LABORATÓRIO DE PRÁTICA TRIBUTÁRIA

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LABORATÓRIO DE PRÁTICA TRIBUTÁRIA 
 
QUESTÃO 1) O sistema tributário que permite o recolhimento de todos os tributos 
federais, estaduais e municipais em uma única guia é: 
a) Simples Nacional 
b) Lucro Presumido 
c) Lucro arbitrado 
d) Lucro Real 
e) Lucro antes do Imposto de Renda – Lair 
GABARITO: a) Simples Nacional 
Simples Nacional: Criado em 2006, seu objetivo é simplificar o pagamento de tributos, 
unindo todos eles em uma mesma guia. Assim, em vez de fazer o pagamento de cada 
tributo de forma separada e em datas diferentes, os 8 tributos incluídos no Simples são 
pagos em um mesmo documento, o DAS (Documento de Arrecadação do Simples 
Nacional). O Simples Nacional é voltado aos microempreendedores individuais (MEI), 
microempresas (ME) e empresas de pequeno porte (EPP), desde que elas cumpram alguns 
pré-requisitos. O primeiro diz respeito ao faturamento. Funciona assim: 
Para o MEI, o faturamento anual não pode ultrapassar R$ 81 mil; 
No caso das microempresas, o teto é de R$ 360 mil por ano; 
Para as empresas de pequeno porte, o valor limite anual é R$ 4,8 milhões. 
Esse regime tributário também restringe a adesão a alguns tipos de atividade, como 
importação e fabricação de automóveis e motocicletas e loteamento e incorporação de 
imóveis, e a algumas outras características, como a empresa ser filial de empreendimento 
com sede no exterior ou com sócio que more no exterior. 
 
QUESTÃO 2) Sobre o o Lucro Real é correto afirmar que: 
a) É o Lucro Líquido do exercício ajustado, antes de considerar as participações dos 
administradores, partes beneficiárias e empregados. 
b) É o Lucro Líquido do exercício, antes da provisão para o Imposto de Renda, diminuídas 
as receitas não dedutíveis e somando-se as despesas não tributáveis e os Prejuízos Fiscais; 
c) É o Lucro do exercício antes de efetuarmos as adições exclusões e desconsiderar o 
desconto incondicional concedido de acordo com o pedido do cliente e lei complementar 
1230/2006. 
d) É o Lucro Líquido (ou prejuízo) do período de apuração, antes da provisão para o 
Imposto de Renda ajustado pelas adições, exclusões ou compensações prescritas ou 
autorizadas por lei; 
e) É o faturamento, aplicando-se sobre este um determinado percentual, dependendo da 
natureza da receita operacional; 
GABARITO: d) É o Lucro Líquido (ou prejuízo) do período de apuração, antes da provisão 
para o Imposto de Renda ajustado pelas adições, exclusões ou compensações prescritas 
ou autorizadas por lei; 
Lucro Real é a regra geral para a apuração do Imposto de Renda (IRPJ) e da Contribuição 
Social sobre o Lucro Líquido (CSLL) da pessoa jurídica. 
Neste regime, o imposto de renda é determinado a partir do lucro contábil, apurado pela 
pessoa jurídica, acrescido de ajustes (positivos e negativos) requeridos pela legislação 
fiscal, conforme esquema a seguir: 
Lucro (Prejuízo) Contábil 
(+) Ajustes fiscais positivos (adições) 
(-) Ajustes fiscais negativos (exclusões) 
(=) Lucro Real ou Prejuízo Fiscal do período 
 
QUESTÃO 3) Em 2019 a Tchauquerido Ltda , que é uma empresa tributada pelo Lucro Real, 
apurou um prejuízo contábil antes da provisão para o Imposto de Renda de R$ 100.000,00. 
Tem contabilizada, no período, despesas não-dedutíveis de R$ 150.000,00 e receitas não-
tributáveis de R$ 40.000,00. Possui, ainda, Prejuízos Fiscais a compensar de R$ 106.000,00. 
O Lucro Real ou Prejuízo Fiscal desta empresa foi de R$: 
a) Zero 
b) Lucro de 100.000,00; 
c) Lucro de 7.000,00; 
d) Lucro de 210.000,00. 
e) Prejuízo de 96.000,00; 
GABARITO: c) Lucro de 7.000,00; 
Periodo Anterior (X-1) 
Lucro / Prejuízo Contábil _____________________________ $(106,000.00) 
(+) Despesas Não Dedutíveis ________________________ 
(+) Equivalência Patrimonial ________________________ 
(-) Receitas Não Tributáveis ________________________ 
(+) Multa ________________________ 
(+) Brindes ________________________ 
Lucro / Prejuízo Fiscal em X-1 ________________________ $(106,000.00) 
Periodo de Apuração (X) 
(+) Lucro / Prejuízo Contábil _____________________________ $(100,000.00) 
(+) Equivalência Patrimonial _____________________________ $- 
(+) Despesas Não Dedutíveis _____________________________ $150,000.00 
(-) Receitas Não Tributáveis _____________________________ $40,000.00 
(+) Multa _____________________________ $- 
(+) Brindes _____________________________ $- 
(=) Lucro Ajustado _____________________________ $10,000.00 [-100 + 150 - 40] 
Trava de Compensação _____________________________ $3,000.00 [30% x 10.000 ] 
(-) Compensação _____________________________ $3,000.00 
(=) Lucro Real _____________________________ $7,000.00 [ 10.000 - 3.000] 
Lucro Real Total Mensal _____________________________ $2,333.33 
(=) Base IRPJ _____________________________ $7,000.00 
Aliquota IRPJ _____________________________ 15% 
IRPJ _____________________________ $1,050.00 [15% x 7.000] 
Meses em Apuração _____________________________ 3 
Base de Cálculo IRPJ Adicional _____________________________ $- 
Aliquota IRPJ Adicional _____________________________ 10% 
IRPJ Adicional _____________________________ $- 
Dedução (Incentivo Fiscal) _____________________________ 
Doação para fundos de direito da criança e do adolescente ____ 
Trava de Doação _____________________________ $10.50 [1% x 1.050 ] 
Dedução para fundos de direito da criança e do adolescente ____ $- 
IRPJ a Recolher _____________________________ $1,050.00 
 
QUESTÃO 4) Leia atentamente as afirmativas e assinale a alternativa correta: 
a) Para efeito de tributação do Simples Nacional, considera-se Microempresa, ou Empresa 
de Pequeno Porte, o empresário, a pessoa jurídica, ou a ela equiparada, as empresas que 
seu Ativo não passar de R$ 360.000,00 e até R$ 4.800.000,00, respectivamente; 
b) Para efeito de tributação do Simples Nacional, considera-se Microempresa, ou Empresa 
de Pequeno Porte, o empresário, a pessoa jurídica, ou a ela equiparada, as empresas que 
tiverem seus lucros até R$ 360.000,00 e até R$ 4.800.000,00, respectivamente; 
c) Para efeito de tributação do Simples Nacional, considera-se Microempresa, ou Empresa 
de Pequeno Porte, o empresário, a pessoa jurídica, ou a ela equiparada, as empresas que 
tiverem seu patrimônio até R$ 360.000,00 e até R$ 4.800.000,00, respectivamente. 
d) Para efeito de tributação do Simples Nacional, considera-se Microempresa, ou Empresa 
de Pequeno Porte, o empresário, a pessoa jurídica, ou a ela equiparada, as empresas que 
tiverem sua receita bruta até R$ 360.000,00 e até R$ 4.800.000,00, respectivamente. 
e) Para efeito de tributação do Simples Nacional, considera-se Microempresa, ou Empresa 
de Pequeno Porte, o empresário, a pessoa jurídica, ou a ela equiparada, as empresas que 
tiverem suas receitas líquidas até R$ 360.000,00 e até R$ 4.800.000,00, respectivamente. 
GABARITO: d) Para efeito de tributação do Simples Nacional, considera-se Microempresa, 
ou Empresa de Pequeno Porte, o empresário, a pessoa jurídica, ou a ela equiparada, as 
empresas que tiverem sua receita bruta até R$ 360.000,00 e até R$ 4.800.000,00, 
respectivamente. 
O Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas 
Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional) dispõe que: 
Considera-se como Microempresa (ME) , toda organização econômica em que cada ano-
calendário, obtenha receita bruta igual ou inferior a R$ 360.000,00. Já a Empresa de 
Pequeno Porte (EPP) é aquela que tenha receita bruta entre R$ 360.000,00 e R$ 
4.800.000,00. 
 
QUESTÃO 5) A Byedon é uma empresa de serviços profissionais. Em determinado 
trimestre de 2019 apurou um Lucro Real de R$ 300.000,00. A receita total, decorrente 
exclusivamente da atividade fim, foi de R$ 1.000.000,00. Com base nestes dados, assinale a 
opção mais favorável à empresa se levarmos em consideração apenas o IRPJ: 
a) A opção pelo Lucro Real é melhor pois, o imposto que pagaráa menos em relação ao 
Presumido é de R$ 5.000,00; 
b) A opção pelo Lucro Presumido é a mais vantajosa, pois pouparia, se comparado com o 
Lucro Real, um imposto de R$ 5.000,00; 
c) A empresa, em função da receita total, deve apresentar declaração pelo Lucro Real; 
d) A opção pelo Lucro Presumido é a mais vantajosa, pois pouparia, se comparado com o 
Lucro Real, um imposto de R$ 1.000,00; 
e) A opção pelo Lucro Real é menos vantajosa, pois a empresa terá, nesta opção, um 
adicional de R$ 24.000,00, o qual não pagaria caso a opção fosse pelo lucro presumido. 
GABARITO: a) A opção pelo Lucro Real é melhor pois, o imposto que pagará a menos em 
relação ao Presumido é de R$ 5.000,00; 
LUCRO REAL 
(=) Lucro Real _____________________________ $300,000.00 
Lucro Real Total Mensal __________________ $100,000.00 
(=) Base IRPJ _____________________________ $300,000.00 
Aliquota IRPJ _____________________________ 15% 
IRPJ _____________________________ $45,000.00 [ 300.000 x 15% ] 
Meses em Apuração _____________________________ 3 
Base de Cálculo IRPJ Adicional _____________________________ $240,000.00 
Aliquota IRPJ Adicional _____________________________ 10% 
IRPJ Adicional _____________________________ $24,000.00 [ 240.000 x 10%] 
Dedução (Incentivo Fiscal) _____________________________ 
Doação para fundos de direito da criança e do adolescente ____ 
Trava de Doação _____________________________ $450.00 [ 45.000 x 1% ] 
Dedução para fundos de direito da criança e do adolescente ____ $- 
IRPJ a Recolher ____________________________________________ $69,000.00 
LUCRO PRESUMIDO 
(+)Receita de Serviços ________________________ $1,000,000.00 
(x) Percentual de presunção __________________ 32% 
(=)Lucro Presumido s/ Serviços ________________ $320,000.00 
Lucro Presumido Total ______________________ $320,000.00 
Lucro Presumido Total Mensal __________________ $106,666.67 
Meses em Apuração _______________________ 3 
Aliquota IRPJ _____________________________ 15% 
IRPJ ____________________________________ $48,000.00 
Base de Cálculo para IRPJ Adicional ______________ $260,000.00 
Aliquota IRPJ Adicional _______________________ 10% 
IRPJ ADICIONAL _________________________ $26,000.00 
IRPJ Total ___________________________ $74,000.00 
IRPJ A RECOLHER _________________________ $74,000.00 [48.000 + 26.000] 
 
QUESTÃO 6) Mesmo que a atividade desenvolvida pela empresa a impeça de ser optante 
do SIMPLES é possível que ela seja registrada na condição de Microempresa (ME) ou 
empresa de Pequeno Porte (EPP) 
a) Sim, a empresa pode ser micro empresa ou empresa de pequeno porte a partir do 
momento que seu registro for alterado para. 
b) Não, a empresa que não pode ser optante pelo simples, não pode ser microempresa. 
c) Sim, a condição para ser micro ou pequena empresa não tem nada a ver com sua forma 
de tributação. 
d) Não, toda empresa que é proibida pela sua atividade não pode ser microempresa ou 
EPP. 
e) Sim, qualquer empresa pode ser micro ou empresa de pequeno porte, 
independentemente de sua atividade. 
GABARITO: d) Não, toda empresa que é proibida pela sua atividade não pode ser 
microempresa ou EPP. 
As ME e as EPP podem ou não escolher o Simples Nacional, como regime de tributação. 
Caso não optem pelo Simples Nacional, o pagamento dos tributos será feito pelo Lucro 
Presumido ou Lucro Real. Estas empresas não poderão recolher os impostos e 
contribuições na forma do Simples Nacional se explorarem as seguintes atividades: 
prestação continuada de serviços de assessoria creditícia, gestão de crédito, seleção e 
riscos e gerenciamento de ativos. Embora o principal requisito está relacionado ao teto de 
faturamento delimitado pela lei, há outros aspectos que impactam no enquadramento. 
Um deles é que para ser enquadrada como ME ou PP não pode haver participação de 
outra pessoa jurídica no capital. Assim como a empresa não pode participar do capital de 
outra companhia. Vale destacar que também existem algumas restrições em relação às 
atividades. Por exemplo, essas empresas não podem exercer atividades de banco 
comercial, de investimento e desenvolvimento e de sociedade de crédito.Também não se 
enquadram no Simples Nacional se tiverem sócio domiciliado no exterior ou débitos no 
INSS. 
 
QUESTÃO 7) Um estudo realizado em janeiro de 2020 apontou que a Vózeca Ltda teria 
mais vantagens ao ser tributada pelo Lucro real. Ocorre que a empresa não atingiu R$ 
78.000.000,00 de faturamento no ano de 2019. Com base nestas informações o que ela 
deverá fazer para ser tributada no ano de 2020 pelo Lucro real? 
a) Ela não poderá ser tributada pelo Simples Nacional e nem pelo Lucro presumido; 
b) Ela não poderá ser tributada pelo Lucro real, pois não atingiu R$ 78.000.000,00 de 
faturamento; 
c) Ela deverá aguardar o faturamento de 2020 para fazer os cálculos, caso seu faturamento 
ultrapasse os R$ 6.500.000,00 por mês ela poderá ser tributada pelo Lucro real; 
d) Ela deverá fazer o recolhimento do imposto trimestral pelo Lucro real, ou recolher no 
mês de fevereiro 2020 o valor presumido do tributo calculado com base nas receitas de 
janeiro de 2018; 
e) Ela somente poderá ser tributada pelo Lucro Presumido, pois em 2019 ela não atingiu 
R$ 78.000.000,00 de faturamento. 
GABARITO: d) Ela deverá fazer o recolhimento do imposto trimestral pelo Lucro real, ou 
recolher no mês de fevereiro 2020 o valor presumido do tributo calculado com base nas 
receitas de janeiro de 2020; 
A opção pelo lucro real anual, lucro real trimestral ou lucro presumido será manifestado 
pelo pagamento da 1ª quota de qualquer um dos regimes, mediante DARF, sendo que a 
legislação não permite mudar a forma de tributação durante o ano-calendário (art.13, Lei 
9.718/98). Por isso, é fundamental uma análise detalhada de qual é a melhor forma de 
tributação, antes do pagamento da 1ª quota do Imposto, pois se a empresa optou pelo 
lucro real (anual ou trimestral) não poderá modificar no ano-calendário para o lucro 
presumido e vice-versa. Lembrando que a opção de tributação feita para o Imposto de 
Renda deve ser a mesma para a Contribuição Social sobre o Lucro. Apenas como reforço 
de conceito, pela legislação vigente estão obrigadas a apurar o lucro real, as empresas: 
a) cuja receita total, no ano calendário anterior, seja superior a R$ 48.000.000,00, ou 
proporcional ao número de meses do período, quando inferior a doze meses; 
b) cujas atividades sejam de instituições financeiras ou equiparadas; 
c) que tiverem lucros, rendimentos ou ganho de capital oriundos do exterior; 
d) que, autorizadas pela legislação tributária, usufruam de benefícios fiscais relativos à 
isenção ou redução do imposto; 
e) que, no decorrer do ano calendário, tenha efetuado pagamento mensal pelo regime de 
estimativa, inclusive mediante balanço ou balancete de suspensão ou redução do imposto; 
f) cuja atividade seja de “factoring” 
As demais empresas que não se enquadrarem em nenhuma das situações acima previstas 
podem optar pelo lucro presumido, caso for a melhor alternativa. 
 
QUESTÃO 8) Empresas comerciais, as empresas com atividades relacionadas a compra e 
venda, se enquadram em que anexo no simples nacional: 
a) Anexo I 
b) Anexo II 
c) Anexo III 
d) Anexo IV 
e) Anexo V 
GABARITO: a) Anexo I 
Pela complexidade do sistema tributário brasileiro, foram criados diversos 
enquadramentos e alíquotas para diferentes tipos de serviços ou comércio. Elas diferem 
basicamente pelos tributos a serem pagos pelo empresário e diferem pela natureza do 
negócio. 
*** O Anexo I é destinado às empresas do Comércio em geral. Os impostos são calculados 
com base em percentual destinado a cada Tributo de acordo com a sua respectiva Faixa 
*** O Anexo 2 concentra as atividades do setor da Indústria. As alíquotas totais começam 
em 4,5% e vão até 12,11% 
*** O Anexo III enquadra atividades que vão desde serviços de manutenção, reparos eusinagem até agências de viagem, escritórios contábeis, escolas e empresas médicas, com 
alíquotas que variam entre 6% e 33% de acordo com a receita bruta. 
*** O Anexo IV é destinado às empresas de Serviços: empresas que fornecem serviço de 
limpeza, vigilância, obras, construção de imóveis, serviços advocatícios. Percentual 
destinado a cada Tributo de acordo com a sua respectiva Faixa. 
*** O Anexo V enquadram-se as empresas que prestam serviços como auditoria, 
publicidade, jornalismo, consultoria e outras atividades intelectuais e técnicas, que são 
tributadas com alíquotas entre 15,5% e 30,5%. 
 
 
QUESTÃO 9) Empresas com faturamento acima de R$ 100.000.000,00 por ano devem optar 
por que sistema tributário? 
a) Lucro Real 
b) Lucro arbitrado 
c) Lucro presumido 
d) Simples Nacional 
e) Regime periódico de apuração RPA 
GABARITO: a) Lucro Real 
O enquadramento tributário é o conjunto de leis que define quanto e quais tributos serão 
pagos por uma determinada empresa ao governo. Hoje, no sistema tributário brasileiro, há 
três regimes tributários principais: 
*** Simples Nacional: Criado em 2006, seu objetivo é simplificar o pagamento de tributos, 
unindo todos eles em uma mesma guia. Assim, em vez de fazer o pagamento de cada 
tributo de forma separada e em datas diferentes, os 8 tributos incluídos no Simples são 
pagos em um mesmo documento, o DAS (Documento de Arrecadação do Simples 
Nacional). O Simples Nacional é voltado aos microempreendedores individuais (MEI), 
microempresas (ME) e empresas de pequeno porte (EPP), desde que elas cumpram alguns 
pré-requisitos. O primeiro diz respeito ao faturamento. Funciona assim: 
Para o MEI, o faturamento anual não pode ultrapassar R$ 81 mil; 
No caso das microempresas, o teto é de R$ 360 mil por ano; 
Para as empresas de pequeno porte, o valor limite anual é R$ 4,8 milhões. 
Esse regime tributário também restringe a adesão a alguns tipos de atividade, como 
importação e fabricação de automóveis e motocicletas e loteamento e incorporação de 
imóveis, e a algumas outras características, como a empresa ser filial de empreendimento 
com sede no exterior ou com sócio que more no exterior. 
*** Lucro Real : Como o próprio nome sugere, nesse regime tributário os impostos são 
baseados no lucro real da empresa e incidem sobre o faturamento mensal ou trimestral, 
de acordo com a escolha do empresário. Qualquer negócio pode fazer parte do Lucro Real, 
porém, em alguns casos, o enquadramento tributário neste regime é obrigatório, como 
ocorre com bancos comerciais e corretoras de títulos, por exemplo, e também com 
empresas de qualquer segmento que tenham receita bruta anual acima de R$ 78 milhões 
no ano anterior. Ao contrário do que ocorre no Simples, neste regime não há a unificação 
de impostos em uma mesma guia. Assim, os tributos são individualizados, o que exige um 
maior controle da empresa. Além disso, como é calculado sobre o lucro do negócio, é 
necessário ter muito cuidado em relação às finanças do negócio para não cometer erros e 
fraudes. 
*** Lucro Presumido: A diferença entre o Lucro Real e o Lucro Presumido é que, neste 
último caso, a incidência de impostos tem como base a estimativa do lucro da empresa, 
não o lucro real que ela obteve. Qualquer empreendimento que não seja obrigado a aderir 
ao Lucro Real pode optar por esse regime tributário. 
 
QUESTÃO 10) O que são Sublimites do Simples Nacional? 
a) São limites menores de lucros para cálculo do Simples Nacional. 
b) Sublimites são valores estipulados pela forma de tributação simples nacional, para 
recolhimento da DAS, utilizando o valor do lucro líquido. 
c) São valores reduzidos do lucro auferido pelas empresas tributadas pela forma Simples 
Nacional. 
d) São limites diferenciados de valores para o cálculo do simples nacional, que podem ser 
adotados para a forma de tributação simples nacional. 
e) São limites diferenciados de faixas de receita bruta para Empresas de Pequeno Porte 
(EPP), que podem ser adotados pelos Estados e pelo Distrito Federal, para efeito de 
recolhimento do ICMS e do ISS. A adoção de sublimites depende da participação do Estado 
ou do Distrito Federal no Produto Interno Bruto (PIB) brasileiro. 
GABARITO: e) São limites diferenciados de faixas de receita bruta para Empresas de 
Pequeno Porte (EPP), que podem ser adotados pelos Estados e pelo Distrito Federal, para 
efeito de recolhimento do ICMS e do ISS. A adoção de sublimites depende da participação 
do Estado ou do Distrito Federal no Produto Interno Bruto (PIB) brasileiro. 
O sublimite é um limite diferenciado de receita bruta anual, ou seja, do ano calendário 
(janeiro a dezembro) para empresas optantes do Simples Nacional, que é válido apenas 
para efeito de recolhimento do ICMS e do ISSQN, tendo em vista, que a receita bruta para 
fins da esfera federal é igual ou inferior a R$ 4.800.000,00 (quatro milhões e oitocentos mil 
reais). A partir de 2018, os Estados cuja participação no PIB brasileiro seja de até 1% 
poderão optar pela aplicação de sublimite para efeito de recolhimento do ICMS na forma 
do Simples Nacional nos respectivos territórios, para empresas com receita bruta anual de 
até R$ 1.800.000,00. 
 
QUESTÃO 11) A Mamãe Faltei Ltda é uma empresa Tributada pelo Simples Nacional e 
obteve o seguinte faturamento de junho de 2016 a outubro de 2017: 
Mês __________ Receita (R$) 
Jun/16 __________ 124.330,00 
Jul/16 __________ 189.200,00 
Ago16 __________ 195.400,00 
Set/16 __________ 241.450,00 
Out/16 __________ 156.260,00 
Nov/16 __________ 125.000,00 
Dez/16 __________ 132.000,00 
Jan/17 __________ 154.500,00 
Fev17 __________ 165.230,00 
Mar/17 __________ 174.020,00 
Abr/17 __________ 180.330,00 
Mai/17 __________ 142.280,00 
Jun/17 __________ 124.330,00 
Jul/17 __________ 189.200,00 
Ago17 __________ 195.400,00 
Set/17 __________ 241.450,00 
Out/17 __________ 300.030,00 
Qual o valor da DAS esta empresa pagará em 20/11/2017? 
a) R$ 29.672,97 
b) R$ 22.500,00 
c) R$ 13.860,00 
d) R$ 5.940,00 
e) R$ 30.000,30 
GABARITO: a) R$ 29.672,97 
Soma dos Valores de Outubro de 2016 a Outubro de 2017 = 1.980.000,00 
Faixa 5: 
Receita Bruta em 12 Meses (em R$) : De 1.800.000,01 a 3.600.000,00 
Alíquota : 14,30% 
Valor a Deduzir (em R$): 87.300,00 
 
1.980.000,00 x 14,30% = 195.840,00 
195.840,00/1.980.000,00=9,989% 
DAS= (VALOR DO MES DE OUT/2018) 
300.030,00 x 9,89%= 29.672,97 
 
QUESTÃO 12) A Chocolates Queiroz S/A, em 31 de dezembro de 2018, apurou um lucro no 
trimestre, antes do Imposto de Renda, de R$ 250.000,00 e não fez qualquer ajuste no 
LALUR. O Imposto de Renda devido por essa empresa, tributada pelo lucro real, é: 
a) R$ 56.500,00 
b) R$ 41.250,00 
c) R$ 37.500,00 
d) R$ 62.500,00 
e) R$ 39.000,00 
GABARITO: a) R$ 56.500,00 
(=) Lucro Real _____________________________ $250,000.00 
Lucro Real Total Mensal _____________________________ $83,333.33 
(=) Base IRPJ _____________________________ $250,000.00 
Aliquota IRPJ _____________________________ 15% 
IRPJ _____________________________ $37,500.00 
Meses em Apuração _____________________________ 3 
Base de Cálculo IRPJ Adicional _____________________________ $190,000.00 
Aliquota IRPJ Adicional _____________________________ 10% 
IRPJ Adicional _____________________________ $19,000.00 
Dedução (Incentivo Fiscal) _____________________________ 
Doação para fundos de direito da criança e do adolescente ____ 
Trava de Doação _____________________________ $375.00 
Dedução para fundos de direito da criança e do adolescente ____ $- 
IRPJ a Recolher _________________________ $56,500.00 
 
QUESTÃO 13) No final do ano de 2019 o relatório da contabilidade da Vagabundo Filmes 
Ltda, que é uma empresa optante pelo Lucro Real, apresentou os seguintes valores: 
Lucro antes do Imposto de Renda (LAIR) __________ R$ 700.000,00 
Multas indedutíveis contabilizadas como despesas ________ R$ 55.000,00 
Receita de dividendosde participação societária ___________ R$ 70.000,00 
No LALUR - Livro de Apuração do Lucro Real, estava registrado prejuízo anteriores no valor 
de R$ 200.000,00 
Sabe-se que no livro de Apuração do Lucro real da Companhia, na parte B, estavam 
registrados prejuízos fiscais a compensar da ordem de R$ 115.000,00, referente a períodos 
de apuração anteriores. O Lucro Real anual da companhia, depois de efetuada a 
compensação dos prejuízos fiscais, equivaleu, em R$, a: 
a) R$ 72.750,,00 
b) R$ 290.000,00 
c) R$ 115.250,00 
d) R$ 200.000,00 
e) R$ 485.000,00 
GABARITO: e) R$ 485.000,00 
Periodo Anterior (X-1) 
Lucro / Prejuízo Contábil _____________________________ $200,000.00 
(+) Despesas Não Dedutíveis ________________________ $- 
(+) Equivalência Patrimonial ________________________ $- 
(-) Receitas Não Tributáveis ________________________ $- 
(+) Multa ________________________ $- 
(+) Brindes ________________________ $- 
Lucro / Prejuízo Fiscal em X-1 ________________________ $200,000.00 
 
Periodo de Apuração (X) 
(+) Lucro / Prejuízo Contábil _____________________________ $700,000.00 
(+) Equivalência Patrimonial _____________________________ $- 
(+) Despesas Não Dedutíveis _____________________________ $- 
(-) Receitas Não Tributáveis _____________________________ $70,000.00 
(+) Multa _____________________________ $55,000.00 
(+) Brindes _____________________________ $- 
(=) Lucro Ajustado _____________________________ $685,000.00 
Trava de Compensação _____________________________ $205,500.00 
(-) Compensação _____________________________ $(200,000.00) 
(=) Lucro Real _____________________________ $485,000.00 
Lucro Real Total Mensal _____________________________ $161,666.67 
(=) Base IRPJ _____________________________ $485,000.00 
Aliquota IRPJ _____________________________ 15% 
IRPJ _____________________________ $72,750.00 
Meses em Apuração _____________________________ 3 
Base de Cálculo IRPJ Adicional _____________________________ $425,000.00 
Aliquota IRPJ Adicional _____________________________ 10% 
IRPJ Adicional _____________________________ $42,500.00 
Dedução (Incentivo Fiscal) _____________________________ 
Doação para fundos de direito da criança e do adolescente ____ 
Trava de Doação _____________________________ $727.50 
Dedução para fundos de direito da criança e do adolescente ____ $- 
IRPJ a Recolher ____________________________ $115,250.00 
 
QUESTÃO 14) A Edaí? Ltda , que é uma empresa prestadora de serviços, optante pelo lucro 
presumido, apresentou os seguintes saldos das contas no primeiro trimestre: 
Receita de Serviços R$ 400.000,00; 
Demais Receitas R$ 15.000,00. 
O valor do IRPJ e CSLL serão respectivamente: 
a) R$ 5.850,00 e R$ 4.590,00 
b) R$ 2.970,00 e R$ 1.782,00 
c) R$ 29.750,00 e R$ 12.870,00 
d) R$ 756,00 e R$ 453,60 
e) R$ 7.560,00 e R$ 4.536,00 
GABARITO: c) R$ 29.750,00 e R$ 12.870,00 
LUCRO PRESUMIDO 
(+)Receita de ReVendas _____________________ $- 
(+)Receita de Vendas de Produtos Industrializados __ $- 
(-)Descontos Incondicionais ___________________ 
(-)Devolução de Vendas ______________________ 
(=)Receita Líquida de Vendas ___________________ $- 
(x) Percentual de presunção __________________ 8% 
(=)Lucro Presumido s/ Vendas _________________ $- 
Outras Receitas ____________________________ $15,000.00 
(+)Receita de Serviços ________________________ $400,000.00 
(x) Percentual de presunção __________________ 32% 
(=)Lucro Presumido s/ Serviços ________________ $128,000.00 
Lucro Presumido Total ______________________ $143,000.00 
Lucro Presumido Total Mensal __________________ $47,666.67 
Meses em Apuração _______________________ 3 
Aliquota IRPJ _____________________________ 15% 
IRPJ ____________________________________ $21,450.00 
Base de Cálculo para IRPJ Adicional ______________ $83,000.00 
Aliquota IRPJ Adicional _______________________ 10% 
IRPJ ADICIONAL _________________________ $8,300.00 
IRPJ Total ___________________________ $29,750.00 
(-)IRRF ___________________________________ 
IRPJ A RECOLHER _________________________ $29,750.00 
 
Receita Líquida de Vendas _____________________________ $- 
(x) Percentual de presunção Vendas _____________________________ 12% 
CSLL sobre Vendas _____________________________ $- 
 
Receita Líquida de Serviços _____________________________ $400,000.00 
(x) Percentual de presunção Serviços _____________________________ 32% 
CSLL sobre Serviços _____________________________ $128,000.00 
Receita Líquida outras Receitas _____________________________ $15,000.00 
(x) Percentual de presunção outras Receitas _____________________________ 100% 
CSLL sobre outras Receitas _____________________________ $15,000.00 
Base de Cálculo da CSSL _____________________________ $143,000.00 
Aliquota CSSL _____________________________ 9% 
CSSL a Recolher _____________________________ $12,870.00 
 
QUESTÃO 15) A Carimbó Ltda é uma empresa optante pelo Lucro Real trimestral. No 
último trimestre de 2018 apurou um Prejuízo Contábil de R$ 20.000,00, possui no mesmo 
período R$ 90.000,00 de despesas não dedutíveis e R$ 10.000,00 de receitas não 
tributáveis. Possuí ainda R$ 20.000,00 de Prejuízos a compensar de exercícios anteriores. O 
IRPJ e a CSLL a recolher no trimestre será de: 
a) Não há imposto IRPJ e CSLL, existe um Prejuízo no último Trimestre de R$ 15.000,00 
b) R$ 4.095,00 
c) R$ 6.825,00 
d) R$ 10.080,00 
e) R$ 19.500,00 
GABARITO: d) R$ 10.080,00 
Periodo Anterior (X-1) 
Lucro / Prejuízo Contábil _____________________________ $(20,000.00) 
(+) Despesas Não Dedutíveis ________________________ $- 
(+) Equivalência Patrimonial ________________________ $- 
(-) Receitas Não Tributáveis ________________________ $- 
(+) Multa ________________________ $- 
(+) Brindes ________________________ $- 
(=)Lucro / Prejuízo Fiscal em X-1 ________________________ $(20,000.00) 
 
Periodo de Apuração (X) 
(+) Lucro / Prejuízo Contábil _____________________________ $(20,000.00) 
(+) Equivalência Patrimonial _____________________________ $- 
(+) Despesas Não Dedutíveis _____________________________ $90,000.00 
(-) Receitas Não Tributáveis _____________________________ $10,000.00 
(+) Multa _____________________________ $- 
(+) Brindes _____________________________ $- 
(=) Lucro Ajustado _____________________________ $60,000.00 
Trava de Compensação _____________________________ $18,000.00 
(-) Compensação _____________________________ $18,000.00 
(=) Lucro Real _____________________________ $42,000.00 
Lucro Real Total Mensal _____________________________ $14,000.00 
(=) Base IRPJ _____________________________ $42,000.00 
Aliquota IRPJ _____________________________ 15% 
IRPJ _____________________________ $6,300.00 
Meses em Apuração _____________________________ 3 
Base de Cálculo IRPJ Adicional _____________________________ $- 
Aliquota IRPJ Adicional _____________________________ 10% 
IRPJ Adicional _____________________________ $- 
Dedução (Incentivo Fiscal) _____________________________ 
Doação para fundos de direito da criança e do adolescente ____ 
Trava de Doação _____________________________ $63.00 
Dedução para fundos de direito da criança e do adolescente ____ $- 
IRPJ a Recolher _____________________________ $6,300.00 
 
(=)Base de Cálculo Real da CSLL __________________________ $42,000.00 
Aliquota CSLL __________________________ 9% 
CSLL a Recolher __________________________ $3,780.00 
 
IRPJ e CSLL a Recolher __________________________ $10,080.00