ISS 2020

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ISS-
Hildegardo Martins Lima
SLIDE CAPA
ISS – Fundamentação
Lei complementar 116/2003
Lei complementar 157/2016- Legislação
SLIDE PARA SEPARAR CAPÍTULO/ TÓPICO
COMPETÊNCIA: MUNICÍPIOS E DO DISTRITO FEDERAL 
 Fatos geradores: 
 A prestação de serviços constantes da lista anexa à lei complementar 116/2003, ainda que esses não se constituam como atividade preponderante do prestador. O imposto incide sobre o serviço prestado no exterior mesmo que o mesmo tenha iniciado no exterior.
 Conforme § 2o do artigo primeiro da LC 116, exceto os serviços constantes na lista, os demais estão sujeito ao ISS, mesmo que ocorra fornecimento de mercadorias. O imposto incide sobre concessão para exploração de bens públicos e independe da denominação dada à prestação.
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PRESTAÇÃO DE SERVIÇO:
É a transferência onerosa, por parte de uma PJ ou PF de um bem imaterial.
Para alguns tributaristas o ISS recai sobre a obrigação de FAZER, enquanto o ICMS recai sobre a circulação do bem material que uma resultante na obrigação de DAR.
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BASE DE CÁLCULO
 De forma geral é o preço do serviço prestado. Podemos entender como sendo o valor total cobrado em função da prestação do serviço.
 O cálculo desse tributo é “por dentro”, ou seja: incide ISS sobre o próprio ISS.
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MOMENTO DA INCIDÊNCIA
 Se dá quando ocorre o fato gerador o ISS é devido no momento da prestação do serviço, quando ocorre o fornecimento do serviço
CONTRIBUINTES DE FATOS E RESPONSÁVEIS
 São os prestadores de serviços, PF ou PJ, com ou sem estabelecimento fixo, dos serviços especificados na tabela anexa à Lei complementar 116/2003.
 Esta lei permite que cada Município determine, em legislação própria, a figura do contribuinte responsável pela retenção do tributo. 
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NÃO INCIDÊNCIA
1- Exportação de serviço para o exterior;
2- O valor intermediado no mercado de títulos e valores mobiliários, o valor dos depósitos bancários, o principal, juros e acréscimos moratórios relativos a operações de crédito realizadas por instituições financeiras ou equiparadas;
3- A prestação de serviço em relação de emprego, dos trabalhadores avulsos, dos diretores e membros de conselho consultivo ou de conselho fiscal de sociedades e fundações, bem como dos sócios-gerentes e dos gerentes-delegados.
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Local de pagamento do ISS
O imposto é devido no local do estabelecimento do prestador ou local do seu domicílio, exceto, nas hipóteses previstas nos incisos I a XXV em que o imposto será devido no local de realização do serviço
SLIDE PARA TÓPICOS
ESTABELECIMENTO
 Considera-se estabelecimento prestador o local onde o contribuinte desenvolva a atividade de prestar serviços, de modo permanente ou temporário, e que configure unidade econômica ou profissional, sendo irrelevantes para caracterizá-lo as denominações de sede, filial, agência, posto de atendimento, sucursal, escritório de representação ou contato ou quaisquer outras que venham a ser utilizadas. 
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 I- do estabelecimento do tomador ou intermediário do serviço ou, na falta de estabelecimento, onde ele estiver domiciliado, na hipótese do § 1o do art. 1o desta Lei Complementar;         
 II- da instalação dos andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas, no caso dos serviços descritos no subitem 3.05 da lista anexa; 
 III- da execução da obra, no caso dos serviços descritos no subitem 7.02 e 7.19 da lista anexa;
 IV- da demolição, no caso dos serviços descritos no subitem 7.04 da lista anexa; 
 V- das edificações em geral, estradas, pontes, portos e congêneres, no caso dos serviços descritos no subitem 7.05 da lista anexa;
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VI – da execução da varrição, coleta, remoção, incineração, tratamento, reciclagem, separação e destinação final de lixo, rejeitos e outros resíduos quaisquer, no caso dos serviços descritos no subitem 7.09 da lista anexa;
VII – da execução da limpeza, manutenção e conservação de vias e logradouros públicos, imóveis, chaminés, piscinas, parques, jardins e congêneres, no caso dos serviços descritos no subitem 7.10 da lista anexa; 
VIII – da execução da decoração e jardinagem, do corte e poda de árvores, no caso dos serviços descritos no subitem 7.11 da lista anexa; 
 IX – do controle e tratamento do efluente de qualquer natureza e de agentes físicos, químicos e biológicos, no caso dos serviços descritos no subitem 7.12 da lista anexa; 
 XII – do florestamento, reflorestamento, semeadura, adubação e congêneres, no caso dos serviços descritos no subitem 7.16 da lista anexa; 
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XIII- da execução dos serviços de escoramento, contenção de encostas e congêneres, no caso dos serviços descritos no subitem 7.17 da lista anexa; 
XIV- da limpeza e dragagem, no caso dos serviços descritos no subitem 7.18 da lista anexa; 
XV- onde o bem estiver guardado ou estacionado, no caso dos serviços descritos no subitem 11.01 da lista anexa; 
XVI- dos bens ou do domicílio das pessoas vigiados, segurados ou monitorados, no caso dos serviços descritos no subitem 11.02 da lista anexa; 
XVII- do armazenamento, depósito, carga, descarga, arrumação e guarda do bem, no caso dos serviços descritos no subitem 11.04 da lista anexa; 
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 XVIII -  da execução dos serviços de diversão, lazer, entretenimento e congêneres, no caso dos serviços descritos nos subitens do item 12, exceto o 12.13, da lista anexa; 
XIX- do Município onde está sendo executado o transporte, no caso dos serviços descritos pelo subitem 16.01 da lista anexa; 
XX- do estabelecimento do tomador da mão-de-obra ou, na falta de estabelecimento, onde ele estiver domiciliado, no caso dos serviços descritos pelo subitem 17.05 da lista anexa; 
XXI- da feira, exposição, congresso ou congênere a que se referir o planejamento, organização e administração, no caso dos serviços descritos pelo subitem 17.10 da lista anexa; 
XXII- do porto, aeroporto, ferroporto, terminal rodoviário, ferroviário ou metroviário, no caso dos serviços descritos pelo item 20 da lista anexa. 
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 XXIII - do domicílio do tomador dos serviços dos subitens 4.22, 4.23 	e 5.09; (redação dada pela Lei 157/2016) 
4.22 - Planos de medicina de grupo ou individual e convênios para prestação de assistência médica, hospitalar, odontológica e congêneres.
4.23 - Outros planos de saúde que se cumpram através de serviços de terceiros contratados, credenciados, cooperados ou apenas pagos pelo operador do plano mediante indicação do beneficiário.
5.09 - Planos de atendimento e assistência médico-veterinária.
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XXIV - do domicílio do tomador do serviço no caso dos serviços prestados pelas administradoras de cartão de crédito ou débito e demais descritos no subitem 15.01; (redação dada pela Lei 157/2016) 
15.01 – Administração de fundos quaisquer, de consórcio, de cartão de crédito ou débito e congêneres, de carteira de clientes, de cheques pré-datados e congêneres.
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XXV - do domicílio do tomador dos serviços dos subitens 10.04 e 15.09. (redação dada pela Lei 157/2016) 
10.04 – Agenciamento, corretagem ou intermediação de contratos de arrendamento mercantil (leasing), de franquia (franchising) e de faturização (factoring).
15.09 – Arrendamento mercantil (leasing) de quaisquer bens, inclusive cessão de direitos e obrigações, substituiçãode garantia, alteração, cancelamento e registro de contrato, e demais serviços relacionados ao arrendamento mercantil (leasing).
§ 1o No caso dos serviços a que se refere o subitem 3.04 da lista anexa, considera-se ocorrido o fato gerador e devido o imposto em cada Município em cujo território haja extensão de ferrovia, rodovia, postes, cabos, dutos e condutos de qualquer natureza, objetos de locação, sublocação, arrendamento, direito de passagem ou permissão de uso, compartilhado ou não. 
3.04 – Locação, sublocação, arrendamento, direito de passagem ou permissão de uso, compartilhado ou não, de ferrovia, rodovia, postes, cabos, dutos e condutos de qualquer natureza.
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§ 2o No caso dos serviços a que se refere o subitem 22.01 da lista anexa, considera-se ocorrido o fato gerador e devido o imposto em cada Município em cujo território haja extensão de rodovia explorada. 
22.01 – Serviços de exploração de rodovia mediante cobrança de preço ou pedágio dos usuários, envolvendo execução de serviços de conservação, manutenção, melhoramentos para adequação de capacidade e segurança de trânsito, operação, monitoração, assistência aos usuários e outros serviços definidos em contratos, atos de concessão ou de permissão ou em normas oficiais.
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§ 3o Considera-se ocorrido o fato gerador do imposto no locl do estabelecimento prestador nos serviços executados em águas marítimas, excetuados os serviços descritos no subitem 20.01. 
20.01 – Serviços portuários, ferroportuários, utilização de porto, movimentação de passageiros, reboque de embarcações, rebocador escoteiro, atracação, desatracação, serviços de praticagem, capatazia, armazenagem de qualquer natureza, serviços acessórios, movimentação de mercadorias, serviços de apoio marítimo, de movimentação ao largo, serviços de armadores, estiva, conferência, logística e congêneres.
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§ 4o Na hipótese de descumprimento do disposto no caput ou no § 1o, ambos do art. 8o-A desta Lei Complementar, o imposto será devido no local do estabelecimento do tomador ou intermediário do serviço ou, na falta de estabelecimento, onde ele estiver domiciliado. (redação dada pela Lei 157/2016) 
Art. 8o-A. A alíquota mínima do Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza é de 2% (dois por cento). 
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Alíquotas
Alíquota mínima de 2%, incluída pela lei 157/2016 e máxima de 5%.
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Alíquotas (redução)
§ 1o  O imposto não será objeto de concessão de isenções, incentivos ou benefícios tributários ou financeiros, inclusive de redução de base de cálculo ou de crédito presumido ou outorgado, ou sob qualquer outra forma que resulte, direta ou indiretamente, em carga tributária menor que a decorrente da aplicação da alíquota mínima estabelecida no caput, exceto para os serviços a que se referem os subitens 7.02, 7.05 e 16.01 da lista anexa a esta Lei Complementar (incluído pela Lei 157/2016)
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