Com esta atividade você deverá identificar os tributos por sua competência tributária, os 
tributos indiretos, calculando corretamente o IPI e o ICMS e igualmente o PIS e a COFINS. 
Você está participando de um processo seletivo para uma vaga numa empresa e deve 
desenvolver o teste de conhecimentos específicos, como parte fundamental do processo. 
 
A primeira parte do teste é a organização dos tributos abaixo por suas competências 
tributárias: federal, estadual ou municipal. 
P.S.: complementando, descreva o que é competência tributária (mínimo de 5 linhas), com 
as devidas citações no formato ABNT. 
 
 
R: 
TRIBUTOS 
FEDERAIS 
 
IMPOSTOS 
ESTADUAIS 
 
IMPOSTOS 
MUNICIPAIS 
IOF ITCMD ITBI 
CSLL ICMS ISS 
COFINS IPVA IPTU 
IE 
Taxa de prevenção e 
Extinção de Incêndios 
 
Taxa de limpeza 
urbana 
FGTS 
Taxa de autorização 
para estrangeiro 
conduzir veículo 
 
Taxa de localização e 
funcionamento 
ITR 
Taxa de troca de 
categoria da CNH 
 
IPI 
II 
 
Podemos dizer que competência tributária é um poder ou uma atribuição data pela 
Constituição Federal aos Estados Municípios, Distrito Federal e à União, onde estão 
autorizados a criar determinados impostos/taxas em suas respectivas localidades. Tem a 
finalidade de organizar os tributos cobrados, sejam eles pelo Estado, Município ou União. 
 
 
 
 
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Na segunda parte você deve destacar os tributos considerados indiretos, que constam na 
listagem acima. 
P.S.: complementando, disserte sobre o porquê de eles serem considerados tributos 
indiretos (mínimo de 5 linhas), com as devidas citações no formato ABNT. 
 
R: Impostos Indiretos são: IPI, ICMS, ISS, PIS e COFINS. 
Impostos indiretos são aqueles aplicados sobre um produto ou serviço. Ele não é cobrado 
diretamente do consumidor, ou seja, ele incide sobre o que está sendo consumido. 
Podemos citar como exemplo um produto alimentício como ICMS, ou sobre um serviço 
prestado como ISS, diferente daqueles tributos diretos onde é atrelado diretamente do 
consumidor, como o IR. 
 
 
 
Na terceira etapa você tinha o seguinte problema para resolver: 
A Indústria Que Doçura, fabricante de chocolates brancos, localizada no município do Rio 
de Janeiro, vendeu um lote de seus produtos para uma rede de Escolas local, pois em 
todas as escolas da rede haverá um festival de chocolate gratuito para alunos e parentes. 
Sendo assim, a compra foi realizada para consumo próprio. 
Veja os dados da venda: 
• Quantidade: 10.000 unidades 
• Valor Unitário: R$ 0,90 (já com o ICMS embutido) 
• IPI: 5% 
• ICMS: 18% 
Calcule o valor do IPI e do ICMS incidentes nesta venda. 
P.S.: complementando, disserte sobre o porquê de ter sido utilizada essa base de cálculo 
para o ICMS (mínimo de 5 linhas), com as devidas citações no formato ABNT. 
 
R: 
Valor IPI sob a quantidade total de unidade: R$370,00 
Valor ICMS sob a quantidade total de unidade R$1.600,00 
 
Coeficiente – (1-18%) = 0,82 
ICMS=0,90*0,18 = 0,16 
ICMS= R$0,16 
Valor sem ICMS = 0,90-0,16= 
Valor sem ICMS = 0,74 
Quantidade total vendida s/ ICMS: R$7.400 
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Valor IPI: 0,05*7.400= R$370,00 
 
Foi utilizado essa base de cálculo devido ser o um imposto de circulação de produtos 
alimentícios, mercadorias, além de ser um imposto estadual. Para localizarmos o valor do 
ICMS no qual já está embutido no valor unitário, foi utilizado o inverso do cálculo por 
dentro, o que chamamos de GROSS UP, usado para facilitar na obtenção do valor líquido 
para fins de investimentos. 
 
 
Na quarta e última etapa do teste é proposto o seguinte desenvolvimento: 
Uma empresa optante pelo lucro presumido teve em fevereiro as seguintes operações: 
Receita de Vendas 155.000,00 
Receita de Serviços 120.000,00 
Descontos concedidos 15.000,00 
Devolução de Vendas 8.000,00 
Descontos obtidos 2.000,00 
Descontos incondicionais 3.000,00 
Calcule o PIS e a COFINS (regime cumulativo): 
P.S.: Complementando, descreva todas as exclusões permitidas na base de cálculo neste 
regime (mínimo de 5 linhas), com as devidas citações no formato ABNT. 
 
R: 
Receita de Vendas 155.000,00 
Receita de Serviços 120.000,00 
Descontos concedidos -15.000,00 
Devolução de Vendas 8.000,00 
Descontos obtidos 2.000,00 
Descontos incondicionais -3.000,00 
 R$265.000,00 
PIS – 0,65% = R$1.722,50 
COFINS – 3% = R$7.950 
 
PIS= 0,0065*265.000,00 = 1.722,50 
PIS=1.722,50 
COFINS=0,03*265.000,00 = 7.950 
COFINS= 7.950 
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Conforme permitido, o cálculo do PIS e da CONFINS são feitos com base na receita bruta, 
sendo do lucro presumido o regime adotado é o cumulativo. Com base nisto, temos a Lei 
nº12.973/14 no qual ajustou o conceito de Receita Bruta, onde são permitidas as exclusões 
na base de cálculo, o que podemos citar no exercício os Descontos Concedidos 
(R$15.000,00) e o Descontos Incondicionais (R$3.000,00). 
Os descontos incondicionais não se aplicam a base de calcula pois ela é considerada 
redutora do preço de venda não sendo inclusas na receita bruta para o cálculo de PIS e 
COFINS. No regime cumulativo a alíquota para PIS será de 0,65% e para COFINS de 3%. 
 
 
 
 
 
 
 
 
Referências 
Parte 1: Referência: FACHINI, Tiago, COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA:TIPOS, 
CLASSIFICAÇÕES E LIMITES, Disponível em:https://www.projuris.com.br/competencia-
tributaria/ acesso 2021 ago 22 
 
Parte 2: Referencias: GUERRA, Felipe, TRIBUTOS DIRETOS E INDIRETOS: QUAL A 
MELHOR FORMA DE TRABALHAR COM TRIBUTAÇÃO E IMPOSTOS? - 25 de agosto 
2020, Disponível em: https://blog.ipog.edu.br/contabilidade/tributos-diretos-e-indiretos/ 
acesso em 2021 ago 28 
 
Parte 3: ICMS - Cálculo por dentro - GROSS UP, 30 jan 2018, canal Fiscal Objetivo - Márcio 
Rezende 
Disponível em: https://www.youtube.com/watch?v=p92cPXBnVoM acesso em 2021 ago 28 
 
Parte 4: Henrique, P. P. Manual de Contabilidade Tributária, 9ª edição. Grupo GEN, 2017. 
9788597011890. Disponível em: 
https://integrada.minhabiblioteca.com.br/#/books/9788597011890/. Acesso em: 2021 ago. 
22. 
 
Portal Tributário, DIFERENÇA ENTRE DESCONTO INCONDICIONAL E DESCONTO 
CONDICIONAL. Disponível em http://www.portaltributario.com.br/artigos/diferenca-entre-
desconto-incondicional-e-desconto-
condicional.htm#:~:text=Os%20descontos%20incondicionais%20s%C3%A3o%20considera
dos,vendedora%20e%2C%20do%20ponto%20de acesso em: 2021 ago. 27 
https://blog.ipog.edu.br/contabilidade/tributos-diretos-e-indiretos/
https://www.youtube.com/watch?v=p92cPXBnVoM
http://www.portaltributario.com.br/artigos/diferenca-entre-desconto-incondicional-e-desconto-condicional.htm#:~:text=Os%20descontos%20incondicionais%20s%C3%A3o%20considerados,vendedora%20e%2C%20do%20ponto%20de
http://www.portaltributario.com.br/artigos/diferenca-entre-desconto-incondicional-e-desconto-condicional.htm#:~:text=Os%20descontos%20incondicionais%20s%C3%A3o%20considerados,vendedora%20e%2C%20do%20ponto%20de
http://www.portaltributario.com.br/artigos/diferenca-entre-desconto-incondicional-e-desconto-condicional.htm#:~:text=Os%20descontos%20incondicionais%20s%C3%A3o%20considerados,vendedora%20e%2C%20do%20ponto%20de
http://www.portaltributario.com.br/artigos/diferenca-entre-desconto-incondicional-e-desconto-condicional.htm#:~:text=Os%20descontos%20incondicionais%20s%C3%A3o%20considerados,vendedora%20e%2C%20do%20ponto%20de