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Demonstrações Financeiras Básicas A Iniciativa de Anny Bichouse Material Teórico Responsável pelo Conteúdo: Prof. Me. Alexandre Saramelli Revisão Textual: Prof.ª Me. Selma Aparecida Cesarin 5 • Antecedentes; • O Projeto “Iniciativa Bichouse”; • O Primeiro Show de Anny Bichousee Amigos; O objetivo é o de que, sem olhar para a resolução do exercício, você tente resolver por conta própria, em seu caderno ou em um computador e preparar as demonstrações contábeis em cerca de meia a 1 hora, não mais do que isso. E depois comparar o seu trabalho com a resolução no texto. É sempre importante dizer que, em qualquer simulação, como o próprio nome diz, apesar de você saber que é uma simulação, tente agir exatamente como agiria se estivesse lidando com uma situação real. Assim, quando for lidar com uma situação real, terá confiança no seu conhecimento para agir profissionalmente. Nesta unidade foi criado um caso fictício e a proposta é a de que você resolva essa situação e apresente as três demonstrações financeiras básicas: o balanço patrimonial, a Demonstração do Resultado do Exercício e a Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido. A situação criada é uma simplificação da realidade, preparada especialmente para mais do que estudar e entender, vivenciar o processo contábil. A Iniciativa de Anny Bichouse • Apurando o Custo dos Serviços Prestados; • Cálculo e Contabilização da Destinação dos Resultados. 6 Unidade: A Iniciativa de Anny Bichouse Contextualização Vivian (Preocupada, falando ao telefone) Sr. Renato? O senh.... Renato (tranquilo, meio bravo porque não gosta de afobação, arrumando o cabelo) Sim, já estou aqui na recepção, estão batendo minha foto no sistema da segurança. Vivian (Aliviada) Ah, sim, vou avisar Londres! Algum tempo depois, na sala de reuniões Renato (Admirado) Que vista linda vocês têm daqui, hein? Vivian (Respondendo baixinho, preocupada em abrir a videoconferência) Sim, é lindo! Se eu pudesse trabalharia o tempo todo aqui. Então, estamos conectados, tenho o prazer de apresentar ao senhor Anny Bichouse e a Lady Bri, sua assistente em Londres. Renato (Extremamente sarcástico) Há quantos anos, hein Helene? E que roupas são essas? Assim você está parecendo que é uma advogada, nem parece a Anny Bichouse! Anny Bichouse (Já prevendo que a conversa iria ser tensa) Ora, ora, sempre deselegante, não é Renato? E sim, faz muito tempo que não conversamos. Mas iremos passar a conversar mais, não como amigos ou namorados, mas como partners. Não vou tomar muito do seu tempo. Leu minha proposta? Renato (Fazendo-se de arrogante, mostrando teatralmente uma pastinha e jogando-a para trás em sinal de desprezo) Você fala disto? 7 Você está pensando o quê, Helene? Que eu sou bobo? Você ainda acha que eu te escuto e estou disposto a realizar todos os seus caprichos e excentricidades? Anny Bichouse (Percebendo a provocação, mas mantendo-se calma) Não estamos aqui para brigar, nem falar do passado, Renato. Os tempos são outros e você agora tem algo do que eu me interesso. Então, leu minha proposta? Renato (Jogando-se para trás e colocando as mãos atrás da cabeça, relaxando) Li, é claro! E fiz questão de vir aqui na sua assessoria de imprensa apenas para ter o prazer de te dizer que não vou aceitar sua proposta. Entendeu? Não vou aceitar sua proposta. Anny Bichouse (Olhando fixo para o Renato, mas sem expressar espanto) Por quê? Renato (Falando de forma didática) Helene, eu sou produtor de eventos. Ganho a vida realizando grandes shows de música. Tenho uma empresa especializada nisso, tenho 70 funcionários na minha equipe. Você acha que estou disposto a cuidar de uma ONG? Onde está com a cabeça, Helene? Anny Bichouse (Calma e ouvindo atentamente) Renato e Vivian, preciso desligar por uns cinco minutinhos, já volto a entrar em contato com vocês. Vivian (Com uma visível expressão de espanto e dúvida) Sr. Renato? Não entendi nada! O Sr. A chama de Helene? O nome dela não é Anny mesmo? Renato (Comovido com a Vivian) Vivi em Londres por muitos anos e fui noivo da Anny. Era guitarrista e tínhamos uma banda de música que não fez sucesso. Helene era o nome artístico da Anny e da banda. 8 Unidade: A Iniciativa de Anny Bichouse Vivian (Mais surpresa ainda) Puxa! Mas... por que não se casou com ela? Renato (Visivelmente incomodado com a pergunta da Vivian) Porque a Anny é o que você está vendo! Uma excêntrica mimada! Subitamente a porta da sala de reuniões se abre Anny Bichouse (Impressionante) Hein, o que você disse, Sr. Renato? Quem é excêntrica e mimada? Eu? Ou seria o senhor? Vivian (Levando um susto fantasmagórico) Anny Bichouse? Renato (sarcástico) Estou mesmo desatualizado, não disseram que leva 11 horas para um avião vir de Londres para São Paulo? Que rápida! Anny Bichouse (Altiva e decidida, jogando uma pasta na mesa, bem na frente do Renato e se sentando) Não é uma ONG Renato, é uma empresa particular, para dar lucro. E você sabe disso. Preciso dos seus serviços, da sua parceria. Como no passado, mas com os olhos no futuro. Vamos ser práticos e objetivos, aceita? Renato (sarcástico) Então, Helene, não estou disposto porque blá blá blá, blá. Anny Bichouse (Falando com a voz brava e se levantando da cadeira, olhando fixo para Renato) Vai aceitar? Renato (Compreensivo) Tá bom! Vamos ver o que vai dar isso. Mas eu não vou colocar nem um centavo do meu dinheiro nessa maluquice. Ou melhor, vou investir a fortuna de R$ 1,00! Anny Bichouse (Contente, mas mantendo-se durona) Muito bem! Teremos muito que falar a partir de agora, Sócio! 9 Antecedentes Anny Bichouse e Renato Amoreira Stillwalker se conheceram ainda crianças em Sussex, na Inglaterra. A música os juntou. Ainda na escola, os dois mostraram grande talento para a música; Renato era pianista e Anny adorava tocar flauta. Os dois tinham potencial para serem excelentes músicos clássicos e seus professores os incentivaram a seguir carreira clássica e inclusive os levaram, junto com outros jovens com alto potencial, a tocar na Inglaterra, diretamente para o Príncipe. Apesar de todo esse esforço, na adolescência, os dois se apaixonaram pelo Rock, por Elvis Presley, pelos Beatles, pelos Rolling Stones e diversos outros músicos contemporâneos, e decidiram, a protesto de seus pais e professores, fundar uma banda de rock romântico, melódico, um som gostoso de ouvir. Junto com outros amigos, surgiu a Banda “Helene”. Anny, que aos dezesseis anos já tinha uma voz rouca e forte, não cantava lá muito bem, mas se aventurou a ser a vocalista e Renato, o guitarrista. Durante alguns anos, tocaram juntos em diversas cidades, mas nunca conseguiram projeção. Eram apenas mais uma banda talentosa, entre tantas. Aos vinte e um anos, Anny e Renato que antes trocavam olhares apaixonados, com o tempo se tornaram namorados e traçaram planos para se casar, na Igreja e com pompa e circunstância. Ambos eram de famílias ricas: Anny era filha de um casal de influentes advogados e Renato filho de um fazendeiro brasileiro e uma bióloga inglesa. Por volta dessa época, A Banda “Helene”, que antes até dava algum lucro, mas dependia fundamentalmente do dinheiro das famílias para sobreviver, caiu em profunda decadência após sucessivos shows terem sido cancelados por conta de doenças entre os seus integrantes. Mesmo um pouco desacreditados, grandes produtores independentes ingleses rondavam a banda e recomendavam o desmembramento dos integrantes sugerindo que cada um deles se daria melhor se iniciasse uma carreira solo. Entre eles, estava Armand Pilgrim. Armand Pilgrim, conhecido como um excelente revelador de talentos, propôs a Anne que ela saísse da Banda “Helene” e passasse a atuar em sua produtora. Armand não queria apenas a proximidade de Anny por interesses pessoais, mas porque se apaixonou por ela. Enfim, Armand “roubou” Anny de Renato e, dois anos mais tarde, casou-secom ela. Indignado, Renato resolveu ir morar no ensolarado Brasil com seu pai, em São Paulo. Renato abandonou de certa forma a música e estudou administração. Utilizando a influência que tinha entre músicos na Inglaterra e uma rede de amigos dedicados, criou uma invejável produtora de shows em São Paulo, que teve o louvor de preparar gigantescas e milionárias apresentações de rock e pop music. Na Inglaterra, Anny, com a competente ajuda de Armand, tornou-se uma avassaladora cantora internacional. Nunca viu tanto dinheiro e tantos fãs; as pessoas adoravam sua voz e faziam de tudo para ver seus shows, sempre muito concorridos. Ela, que tinha inseguranças quanto ao seu talento de cantar, tornou-se rapidamente uma referência em canto feminino. 10 Unidade: A Iniciativa de Anny Bichouse A vida particular de Anny, no entanto, tornou-se um verdadeiro inferno. Tinha dinheiro para fazer o que bem entendesse, mas Armand se mostrou um verdadeiro cafajeste que tinha tantos ciúmes que não a deixava em paz um só momento. Mais do que isso, Armand a maltratava, humilhava, espancava, escolhia pessoalmente até a comida e a roupa que iria utilizar. Deixava-a vários dias sem comer, dizendo que estaria gorda. Anny virou uma marionete nas mãos de Armand. Armand, apesar de parecer um homem forte e decidido, excelente profissional, era ao mesmo tempo inseguro e cheio de manias discutíveis. Ficava em lugares escuros por acreditar que fazia bem para a pele e aos poucos se perdeu na bebida, tornou-se um alcoólatra. Iludiu Anny e a transformou também em alcoólatra. Em um episódio lamentável, a Polícia de Londres invadiu a Mansão do casal e encontrou Armand morto na cama e Anny ainda viva. Levada a um centro médico, Anny milagrosamente conseguiu recuperar a saúde após vários dias entre a vida e a morte. Porém, a convivência com Armand a deixou traumatizada e com dependência por bebidas alcoólicas. Sua família a encaminhou a uma clínica de reabilitação na África do Sul. Durante o tratamento nessa clínica, entre pessoas amigas e preocupadas com sua vida, Anny sentiu o quanto as pessoas a amavam e mudou por completo. Tornou-se uma pessoa sensível e preocupada com o próximo. Ao visitar um bairro distante de Johannesburgo, viu crianças vivendo em situação muito difícil. Em um orfanato, seu coração se partiu ao ver crianças tão jovens e tão vulneráveis. Como era triste aquilo e como era bom saber que elas tinham alguém que as ajudasse. Após alguns anos, de volta a Londres e com sua saúde de fato recuperada, Anny decidiu fazer um show em uma casa noturna, para uma audiência pequena. Um show-teste, como sua equipe chamou. Aos primeiros acordes dos instrumentos musicais abriu a boca e para a surpresa e alegria de todos... sua voz nunca esteve tão maravilhosa! Sua voz passou a expressar alegria, vigor, vontade de viver. Estavam na frente de uma Anny muito melhor do que a antiga, a verdadeira Anny, com toda a sua potencialidade. Anny entendeu que o seu sucesso não era devido a um produtor que a colocou no lugar certo na hora certa, nem tampouco derivado apenas de seu próprio esforço. Seu sucesso era o de saber envolver as pessoas. Por isso, prometeu a si mesma que iria ajudar as pessoas, realizar algum trabalho filantrópico para devolver às necessitadas o bem que todos faziam a ela. Sua intenção inicial era a de realizar algum trabalho de ajuda a pessoas necessitadas, ao estilo Live Aid, incentivado pelo Bono Vox. No entanto, especialistas que ela consultou recomendaram que ela não fizesse isso. Da conversa com esses especialistas, surgiu a “Iniciativa Anny Bichouse”. Em uma pesquisa para colocar em prática seus planos, Anny procurou profissionais e parceiros em diversos países que tivessem estrutura para realizar grandes shows de música que ela e amigos iriam realizar e que daria espaço para outros artistas locais. Para a sua surpresa, na relação que recebeu de sua assessoria, estava a Produtora Laranja e Mel Ltda., de propriedade de... Renato Amoreira Stillwalker. 11 O Projeto “Iniciativa Bichouse” Durante o período em que esteve se tratando na África do Sul, Bichouse prometeu que iria usar boa parte do seu tempo e do seu dinheiro para ajudar pessoas vulneráveis. De certa forma, ela entendia que foi uma pessoa vulnerável. Ao se entregar de corpo e alma para Armand Pilgrim ela se esqueceu de si mesma e deixou que ele conduzisse sua vida em todos os aspectos, incluindo os profissionais e financeiros. Questionou-se como tinha aceitado essa condição. Era uma mulher forte, tinha boa família, pessoas esclarecidas ao seu lado... Nas primeiras pesquisas que Bichouse fez pessoalmente na internet para colocar em prática seus propósitos, decidiu que iria criar uma fundação,mas logo percebeu que isso não seria fácil; precisaria ter ao seu lado bons profissionais que cuidassem da parte burocrática e de toda a parte operacional dessa fundação. Nessa mesma pesquisa, encontrou diversas críticas a artistas que tomaram uma iniciativa social. Briggit Bardot, por exemplo, foi acusada de autopromoção de sua imagem pessoal quando tentou ajudar animais. Show Live Aid no Estádio JFK, Filadélfia (EUA), 1985 Squelle/Wikimedia Commons Bichouse ficou extremamente triste com críticas de ativistas africanos a Bono Vox e Bob Geldof que alegaram que a poderosa influência desses mega artistas ao mesmo tempo em que era benéfica, destruía a autonomia dos africanos. Esses críticos alegavam que enquanto Bono Vox conseguia contato direto com o presidente dos Estados Unidos, eles jamais conseguiriam conversar com o presidente americano. Assim, os artistas conseguiam realizar uma ajuda muito útil, mas pontual. Os ativistas que conheciam a fundo o problema e tinham propostas a dar não eram ouvidos. Bichouse queria fazer algo parecido com o “Live Aid”, mas percebeu que isso seria péssimo para sua imagem e iria atrair críticas que não iriam lhe ajudar. De volta a Londres, já recuperada e entusiasmada com nunca, passou seis meses conversando com especialistas sobre o quê poderia fazer para colocar em prática uma ação social inovadora e que não recebesse críticas. De todo esse exaustivo trabalho, surgiu um projeto denominado “Iniciativa Bichouse”, que consistia basicamente do seguinte: » O dinheiro da Anny Bichouse foi depositado em um fundo de investimentos em Londres. Apenas o rendimento desse dinheiro seria usado para realizar filantropia tradicional; » Shows da Anny Bichouse serão realizados ao redor do planeta e todo o dinheiro arrecadado será usado para custear shows de artistas locais, que se comprometerão a fazer shows comerciais de sucesso. 12 Unidade: A Iniciativa de Anny Bichouse As empresas que serão criadas para gerir os shows serão comerciais, nada de ONGs ou entidades sem fins lucrativos. Pagarão todos os impostos e obrigações devidos de uma empresa comercial, entrando na economia local e beneficiando a todos pelas oportunidades de trabalho que irão gerar. A única diferença é que os lucros nunca serão transferidos para a Anny Bichouse, serão usados na própria empresa. Irá ajudar os músicos, não com assistencialismos, mas sim dando oportunidades que esses músicos jamais teriam. A aposta é que eles consigam prosperar e, com isso, ajudar toda a sociedade. À parte das diferenças, essa iniciativa foi inspirada no conceito de empresas sociais do Banco Grameen, de Bangladesh, de autoria do Dr. Muhammad Yunus, prêmio Nobel da Paz em 2006. Conheça o conceito de empresas sociais sugeridas por Dr. Muhammad Yunus no artigo: Um mundo sem pobreza: a empresa social e o futuro do capitalismo, de Cassiano Ricardo Martines Bovo, disponível em: https://bit.ly/40fsTdY Colocando a Iniciativa Anny Bichouse em Ação Registrando e Cuidando da Estrutura da Empresa Após as negociações com a Anny Bichouse, dada às peculiaridades do negócio, Renato Amoreira StillWalker resolveu abrir uma empresa exclusiva para atender sua cliente. A “Iniciativa Bichouse S.A”., uma sociedade anônima de capital fechado foi devidamente registrada na JUCESP (a Junta Comercial do Estado de São Paulo). O capital social da empresa foi aberto com os seguintes valores: » - Parte Sra. Anny Bichouse....................................... R$ 2.500.000,00 » - Parte Sr. Renato Amoreira Stillwalker .................. R$ 1,00 A parte da Anny Bichouse foi aberta com a transferência do Banco Suíço UBE, em Zurich, para a conta corrente do Banco Exempel S. A., com despesa de R$ 250,00 com câmbio. Renato Amoreira Stillwalker depositou a sua parte na agência Brooklin do Banco Exempel, usando uma moeda de R$ 1,00 suja com piche, que quase não foi aceita pelo gerente do banco, que não entendia o motivo do cliente querer tanto usar uma moeda deteriorada para fazer o depósito. A contadora do Sr. Renato, a Sra. Ângela Cristal, aceitou cuidar da assessoria contábil e administrativa da Iniciativa Bichouse S. A. cobrando honorários de R$ 5.000,00 mensais. Analisando todo o projeto envolvido, A Sra. Ângela Cristal decidiu adotar o conjunto completo de Normas Contábeis Internacionais e não o CPC PME. 13 Cumprindo o disposto no contrato social, foi comprado um conjunto de hardware e software (computador com acesso à internet, servidor e programas de computador), que serão usados exclusivamente para a Iniciativa Bichouse S. A., além de um armário deslizante para arquivo morto, que será usado para a guarda de documentos obrigatórios. O conjunto de hardware e software foi pago à vista, com cheque de R$ 12.000,00 e o armário foi pago parte à vista (R$ 1.000,00) e parte a prazo com pagamento em três parcelas trimestrais de R$ 2.000,00 a parcela a exigir em X1, ou seja, após um ano. Esses equipamentos ficarão na sede da empresa de Renato, a Produtora Laranja e Mel Ltda., como cortesia, sem cobrança de aluguel. Renato não viu a necessidade de comprar ou alugar um espaço físico exclusivo, pelo menos por enquanto. Está prevista no projeto, no entanto, a construção de uma sede exclusiva. Os direitos para uso da imagem, marca e grafismos da Anny Bichouse haviam sido comprados por outra empresa produtora de vendas, que não utilizava esses direitos. Em uma negociação em condições justas, a Iniciativa Bichouse S. A. comprou esses direitos à vista por R$ 30.000,00. Para a abertura da empresa e todos os gastos necessários para registros burocráticos e legais, gastou-se R$ 120.000,00 O Primeiro Show de Anny Bichousee Amigos Após essas primeiras providências, o Sr. Renato passou a organizar o primeiro show da Anny Bichouse no Brasil, que convidou cinco artistas até então desconhecidos para participar do show. Para tal, a empresa do Renato, a Produtora Laranja e Mel Ltda., foi contratada ao valor de R$ 2.000.000,00 cuidando de todos os aspectos administrativos e operacionais do show. Renato contratou a empresa Tickets Goiaba S. A. para a venda de ingressos para o show que, surpreendentemente, conseguiu vendeu a totalidade de lugares disponíveis por R$ 90.000.000,00 em apenas um dia. Por contrato, R$ 50.000.000,00 foram depositados na conta corrente da Iniciativa Bichouse e o restante será pago um ano após a realização do show. Para o serviço de venda de ingressos, a Tickets Goiaba S. A. cobrou R$ 600.000,00 Para a realização do show, houve também as seguintes despesas: Pré-Produção (Cronograma de atividades, necessidades diversas) » Aluguel do Estádio do Torneiras F. C. ................................. R$ 3.000.000,00 » Aluguel e instalação de estruturas móveis para a montagem e desmontagem de palco............................... R$ 500.000,00 14 Unidade: A Iniciativa de Anny Bichouse » Criação de roupas para Anny Bichouse e convidados .................R$ 50.000,00 » Criação de arquitetura e conceito de palco...................................R$ 80.000,00 Para conhecer detalhes de toda a tecnologia e infraestrutura necessária para a realização de um show de música, consulte: » https://bit.ly/3ZUssGq; » https://bit.ly/3ToQ4R9. Produção (Acompanhamento, montagens etc.) » Segurança .........................................................................................R$ 50.000,00 » Logística..............................................................................................R$ 800.000,00 » Hotéis e Hospedagem ..................................................................R$ 400.000,00 » P. A. (“Endereçamento”, amplificação do som destinado ao público) ...R$ 200.000,00 » Efeitos especiais..................................................................................R$ 50.000,00 » Iluminação............................................................................................R$ 100.000,00 » Audiovisual (Criação de making off).................................................R$ 60.000,00 Pós-Produção (Avaliações, registros, divulgação.) » Assessoria de Imprensa ......................................................................R$ 10.000,00 » Limpeza................................................................................................R$ 50.000,00 Além de todas esses gastos com o show, houve outros gastos com a divulgação e operação da “Iniciativa Bichouse S.A.”, da seguinte forma: » Publicidade Institucional em jornais, rádio, televisão e internet.............R$ 400.000,00 » Despesas com bancos e outras instituições financeiras............................. R$ 10.000,00 O jovem Eduardo Truck, herdeiro de uma das maiores transportadoras brasileiras e um fã de Rock e particularmente da Anny Bichouse, ao saber da “Iniciativa Bichouse S.A.” por conta de sua empresa ter sido contratada pelo Sr. Renato, propôs entrar para a sociedade como acionista minoritário e recebeu autorização para tal. Sendo assim, subscreveu e integralizou o capital de R$ 1.000.000,00 Do lucro apurado, foi constituída reserva legal, conforme legislação. 15 Após a constituição da reserva legal, todo o valor restante do saldo de lucros foi destinado à reserva estatutária, para uso em futuras iniciativas. Importante: » Não houve impostos de qualquer natureza; » Todas as operações ocorreram no decorrer de um ano. Pede-se: 1. Apurar o Balanço Patrimonial antes da realização do primeiro show. 2. Apurar o resultado após a realização do primeiro show. 3. Apurar o Balanço Patrimonial após o primeiro show. 4. Apurar a DRE – Demonstração do Resultado do exercício após o primeiro show. 5. Apurar a DMPL – Demonstração do Resultado do exercício após o primeiro show. Sugestão a quem quer praticar partidas dobradas: Realizar todos os lançamentos contábeis, razonetes e balancete. Trocando Ideias Tente resolver este exercício no seu caderno ou em um computador sem ler a resolução a seguir, em meia uma hora, no máximo. Depois, compare o seu trabalho com a resolução. Resolução do Exercício Abertura da Empresa e Montagem da Estrutura Básica Junto com as primeiras ações da entidade, temos a abertura do capital. A contadora Ângela Cristal irá registrar esse fato no livro diário da seguinte forma: São Paulo, 01 de Janeiro de 20XX D/C CONTA VALOR D C Capital a integralizar Captial Social R$ 2.500.001,00 R$ 2.500.001,00 Histórico Subscrição de Capital para a empresa iniciativa Bichouse S/A pelos sócios Anny Bichouse e Renato Amoreira Stillwalker 16 Unidade: A Iniciativa de Anny Bichouse Neste momento, temos o seguinte balanço patrimonial: Quando o Banco Exempel recebe a transferência do dinheiro de um banco do exterior e o depósito da parte do Renato Amoreira Stillwalker, a conta Capital a Integralizar tem seu saldo encerrado e o recurso financeiro passa a figurar do Ativo com a conta “Caixa e equivalentes de Caixa” (o que inclui a conta bancária). No entanto, há um aspecto importante a verificar neste momento. Para realizar o câmbio, o Banco Exempel cobrou R$ 250,00. Essa conta é patrimonial, não faz parte do Balanço e sim da DRE. No Balanço Patrimonial, iremos considerar que até o momento há um prejuízo,porque ainda não houve receitas. A contadora Ângela Cristal providencia o seguinte lançamento contábil no livro diário: São Paulo, 01 de Janeiro de 20XX D/C CONTA VALOR D D C Caixa e Equivalentes de Caixa Despesas Financeiras Capital Social R$ 2.499.751,00 R$ 250,00 R$ 2.500.001,00 Histórico Inegralização do capital por meio de depósito nro 290373 e transferência internacional, com registro de despesas de câmbio conforme contrato 20141 17 Então, teremos o seguinte Balanço Patrimonial: Com o dinheiro na conta corrente da empresa, Renato passa a comprar equipamentos que são necessários. A contadora Ângela Cristal irá registrar esses fatos no livro diário da seguinte forma: Compra do conjunto de hardware/software e armário deslizante: São Paulo, 05 de Janeiro de 20XX D/C CONTA VALOR D C Equipamentos de Informática Caixa e Equivalentes de Caixa R$ 12.000,00 R$ 12.000,00 Histórico Compra de um conjunto de Hardware e software da Graviola Equipamentos para Tecnologia da Informação Ltda, conf. NF 210814 São Paulo, 07 de Janeiro de 20XX D/C CONTA VALOR D C C Móveis e Utensílios Fornecedores (Longo Prazo) Caixa e Equivalentes de Caixa R$ 7.000,00 R$ 6.000,00 R$ 1.000,00 Histórico Compra de um armário deslizante da Arquivos Exoress Ltda, NF 070114 sendo que parte foi pago a vista e registrada obrigação a pagar 18 Unidade: A Iniciativa de Anny Bichouse Registrou-se, também, autorização para uso de imagem, marca e grafismos da Anny Bichouse: São Paulo, 12 de Janeiro de 20XX D/C CONTA VALOR D C Direitos de Uso de Imagem, marcas e grafismos Caixa e Equivalentes de Caixa R$ 30.000,00 R$ 30.000,00 Histórico Compra de Direitos de Imagem, marcas e grafismos da empresa Boa Vista Produções Artísticas Ltda, à vista, conforme contrato 0205/XX Todos os gastos com a abertura da empresa foram registrados pela contadora Ângela Cristal em uma conta de despesa denominada “despesas com abertura”. Até o ano de 2007, os gastos com a abertura da empresa eram considerados no Brasil como ativos “diferidos”, que poderiam ser amortizados ao longo de alguns anos. Essa não era a prática internacional. Após 2007, com a convergência contábil internacional, esses gastos passaram a ser considerados despesas. A contadora, então, realizou o seguinte lançamento no livro diário: São Paulo, 12 de Janeiro de 20XX D/C CONTA VALOR D C Despesas com abertura Caixa e Equivalentes de Caixa R$ 120.000,00 R$ 120.000,00 Histórico Registro de diversos gastos para a abertura daempresa, conforme borderô 01 Glossário Borderô é uma relação de documentos. Como as empresas geralmente tem muitos pagamentos diários, normalmente se realiza um só lançamento contábil de despesas, disposto em um borderô. 19 Nesse ponto, a contadora apurou um balancete de verificação, a seguir: Com o balancete de verificação acima, temos condições de elaborar o Balanço Patrimonial, no momento de encerramento do processo de abertura da empresa. Observe que há duas contas de resultado, que somam o valor de R$120.250,00 Como a empresa ainda não obteve receitas, assim como já fizemos com as despesas financeiras, iremos considerar o valor de R$ 120.250,00 um prejuízo. 20 Unidade: A Iniciativa de Anny Bichouse Realizando o Primeiro Show Já em uma fase de operação, a contadora Ângela recebeu uma nota fiscal da empresa do Renato, a Produtora Laranja em Mel Ltda., cobrando serviços prestados da iniciativa Bichouse S. A., que registrou no diário da seguinte forma: São Paulo, 12 de Janeiro de 20XX D/C CONTA VALOR D C Prestação de serviços organização de espetáculos Caixa e Equivalentes de Caixa R$ 2.000.000,00 R$ 2.000,000,00 Histórico Recebimento de NF 1236 da Produtora Laranja e Mel Ltda pela prestação de serviços de organização de espetáculos. Ângela Cristal recebeu a informação de que a empresa Tickets Goiaba S/A havia depositado um significativo depósito na conta corrente da empresa e que, conforme contrato, o valor seria depositado uma parte de imediato e outra apenas após um ano. O registro foi este: São Paulo, 30 de Março de 20XX D/C CONTA VALOR D D C Caixa e equivalentes de caixa Direitos a receber Vendas R$ 50.000.000,00 R$ 40.000.000,00 R$ 90.000.000,00 Histórico Recebimento de NF 1236 da Produtora Laranja e Mel Ltda pela prestação de serviços de organização de espetáculos. A Tickets Goiaba S/A também cobrou serviços prestados: São Paulo, 05 de Abril de 20XX D/C CONTA VALOR D C Prestação de serviços de vendas de ingressos Caixa e Equivalentes de Caixa R$ 600.000,00 R$ 600.000,00 Histórico Recebimento de NF 10200 da Ticket Goiaba S.Apela prestação de serviços de vendas de ingressos Iniciou-se, então, uma série de despesas com todas as fases de produção do primeiro show, na pré-produção, na produção e na pós-produção. Todos esses gastos foram contabilizados da seguinte forma: D – Despesa C – Caixa e equivalentes de Caixa. 21 Por exemplo, a despesa com o aluguel do Estádio do Torneiras F. C. foi registrada da seguinte forma: São Paulo, 05 de Junho de 20XX D/C CONTA VALOR D C Gastos com organização de espetáculos - locações Caixa e Equivalentes de Caixa R$ 3.000.000,00 R$ 3.000.000,0 Histórico Aluguel do Estádio do Torneira F.C por uma quinzena, para realização de espetáculo, conforme controle nº 678/XX Apurando o Custo dos Serviços Prestados É uma prática comum nas entidades os gastos relacionados com as mercadorias, produtos ou serviços serem apurados separadamente das demais despesas da empresa não relacionados diretamente com o produto vendido. Assim, os contadores realizam uma classificação dos gastos relacionados diretamente com o esforço para a produção do produto vendido e as despesas relacionadas com o negócio. A contadora Ângela apurou o seguinte valor para o custo dos serviços prestados no livro razão: 22 Unidade: A Iniciativa de Anny Bichouse Outra denominação para essa conta, até mais adequada, seria Custos dos eventos, mas a contadora julgou que essa denominação causaria estranheza no mercado. Por isso, optou pelo termo tradicional “Custo dos Serviços Prestados”. Outras Despesas Efetuadas Ao final do período, foram informadas mais três despesas relacionadas com a empresa (e não com os custos dos serviços prestados), que foram registradas da seguinte forma: São Paulo, 05 de Junho de 20XX D/C CONTA VALOR D D D C Publicidade institucional Despesas financeiras Despesas com serviços de contabilidade Caixa e Equivalentes de Caixa R$ 400.000,00 R$ 10.000,00 R$ 60.000,00 R$470.000,00 Histórico Pagamento de despesas com contabilidade publicidade e instituições financeiras, conforme borderô 02 Apurando o resultado do exercício Neste momento, temos os seguintes saldos no balancete de verificação: Será necessário encerrar o saldo das contas de resultado, com o intuito de apurar o resultado do período. Para tal, a contadora da empresa irá “transportar o saldo das contas de resultado para a conta ARE – Apuração do Resultado do Exercício”. 23 Realizou-se o seguinte lançamento contábil: São Paulo, 31 de Dezembro de 20XX D/C CONTA VALOR D C C C C C C Vendas de ingressos Cursto dos serviços prestados Despesas de abertura Despesas financeiras Despesas com publicidade institucional Despesas com contabilidade Apuração do Resultado de Exercício R$ 90.000.000,00 R$ 7.950.000,00 R$ 120.000,00 R$ 10.250,00 R$ 400.000,00 R$ 60.000,00 R$ 81.459.750,00 Histórico Apuração do Resultado do Exercício de 20XX Observe que se apurou um resultado credor, ou seja, um lucro no período de R$ 81.459.750,00 Os saldos das contas de resultado foram “zerados”, sendo que Ângela Cristal irá transportar esse resultado para conta contábil “Lucros ou prejuízos acumulados”: São Paulo, 31 de Dezembro de 20XX D/C CONTA VALOR D C Apuração do resultado do exercício Lucros ou prejuízos acumulados R$ 81.459.750,00 R$ 81.459.750,00 Histórico Transporte de apuração do resultado para a contapatrimonial de Lucros ou prejuízos acumuladosSurpreendendo a todos, o Sr. Eduardo Truck resolveu participar da sociedade como acionista minoritário e integralizou um capital social de um milhão de reais ainda no ano de 20XX. O lançamento fi cou assim: São Paulo, 31 de Dezembro de 20XX D/C CONTA VALOR D C Caixa e Equivalentes de Caixa Capital Social R$ 1.000.000,00 R$ 1.000.000,00 Histórico Integralização de Capital para a empresa iniciativa Bichouse S/A por Eduardo Truck, conforme adendo ao Contrato Social 01 24 Unidade: A Iniciativa de Anny Bichouse Cálculo e Contabilização da Destinação dos Resultados Finalizada a apuração do resultado, é necessário dar uma destinação ao lucro apurado, conforme as normas internacionais de contabilidade e os estatutos da empresa. A primeira atividade será, então, apurar a Reserva Legal. Relembrando, a nossa legislação diz o seguinte e, segundo Brasil (1976), a lei 6.404/76, no artigo 193, determina: Do lucro liquido do exercício, 5% (cinco por cento) serão aplicados, antes de qualquer outra destinação, na constituição da reserva legal, que não excederá 20% (vinte por cento) do capital social. § Parágrafo 1º. A companhia poderá deixar de constituir a reserva legal no exercício em que o saldo dessa reserva acrescido do montante das reservas de capital de que trata o paragrafo 1o do art. 182, exceder de 30% (trinta por cento) do capital social. Então, vamos calcular a reserva legal: São Paulo, 31 de Dezembro de 20XX D/C CONTA VALOR D C Lucros e prejuízos acumulados Reserva Legal R$ 700.000,20 R$ 700.000,20 Histórico Apuração da Reserva Legal de 20XX, conformelegislação vigente e estatutos da entidade. De acordo com o estatuto social, o restante do lucro deve ser destinado a reservas estatutárias. É o que a contadora Ângela Cristal registrou no livro diário, encerrando o exercício social de 20XX: São Paulo, 31 de Dezembro de 20XX D/C CONTA VALOR D C Lucros e prejuízos acumulados Reserva Estatutária R$ 700.000,20 R$ 700.000,20 Histórico Apuração da Reserva Estatutária de 20XX,conforme estatutos da entidade Finalizado todo o trabalho de apuração e registro, a contadora irá elaborar as demonstrações financeiras básicas. 25 Neste momento, temos o seguinte balancete de verifi cação: Temos o seguinte Balanço Patrimonial: 26 Unidade: A Iniciativa de Anny Bichouse A seguinte Demonstração do Resultado do Exercício: E a seguinte Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido: 27 Após o exercício O que teria acontecido com Anny Bichouse e Renato Amoreira Stillwalker após o primeiro show da “Iniciativa Bichouse”? Se você fosse o(a) contador(a) da Iniciativa Bichouse S. A., o que orientaria e sugeriria para os envolvidos nesse negócio? Especule! Imagine uma continuidade para esta história! 28 Unidade: A Iniciativa de Anny Bichouse Material Complementar No cotidiano do trabalho em uma empresa atual, esse exercício que você realizou é feito com o auxílio de sistemas de informação. Este artigo irá lhe ajudar e entender a relação entre a contabilidade e a TI. A Infl uência dos Avanços Tecnológicos na Evolução da Contabilidade Auster Moreira Nascimento Luciane Reginato Universidade do Vale do Rio dos Sinos - UNISINOS Resumo Ao longo dos séculos a contabilidade vem acompanhando a evolução da economia e criando novas técnicas de identificação e mensuração dos eventos econômicos e financeiros que afetam as mudanças no patrimônio das organizações. O objetivo deste estudo é realizar uma análise qualitativa dos trabalhos apresentados na literatura disponível, com o propósito de verificar os estudos empíricos que trataram da influência da tecnologia para a evolução da contabilidade, ou seja, verificar os principais impactos dos avanços tecnológicos para a evolução da contabilidade. O estudo contempla uma pesquisa exploratória e descritiva, e a coleta de dados foi por meio de fontes secundárias, envolvendo trabalhos acadêmicos publicados nos principais periódicos nacionais e anais de eventos científicos nacionais; teses e dissertações, todos estes relacionados à área de contabilidade. Os resultados apontaram que em todos os trabalhos de abordagem empírica selecionados, os autores buscaram analisar a utilização de recursos tecnológicos que influenciam na evolução da contabilidade. Os estudos evidenciaram a adaptação o profissional contábil à tecnologia; o uso da tecnologia para a divulgação de informações contábeis e a influência de recursos tecnológicos para a melhoria da qualidade dos serviços prestados, principalmente a otimização na disponibilização de informações para o processo decisório nas organizações. Palavras-chave: evolução; contabilidade; avanços tecnológicos. 29 Referências BRASIL. Lei nº 11.941, de 27 de maio de 2009. Altera a legislação tributária federal relativa ao parcelamento ordinário de débitos tributários; concede remissão nos casos em que específica. Disponível em: <http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/_ato2007-2010/2009/lei/l11941.htm>. Acesso em: 1 jul. 2014 ______. Lei nº 11.638, de 28 de dezembro de 2007. Altera e revoga dispositivos da Lei nº 6.404, de 15 de dezembro de 1976, e da Lei nº 6.385, de 7 de dezembro de 1976, e estende às sociedades de grande porte disposições relativas à elaboração e divulgação de demonstrações financeiras. Disponível em: <http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/_ato2007-2010/2007/lei/ l11638.htm>. Acesso em: 1 jul. 2014 ______. Lei nº 6.404/76, de 15 de dezembro de 1976. Dispõe sobre as Sociedades por Ações. Disponível em: <http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l6404consol.htm>. Acesso em: 01 jul. 2014 COMITÊ de pronunciamentos contábeis (Brasília) (org.). Pronunciamento conceitual básico (r1) estrutura conceitual para elaboração e divulgação de relatório contábil-financeiro. 2011. Disponível em: <http://www.cpc.org.br/Arquivos/Documentos/147_CPC00_R1.pdf>. Acesso em: 1 jul. 2014 ______. Pronunciamento 26 (R1) Apresentação das demonstrações contábeis. 2011. Disponível em: <http://www.cpc.org.br/Arquivos/Documentos/312_CPC_26_R1_rev%2003.pdf>. Acesso em: 1 jul. 2014 IUDÍCIBUS, S. (Coord.) et al. Contabilidade introdutória. 10.ed. Equipe de professores da FEA/USP. São Paulo: Atlas, 2010. MARTINS, E.; MIRANDA, G. J.; DINIZ, J. A. Análise didática das demonstrações contábeis. São Paulo: Atlas, 2013. 252 p.
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