N2_Simulações em Planejamento Tributário

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A Fábrica de Sabão de Marisa, optante pelo lucro presumido, teve um faturamento bruto de R$ 18.000.000,00 no primeiro trimestre de 2019.
 
	ALÍQUOTA
	ATIVIDADE
	9,00%
	Regra Geral
	15%
	Pessoas jurídicas de seguros privados, de capitalização etc.
	15%
	Cooperativas de crédito
Tabela - Alíquotas CSLL
Fonte: Adaptada de Brasil (1988, on-line).
BRASIL. Lei nº 7.689, de 15 de dezembro de 1988. Diário Oficial da União, Brasília, DF: Presidência da República, 15 dez. 1988. Disponível em: http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/LEIS/L7689.htm. Acesso em: 18 set. 2020.
Com base nos dados apresentados, assinale a alternativa que apresenta o valor que a fábrica precisa pagar de CSLL, referente ao primeiro trimestre de 2019.
Resposta correta. A alternativa está correta, pois, para calcular a CSLL, basta multiplicar o lucro presumido pela alíquota respectiva da atividade da empresa.; no caso, 9%. Logo, R$ 18.000.000 x 9% = R$ 1.620.000. Portanto, R$ 1.620.000 é o valor que a fábrica pagará de CSLL.
Resposta correta: R$ 1.620.000.
R$ 162.000.
R$ 16.200.000.
R$ 1.620.
R$ 160.200.000.
O PIS e a COFINS podem ser calculados pelo regime cumulativo e não cumulativo. Considere que a empresa Atacantes de Ouro, optante pelo Lucro Real, tem uma receita bruta de 80 milhões de reais e custo de mercadorias vendidas de 38 milhões. As alíquotas do PIS são 0,65% e 1,65%; da COFINS, 3% e 7,6%.
 
Assinale a alternativa que apresenta, respectivamente, os valores a recolher de PIS e COFINS para a Atacantes de Ouro.
Resposta correta. A alternativa está correta, pois, para o cálculo do PIS e da COFINS pelo Lucro Real, é preciso adotar o regime não cumulativo. Portanto:
1º passo – calcular o PIS e COFINS sobre as vendas:
Receita Bruta – 80.000.000.
PIS = 80.000.000 x 1,65% = 1.320.000.
COFINS = 80.000.000 x 7,6% = 6.080.000.
 
2º passo - calcular o PIS e COFINS sobre as compras:
CVM = 38.000.000.
PIS = 38.000.000 x 1,65% = 627.000.
COFINS = 38.000.000 x 7,6% = 2.888.000.
 
3º passo – compensar o PIS e COFINS:
PIS sobre vendas – PIS sobre compras = PIS a recolher.
PIS a recolher = 1.320.000 - 627.000 = 693.000.
COFINS sobre vendas – COFINS sobre compras = COFINS a recolher.
COFINS a recolher = 6.080.000 - 2.888.000 = 3.192.000.
6.080.000 e 1.320.000.
1.320.000 e 6.080.000.
3.192.000 e 693.000.
627.000 e 2.888.000.
Resposta correta: 693.000 e 3.192.000.
A empresa de publicidade e propaganda de Igor, optante pelo Lucro Presumido, teve um faturamento bruto de R$ 150.000,00 no terceiro trimestre de 2019.
 
 
	ALÍQUOTA
	ATIVIDADE
	1,60%
	Revenda de combustível, álcool etílico carburante e gás natural.
	8%
	Regra geral.
	16%
	Prestação de serviços de transporte, exceto o de carga.
	32%
	Prestação de serviços em geral etc.
	38,40%
	Operação de empréstimo, financiamento e desconto de títulos de crédito.
Tabela - Alíquotas para o cálculo do Lucro Presumido
Fonte: Adaptada de Brasil (1995, on-line).
BRASIL. Lei nº 9.249, de 26 de dezembro de 1995. Diário Oficial da União, Brasília, DF: Presidência da República, 26 dez. 1995. Disponível em: http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l9249.htm. Acesso em: 18 set. 2020.
 
Com base nos dados apresentados, assinale a alternativa que apresenta o valor que a empresa de Igor precisa pagar de IRPJ, referente ao terceiro trimestre de 2019. Considere uma alíquota de 15% para o IRPJ.
Resposta correta. A alternativa está correta, pois, para o cálculo do IRPJ, basta seguir os três passos a seguir:
1º passo - calcular o Lucro Presumido:
R$ 150.000 x 32% = R$ 48.000.
 
2º passo – aplicar a alíquota de 15% sobre o Lucro Presumido:
R$ 48.000 x 15% = R$ 7.200.
 
3º passo – se for o caso, calcular o adicional de 10% sobre o Lucro Presumido que exceder R$ 240.000 por ano ou R$ 60.000 por trimestre.
R$ 48.000 é menor que R$ 60.000, logo, não temos que calcular o adicional. Portanto, o IRPJ a ser recolhido é de R$ 7.200.
Resposta correta: R$ 7.200.
R$ 4.800.
R$ 48.000.
R$ 12.000.
R$ 72.000.
Leia o trecho a seguir retirado do Código Civil (Lei nº 10.406/2002):
“Art. 1.179. O empresário e a sociedade empresária são obrigados a seguir um sistema de contabilidade, mecanizado ou não, com base na escrituração uniforme de seus livros, em correspondência com a documentação respectiva, e a levantar anualmente o balanço patrimonial e o de resultado econômico”.
 
BRASIL. Lei nº 10.406, de 10 de janeiro de 2002. Institui o Código Civil. Diário Oficial da União, Brasília, DF: Presidência da República, 10 jan. 2002. Disponível em: http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/2002/l10406.htm. Acesso em: 18 set. 2020.
 
Entretanto, dentre os vários regimes tributários previstos na legislação brasileira, um deles dispensa a escrituração contábil. Sobre a dispensa de escrituração contábil, assinale a alternativa correta.
Resposta correta. A alternativa está correta, pois o único regime tributário dispensado da escrituração contábil é o MEI, apesar de as pequenas empresas optantes pelo Simples poderem adotar uma contabilidade simplificada, não estão desobrigadas da contabilidade.
Lucro Presumido.
Lucro Arbitrado.
Simples Nacional.
Resposta correta: Microempreendedor Individual (MEI).
Lucro Real.
Existem vários regimes tributários previstos na legislação brasileira. Cada um tem suas particularidades, complexidades, metodologias de cálculo dos impostos, critérios de enquadramento e obrigações acessórias. Dentre eles, também podemos citar o Microempreendedor individual (MEI), Simples Nacional e Lucro Real, Presumido e Arbitrado. Assinale a alternativa que é a regra geral de tributação, todas as empresas podem optar e algumas são obrigadas a se enquadrar.
Resposta correta. A alternativa está correta, pois o Lucro Real é a regra geral de tributação, é o regime que todos podem optar e alguns devem obrigatoriamente. Dentre as alternativas, apenas o Lucro Real e o Simples Nacional existem. Para poder optar pelo Simples, é necessário que seja micro ou pequena empresa ou seja faturamento de até 4,8 milhões por ano, portanto, nem todas as empresas podem optar.
Lucro Trimestral.
Resposta correta: Lucro Real.
Simples Nacional.
Lucro Bimestral.
 
Lucro Semestral.
Quanto ao Fator “R”, leia o trecho a seguir:
“De acordo com a LC 155/2016 a tributação de algumas atividades [...] dependerá do nível de utilização de mão-de-obra remunerada de pessoas físicas - fator “r” (folha de salários) nos últimos 12 meses, considerados salários, pró-labore, contribuição patronal previdenciária e FGTS”.
 
BRASIL. Receita Federal. Comitê Gestor aprova a Resolução 135 e a Recomendação 7. Simples Nancional, 28 ago. 2017. Disponível em: http://www8.receita.fazenda.gov.br/SimplesNacional/Noticias/NoticiaCompleta.aspx?id=415ad600-7d43-4e55-971b-55df99e95ef3. Acesso em: 18 set. 2020.
 
Assinale a alternativa que apresenta o(s) tipo(s) de empresas que estão sujeitas ao Fator “R”, caso se enquadrem no regime tributário que o exija.
Resposta correta. A alternativa está correta, pois, a partir de 2018, as empresas prestadoras de serviços optantes pelo Simples Nacional passaram a ser obrigadas a calcular o “Fator R” para determinar qual anexo deveria usar para aplicar a alíquota de imposto. O “Fator R” serve para determinar em qual anexo, III ou V, a empresa se enquadra.
Empresas comerciais.
Empresas de serviço, comércio e indústrias.
Resposta correta: Empresas de serviço.
Empresas de serviço e comércio.
Empresas industriais.
Leia o trecho a seguir:
“No lucro real trimestral, o lucro do trimestre anterior não pode ser compensado com o prejuízo fiscal de trimestres seguintes, ainda que dentro do mesmo ano-calendário. O prejuízo fiscal de um trimestre só poderá reduzir até o limite de 30% do lucro real dos trimestres seguintes”.
 
HIGUCHI, H. Imposto de Renda das empresas: interpretação e prática. São Paulo: IR Publicações, 2017. p. 29.
 
Com base nesse trecho, analise os resultados de uma empresa optante pelo Lucro Real trimestral.Trimestre
	Lucro (ou prejuízo)
	1º TRI
	$ 60.000
	2º TRI
	$ 40.000
	3º TRI
	$ (90.000)
	4º TRI
	$ 50.000
 Fonte: Elaborada pelo autor.
 
Considerando uma alíquota de Imposto de Renda de 15%, assinale a alternativa que apresenta corretamente o valor do IRPJ devido no quarto trimestre.
Resposta correta. A alternativa está correta, pois o prejuízo que a empresa teve no 3° trimestre de 90.000 pode ser compensado da base de cálculo para o 4° trimestre apenas 30% sobre o lucro do 4° trimestre. Ou seja, dos 90.000 de prejuízo, ele só pode abater 15.000 (50.000 x 30%). Assim, a base de cálculo para o 4° trimestre passa, então, de 50.000 para 35.000. Portanto, 35.000 x 15% = 5.250 será o valor devido de IRPJ no quarto trimestre.
R$ 7.500.
R$ 3.450.
R$ 15.000.
R$ 23.000.
Resposta correta : R$ 5.250.
Na Demonstração do Resultado do Exercício, por meio do confronto entre receitas e despesas, é apurado o Lucro Líquido do exercício. Entretanto, o Lucro Contábil Líquido geralmente difere do Lucro Real para fins de apuração do IRPJ e CSLL. Assim sendo, é necessário lançar os ajustes do Lucro Contábil Líquido para se achar o Lucro Real. Assinale a alternativa que apresenta corretamente o livro em que esses ajustes são feitos.
Resposta correta. A alternativa está correta, pois o Livro Eletrônico de Escrituração e Apuração do Imposto sobre a Renda e da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido da Pessoa Jurídica, também conhecido como e-Lalur, é o livro eletrônico de apuração do Lucro Real. Foi instituído pela Instrução Normativa n. 989, em 2009.
Livro Diário.
Resposta correta: e-Lalur.
Livro Razão.
Balancete.
Livro Fiscal.
Após 2018, alguns tipos de empresas optantes pelo Simples Nacional precisam fazer um cálculo para descobrir em qual Anexo da Lei Complementar n. 123/2006 elas se enquadrarão. Sendo assim, uma academia de ginástica, optante pelo Simples, teve um gasto com folha de pagamento de R$ 86.000,00 e faturou, no período de 12 meses, R$ 266.000,00.
 
Com base nas informações apresentadas, assinale a alternativa que apresenta o valor correto do Fator “R”.
Resposta correta. A alternativa está correta, pois as empresas de serviço, optantes pelo Simples Nacional, precisam calcular o Fator “R” para encontrar o Anexo em que se enquadram. Para encontrar o “Fator R”, basta dividir o gasto com folha de pagamento pela receita bruta total. Logo, temos que: R$ 86.000/ R$ 266.000 = 0,3233 ou 32,33%.
3,23%.
28%.
18%.
12,33%.
Resposta correta: 32,33%.
Leia o trecho a seguir:
“No lucro real anual, a empresa poderá compensar integralmente os prejuízos com lucros apurados dentro do mesmo ano-calendário. Assim, o lucro de janeiro poderá ser compensado com o prejuízo de fevereiro ou dezembro e o lucro de março poderá ser compensado com o prejuízo de qualquer mês”.
 
HIGUCHI, H. Imposto de Renda das empresas: interpretação e prática. São Paulo: IR Publicações, 2017. p. 29.
 
Com base nesse trecho, analise os resultados de uma empresa optante pelo Lucro Real anual.
 
	Mês
	Lucro (ou prejuízo)
	Janeiro
	$ 100.000
	Fevereiro
	$ 70.000
	Março
	$ 90.000
	Abril
	$ (150.000)
	Maio
	$ (200.000)
	Junho
	$ 300.000
	Julho
	$ 50.000
	Agosto
	$ (120.000)
	Setembro
	$ 80.000
	Outubro
	$ 5.000
	Novembro
	$ (15.000)
	Dezembro
	$ 30.000
Fonte: Elaborada pelo autor.
 
Considerando uma alíquota de Imposto de Renda de 15% e uma alíquota adicional de 10% para o lucro que exceder 60.000 por ano, assinale a alternativa que apresenta corretamente o valor do IRPJ devido no final do exercício.
Resposta correta. A alternativa está correta, pois a empresa teve um lucro de 240.000 reais, portanto, não é necessário calcular o adicional de 10%, uma vez que 60 mil por trimestre é o equivalente a 240 mil por ano, portanto, dentro do limite. Assim, basta aplicar a alíquota de 15% sobre 240 mil. Logo, temos que o Imposto de Renda a ser recolhido é de 36 mil.
R$ 60.000.
Resposta correta: R$ 36.000.
R$ 24.000.
R$ 72.000.
R$ 48.000.