24PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO AVANÇADO 9

Prévia do material em texto

Pergunta 1
1 em 1 pontos
 
 O ITBI , um imposto de competência dos Municípios, está definido no art. 156, II, da CF 88,
e incide sobre as transmissões inter vivos, a qualquer título, por ato oneroso, de bens
imóveis, por natureza ou acessão física, e de direitos reais sobre imóveis, exceto os de
garantia, bem como cessão de direitos à sua aquisição.
 
A respeito do ITBI, julgue a afirmativas que seguem e marque a alternativa correta:
 
1. É devido no Município da situação do bem.
2. O fato gerador ocorre com a transmissão causa mortis.
3. A base de cálculo é o valor venal dos bens imóveis transmitidos ou direitos cedidos.
4. O fato gerador dar-se-á com o Registro Imobiliário do imóvel.
 
É correto o que se afirma apenas em:
 
Resposta Selecionada: Correta 
I, III e IV.
 
Resposta Correta: Correta 
I, III e IV.
 
Comentário
da resposta:
Resposta correta. Exatamente, esta alternativa contempla a regra geral do
ITBI. O imposto é devido no local em que se situa o bem imóvel transmitido
(critério espacial); incide sobre transmissão onerosa de bens imóveis ou
cessão de direitos entre pessoas vivas (critério material); a base de cálculo é o
valor venal dos bens ou direitos transmitidos (critério quantitativo) e a hipótese
de incidência do ITBI sobre bem imóvel se dá por ato formal da lavratura e
registro da escritura pública.
 
 
Pergunta 2
1 em 1 pontos
 
 O produto da arrecadação do ISSQN relativo ao serviço de arrendamento mercantil
(leasing) de quaisquer bens (15.09), cujo período de apuração se dê até o último dia do
exercício financeiro de 2022, será partilhado entre o Município do local do estabelecimento
prestador e o Município do domicílio do tomador desses serviços, conforme Lei
Complementar nº 175/2020.
 
Considere que, em jan/2021, a empresa Arrenda Mais Ltda tenha auferido receita com a
prestação de serviços de leasing com tomadores residentes em municípios diferentes do
qual a prestadora está localizada no valor de R$100.000,00. A partir das novas
determinações da Lei Complementar nº 175/2020 e o caso da Arrenda Mais Ltda, quanto
será recolhido, no total, aos municípios tomadores do serviço, considerando uma alíquota
de 5% de ISSQN?
 
Resposta Selecionada: Correta 
 R$3.325,00.
Resposta Correta: Correta 
 R$3.325,00.
Comentário
da resposta:
Resposta correta. Correto! A Lei Complementar nº 175/2020 determina que,
relativamente aos períodos de apuração ocorridos no exercício de 2021,
33,5% do produto da arrecadação pertencerão ao Município do local do
estabelecimento prestador do serviço, e 66,5% ao Município do domicílio do
tomador. Portanto, o ISSQN recolhido aos municípios tomadores do serviço
será: (R$100.000,00 x 5%) x 66,5% = R$3.325,00
 
 
Pergunta 3
1 em 1 pontos
 
 A Telle Marketing Ltda é uma empresa brasileira que presta serviços de agenciamento de
publicidade e propaganda (10.08) no Brasil e no exterior sendo, assim, contribuinte do
ISSQN (Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza). A respeito da regra matriz de
incidência e recolhimento do ISSQN e a situação hipotética da empresa citada, assinale a
opção correta:
 
Resposta
Selecionada:
Correta 
O ISSQN não incide sobre a exportação dos serviços da empresa para
países estrangeiros.
 
Resposta Correta: Correta 
O ISSQN não incide sobre a exportação dos serviços da empresa para
países estrangeiros.
 
Comentário
da resposta:
Resposta correta. Correto! O ISSQN não incide sobre as exportações de
serviços para o exterior do País. Contudo, incide sobre o serviço proveniente
do exterior do País ou cuja prestação se tenha iniciado no exterior do País
(Lei Complementar nº 116/03, art. 1º, §1º e art. 2º, I).
 
 
Pergunta 4
1 em 1 pontos
 
 O ITBI (Imposto sobre Transmissão Inter Vivos) incide sobre a transmissão de bens imóveis
ou direitos a eles relativos decorrentes de
 
1. transmissões de imóveis por permuta.
2. fusão, incorporação ou cisão de pessoa jurídica.
3. partilha onerosa de bens em que a transmissão se deu acima da meação ou quinhão.
4. transmissão onerosa de bens a cônjuge.
5. transmissões de imóveis por usucapião.
 
É correto o que se afirma apenas em:
 
Resposta Selecionada: Correta 
I, III e IV
 
Resposta Correta: Correta 
I, III e IV
 
Comentário
da resposta:
Resposta correta. Correto! As transmissões por permuta são transmissões
onerosas, pois exigem uma “troca” por outro bem de valor equivalente; quanto
à partilha de bens, deve-se considerar incidirá o ITBI nas hipóteses em que a
transmissão se deu acima da meação ou quinhão; já a transmissão onerosa de
bens a cônjuge é uma transmissão onerosa a qualquer título. Os casos de não
incidência: A transmissão de bens ou direitos decorrente de fusão,
incorporação ou cisão de pessoa jurídica é vedada pela Constituição Federal
(art. 156, § 2.º, I) e a hipótese de usucapião não é passível de incidência de
ITBI porque trata-se de modo originário de aquisição da propriedade.
 
 
Pergunta 5
0 em 1 pontos
 
 Suponha que uma pessoa jurídica brasileira seja detentora de um imóvel e queira transferi-
lo com a máxima economia tributária. Tal patrimônio será capitalizado em uma offshore, um
tipo de empresa domiciliada em um território exterior onde, licitamente, é possível obter
economia tributária. O poder acionário ficará com a antiga proprietária do bem brasileiro.
 
Com base na operação, avalie as asserções a seguir e a relação proposta entre elas.
 
1. Como já se pode depreender, nessa transferência patrimonial não há incidência do
Imposto sobre Transmissão de Bens Imóveis (ITBI) de competência municipal.
 
PORQUE
 
2. Nessa modalidade de operação não há tributação em face da imunidade prevista em
casos que bens imóveis são transmitidos para fins de integralização de capital,
conforme o art. 156, § 2°, I da Constituição Federal.
 
CREPALDI, S. Planejamento tributário: teoria e prática. - 3. ed. - São Paulo: Atlas, 2019
(adaptada)
 
A respeito dessas asserções, assinale a opção correta.
 
Resposta
Selecionada:
Incorreta 
A asserção I é uma proposição verdadeira e a II é uma proposição
falsa.
 
 
Resposta Correta: Correta 
As asserções I e II são verdadeiras, e a II é uma justificativa correta
da I.
 
Comentário da
resposta:
Resposta incorreta. Incorreto! Observe que a transmissão feita pela pessoa
jurídica do bem imóvel, tem como objetivo a capitalização do mesmo em
outra pessoa jurídica, configurando, assim, integralização de capital.
 
 
Pergunta 6
1 em 1 pontos
 
 Francisco Borges, residente e domiciliado no estado do Tocantins, faleceu em 1º de janeiro
de 2021, deixando como patrimônio os seguintes bens, avaliados nesta data, para a esposa
e o único filho (23 anos):
 
- Terreno em área rural no valor venal de R$80.000,00;
- Depósito em conta corrente em moeda nacional, já líquido de dívidas, no valor de
R$5.000,00;
- Seguro de Vida, no valor de R$100.000,00;
- Uma casa em área urbana, avaliada em R$150.000,00, em que a esposa e o filho
residem.
 
Para cálculo do ITCMD, o Código Tributário do Tocantins dispõe das seguintes informações:
 
- O imposto é isento se o herdeiro ou legatário receber quinhão ou legado cujo valor seja
igual ou inferior a R$25.000,00 e na transmissão de seguro de vida (art. 55, I e VI).
- A base de cálculo do imposto é o valor venal dos bens ou direitos, ou o valor dos títulos ou
créditos, transmitidos ou doados; considera-se valor venal o valor do bem na data da
avaliação (art. 60).
- A base de cálculo é reduzida em 50% quando há a transmissão de direito real de
habitação (art. 60).
- No art. 61 são definidas as alíquotas, de acordo com a base de cálculo: I – 2%, quando
superior a R$25.000,00 e até R$100.000,00; II – 4%, quando superior a R$100.000,00 e até
R$500.000,00; III – 6%, quando superior a R$500.000,00 e até R$2.000.000,00; e IV – 8%,
quando superior a R$2.000.000,00.
 
Considerando somente essas informações, o valor do ITCMD a ser recolhido nesta
operação para o Estado do Tocantins será de:
 
Resposta Selecionada: Correta 
R$6.400,00.Resposta Correta: Correta 
R$6.400,00.
 
Comentário
da resposta:
Resposta correta. Correto! A base de cálculo para fins de apuração do ITCMD
deve considerar o que diz a legislação em caso. Com base no Código
Tributário do Tocantins, comporá a base de cálculo do ITCMD: R$80.000,00 +
R$5.000,00 + R$75.000,00 (redução da base de cálculo quando há
transferência de direito real de habitação). Assim, a base de cálculo será
R$160.000,00 que, após aplicação da alíquota de 4%, tem-se um ITCMD a
recolher de R$6.400,00.
 
Pergunta 7
1 em 1 pontos
 
 A competência para a instituição do ITCMD (Imposto sobre transmissão Causa Mortis e
Doação) é dos Estados e do Distrito Federal, conforme o art. 155 da CF de 1988. Contudo,
antes da CF de 1988, o imposto causa mortis e o imposto de transmissão inter vivos
estavam sob a mesma competência de modo conjunto e aglutinado. Após a promulgação da
Carta Magna de 1988, houve uma bipartição da competência.
SABBAG, E. Direito tributário essencial. - 6. ed. rev., atual. e ampl. - Rio de Janeiro:
Forense, 2018 (adaptado).
 
A respeito, é correto afirmar que
Resposta
Selecionada:
Correta 
Aos Estados coube a competência sobre a transmissão não onerosa
de bens móveis ou imóveis e aos Municípios a competência sobre a
transmissão inter vivos e as de caráter oneroso de bens imóveis.
Resposta
Correta:
Correta 
Aos Estados coube a competência sobre a transmissão não onerosa
de bens móveis ou imóveis e aos Municípios a competência sobre a
transmissão inter vivos e as de caráter oneroso de bens imóveis.
Comentário
da resposta:
Resposta correta. Muito bem! Quando na transmissão de bens imóveis,
ou de direitos relacionados a ele (como por exemplo o usufruto), é
importante atentar para o fato dela ser onerosa ou não pois, sendo
onerosa, o imposto devido será o imposto municipal ITBI (Imposto sobre
a Transmissão de Bens Imóveis) e não onerosa compete o imposto
estadual ITCMD (Imposto sobre Transmissão Causa Mortis e Doação).
 
Pergunta 8
0 em 1 pontos
 
 O Planejamento Tributário no contexto familiar é fundamental para uma economia tributária
elisiva. Nas sucessões, doações e transmissões onerosas de bens móveis ou de direitos
reais há que se considerar o aspecto da incidência tributária do ITBI (Imposto de
Transmissão de Bens Imóveis). Considere que, hipoteticamente, um casal precisa realizar
partilha de um único imóvel de propriedade deles e que estes são casados pelo regime de
comunhão universal de bens. Em relação à incidência do ITBI, é correto afirmar que:
 
Resposta Selecionada: Incorreta 
não sofre incidência, pois há uma transferência não onerosa.
 
 
Resposta Correta: Correta 
 não sofre incidência, pois não há transferências de patrimônio.
 
Comentário da
resposta:
Resposta incorreta. Na partilha, como o bem imóvel já pertence ao casal,
não há transferência de bens imóveis ou de direitos reais nem de cessão de
direitos relacionados ao imóvel. Portanto, não há incidência do ITBI nesta
operação.
 
 
Pergunta 9
1 em 1 pontos
 
 O ISS (ou ISSQN) está previsto no art. 156, III, da CF e na LC n.º 116/2003, os quais
dispõem ser o Município o sujeito ativo competente para a instituição do imposto. A
incidência do ISSQN se dá sobre o serviço prestado por empresa ou profissional autônomo,
com ou sem estabelecimento fixo, de serviços constantes da lista anexa à LC n.º 116/2003.
SABBAG, E. Direito tributário essencial. - 6. ed. rev., atual. e ampl. - Rio de Janeiro:
Forense, 2018 (adaptado).
 
Excluem-se das hipóteses de incidência do ISSQN as seguintes condições:
 
1. Serviços tributados pelo ICMS.
2. Serviços prestados no exterior em sua integralidade
3. Produção de software customizado e personalizado.
4. Aluguel de bens móveis e imóveis.
5. Atividade mista com predominância de serviços puros.
 
É correto o que se afirma apenas em:
 
Resposta Selecionada: Correta 
I, II e IV.
Resposta Correta: Correta 
I, II e IV.
Comentário
da resposta:
Resposta correta. Não estão compreendidas no fato gerador do ISS, dentre
outras, as seguintes prestações de serviços: de transporte interestadual e
intermunicipal, e de comunicação (incidência de ICMS); para o exterior; e
locações de bens móveis ou imóveis. Quando há produção de um software
customizado conforme as peculiaridades exigidas por um cliente é
considerada sujeita ao ISS e nos casos das denominadas atividades mistas,
isto é, sobre os serviços puros, haverá também a incidência do ISS.
 
 
Pergunta 10
1 em 1 pontos
 
 Maria José faleceu em São Paulo - SP, cidade onde era domiciliada, mas deixou a seus
herdeiros, que residem em Minas Gerais, um bem imóvel situado no estado de Goiás. Seu
inventário tramita perante vara competente em São Paulo. 
Qual estado da federação será competente para cobrar o imposto sobre
transmissão causa mortis (ITCMD) relativamente ao bem imóvel do caso?
Resposta
Selecionada:
Correta 
 Goiás, pois pelo critério espacial é o local em que o bem imóvel está
situado.
 
Resposta Correta: Correta 
 Goiás, pois pelo critério espacial é o local em que o bem imóvel está
situado.
 
Comentário
da resposta:
Resposta correta. No caso de bens imóveis transmitidos por herança
(causa mortis), o Estado competente para cobrar o tributo é aquele em
que se encontra o bem imóvel. Quando da transmissão de bens móveis
ou de títulos, observar: (i) se transmitidos por herança, no local em que
se processar o inventário ou arrolamento; (ii) se por doação: onde o
doador estiver domiciliado.