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1 Contabilidade Introdutória Correção Exercício: 9.17 1 BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO 30/11/2008 PASSIVO 30/11/2008 Passivo Circulante 638.000 Ativo Circulante 1.930.000 Fornecedores 500.000 Caixa 20.000 Salários a Pagar Banco 130.000 Nota promissória 150.000 Aplicações Financeiras 10.000 Juros a Apropriar (32.000) Contas a Receber 800.000 Contribuições a Recolher 20.000 (-) PECLD Duplicata Descontada Estoque 700.000 Contas a Pagar Seguros Antecipados 240.000 IR a Pagar Adiantamento de Salários 30.000 Dividendos a Pagar Juros Apropriar Desp. Bancar. Apropriar Passivo não Circulante 200.000 Empréstimo 200.000 Ativo Não Circulante 1.700.000 Investimentos 200.000 PL 2.792.000 Terreno 500.000 Capital Social 2.500.000 Imóvel Reserva Legal Veículos 300.000 Reserva Estatutária Intalações 600.000 Resultado 292.000 Móveis e Utensílios 100.000 Dividendos Adicionais Propostos Depreciação Acumulada TOTAL ATIVO 3.630.000 TOTAL PASSIVO + PL 3.630.000 2 a) O seguro contra incêndio foi contratado em 1/06/2008, a vigorar pelo período de 18 meses a) 01/06/08 Saldo Atual 240.000 Despesa + 120.000 Saldo Inicial = 360.000 Por mês 20.000 (360.000/18) Despesa do período Seguros Antecipados Si 240.000 20.000 a Despesa Seguros Si 120.000 a 20.000 3 b) Os juros antecipados de R$ 32.000 referem-se à nota promissória de R$ 150.000, emitida e descontada em 31/10/2008, com vencimento em 28/02/2009. A despesa de novembro ainda não foi considerada. Desconto em: 31/10/08 Vencimento em: 28/02/09 Tempo (meses): 4 Juros a Apropriar: 32.000 Por mês 8.000 Despesa do período (32.000/4) 16.000 Despesa do período+novembro (8.000 x 2) Juros a Apropriar Si 32.000 16.000 b Despesa de Juros b 16.000 4 c) As aplicações Financeiras de Curto Prazo foram efetuadas em 30/09/2008 ao custo de $ 10.000, com resgate para 29/03/2009, por $ 12.000. Porém, nenhum rendimento foi considerado. Aplicação em 30/09/2008 Custo 10.000 Resgate em 29/03/2009 Prazo (meses) 6 Saldo de Resgate 12.000 Juros 2.000 (12.000 – 10.000) Por mês 333,33 (2.000/6) 1.000 (333,33 x 3) rendimento do período Aplicações Financ Si 10.000 c 1.000 Receita Financeira 10.000 Si 1.000 c 5 d) Os veículos foram adquiridos em 1/07/2008. Sua vida útil estimada é de 5 anos e o método de depreciação adotado é o da soma dos dígitos. Nenhuma depreciação foi registrada até o momento Aquisição em 01/07/2008 Em 31/12/2008 Vida útil (anos) 5 6 meses Soma dos dígitos 5 0,3333 Depreciação ano 1 será de: 100.000 (0,3333 x 300.000) 4 Depreciação no semestre 50.000 Despesa de depreciação 3 (100.000/2) 2 1 15 Deprec. Acum. Veiculo 50.000 d Despesa de Depreciação d 50.000 6 2 e) As instalações, móveis e utensílios adquiridos em 2/1/2008 serão depreciados à base de 4% e 10% ao ano, respectivamente, pelo método da linha reta. Nenhuma depreciação foi registrada até o momento e) 02/01/2008 tx Instalações 600.000 4% 24.000 (600.000 x 4%) M & U 100.000 10% 10.000 (100.000 x 10%) Despesa de Depreciação d 50.000 e 34.000 Deprec. Acum. Móveis e Utens. 10.000 e Deprec. Acum. Intalações 24.000 e 7 g) Em 30/11/2008, a empresa possuía em estoque 2.000 unidades de mercadorias ao preço médio de $ 350 cada uma. Controlado pela Média. g) Compra Posição 1 Venda Devolução EF Ei (un.) 2000 1000 3000 1500 500 2000 Preço 350 500 400,00 400,00 400,00 400,00 Total 700.000 500.000,00 1.200.000,00 600.000,00 200.000,00 800.000,00 8 1) Em 1/12/2008 a empresa descontou duplicatas no valor de $300.000, sendo $100.000 vencíveis a 90 dias e o restante no prazo de 120 dias. O Banco cobrou juros antecipados de 3% ao mês, além de despesas bancárias de $1.000, creditando à empresa o líquido da operação; Banco Si 130.000 1 266.000 Duplicata Descontada 300.0001 Juros Aprop 1 33.000 9.000 1a Desp. Banc. Aprop 1 1.000 250 1a Despesa de Juros 1a 9.250 Juros a Apropriar: 100.000 x 3% = 3.000 a.m x 3 = 9.000 200.000 x 3% = 6.000 a.m x 4 = 24.000 9.000 33.000 9 2) A empresa saldou antecipadamente $ 100.000 da dívida para com fornecedores, em cheque, tendo obtido desconto de 5% Banco Si 130.000 95.000 2 1 266.000 Fornecedores 2 100.000 500.000 Si Desconto Obtido (DRE) 5.000 2 10 3) Foi recebido um aviso bancário comunicando a liquidação de uma duplicata anteriormente emitida e negociada pela empresa, no valor de $30.000 Contas a Receber Si 800.000 30.000 3 Duplicata Descontada 3 30.000 300.0001 11 4) Em 10/12/2008 foram efetuadas compras a prazo de 1.000 unidades de mercadorias a $ 500 cada uma Estoque Si 700.000 4 500.000 Fornecedores 2 100.000 500.000 Si 500.000 4 g) Compra Posição 1 Venda Devolução EF Ei (un.) 2.000 1.000 3.000 1500 500 2000 Preço 350 500 400 400,00 400,00 400,00 Total 700.000 500.000 1.200.000 600.000,00 200.000,00 800.000,00 12 3 5) Em 26/12/2008 foram vendidas 1.500 unidades a $ 600 cada uma, recebendo 50% a vista Banco Si 130.000 95.000 2 1 266.000 5b 450.000 Estoque Si 700.000 600.000 5a 4 500.000 Contas a Receber Si 800.000 30.000 3 5b 450.000 Receita Bruta de Vendas 4.000.000 Si 900.000 5b CMV Si 3.200.000 5a 600.000 g) Compra Posição 1 Venda Devolução EF Ei (un.) 2.000 1.000 3.000 1.500 500 2000 Preço 350 500 400 400 400,00 400,00 Total 700.000 500.000 1.200.000,00 600.000 200.000,00 800.000,00 13 6) Em 30/12/2008 a empresa vendeu parte de suas instalações avaliada em $200.000 por $600.000, recebendo em troca um imóvel de $300.000 e o restante em dinheiro. Deprec. Acum. Intalações 6b 8.000 24.000 d Instalações Si 600.000 200.000 6a Banco Si 130.000 95.000 2 1 266.000 5b 450.000 6c 300.000 Imóvel 6c 300.000 Venda Instalações 6a 200.000 8.000 6b 600.000 6c 14 7) Em 30/12/2008 recebeu em devolução 500 unidades das vendas efetuadas anteriormente, sendo o reembolso a vista Banco Si 130.000 95.000 2 1 266.000 300.0007b 5b 450.000 6c 300.000 Estoque Si 700.000 600.000 5a 4 500.000 7a 200.000 CMV Si 3.200.000 200.000 7a 5a 600.000 3.600.000 Devolução de Vendas Si 70.000 7b 300.000 g) Compra Posição 1 Venda Devolução EF Ei (un.) 2.000 1.000 3.000 1.500 500 2.000 Preço 350 500 400 400 400 400 Total 700.000 500.000 1.200.000 600.000 200.000 800.000 15 8) As despesas do mês a serem pagas no próximo exercício referem- se a: Salários R$ 30.000; Encargos Sociais (parte empresa) 32%; Encargos Sociais (parte do empregado) 10%; Propaganda e Publicidade R$ 10.000; Energia Elétrica R$ 5.000; Diversas R$ 2.000 Contas a Pagar 10.000 8c 5.000 8d 2.000 8e Contribuição a Recolher 20.000 Si 3.000 8a 9.600 8b Salários a Pagar 27.000 8a Despesa Pessoal Si 100.000 8a 30.000 Despesa Energia Si 18.000 8d 5.000 Despesa Diversa Si 30.000 8e 2.000 Despesa - Encargos Folha 8b 9.600 9.600 Desp. Propaganda Si 50.000 8c 10.000 16 f) A PECLD será constituída à base de 3% sobre o saldo de Clientes PECLD 36.600 f PECLD f 36.600 1.220.000 x 3% = 36.600 17 Receita Bruta de Vendas 4.000.000 si 900.000 5b A 4.900.000 4.900.000 CMV si 3.200.000 200.000 7a 5a 600.000 3.600.000 3.600.000 B Despesa Impostos si 100.000 100.000 100.000 D Devolução de Vendas Si 70.000 7b 300.000 370.000 370.000 F Despesa Pessoal si 100.000 8a 30.000 130.000 130.000 J Despesa Energia si 18.000 8e 5.000 23.000 23.000 K Despesa Diversa si 30.000 8f 2.000 32.000 32.000 L Despesa de Juros 1a 9.250 b 16.000 25.250 25.250 M Encargos Folha 8c 9.600 9.600 9.600 I 18 4 Despesa de Depreciação d 50.000 e 34.000 84.000 84.000 T Desconto Obtido 5.000 2 S 5.000 5.000 Receita Financeira 10.000 si 1.000 c R 11.000 11.000 Venda Instalações 6a 200.000 8.000 6b 600.000 6c V 408.000 408.000 Abatimento Vendas si 30.000 30.000 30.000 G ARE B 3.600.000 4.900.000 A C 60.000 D 100.000 11.000 R E 140.000 5.000 S F 370.000 408.000V G 30.000 I 9.600 J 130.000 K 23.000 L 32.000 M 25.250 P 36.600 T 84.000 9 205.065 683.550 10 478.485 478.485 PECLD f 36.600 36.600 36.600 P Desp. Propaganda si 50.000 8d 10.000 60.000 60.000 C Despesa Seguros si 120.000 a 20.000 140.000 140.000 E IR 19 Distribuição do resultado, após 30% de IR e CS da seguinte forma: 25% para Dividendos; 5% para Reserva Legal e 10% para Reserva Estatutária; LPA 11 23.924,25 478.485 10 12 113.640,19 13 47.848,50 14 293.072,06 Dividendos a Pagar 113.640,19 12 Dividendos Adic Propostos 293.072,06 14 Reserva Legal 23.924,25 11 Reserva Estatutária 47.848,50 13 20 DRE 31/12/2008 Receita de Vendas 4.900.000 Abatimentos Vendas (30.000) Devolução sobre Venda (370.000) (=) Receita Líquida 4.500.000 CMV (3.600.000) (=) Lucro Bruto 900.000 Despesa Propaganda (60.000) Despesa Impostos (100.000) Despesa Seguros (140.000) Despesa Energia (23.000) Despesas Diversas (32.000) Despesa Pessoal (130.000) Despesa de Depreciação (84.000) Encargos de Folha (9.600) PECLD (36.600) Resultado venda Instala 408.000 Despesa Financeira (25.250) Receita Financeira 11.000 Desconto obtido 5.000 (=) LAIR 683.550 Provisão IR (205.065) (=) Lucro Líquido 478.485 21 BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO 31/12/2008 PASSIVO 31/12/2008 Passivo Circulante 1.699.305,19 Ativo Circulante 3.040.150 Fornecedores 900.000 Caixa 20.000 Salários a Pagar 27.000 Banco 751.000 Nota promissória 150.000 Aplicações Financeiras 11.000 Juros a Apropriar (16.000) Contas a Receber 1.220.000 Contribuições a Recolher 32.600 (-) PECLD (36.600) Duplicata Descontada 270.000 Estoque 800.000 Contas a Pagar 17.000 Seguros Antecipados 220.000 IR a Pagar 205.065, Adiantamento de Salários 30.000 Dividendos a Pagar 113.640,19 Juros Apropriar 24.000 Desp. Bancar. Apropriar 750 Passivo não Circulante 200.000 Empréstimo 200.000, Ativo Não Circulante 1.724.000 Investimentos 200.000 PL 2.864.844,81 Terreno 500.000 Capital Social 2.500.000 Imóvel 300.000 Reserva Legal 23.924,25 Veículos 300.000 Reserva Estatutária 47.848,50 Intalações 400.000 Resultado Móveis e Utensílios 100.000 Dividendos Adicionais Propostos 293.072,06 Depreciação Acumulada (76.000) TOTAL ATIVO 4.764.150 TOTAL PASSIVO + PL 4.764.150 22
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