Auditoria II

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Auditoria Fiscal
Noções de Contabilidade.
Professor: Luiz Eduardo
1. Introdução – Noções Básicas de Contabilidade
1.1 Conceitos de Ativo, Passivo, Patrimônio Líquido, Receita e Despesa
1.2 Conceitos de Fato Contábil, Débito, Crédito e Lançamentos
2. Demonstrações Sujeitas à Auditoria.
2.1 Balanço Patrimonial
2.2 Demonstração do Resultado 
2.3 Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido
2.4 Demonstração dos Fluxos de Caixa
2.5 Demonstração do Valor Adicionado
3. Legislação Tributária e Contabilização
3.1 Tributos sobre a Receita - IPI, ICMS, PIS/Pasep e Cofins
- Operações de Compra
- Operações de Venda
3.2 Tributos sobre a Renda - CSLL e IRPJ
- Sistemáticas e Contabilização
- Registro contábil 
4. Omissão de Receitas
4.1 Procedimentos
4.2 Saldo Credor de Caixa
4.3 Passivo Fictício
4.4 Suprimento de Sócio
4.5 Pagamentos não Escriturados 
4.6 Auditoria de Estoques
4.7 Auditoria de Produção
4.8 Depósitos Bancários não contabilizados
5. Glosa de Despesas e Créditos
6. Planejamento Tributário
6.1 Conceito 
6.2 Operações societárias
7. Auditoria Digital
7.1 SPED
7.2 Bancos de Dados e Aplicativos
1. Introdução – Noções Básicas de Contabilidade
1.1 Conceitos de Ativo, Passivo, Patrimônio Líquido, Receita e Despesa
1.2 Conceitos de Fato Contábil, Débito, Crédito e Lançamentos
2. Demonstrações Sujeitas à Auditoria.
2.1 Balanço Patrimonial
2.2 Demonstração do Resultado 
2.3 Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido
2.4 Demonstração dos Fluxos de Caixa
2.5 Demonstração do Valor Adicionado
3. Legislação Tributária e Contabilização
3.1 Tributos sobre a Receita - IPI, ICMS, PIS/Pasep e Cofins
- Operações de Compra
- Operações de Venda
3.2 Tributos sobre a Renda - CSLL e IRPJ
- Sistemáticas e Contabilização
- Registro contábil 
4. Omissão de Receitas
4.1 Procedimentos
4.2 Saldo Credor de Caixa
4.3 Passivo Fictício
4.4 Suprimento de Sócio
4.5 Pagamentos não Escriturados 
4.6 Auditoria de Estoques
4.7 Auditoria de Produção
4.8 Depósitos Bancários não contabilizados
5. Glosa de Despesas e Créditos
6. Planejamento Tributário
6.1 Conceito 
6.2 Operações societárias
7. Auditoria Digital
7.1 SPED
7.2 Bancos de Dados e Aplicativos
1. Introdução – Noções Básicas de Contabilidade
1.1 Conceitos de Contabilidade
1.2 Conceito de Patrimônio
1.3 Atos e Fatos Contábeis
1.4 Conta Contábil
1.5 Avaliação de Recursos e Obrigações
1.6 Regime de Competência
1.7 Lançamentos e Escrituração
- Compra
- Venda
1. Introdução – Noções Básicas de Contabilidade
1.1 Conceitos de Contabilidade
1.2 Conceito de Patrimônio
1.3 Atos e Fatos Contábeis
1.4 Conta Contábil
1.5 Avaliação de Recursos e Obrigações
1.6 Regime de Competência
1.7 Lançamentos e Escrituração
- Compra
- Venda
CAMPO
➔ parcela da realidade estudada
- O mesmo campo pode ser 
estudado por mais de uma ciência
O CAMPO DA CONTABILIDADE
➔ A AZIENDA ( tesouro / riqueza)
- Qualquer entidade organizada 
capaz de ter patrimônio
OBJETO O OBJETO DA CONTABILIDADE
➔ Preocupação principal da ciência 
ao estudar seu campo
- O objeto distingue uma ciência 
das demais ciências
➔ O Patrimônio
- Conjunto de Recursos e Obrigações
de uma azienda
MÉTODO
➔ Caminho que leva a um objetivo
- O método é que dá rigor à ciência
O MÉTODO DA CONTABILIDADE
➔ O Método das Partidas Dobradas
- Todo valor que ingressa no patrimônio
vem de uma origem determinada
CAMPO
➔ parcela da realidade estudada
- O mesmo campo pode ser 
estudado por mais de uma ciência
O CAMPO DA CONTABILIDADE
➔ A AZIENDA ( tesouro / riqueza)
- Qualquer entidade organizada 
capaz de ter patrimônio
OBJETO O OBJETO DA CONTABILIDADE
➔ Preocupação principal da ciência 
ao estudar seu campo
- O objeto distingue uma ciência 
das demais ciências
➔ O Patrimônio
- Conjunto de Recursos e Obrigações
de uma azienda
MÉTODO
➔ Caminho que leva a um objetivo
- O método é que dá rigor à ciência
O MÉTODO DA CONTABILIDADE
➔ O Método das Partidas Dobradas
- Todo valor que ingressa no patrimônio
vem de uma origem determinada
➔ 1. TÉCNICAS DE ESCRITURAÇÃO
➔ 2. TÉCNICAS DE ELABORAÇÃO DE 
DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS
➔ 3. TÉCNICAS DE ANÁLISE DE 
DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS
➔ 4. TÉCNICAS DE AUDITORIA
→ registro 
- de fatos contábeis (acontecimentos 
relevantes para o patrimônio) 
- em livros próprios (conhecidos como 
livros de escrituração)
→ quadros e esquemas que têm por 
objetivo: 
- evidenciar a situação patrimonial em 
um determinado momento
- apresentar o resultado de um 
período
- demonstrar a destinação dada ao 
resultado
- apresentar a capacidade financeira 
de curto prazo
→ estudo e avaliação do patrimônio
- decomposição e interpretação das 
demonstrações, 
- com vistas à 
. comparação com 
outras entidades 
outros períodos e 
. tomada abalizada de decisões 
→ verificação da fidedignidade das 
informações do patrimônio
- Interna – realizada pela própria 
entidade
- Externa – realizada por terceiro
externo à entidade, e 
presumidamente isento 
denominado Auditor Independente
Técnicas da Contabilidade
1. Introdução – Noções Básicas de Contabilidade
1.1 Conceitos de Contabilidade
1.2 Conceito de Patrimônio
1.3 Atos e Fatos Contábeis
1.4 Conta Contábil
1.5 Avaliação de Recursos e Obrigações
1.6 Regime de Competência
1.7 Lançamentos e Escrituração
- Compra
- Venda
Patrimônio é 
o Conjunto de
1 - Recursos
Denominado
Anteriormente referido como 
conjunto de bens e direitos
ATIVO
2 - Obrigações
Denominado PASSIVO
E
A diferença entre 
Ativo e Passivo 
É denominada
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Considere
Metaforicamente
Que o patrimônio seja
Uma caixa de areia
O PatrimônioDefinição didática
São itens positivos do patrimônio
- representados como
Montinhos de Areia
do lado esquerdo
Ativo (Recursos)
Ativo = A
Quanto mais recursos (ativo)
Maior será o patrimônio
Quanto mais (e maiores) montinhos
Maior será a quantidade de areia na caixa
São itens negativos do patrimônio
- representados como
Buracos na Areia
do lado direito
Passivo (Obrigações)
Quanto mais obrigações (passivo)
Menor será o patrimônio
Quanto mais (e maiores) buracos
Menor será a quantidade de areia na caixa
Passivo = P
São “obrigações” 
da entidade com os proprietários
- representado também como
Buraco na Areia
do lado direito
Patrimônio Líquido
Quanto maior for a diferença entre 
recursos e obrigações
Maior será a “obrigação” da entidade 
devolver valor aos proprietários
Quanto maior a diferença: ativo (-) passivo
Maior será o Patrimônio Líquido
Patrimônio Líquido
PL = A-P
Equação fundamental do patrimônio
Ativo (-) Passivo (=) Patrimônio Líquido
A quantidade de areia existente 
- nos montinhos
- representativos do ativo 
(lado esquerdo)
É aquela necessária e suficiente para
Tapar os buracos representativos do Passivo
(lado direito)
E tapar os buracos representativos do 
Patrimônio Líquido
(lado direito)
PassivoAtivo
PL
RECURSOS
OBRIGAÇÕES
RECURSOS (-) OBRIGAÇÕES
1. Introdução – Noções Básicas de Contabilidade
1.1 Conceitos de Contabilidade
1.2 Conceito de Patrimônio
1.3 Atos e Fatos Contábeis
1.4 Conta Contábil
1.5 Avaliação de Recursos e Obrigações
1.6 Regime de Competência
1.7 Lançamentos e Escrituração
- Compra
- Venda
São eventos 
- acontecimentos 
- ocorridos na empresa - azienda
Característica 
- Alteração do Patrimônio
. no seu tamanho, 
. ou em na sua composição
Alterações 
- qualitativas 
. Troca de valor entre 
recursos e 
obrigações
- quantitativas
. alteração do montante
[recursos (-) obrigações]
Exemplos 
- garantias 
- consignações
- custódias 
- cobranças de títulos de terceiros
Ato Contábil 
(também denominado Ato Administrativo)
São eventos 
- acontecimentos 
- ocorridos na empresa - azienda
Característica 
- NÃO ALTERAR seu patrimônio 
. nem em seu tamanho, 
. nem na sua composição
Fato Contábil 
(também denominado Fato Administrativo)
X
 são Fatos modificativos que 
- aumentam o Patrimônio Líquido 
 são Fatos modificativos que 
- reduzemo Patrimônio Líquido  ao mesmo tempo, são 
- permutativos e 
- modificativos
- alteram a distribuição
de valores entre 
. recursos e 
. obrigações
- sem alterar o montante do
Patrimônio Líquido
 são Fatos que são Fatos que somente 
- alteram o Patrimônio Líquido
 correspondem diretamente a
- um aumento de recursos ou 
- uma redução de obrigações
 são Fatos que 
 Exemplo: receitas 
 correspondem diretamente a
- uma redução de recursos ou 
- um aumento de obrigações
 Exemplo: despesas
 Exemplo: venda com lucro
 Exemplo: venda com prejuízo
 ou seja, há 
- troca de valor entre elementos 
patrimoniais 
(recursos ou obrigações) e 
- alteração do valor do PL
(lucro ou prejuízo)
 Exemplo: 
compra de mercadorias
a) permutativos (qualitativos)
- modificam o montante de
[ recursos (-) obrigações]
b) modificativos (quantitativos) 
b.1) aumentativos (positivos)
b.2) diminutivos (negativos)
c) mistos ou compostos
b.1) aumentativos (positivos)
b.2) diminutivos (negativos)
Algum efeito no patrimônio?
NÃO
ATO CONTÁBIL
SIM
Alteração do valor da 
diferença entre ativo e passivo
(aumento ou redução do PL)?
NÃO
FATO CONTÁBIL PERMUTATIVO
SIM
Alteração de valor em 
mais de um elemento patrimonial
(entre ativos e passivos)?
NÃO
FATO CONTÁBIL MODIFICATIVO
SIM
FATO CONTÁBIL MISTO
Aumentativo Diminutivoou
Aumentativo Diminutivoou
Regra
Didática de
Classificação
Auditoria Fiscal
Noções de Contabilidade.
Professor: Luiz Eduardo
1. Introdução – Noções Básicas de Contabilidade
1.1 Conceitos de Ativo, Passivo, Patrimônio Líquido, Receita e Despesa
1.2 Conceitos de Fato Contábil, Débito, Crédito e Lançamentos
2. Demonstrações Sujeitas à Auditoria.
2.1 Balanço Patrimonial
2.2 Demonstração do Resultado 
2.3 Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido
2.4 Demonstração dos Fluxos de Caixa
2.5 Demonstração do Valor Adicionado
3. Legislação Tributária e Contabilização
3.1 Tributos sobre a Receita - IPI, ICMS, PIS/Pasep e Cofins
- Operações de Compra
- Operações de Venda
3.2 Tributos sobre a Renda - CSLL e IRPJ
- Sistemáticas e Contabilização
- Registro contábil 
4. Omissão de Receitas
4.1 Procedimentos
4.2 Saldo Credor de Caixa
4.3 Passivo Fictício
4.4 Suprimento de Sócio
4.5 Pagamentos não Escriturados 
4.6 Auditoria de Estoques
4.7 Auditoria de Produção
4.8 Depósitos Bancários não contabilizados
5. Glosa de Despesas e Créditos
6. Planejamento Tributário
6.1 Conceito 
6.2 Operações societárias
7. Auditoria Digital
7.1 SPED
7.2 Bancos de Dados e Aplicativos
1. Introdução – Noções Básicas de Contabilidade
1.1 Conceitos de Ativo, Passivo, Patrimônio Líquido, Receita e Despesa
1.2 Conceitos de Fato Contábil, Débito, Crédito e Lançamentos
2. Demonstrações Sujeitas à Auditoria.
2.1 Balanço Patrimonial
2.2 Demonstração do Resultado 
2.3 Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido
2.4 Demonstração dos Fluxos de Caixa
2.5 Demonstração do Valor Adicionado
3. Legislação Tributária e Contabilização
3.1 Tributos sobre a Receita - IPI, ICMS, PIS/Pasep e Cofins
- Operações de Compra
- Operações de Venda
3.2 Tributos sobre a Renda - CSLL e IRPJ
- Sistemáticas e Contabilização
- Registro contábil 
4. Omissão de Receitas
4.1 Procedimentos
4.2 Saldo Credor de Caixa
4.3 Passivo Fictício
4.4 Suprimento de Sócio
4.5 Pagamentos não Escriturados 
4.6 Auditoria de Estoques
4.7 Auditoria de Produção
4.8 Depósitos Bancários não contabilizados
5. Glosa de Despesas e Créditos
6. Planejamento Tributário
6.1 Conceito 
6.2 Operações societárias
7. Auditoria Digital
7.1 SPED
7.2 Bancos de Dados e Aplicativos
1. Introdução – Noções Básicas de Contabilidade
1.1 Conceitos de Contabilidade
1.2 Conceito de Patrimônio
1.3 Atos e Fatos Contábeis
1.4 Conta Contábil
1.5 Avaliação de Recursos e Obrigações
1.6 Regime de Competência
1.7 Lançamentos e Escrituração
- Compra
- Venda
1. Introdução – Noções Básicas de Contabilidade
1.1 Conceitos de Contabilidade
1.2 Conceito de Patrimônio
1.3 Atos e Fatos Contábeis
1.4 Conta Contábil
1.5 Avaliação de Recursos e Obrigações
1.6 Regime de Competência
1.7 Lançamentos e Escrituração
- Compra
- Venda
CAMPO
➔ parcela da realidade estudada
- O mesmo campo pode ser 
estudado por mais de uma ciência
O CAMPO DA CONTABILIDADE
➔ A AZIENDA ( tesouro / riqueza)
- Qualquer entidade organizada 
capaz de ter patrimônio
OBJETO O OBJETO DA CONTABILIDADE
➔ Preocupação principal da ciência 
ao estudar seu campo
- O objeto distingue uma ciência 
das demais ciências
➔ O Patrimônio
- Conjunto de Recursos e Obrigações
de uma azienda
MÉTODO
➔ Caminho que leva a um objetivo
- O método é que dá rigor à ciência
O MÉTODO DA CONTABILIDADE
➔ O Método das Partidas Dobradas
- Todo valor que ingressa no patrimônio
vem de uma origem determinada
➔ 1. TÉCNICAS DE ESCRITURAÇÃO
➔ 2. TÉCNICAS DE ELABORAÇÃO DE 
DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS
➔ 3. TÉCNICAS DE ANÁLISE DE 
DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS
➔ 4. TÉCNICAS DE AUDITORIA
→ registro 
- de fatos contábeis (acontecimentos 
relevantes para o patrimônio) 
- em livros próprios (conhecidos como 
livros de escrituração)
→ quadros e esquemas que têm por 
objetivo: 
- evidenciar a situação patrimonial em 
um determinado momento
- apresentar o resultado de um 
período
- demonstrar a destinação dada ao 
resultado
- apresentar a capacidade financeira 
de curto prazo
→ estudo e avaliação do patrimônio
- decomposição e interpretação das 
demonstrações, 
- com vistas à 
. comparação com 
outras entidades 
outros períodos e 
. tomada abalizada de decisões 
→ verificação da fidedignidade das 
informações do patrimônio
- Interna – realizada pela própria 
entidade
- Externa – realizada por terceiro
externo à entidade, e 
presumidamente isento 
denominado Auditor Independente
Técnicas da Contabilidade
1. Introdução – Noções Básicas de Contabilidade
1.1 Conceitos de Contabilidade
1.2 Conceito de Patrimônio
1.3 Atos e Fatos Contábeis
1.4 Conta Contábil
1.5 Avaliação de Recursos e Obrigações
1.6 Regime de Competência
1.7 Lançamentos e Escrituração
- Compra
- Venda
Patrimônio é 
o Conjunto de
1 - Recursos
Denominado
Anteriormente referido como 
conjunto de bens e direitos
ATIVO
2 - Obrigações
Denominado PASSIVO
E
A diferença entre 
Ativo e Passivo 
É denominada
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Considere
Metaforicamente
Que o patrimônio seja
Uma caixa de areia
O PatrimônioDefinição didática
São itens positivos do patrimônio
- representados como
Montinhos de Areia
do lado esquerdo
Ativo (Recursos)
Ativo = A
Quanto mais recursos (ativo)
Maior será o patrimônio
Quanto mais (e maiores) montinhos
Maior será a quantidade de areia na caixa
São itens negativos do patrimônio
- representados como
Buracos na Areia
do lado direito
Passivo (Obrigações)
Quanto mais obrigações (passivo)
Menor será o patrimônio
Quanto mais (e maiores) buracos
Menor será a quantidade de areia na caixa
Passivo = P
São “obrigações” 
da entidade com os proprietários
- representado também como
Buraco na Areia
do lado direito
Patrimônio Líquido
Quanto maior for a diferença entre 
recursos e obrigações
Maior será a “obrigação” da entidade 
devolver valor aos proprietários
Quanto maior a diferença: ativo (-) passivo
Maior será o Patrimônio Líquido
Patrimônio Líquido
PL = A-P
Equação fundamental do patrimônio
Ativo (-) Passivo (=) Patrimônio Líquido
A quantidade de areia existente 
- nos montinhos
- representativos do ativo 
(lado esquerdo)
É aquela necessária e suficiente para
Tapar os buracos representativos do Passivo
(lado direito)
E tapar os buracos representativos do 
Patrimônio Líquido
(lado direito)
PassivoAtivo
PL
RECURSOS
OBRIGAÇÕES
RECURSOS (-) OBRIGAÇÕES
1. Introdução – Noções Básicas de Contabilidade
1.1 Conceitos de Contabilidade
1.2 Conceito de Patrimônio
1.3 Atos e Fatos Contábeis
1.4 Conta Contábil
1.5 Avaliação de Recursos e Obrigações
1.6 Regime de Competência
1.7 Lançamentos e Escrituração
- Compra
- Venda
Sãoeventos 
- acontecimentos 
- ocorridos na empresa - azienda
Característica 
- Alteração do Patrimônio
. no seu tamanho, 
. ou em na sua composição
Alterações 
- qualitativas 
. Troca de valor entre 
recursos e 
obrigações
- quantitativas
. alteração do montante
[recursos (-) obrigações]
Exemplos 
- garantias 
- consignações
- custódias 
- cobranças de títulos de terceiros
Ato Contábil 
(também denominado Ato Administrativo)
São eventos 
- acontecimentos 
- ocorridos na empresa - azienda
Característica 
- NÃO ALTERAR seu patrimônio 
. nem em seu tamanho, 
. nem na sua composição
Fato Contábil 
(também denominado Fato Administrativo)
X
 são Fatos modificativos que 
- aumentam o Patrimônio Líquido 
 são Fatos modificativos que 
- reduzem o Patrimônio Líquido  ao mesmo tempo, são 
- permutativos e 
- modificativos
- alteram a distribuição
de valores entre 
. recursos e 
. obrigações
- sem alterar o montante do
Patrimônio Líquido
 são Fatos que são Fatos que somente 
- alteram o Patrimônio Líquido
 correspondem diretamente a
- um aumento de recursos ou 
- uma redução de obrigações
 são Fatos que 
 Exemplo: receitas 
 correspondem diretamente a
- uma redução de recursos ou 
- um aumento de obrigações
 Exemplo: despesas
 Exemplo: venda com lucro
 Exemplo: venda com prejuízo
 ou seja, há 
- troca de valor entre elementos 
patrimoniais 
(recursos ou obrigações) e 
- alteração do valor do PL
(lucro ou prejuízo)
 Exemplo: 
compra de mercadorias
a) permutativos (qualitativos)
- modificam o montante de
[ recursos (-) obrigações]
b) modificativos (quantitativos) 
b.1) aumentativos (positivos)
b.2) diminutivos (negativos)
c) mistos ou compostos
b.1) aumentativos (positivos)
b.2) diminutivos (negativos)
Algum efeito no patrimônio?
NÃO
ATO CONTÁBIL
SIM
Alteração do valor da 
diferença entre ativo e passivo
(aumento ou redução do PL)?
NÃO
FATO CONTÁBIL PERMUTATIVO
SIM
Alteração de valor em 
mais de um elemento patrimonial
(entre ativos e passivos)?
NÃO
FATO CONTÁBIL MODIFICATIVO
SIM
FATO CONTÁBIL MISTO
Aumentativo Diminutivoou
Aumentativo Diminutivoou
Regra
Didática de
Classificação
PassivoAtivo
PL
Caixa 50.000,00
A - P 50.000,00
PassivoAtivo
PL
Ativo Passivo PL
Situação Patrimonial Anterior
Compra de Móveis a Prazo
Caixa 50.000,00
A - P 50.000,00
Caixa 50.000,00 A – P 50.000,00
Ativo Passivo PL
Situação Patrimonial Posterior
Móveis 10.000,00
Fornecedores 10.000,00
Móveis 10.000,00 Fornecedores 10.000,00
( ) Ativo 50.000,00
(-) Passivo 0,00
(=) A - P 50.00 0,00
( ) Ativo 60.000,00
(-) Passivo 10.000,00
(=) A - P 50.00 0,00
Fato Contábil Permutativo
PassivoAtivo
PL
Ativo Passivo PL
Situação Patrimonial Anterior
Despesa de Aluguel Incorrido
Caixa 50.000,00
A - P 50.000,00
Caixa 50.000,00 A – P 50.000,00
Ativo Passivo PL
Situação Patrimonial Posterior
PassivoAtivo
PL
Caixa 50.000,00
A - P 50.000,00
Aluguel a pg 1.000,00
Aluguel a pg 1.000,00
A - P 49.000,00
A - P -1.000,00
( ) Ativo 50.000,00
(-) Passivo 0,00
(=) A - P 50.00 0,00
( ) Ativo 50.000,00
(-) Passivo 1.000,00
(=) A - P 49.00 0,00
Fato Contábil Modificativo Diminutivo
Ativo Passivo PL
PassivoAtivo
PL
Ativo Passivo PL
Situação Patrimonial Anterior
Venda com Lucro (à Vista)
Caixa 35.000,00
A - P 50.000,00
Caixa 35.000,00 A – P 50.000,00
Estoque 
15.000,00
Estoque 15.000,00
Situação Patrimonial Posterior
PassivoAtivo
PL
Caixa 35.000,00
A - P 50.000,00
Estoque 15.000,00
Estoque -15.000,00Caixa +20.000,00
Caixa 55.000,00
( ) Ativo 50.000,00
(-) Passivo 0,00
(=) A - P 50.00 0,00
( ) Ativo 55.000,00
(-) Passivo 0,00
(=) A - P 55.00 0,00
Fato Contábil Misto Aumentativo
A - P +5.000,00
A - P 55.000,00
1. Introdução – Noções Básicas de Contabilidade
1.1 Conceitos de Contabilidade
1.2 Conceito de Patrimônio
1.3 Atos e Fatos Contábeis
1.4 Conta Contábil
1.5 Avaliação de Recursos e Obrigações
1.6 Regime de Competência
1.7 Lançamentos e Escrituração
- Compra
- Venda
I - Conceito de Conta Contábil
A Conta Contábil é um NOME
- que referencia um conjunto de elementos
. do patrimônio ou 
. do resultado
- de características semelhantes 
- que demandam controle conjunto 
(separadamente dos demais elementos) 
. de seu valor e 
. respectivos aumentos, ou reduções. 
I - Conceito de Conta Contábil Contas Analíticas
- são as contas propriamente ditas 
- que merecem registro (direto nelas) 
- dos fatos contábeis a elas relacionados. 
Contas Sintéticas
- nomes que referenciam 
um conjunto de contas analíticas
. não são realizados registros 
de aumento ou redução 
de seus valores em específico e 
. seu valor corresponde ao 
somatório 
dos valores das contas analíticas 
que a compõem.
II - Contas Analíticas e Sintéticas
I - Conceito de Conta Contábil
II - Contas Analíticas e Sintéticas
As contas podem ser consideradas 
- sintéticas ou 
- analíticas 
umas em relação às outras. 
uma conta é considerada sintética 
- em relação a todas aquelas 
- que compõem seu saldo (valor) 
A mesma conta é considerada analítica
- em relação a todas aquelas
- cujo saldo contém o saldo dela
Obs. Conta Analítica x Sintética
Contas Contábeis
Caixa
Disponibilidades
Ativo
Obs. Conta Analítica x Sintética
I - Conceito de Conta Contábil
II - Contas Analíticas e Sintéticas
Contas Contábeis
Caixa
Disponibilidades
Ativo
Obs. Conta Analítica x Sintética
I - Conceito de Conta Contábil
II - Contas Analíticas e Sintéticas
Analítica em relação ao 
Ativo
Analítica em relação às 
Disponibilidades
Contas Contábeis
Caixa
Disponibilidades
Ativo
Obs. Conta Analítica x Sintética
I - Conceito de Conta Contábil
II - Contas Analíticas e Sintéticas
Analítica em relação ao 
Ativo
Sintética em relação à 
conta Caixa
Contas Contábeis
Caixa
Disponibilidades
Ativo
Obs. Conta Analítica x Sintética
I - Conceito de Conta Contábil
II - Contas Analíticas e Sintéticas
Sintética em relação às 
Disponibilidades
Sintética em relação à 
conta Caixa
III - Elementos das Contas
(1) o valor inicial
- saldo inicial
(2) os aumentos de valor 
- registrados 
. a débito ou 
. a crédito
- conforme a natureza da conta
(3) as reduções de valor 
- registradas 
. a débito ou 
. a crédito
- conforme a natureza da conta
(4) o valor final da conta
- saldo final
I - Conceito de Conta Contábil
II - Contas Analíticas e Sintéticas
Obs. Conta Analítica x Sintética
Contas Contábeis
IV - Plano de Contas
Relação ordenada das contas 
- componentes do patrimônio
- referentes ao resultado
Com a informação de
- seu significado e 
- seu comportamento
I - Conceito de Conta Contábil
II - Contas Analíticas e Sintéticas
Obs. Conta Analítica x Sintética
III - Elementos das Contas
V - Balancete de Verificação
A relação de todas as contas 
(componentes do plano de contas)
Cada uma com 
. seu respectivo saldo 
. em um determinado momento.
I - Conceito de Conta Contábil
II - Contas Analíticas e Sintéticas
Obs. Conta Analítica x Sintética
III - Elementos das Contas
IV - Plano de Contas
1. Introdução – Noções Básicas de Contabilidade
1.1 Conceitos de Contabilidade
1.2 Conceito de Patrimônio
1.3 Atos e Fatos Contábeis
1.4 Conta Contábil
1.5 Avaliação de Recursos e Obrigações
1.6 Regime de Competência
1.7 Lançamentos e Escrituração
- Compra
- Venda
Auditoria Fiscal
Noções de Contabilidade.
Professor: Luiz Eduardo
Mensuração - Quantificação de elementos em termos monetários 
- exige seleção de uma base de mensuração
- de acordo com as características da informação e as restrições de custo
Bases de Mensuração 
- custo histórico: derivado dopreço da transação que deu origem ao item
- valor atual: informações atualizadas p/refletir condições na data da mensuração
. valor justo 
. valor em uso de ativo / de cumprimento de passivo 
. custo corrente
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Mensuração - Quantificação de elementos em termos monetários 
- exige seleção de uma base de mensuração
- de acordo com as características da informação e as restrições de custo
Bases de Mensuração 
- custo histórico: derivado do preço da transação que deu origem ao item
- valor atual: informações atualizadas p/refletir condições na data da mensuração
. valor justo 
. valor em uso de ativo / de cumprimento de passivo 
. custo corrente
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Mensuração - Quantificação de elementos em termos monetários 
- exige seleção de uma base de mensuração
- de acordo com as características da informação e as restrições de custo
Bases de Mensuração 
- custo histórico: derivado do preço da transação que deu origem ao item
- valor atual: informações atualizadas p/refletir condições na data da mensuração
. valor justo 
. valor em uso de ativo / de cumprimento de passivo 
. custo corrente
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Mensuração - Quantificação de elementos em termos monetários 
- exige seleção de uma base de mensuração
- de acordo com as características da informação e as restrições de custo
Bases de Mensuração 
- custo histórico: derivado do preço da transação que deu origem ao item
- valor atual: informações atualizadas p/refletir condições na data da mensuração
. valor justo 
. valor em uso de ativo / de cumprimento de passivo 
. custo corrente
Siga =>
Mensuração - Quantificação de elementos em termos monetários 
- exige seleção de uma base de mensuração
- de acordo com as características da informação e as restrições de custo
Bases de Mensuração 
- custo histórico: derivado do preço da transação que deu origem ao item
- valor atual: informações atualizadas p/refletir condições na data da mensuração
. valor justo 
. valor em uso de ativo / de cumprimento de passivo 
. custo corrente
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Mensuração - Quantificação de elementos em termos monetários 
- exige seleção de uma base de mensuração
- de acordo com as características da informação e as restrições de custo
Bases de Mensuração 
- custo histórico: derivado do preço da transação que deu origem ao item
- valor atual: informações atualizadas p/refletir condições na data da mensuração
. valor justo 
. valor em uso de ativo / de cumprimento de passivo 
. custo corrente
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Mensuração - Quantificação de elementos em termos monetários 
- exige seleção de uma base de mensuração
- de acordo com as características da informação e as restrições de custo
Bases de Mensuração 
- custo histórico: derivado do preço da transação que deu origem ao item
- valor atual: informações atualizadas p/refletir condições na data da mensuração
. valor justo 
. valor em uso de ativo / de cumprimento de passivo 
. custo corrente
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Custo histórico
. Ativo: custos incorridos na aquisição ou criação + custos de transação
. Passivo: valor da contraprestação recebida - custos de transação
- atualização do custo histórico do ativo
. consumo do recurso / pagamentos recebidos pelo recurso
. redução ao valor recuperável / juros de financiamento do ativo (qualificável)
- atualização do custo histórico do passivo
. cumprimento da obrigação (pagamento)
. aumento do valor da obrigação / juros de financiamento do passivo
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Custo histórico
. Ativo: custos incorridos na aquisição ou criação + custos de transação
. Passivo: valor da contraprestação recebida - custos de transação
- atualização do custo histórico do ativo
. consumo do recurso / pagamentos recebidos pelo recurso
. redução ao valor recuperável / juros de financiamento do ativo (qualificável)
- atualização do custo histórico do passivo
. cumprimento da obrigação (pagamento)
. aumento do valor da obrigação / juros de financiamento do passivo
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Custo histórico
. Ativo: custos incorridos na aquisição ou criação + custos de transação
. Passivo: valor da contraprestação recebida - custos de transação
- atualização do custo histórico do ativo
. consumo do recurso / pagamentos recebidos pelo recurso
. redução ao valor recuperável / juros de financiamento do ativo (qualificável)
- atualização do custo histórico do passivo
. cumprimento da obrigação (pagamento)
. aumento do valor da obrigação / juros de financiamento do passivo
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Custo histórico
. Ativo: custos incorridos na aquisição ou criação + custos de transação
. Passivo: valor da contraprestação recebida - custos de transação
- atualização do custo histórico do ativo
. consumo do recurso / pagamentos recebidos pelo recurso
. redução ao valor recuperável / juros de financiamento do ativo (qualificável)
- atualização do custo histórico do passivo
. cumprimento da obrigação (pagamento)
. aumento do valor da obrigação / juros de financiamento do passivo
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Custo histórico
. Ativo: custos incorridos na aquisição ou criação + custos de transação
. Passivo: valor da contraprestação recebida - custos de transação
- atualização do custo histórico do ativo
. consumo do recurso / pagamentos recebidos pelo recurso
. redução ao valor recuperável / juros de financiamento do ativo (qualificável)
- atualização do custo histórico do passivo
. cumprimento da obrigação (pagamento)
. aumento do valor da obrigação / juros de financiamento do passivo
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Custo histórico
. Ativo: custos incorridos na aquisição ou criação + custos de transação
. Passivo: valor da contraprestação recebida - custos de transação
- atualização do custo histórico do ativo
. consumo do recurso / pagamentos recebidos pelo recurso
. redução ao valor recuperável / juros de financiamento do ativo (qualificável)
- atualização do custo histórico do passivo
. cumprimento da obrigação (pagamento)
. aumento do valor da obrigação / juros de financiamento do passivo
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VALOR ATUAL
Valor justo – reflete premissas dos participantes do mercado
- preço que seria recebido pela venda do ativo ou pago na transferência do passivo
- em transação ordenada entre participantes do mercado na data da mensuração.
. não é aumentado ou reduzido pelos custos de transação
Valor em uso e de cumprimento – reflete premissas da entidade
- valor em uso do Ativo: valor presente dos benefícios esperados
- valor de cumprimento do Passivo: valor presente do consumo de recursos
. não incluem custo de transação da aquisição, mas incluem os da alienação
Custo corrente - reposição
Ativo: valor de aquisição na data da mensuração + custos de transação
Passivo: valor a ser recebido na data da mensuração – custos de transação
- contraprestação a ser recebida na data da mensuração - custos de transação
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VALOR ATUAL
Valor justo – reflete premissas dos participantes do mercado
- preço que seria recebido pela venda do ativo ou pago na transferência do passivo
- em transação ordenada entre participantes do mercado na data da mensuração.
. não é aumentado ou reduzido pelos custos de transação
Valor em uso e de cumprimento – reflete premissas da entidade
- valor em uso do Ativo: valor presente dos benefícios esperados
- valor de cumprimento do Passivo: valor presente do consumo de recursos
. não incluem custo de transação da aquisição, mas incluem os da alienação
Custo corrente - reposição
Ativo: valor de aquisição na data da mensuração + custos de transação
Passivo: valor a ser recebido na data da mensuração – custos de transação
- contraprestação a ser recebida na data da mensuração - custos de transação
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VALOR ATUAL
Valor justo – reflete premissas dos participantes do mercado
- preço que seria recebido pela venda do ativo ou pago na transferência do passivo
- em transação ordenada entre participantes do mercado na data da mensuração.
. não é aumentado ou reduzido pelos custos de transação
Valor em uso e de cumprimento – reflete premissas da entidade
- valor em uso do Ativo: valor presentedos benefícios esperados
- valor de cumprimento do Passivo: valor presente do consumo de recursos
. não incluem custo de transação da aquisição, mas incluem os da alienação
Custo corrente - reposição
Ativo: valor de aquisição na data da mensuração + custos de transação
Passivo: valor a ser recebido na data da mensuração – custos de transação
- contraprestação a ser recebida na data da mensuração - custos de transação
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VALOR ATUAL
Valor justo – reflete premissas dos participantes do mercado
- preço que seria recebido pela venda do ativo ou pago na transferência do passivo
- em transação ordenada entre participantes do mercado na data da mensuração.
. não é aumentado ou reduzido pelos custos de transação
Valor em uso e de cumprimento – reflete premissas da entidade
- valor em uso do Ativo: valor presente dos benefícios esperados
- valor de cumprimento do Passivo: valor presente do consumo de recursos
. não incluem custo de transação da aquisição, mas incluem os da alienação
Custo corrente - reposição
Ativo: valor de aquisição na data da mensuração + custos de transação
Passivo: valor a ser recebido na data da mensuração – custos de transação
- contraprestação a ser recebida na data da mensuração - custos de transação
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VALOR ATUAL
Valor justo – reflete premissas dos participantes do mercado
- preço que seria recebido pela venda do ativo ou pago na transferência do passivo
- em transação ordenada entre participantes do mercado na data da mensuração.
. não é aumentado ou reduzido pelos custos de transação
Valor em uso e de cumprimento – reflete premissas da entidade
- valor em uso do Ativo: valor presente dos benefícios esperados
- valor de cumprimento do Passivo: valor presente do consumo de recursos
. não incluem custo de transação da aquisição, mas incluem os da alienação
Custo corrente - reposição
Ativo: valor de aquisição na data da mensuração + custos de transação
Passivo: valor a ser recebido na data da mensuração – custos de transação
- contraprestação a ser recebida na data da mensuração - custos de transação
Siga =>
VALOR ATUAL
Valor justo – reflete premissas dos participantes do mercado
- preço que seria recebido pela venda do ativo ou pago na transferência do passivo
- em transação ordenada entre participantes do mercado na data da mensuração.
. não é aumentado ou reduzido pelos custos de transação
Valor em uso e de cumprimento – reflete premissas da entidade
- valor em uso do Ativo: valor presente dos benefícios esperados
- valor de cumprimento do Passivo: valor presente do consumo de recursos
. não incluem custo de transação da aquisição, mas incluem os da alienação
Custo corrente - reposição
Ativo: valor de aquisição na data da mensuração + custos de transação
Passivo: valor a ser recebido na data da mensuração – custos de transação
- contraprestação a ser recebida na data da mensuração - custos de transação
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VALOR ATUAL
Valor justo – reflete premissas dos participantes do mercado
- preço que seria recebido pela venda do ativo ou pago na transferência do passivo
- em transação ordenada entre participantes do mercado na data da mensuração.
. não é aumentado ou reduzido pelos custos de transação
Valor em uso e de cumprimento – reflete premissas da entidade
- valor em uso do Ativo: valor presente dos benefícios esperados
- valor de cumprimento do Passivo: valor presente do consumo de recursos
. não incluem custo de transação da aquisição, mas incluem os da alienação
Custo corrente - reposição
Ativo: valor de aquisição na data da mensuração + custos de transação
Passivo: valor a ser recebido na data da mensuração – custos de transação
- contraprestação a ser recebida na data da mensuração - custos de transação
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VALOR ATUAL
Valor justo – reflete premissas dos participantes do mercado
- preço que seria recebido pela venda do ativo ou pago na transferência do passivo
- em transação ordenada entre participantes do mercado na data da mensuração.
. não é aumentado ou reduzido pelos custos de transação
Valor em uso e de cumprimento – reflete premissas da entidade
- valor em uso do Ativo: valor presente dos benefícios esperados
- valor de cumprimento do Passivo: valor presente do consumo de recursos
. não incluem custo de transação da aquisição, mas incluem os da alienação
Custo corrente - reposição
Ativo: valor de aquisição na data da mensuração + custos de transação
Passivo: valor a ser recebido na data da mensuração – custos de transação
- contraprestação a ser recebida na data da mensuração - custos de transação
Siga =>
VALOR ATUAL
Valor justo – reflete premissas dos participantes do mercado
- preço que seria recebido pela venda do ativo ou pago na transferência do passivo
- em transação ordenada entre participantes do mercado na data da mensuração.
. não é aumentado ou reduzido pelos custos de transação
Valor em uso e de cumprimento – reflete premissas da entidade
- valor em uso do Ativo: valor presente dos benefícios esperados
- valor de cumprimento do Passivo: valor presente do consumo de recursos
. não incluem custo de transação da aquisição, mas incluem os da alienação
Custo corrente - reposição
Ativo: valor de aquisição na data da mensuração + custos de transação
Passivo: valor a ser recebido na data da mensuração – custos de transação
- contraprestação a ser recebida na data da mensuração - custos de transação
Siga =>
VALOR ATUAL
Valor justo – reflete premissas dos participantes do mercado
- preço que seria recebido pela venda do ativo ou pago na transferência do passivo
- em transação ordenada entre participantes do mercado na data da mensuração.
. não é aumentado ou reduzido pelos custos de transação
Valor em uso e de cumprimento – reflete premissas da entidade
- valor em uso do Ativo: valor presente dos benefícios esperados
- valor de cumprimento do Passivo: valor presente do consumo de recursos
. não incluem custo de transação da aquisição, mas incluem os da alienação
Custo corrente - reposição
Ativo: valor de aquisição na data da mensuração + custos de transação
Passivo: valor a ser recebido na data da mensuração – custos de transação
- contraprestação a ser recebida na data da mensuração - custos de transação
Siga =>
VALOR ATUAL
Valor justo – reflete premissas dos participantes do mercado
- preço que seria recebido pela venda do ativo ou pago na transferência do passivo
- em transação ordenada entre participantes do mercado na data da mensuração.
. não é aumentado ou reduzido pelos custos de transação
Valor em uso e de cumprimento – reflete premissas da entidade
- valor em uso do Ativo: valor presente dos benefícios esperados
- valor de cumprimento do Passivo: valor presente do consumo de recursos
. não incluem custo de transação da aquisição, mas incluem os da alienação
Custo corrente - reposição
Ativo: valor de aquisição na data da mensuração + custos de transação
Passivo: valor a ser recebido na data da mensuração – custos de transação
- contraprestação a ser recebida na data da mensuração - custos de transação
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VALOR ATUAL
Valor justo – reflete premissas dos participantes do mercado
- preço que seria recebido pela venda do ativo ou pago na transferência do passivo
- em transação ordenada entre participantes do mercado na data da mensuração.
. não é aumentado ou reduzido pelos custos de transação
Valor em uso e de cumprimento – reflete premissas da entidade
- valor em uso do Ativo: valor presente dos benefícios esperados
- valor de cumprimento do Passivo: valor presente do consumo de recursos
. não incluem custo de transação da aquisição, mas incluem os da alienação
Custo corrente - reposição
Ativo: valor de aquisição na data da mensuração + custos de transação
Passivo: valor a ser recebido na data da mensuração – custos de transação
- contraprestação a ser recebida na data da mensuração - custos de transação
Siga =>
VALOR ATUAL
Valor justo – reflete premissas dos participantes do mercado
- preço que seria recebido pela venda doativo ou pago na transferência do passivo
- em transação ordenada entre participantes do mercado na data da mensuração.
. não é aumentado ou reduzido pelos custos de transação
Valor em uso e de cumprimento – reflete premissas da entidade
- valor em uso do Ativo: valor presente dos benefícios esperados
- valor de cumprimento do Passivo: valor presente do consumo de recursos
. não incluem custo de transação da aquisição, mas incluem os da alienação
Custo corrente - reposição
Ativo: valor de aquisição na data da mensuração + custos de transação
Passivo: valor a ser recebido na data da mensuração – custos de transação
- contraprestação a ser recebida na data da mensuração - custos de transação
Siga =>
VALOR ATUAL
Valor justo – reflete premissas dos participantes do mercado
- preço que seria recebido pela venda do ativo ou pago na transferência do passivo
- em transação ordenada entre participantes do mercado na data da mensuração.
. não é aumentado ou reduzido pelos custos de transação
Valor em uso e de cumprimento – reflete premissas da entidade
- valor em uso do Ativo: valor presente dos benefícios esperados
- valor de cumprimento do Passivo: valor presente do consumo de recursos
. não incluem custo de transação da aquisição, mas incluem os da alienação
Custo corrente - reposição
Ativo: valor de aquisição na data da mensuração + custos de transação
Passivo: valor a ser recebido na data da mensuração – custos de transação
- contraprestação a ser recebida na data da mensuração - custos de transação
Siga =>
VALOR ATUAL
Valor justo – reflete premissas dos participantes do mercado
- preço que seria recebido pela venda do ativo ou pago na transferência do passivo
- em transação ordenada entre participantes do mercado na data da mensuração.
. não é aumentado ou reduzido pelos custos de transação
Valor em uso e de cumprimento – reflete premissas da entidade
- valor em uso do Ativo: valor presente dos benefícios esperados
- valor de cumprimento do Passivo: valor presente do consumo de recursos
. não incluem custo de transação da aquisição, mas incluem os da alienação
Custo corrente - reposição
Ativo: valor de aquisição na data da mensuração + custos de transação
Passivo: valor a ser recebido na data da mensuração – custos de transação
- contraprestação a ser recebida na data da mensuração - custos de transação
Siga =>
VALOR ATUAL
Valor justo – reflete premissas dos participantes do mercado
- preço que seria recebido pela venda do ativo ou pago na transferência do passivo
- em transação ordenada entre participantes do mercado na data da mensuração.
. não é aumentado ou reduzido pelos custos de transação
Valor em uso e de cumprimento – reflete premissas da entidade
- valor em uso do Ativo: valor presente dos benefícios esperados
- valor de cumprimento do Passivo: valor presente do consumo de recursos
. não incluem custo de transação da aquisição, mas incluem os da alienação
Custo corrente - reposição
Ativo: valor de aquisição na data da mensuração + custos de transação
Passivo: valor a ser recebido na data da mensuração – custos de transação
- contraprestação a ser recebida na data da mensuração - custos de transação
1. Introdução – Noções Básicas de Contabilidade
1.1 Conceitos de Contabilidade
1.2 Conceito de Patrimônio
1.3 Atos e Fatos Contábeis
1.4 Conta Contábil
1.5 Avaliação de Recursos e Obrigações
1.6 Regime de Competência
1.7 Lançamentos e Escrituração
- Compra
- Venda
Auditoria Fiscal
Noções de Contabilidade.
Professor: Luiz Eduardo
REGIME DE COMPETÊNCIA
Reconhecimento de Receitas e Despesas
Confrontação de Despesas e Receitas Correlatas
Receitas com Clientes CPC 47 - Critérios de Reconhecimento
Reconhecimento de Receitas e Despesas
Efeitos das transações e outros eventos 
- reconhecidos nos períodos a que 
se referem, 
- independentemente do 
recebimento ou pagamento
Simultaneidade da confrontação de 
receitas e de despesas correlatas
Receita – aumento do patrimônio: 
- Situações óbvias 
. Aumento de ativo (ex. doação)
. Redução de passivo (ex. perdão de dívida)
- Situações complexas
. no momento do cumprimento do que 
havia sido combinado
- Entrega de um bem (exceto dinheiro)
- Prestação de um serviço
- Realização de um comportamento 
(ex. permitir que outro use seu recurso)
Despesa – redução do patrimônio:
- Situações óbvias 
. Redução de ativo 
(ex. incêndio / baixa de bem por alienação)
. Aumento de passivo (ex. multa por infração)
- Situações complexas
. no momento em que o outro cumprir o que 
havia sido combinado
- Recebimento de um serviço prestado
- Realização de um comportamento 
(ex. utilizar um recurso alheio)
Na prestação/recebimento do serviço
. Ocorre a receita
- Surge dinheiro em caixa, e
- Por ter sido cumprida a prestação
- Não surge qualquer obrigação.
. O patrimônio aumenta
Na concessão do empréstimo
. Não há receita
- Desaparece dinheiro em caixa, e
- Surge o direito de receber esse valor.
. O patrimônio fica estável
À medida que o tempo passa
. Ocorre receita
- Por ter sido cumprida a prestação
(permitir que o outro use seu dinheiro)
- Surge o direito ao recebimento de juros.
. O patrimônio aumenta
No recebimento da quitação do empréstimo
. Não há receita
- Surge dinheiro em caixa, e
- desaparece o direito de receber esse valor.
. O patrimônio fica estável
No momento do recebimento 
. Não há receita
- Surge dinheiro em caixa, mas
- Surge também a obrigação 
(de prestar o serviço ou devolver o 
dinheiro)
. O patrimônio fica estável
Na prestação do serviço
. Ocorre a receita
- Por ter sido cumprida a prestação 
combinada 
(prestar o serviço)
- Desaparece a obrigação.
. O patrimônio aumenta
Na prestação do serviço
. Ocorre a receita
- Não surge dinheiro em caixa, mas
- Por ter sido cumprida a prestação
- Surge o direito de receber, sem o 
surgimento de qualquer obrigação
. O patrimônio aumenta
No momento do recebimento
. Não há receita
- Surge dinheiro em caixa, mas
- Desaparece o direito a seu recebimento.
. O patrimônio fica estável
Reconhecimento de Receitas
No período a que se referem 
independente de recebimento
Ex. 1 – Prestação de serviço com 
recebimento antecipado
Ex. 2 – Prestação de serviço para 
recebimento posterior
Ex. 3 – Prestação de serviço com 
recebimento à vista
Ex. 4 – Concessão de um empréstimo
No recebimento do empréstimo
. Não há despesa
- Surge dinheiro em caixa, e
- Surge a obrigação de pagar por esse valor.
. O patrimônio fica estável
À medida que o tempo passa
. Ocorre despesa
- Pelo outro ter cumprido a prestação
(permitir que a entidade use seu dinheiro)
- Surge a obrigação ao pagamento de juros.
. O patrimônio diminui
Na quitação (pagamento) do empréstimo
. Não há despesa
- Desaparece dinheiro do caixa, e
- Some a obrigação de pagar esse valor.
. O patrimônio fica estável
Na prestação do serviço pelo outro
. Ocorre a despesa
- Pelo outro ter cumprido a prestação combinada 
(prestar o serviço)
- Desaparece o direito ao recebimento.
. O patrimônio diminui
No momento do pagamento
. Não há despesa
- Desaparece dinheiro do caixa, mas
- Surge também o direito 
(de receber o serviço ou o dinheiro de volta)
. O patrimônio fica estável
Na prestação do serviço pelo outro
. Ocorre a despesa
- Não desaparece dinheiro do caixa, 
mas
- Pelo outro ter cumprido a prestação
(prestar o serviço)
- Surge a obrigação de pagar, sem o 
surgimento de qualquer direito
. O patrimônio diminui
No momento do pagamento
. Não há despesa
- desaparece dinheiro do caixa, mas
- Desaparece também a obrigação do 
pagamento pelo serviço
. O patrimônio fica estável
Na fruição/pagamento do serviço
. Ocorre a despesa
- Desaparece dinheiro do caixa, e
- Pelo outro ter cumprido a prestação
- Não surge qualquer direito.
. O patrimônio diminui
Reconhecimento de Despesas
No período a que se referem 
independente de pagamento
Ex. 1 – Contratação/fruição de serviço 
com pagamento antecipado
Ex. 2 – Contratação/fruição de serviço 
para pagamentoposterior
Ex. 3 – Contratação/fruição de serviço 
com pagamento à vista
Ex. 4 – Tomada de um empréstimo
No momento da compra
. Não ocorre receita nem despesa
- Desaparece dinheiro do caixa ou surge a 
obrigação ao pagamento, mas
- Surge também o direito à titularidade da 
mercadoria em estoque 
. O patrimônio fica estável
(Elementos mantidos ao Custo Histórico)
Tipos de compra
. Compra à vista
-troca-se mercadoria em estoque por 
dinheiro 
. Compra a prazo
- troca-se mercadoria em estoque pela 
obrigação de seu pagamento
. O patrimônio fica estável
(Elementos mantidos ao Custo Histórico)
Na venda da mercadoria
. Ocorre a despesa
- Pela saída da mercadoria do estoque
(entrega ao cliente)
. Ocorre a receita
- Por conta de ter sido cumprida a 
prestação (entrega de mercadoria)
. O patrimônio é modificado
(Regime de Competência)
Tipos de venda
. À vista
- Dinheiro recebido a título definitivo
- Porque foi cumprida a prestação 
(entrega de mercadoria)
. A prazo
- Surge direito a recebimento do valor
- Porque foi cumprida a prestação 
(entrega de mercadoria)
.
Confrontação de Receitas e Despesas
Correlatas. No período a que se referem 
independente de pagamento/recebimento
1 – Compra de mercadorias
2 – Venda de mercadorias
Auditoria Fiscal
Noções de Contabilidade.
Professor: Luiz Eduardo
Regime de Competência
NBC TG 47 - Receita com o Cliente 
1 – Identificação do Contrato
2 – Identificação das Obrigações de Desempenho
3 – Identificação do Preço Total
4 – Alocação Preço x Obrigações de Desempenho
5 – Momento de Reconhecimento da Receita
Regime de Competência
NBC TG 47 - Receita com o Cliente 
1 – Identificação do Contrato
2 – Identificação das Obrigações de Desempenho
3 – Identificação do Preço Total
4 – Alocação Preço x Obrigações de Desempenho
5 – Momento de Reconhecimento da Receita
Identificação das partes, do acordo
de vontades, do comprometimento
de realização de seu cumprimento,
da probabilidade de seu
cumprimento.
Quem se comprometeu a:
- Entregar algo
- Fazer alguma coisa ou
- Se abster de fazer, para suportar
algo
Regime de Competência
NBC TG 47 - Receita com o Cliente 
1 – Identificação do Contrato
2 – Identificação das Obrigações de Desempenho
3 – Identificação do Preço Total
4 – Alocação Preço x Obrigações de Desempenho
5 – Momento de Reconhecimento da Receita
Qual é a Prestação Prometida.
Serviços ou Produtos DISTINTOS (que 
podem ser negociados em separado) 
a serem entregues. 
Regime de Competência
NBC TG 47 - Receita com o Cliente 
1 – Identificação do Contrato
2 – Identificação das Obrigações de Desempenho
3 – Identificação do Preço Total
4 – Alocação Preço x Obrigações de Desempenho
5 – Momento de Reconhecimento da Receita
O valor da prestação combinada.
Considerando descontos, 
bonificações, garantias e 
inadimplência.
Regime de Competência
NBC TG 47 - Receita com o Cliente 
1 – Identificação do Contrato
2 – Identificação das Obrigações de Desempenho
3 – Identificação do Preço Total
4 – Alocação Preço x Obrigações de Desempenho
5 – Momento de Reconhecimento da Receita
Caso haja mais de uma prestação 
combinada
O preço deve ser Rateado entre elas.
Regime de Competência
NBC TG 47 - Receita com o Cliente 
1 – Identificação do Contrato
2 – Identificação das Obrigações de Desempenho
3 – Identificação do Preço Total
4 – Alocação Preço x Obrigações de Desempenho
5 – Momento de Reconhecimento da Receita
Pela transferência do controle do bem
ou serviço ao cliente:
- no momento da entrega da
obrigação de desempenho; ou
- durante o período em que a
obrigação de desempenho é
cumprida.
1. Introdução – Noções Básicas de Contabilidade
1.1 Conceitos de Contabilidade
1.2 Conceito de Patrimônio
1.3 Atos e Fatos Contábeis
1.4 Conta Contábil
1.5 Avaliação de Recursos e Obrigações
1.6 Regime de Competência
1.7 Lançamentos e Escrituração
- Compra
- Venda
I – Livros de Escrituração
II – Livros Contábeis
III – Livros Contábeis Principais
I – Livros de Escrituração
1- Livros Contábeis
2- Outros Livros
II – Livros Contábeis
III – Livros Contábeis Principais
I – Livros de Escrituração
1- Livros Contábeis
2- Outros Livros
II – Livros Contábeis
III – Livros Contábeis Principais
Destinados à escrituração PATRIMONIAL
- Registro dos fatos contábeis ocorridos
I – Livros de Escrituração
1- Livros Contábeis
2- Outros Livros
II – Livros Contábeis
III – Livros Contábeis Principais
Destinados à manter informações 
para outros fins
- Fiscais
- Societários
- Trabalhistas 
- etc.
I – Livros de Escrituração
1- Livros Contábeis
2- Outros Livros
II – Livros Contábeis
1- Principais
2- Acessórios
III – Livros Contábeis Principais
Registram fatos contábeis => patrimônio
- Formalidades intrínsecas
. Idioma e moeda nacionais
. Forma contábil
. Ausência de brancos, entrelinhas, borrões, 
rasuras ou emendas
. Suportado por documentação
- Formalidades Extrínsecas
a) livros em forma não digital
. encadernação
. Numeração sequencial
. Termos de abertura e fechamento assinados
b) livros em forma digital
. assinatura digital
. autenticação
I – Livros de Escrituração
1- Livros Contábeis
2- Outros Livros
II – Livros Contábeis
1- Principais
2- Acessórios
III – Livros Contábeis Principais
Registram todos os fatos contábeis ocorridos
- Livro Diário
- Livro Razão
I – Livros de Escrituração
1- Livros Contábeis
2- Outros Livros
II – Livros Contábeis
1- Principais
2- Acessórios
III – Livros Contábeis Principais
Registram apenas parte das informações 
dos fatos contábeis ocorridos
- Exemplos
. livro caixa
. livro de duplicatas
I – Livros de Escrituração
1- Livros Contábeis
2- Outros Livros
II – Livros Contábeis
1- Principais
2- Acessórios
III – Livros Contábeis Principais
1- Diário
2- Razão
I – Livros de Escrituração
1- Livros Contábeis
2- Outros Livros
II – Livros Contábeis
1- Principais
2- Acessórios
III – Livros Contábeis Principais
1- Diário
2- Razão
Contém o registro de cada lançamento 
em ordem cronológica 
- permite compreender a seqüência 
. de acontecimentos 
. ocorridos na empresa
É obrigatório para fins de escrituração societária
Sua escrituração
- com observância das disposições legais
- faz prova a favor da empresa
. dos fatos nele registrados e 
. comprovados por documentos hábeis
Deve ser registrado.
I – Livros de Escrituração
1- Livros Contábeis
2- Outros Livros
II – Livros Contábeis
1- Principais
2- Acessórios
III – Livros Contábeis Principais
1- Diário
2- Razão
É obrigatório
- Originalmente por força da legislação fiscal
- Atualmente por normatização contábil também
Possui o mesmo conteúdo do livro diário 
(registro de todos os fatos contábeis ocorridos)
A ordem de apresentação da informação 
- não é cronológica
- é sistemática
. por conta contábil
. dentro de cada conta, por ordem cronológica
I – Livros de Escrituração
1- Livros Contábeis
2- Outros Livros
II – Livros Contábeis
1- Principais
2- Acessórios
III – Livros Contábeis Principais
1- Diário
2- Razão
Não está sujeito a registro
- a fidedignidade de suas informações 
. é garantida pelo cotejo de suas informações
. com aquelas do diário
Finalidade do Livro Razão
- permitir, a qualquer hora, conhecer 
. a composição 
. qualitativa e quantitativa 
. de cada conta
Auditoria Fiscal
Noções de Contabilidade.
Professor: Luiz Eduardo
I – Conceito de Lançamento
Registro dos fatos contábeis
- Eventos ocorridos
- Com efeitos no patrimônio
Nos livros de escrituração
- Diário 
- Razão
1- Local e Data
São informações de contextualização
- a data é importante para
. ordenar os lançamentos 
. de forma cronológica 
Formalidade indispensável para 
Escrituração do Livro Diário
II – Elementos do Lançamento
2- Conta(s) Devedora(s)
O débito é a APLICAÇÃO
- de valor
- em um elemento
. do patrimônio ou
. do resultado
A(s) conta(s) devedora(s) são
- o destino
- para onde foi o valor
3- Conta(s) Credora(s)
O crédito é a ORIGEM
- dovalor que foi aplicado
- em um elemento
. do patrimônio ou
. do resultado
A(s) conta(s) credora(s) são
- o elemento
- de onde saiu valor
4- Valor
Valor é o montante
- relacionado ao fato ocorrido
- que está sendo registrado
5- Histórico
É a explicação 
do fato contábil ocorrido 
- em linguagem clara e concisa 
e 
- referenciados os documentos 
que suportam o lançamento
(1) o Patrimônio 
- é considerado como uma
caixa de areia
LançamentosPremissas didáticas
Ativo = A Passivo = P PL = A-P
(2) Ativos 
(recursos da entidade) 
- são representados como 
montinhos de areia
(3) Passivos (obrigações) 
- são representados como
buracos cavados na areia
(4) Patrimônio Líquido 
(“obrigação” com proprietários) 
- também é representado por
buracos cavados na areia
o valor do patrimônio 
- é proporcional à quantidade de areia 
existente entre Ativos e Passivos e 
- equivale à areia necessária para tapar 
o buraco representativo do patrimônio líquido
Lançamentos
Receita
Despesa
Ativo = A Passivo = P PL = A-P
(5) As reduções e os aumentos do PL
- não são registrados diretamente nele
- utilizam-se contas específicas
(despesas e receitas)
(6) Despesas (reduções no patrimônio)
- são representadas por areia jogada 
para fora do patrimônio
- em uma lata de lixo 
(7) Receitas (aumentos do patrimônio)
- são representadas por areia que vem 
de fora do patrimônio 
(do caminhão de aterro)
- e cai, de paraquedas, no patrimônio
Premissas didáticas
Receita
Despesa
É aplicação de areia em elemento 
do patrimônio ou do resultado
- representado por uma “setinha” 
(para onde vai a areia)
LançamentosDébito
Ativo = A Passivo = P PL = A-P
(a) no ativo
- o ativo tem natureza devedora 
portanto, aumenta por débitos
- a aplicação de areia em um montinho 
aumenta seu tamanho
(b) no passivo
- o passivo tem natureza credora 
portanto, é reduzido por débitos
- a aplicação de areia em um buraco 
reduz seu tamanho
(c) no PL
- o PL tem natureza credora
portanto, é reduzido por débitos
- a aplicação de areia em um buraco 
reduz seu tamanho
(d) em despesas
- as despesas têm natureza devedora 
portanto, aumentam por débitos
- a aplicação de areia em um monte na lata de lixo
aumenta seu tamanho
(e) em receitas
- as receitas têm natureza credora 
portanto, são reduzidas por débitos
- aplicação de areia no caminhão de aterro 
reduz o tamanho dos buracos nele existentes
É a origem da areia
- representado por uma “bolinha”
(de onde sai areia)
LançamentosCrédito
Ativo = A Passivo = P PL = A-P
(a) no ativo
- o ativo tem natureza devedora 
portanto, é reduzido por créditos
- a retirada (origem) de areia em um montinho 
reduz seu tamanho
(b) no passivo
- o passivo tem natureza credora 
portanto, aumenta por créditos
- a retirada (origem) da areia de um buraco 
aumenta seu tamanho
(c) no PL
- o PL tem natureza credora
portanto, aumenta por créditos
- a retirada (origem) da areia de um buraco 
aumenta seu tamanho
(d) em despesas
- as despesas têm natureza devedora 
portanto, são reduzidas por créditos
- a retirada (origem) de areia em um monte na lata de lixo
reduz seu tamanho
(e) em receitas
- as receitas têm natureza credora 
portanto, aumentam por créditos
- Retirada (origem) de areia do caminhão de aterro 
aumenta o tamanho dos buracos nele existentes
Receita
Despesa
Lançamentos
Todo fato contábil
- Pode ser visualizado como
Uma (ou mais) 
bolinha(s)
(crédito)
Indicando a
origem
De onde saiu
a areia
(valor)
Uma (ou mais) 
setinha(s)
(débito)
Indicando a
aplicação
onde
a areia (valor)
foi aplicada
Resumo
Lançamentos
Primeira Fórmula - 1 x 1
- uma origem (conta a crédito)
- uma aplicação (conta a débito)
Fórmulas de lançamento
D = XXXXXXXXXX
C = a YYYYYYYYYY Valor
Segunda Fórmula - 1 x N
- uma aplicação (conta a débito)
- Várias origens
(contas a crédito)
D = XXXXXXXXXX Valor total
C = a Diversos
C = a YYYYYYYYYY Valor 1
C = a ZZZZZZZZZZZ Valor 2
Terceira Fórmula – M x 1
- várias aplicações
(contas a débito)
- uma origem (conta a crédito)
D = Diversos
C = a YYYYYYYYYY Valor total
D = XXXXXXXXXX Valor 1
D = WWWWWW Valor 2
Quarta Fórmula
- várias origens (conta a crédito)
- Várias aplicações 
(contas a débito)
D = Diversos
C = a Diversos
D = XXXXXXXXXX Valor 1
D = WWWWWW Valor 2
C = a YYYYYYYYYY Valor 3
C = a ZZZZZZZZZZZ Valor 4
Auditoria Fiscal
Noções de Contabilidade.
Professor: Luiz Eduardo
1. Introdução – Noções Básicas de Contabilidade
1.1 Conceitos de Contabilidade
1.2 Conceito de Patrimônio
1.3 Atos e Fatos Contábeis
1.4 Conta Contábil
1.5 Avaliação de Recursos e Obrigações
1.6 Regime de Competência
1.7 Lançamentos e Escrituração
- Compra de Mercadorias a Prazo – por R$ 8.000,00
- Venda
PassivoAtivo
PL
Ativo Passivo PL
Receita
Despesa
ReceitaDespesa
01: Compra de Mercadorias a prazo – por R$ 8.000,00Situação Inicial
Caixa 50.000,00
Capital 50.000,00
PassivoAtivo
PL
Ativo Passivo PL
Receita
Despesa
ReceitaDespesa
01: Compra de Mercadorias a prazo – por R$ 8.000,00Fluxo de Valores
Caixa 50.000,00
Capital 50.000,00
Forneced. 8.000,00
Estoque 8.000,00
01
PassivoAtivo
PL
Ativo Passivo PL
Receita
Despesa
ReceitaDespesa
01: Compra de Mercadorias a prazo – por R$ 8.000,00Lançamento
Caixa 50.000,00
Capital 50.000,00
Forneced. 8.000,00
Estoque 8.000,00
01
PassivoAtivo
PL
ReceitaDespesa
Caixa 50.000,00
Capital 50.000,00
Forneced. 8.000,00
Estoque 8.000,00
01
Estoque 8.000,00
PassivoAtivo
PL
ReceitaDespesa
Caixa 50.000,00
Capital 50.000,00
Forneced. 8.000,00
01: Compra de Mercadorias a prazo – por R$ 8.000,00Lançamento
PassivoAtivo
PL
ReceitaDespesa
Caixa 50.000,00
Capital 50.000,00
Forneced. 8.000,00
Estoque 8.000,00
01
Diário 01 D = 
C = a
Estoque
Fornecedores 8.000,00
Razão
si 50.000,00 01 8.000,00
8.000,00 01 si50.000,00
Caixa
Débito Crédito
Estoque
Débito Crédito
Fornecedores
Débito Crédito
Capital
Débito Crédito
1. Introdução – Noções Básicas de Contabilidade
1.1 Conceitos de Contabilidade
1.2 Conceito de Patrimônio
1.3 Atos e Fatos Contábeis
1.4 Conta Contábil
1.5 Avaliação de Recursos e Obrigações
1.6 Regime de Competência
1.7 Lançamentos e Escrituração
- Compra
- Venda de Metade das Mercadorias a Prazo – por R$ 6.000,00 *** fim ***
PassivoAtivo
PL
Ativo Passivo PL
Receita
Despesa
ReceitaDespesa
05: Venda de Mercadoria a Prazo – por R$ 6.000,00 (custo 4.000,00)Situação Inicial
Caixa 25.000,00
Capital 50.000,00
Forneced. 8.000,00
Estoque 8.000,00
Bancos 25.000,00
PassivoAtivo
PL
Ativo Passivo PL
Receita
Despesa
ReceitaDespesa
05: Venda de Mercadoria a Prazo – por R$ 6.000,00 (custo 4.000,00)Fluxo de Valores
Caixa 25.000,00
Capital 50.000,00
Forneced. 8.000,00
Estoque 8.000,00
Bancos 25.000,00
(4.000,00)
-------------
4.000,00
05a
CMV 4.000,00 RBV 6.000,00
Dup a Rec 6.000,00
05b
05: Venda de Mercadoria a Prazo – por R$ 6.000,00 (custo 4.000,00)Lançamento
PassivoAtivo
PL
ReceitaDespesa
Caixa 25.000,00
Capital 50.000,00
Forneced. 8.000,00
Estoque 8.000,00
Bancos 25.000,00
(4.000,00)
-------------
4.000,00
05a
CMV 4.000,00 RBV 6.000,00
Dup a Rec 6.000,00
05b
PassivoAtivo
PL
ReceitaDespesa
Caixa 25.000,00
Capital 50.000,00
Forneced. 8.000,00
Estoque 8.000,00
Bancos 25.000,00
(4.000,00)
-------------
4.000,00
05a
CMV 4.000,00 RBV 6.000,00
Dup a Rec 6.000,00
05b
Custo Merc Vend
Débito Crédito
05: Venda de Mercadoria a Prazo – por R$ 6.000,00 (custo 4.000,00)Lançamento
Diário
05a D = 
C = a
Dup a Rec
RBV 6.000,00
Razão
si 25.000,00
si8.000,00
Caixa
Débito Crédito
Bancos
Débito Crédito
Fornecedores
Débito Crédito
Estoque
Débito Crédito
8.000,00si
Dup a Rec
Débito Crédito
si 25.000,00
4.000,00 05b
sf
05b D = 
C = a
CMV
Estoque 4.000,00Rec Bruta Venda
Débito Crédito
si50.000,00
Capital
Débito Crédito
4.000,00
05b 4.000,00 6.000,00 05a
6.000,0005a
Custo Merc Vend
Débito Crédito
05: Venda de Mercadoria a Prazo – por R$ 6.000,00 (custo 4.000,00)Lançamento
Diário
05a D = 
C = a
Dup a Rec
RBV 6.000,00
Razão
si 25.000,00
si8.000,00
Caixa
Débito Crédito
Bancos
Débito Crédito
Fornecedores
Débito Crédito
Estoque
Débito Crédito
8.000,00si
Dup a Rec
Débito Crédito
si 25.000,00
4.000,00 05b
sf
05b D = 
C = a
CMV
Estoque 4.000,00
Rec Bruta Venda
Débito Crédito
si50.000,00
Capital
Débito Crédito
4.000,00
05b 4.000,00 6.000,00 05a
6.000,0005a
PassivoAtivo
PL
ReceitaDespesa
Caixa 25.000,00
Capital 50.000,00
Forneced. 8.000,00
Estoque 4.000,00
Bancos 25.000,00
CMV 4.000,00 RBV 6.000,00
Dup a Rec 6.000,00
1. Introdução – Noções Básicas de Contabilidade
1.1 Conceitos de Contabilidade
1.2 Conceito de Patrimônio
1.3 Atos e Fatos Contábeis
1.4 Conta Contábil
1.5 Avaliação de Recursos e Obrigações
1.6 Regime de Competência
1.7 Lançamentos e Escrituração
- Compra
- Venda
1. Introdução – Noções Básicas de Contabilidade
1.1 Conceitos de Ativo, Passivo, Patrimônio Líquido, Receita e Despesa
1.2 Conceitos de Fato Contábil, Débito, Crédito e Lançamentos
2. Demonstrações Sujeitas à Auditoria.
2.1 Balanço Patrimonial
2.2 Demonstração do Resultado 
2.3 Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido
2.4 Demonstração dos Fluxos de Caixa
2.5 Demonstração do Valor Adicionado
3. Legislação Tributária e Contabilização
3.1 Tributos sobre a Receita - IPI, ICMS, PIS/Pasep e Cofins
- Operações de Compra
- Operações de Venda
3.2 Tributos sobre a Renda - CSLL e IRPJ
- Sistemáticas e Contabilização
- Registro contábil 
4. Omissão de Receitas
4.1 Procedimentos
4.2 Saldo Credor de Caixa
4.3 Passivo Fictício
4.4 Suprimento de Sócio
4.5 Pagamentos não Escriturados 
4.6 Auditoria de Estoques
4.7 Auditoria de Produção
4.8 Depósitos Bancários não contabilizados
5. Glosa de Despesas e Créditos
6. Planejamento Tributário
6.1 Conceito 
6.2 Operações societárias
7. Auditoria Digital
7.1 SPED
7.2 Bancos de Dados e Aplicativos
Auditoria Fiscal
Demonstrações Sujeitas à Auditoria.
Professor: Luiz Eduardo
1. Introdução – Noções Básicas de Contabilidade
1.1 Conceitos de Ativo, Passivo, Patrimônio Líquido, Receita e Despesa
1.2 Conceitos de Fato Contábil, Débito, Crédito e Lançamentos
2. Demonstrações Sujeitas à Auditoria.
2.1 Balanço Patrimonial
2.2 Demonstração do Resultado 
2.3 Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido
2.4 Demonstração dos Fluxos de Caixa
2.5 Demonstração do Valor Adicionado
3. Legislação Tributária e Contabilização
3.1 Tributos sobre a Receita - IPI, ICMS, PIS/Pasep e Cofins
- Operações de Compra
- Operações de Venda
3.2 Tributos sobre a Renda - CSLL e IRPJ
- Sistemáticas e Contabilização
- Registro contábil 
4. Omissão de Receitas
4.1 Procedimentos
4.2 Saldo Credor de Caixa
4.3 Passivo Fictício
4.4 Suprimento de Sócio
4.5 Pagamentos não Escriturados 
4.6 Auditoria de Estoques
4.7 Auditoria de Produção
4.8 Depósitos Bancários não contabilizados
5. Glosa de Despesas e Créditos
6. Planejamento Tributário
6.1 Conceito 
6.2 Operações societárias
7. Auditoria Digital
7.1 SPED
7.2 Bancos de Dados e Aplicativos
1. Introdução – Noções Básicas de Contabilidade
1.1 Conceitos de Ativo, Passivo, Patrimônio Líquido, Receita e Despesa
1.2 Conceitos de Fato Contábil, Débito, Crédito e Lançamentos
2. Demonstrações Sujeitas à Auditoria.
2.1 Balanço Patrimonial
2.2 Demonstração do Resultado 
2.3 Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido
2.4 Demonstração dos Fluxos de Caixa
2.5 Demonstração do Valor Adicionado
3. Legislação Tributária e Contabilização
3.1 Tributos sobre a Receita - IPI, ICMS, PIS/Pasep e Cofins
- Operações de Compra
- Operações de Venda
3.2 Tributos sobre a Renda - CSLL e IRPJ
- Sistemáticas e Contabilização
- Registro contábil 
4. Omissão de Receitas
4.1 Procedimentos
4.2 Saldo Credor de Caixa
4.3 Passivo Fictício
4.4 Suprimento de Sócio
4.5 Pagamentos não Escriturados 
4.6 Auditoria de Estoques
4.7 Auditoria de Produção
4.8 Depósitos Bancários não contabilizados
5. Glosa de Despesas e Créditos
6. Planejamento Tributário
6.1 Conceito 
6.2 Operações societárias
7. Auditoria Digital
7.1 SPED
7.2 Bancos de Dados e Aplicativos
Demonstrações Sujeitas à Auditoria.
1 Conceitos Iniciais, as finalidades das demonstrações
2 Balanço Patrimonial
3 Demonstração do Resultado 
4 Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido
5 Demonstração dos Fluxos de Caixa
6 Demonstração do Valor Adicionado
Demonstrações Sujeitas à Auditoria.
1 Conceitos Iniciais, as finalidades das demonstrações
2 Balanço Patrimonial
3 Demonstração do Resultado 
4 Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido
5 Demonstração dos Fluxos de Caixa
6 Demonstração do Valor Adicionado
Importância das Demonstrações
Categorias das Demonstrações
Apresentação Comparativa
Importância das Demonstrações
Categorias das Demonstrações
Apresentação Comparativa
Investidores 
- Aquisição de Títulos Patrimoniais (ações)
- Aquisição de Títulos de Crédito (debêntures)
- Necessitam de Informação
- Mas não têm acesso aos livros e documentos da entidade
Demonstrações 
- Meio mais importante de prestação de contas da entidade
- Permitem avaliação da situação e do desempenho
PONTO DE VISTA TÉCNICO
- Demonstrações são resumos organizados da escrituração da entidade
PONTO DE VISTA FINALÍSTICO
- Demonstrações são a interface entre a entidade e os usuários / investidores
Importância das Demonstrações
Categorias das Demonstrações
Apresentação Comparativa
Principal meio de comunicação com o usuário
- Individuais – investidora reconhece investida por equivalência
- Consolidadas – investidora e investida em um patrimônio
- Separadas – investidora reconhece investida como ações
- Individuais – investidora reconhece investida por equivalência
- Consolidadas – investidora e investida em um patrimônio
- Separadas – investidora reconhece investida como ações
Importância das Demonstrações
Categorias das Demonstrações
Apresentação Comparativa
Principal meio de comunicação com o usuário INVESTIDORA
ATIVO PASSIVO
Obrigações
Recursos
PL
Rec. - Obrig.
DESPESAS RECEITAS
Despesa Receita
----
= L. Líquido
INVESTIDA
ATIVO PASSIVO
Obrigações'
Recursos'
PL
Rec. - Obrig.'
DESPESAS RECEITAS
Despesa' Receita'
----
= L. Líquido'
Investidora controla a Investida
- Preponderância nas deliberações sociais e eleição da maioria dos administradores
INVESTIDA
ATIVO PASSIVO
Obrigações'
Recursos'
PL
Rec. - Obrig.'
DESPESAS RECEITAS
Despesa' Receita'
----
= L. Líquido'
- Individuais – investidora reconhece investida por equivalência
- Consolidadas – investidora e investida em um patrimônio
- Separadas – investidora reconhece investida como ações
Eq. Patrim.
Part. Soc. PL * %
Importância das Demonstrações
Categorias das Demonstrações
Apresentação Comparativa
Principal meio de comunicação com o usuário
%
INVESTIDORA
ATIVO PASSIVO
Obrigações
Recursos
PL
Rec. - Obrig.
DESPESAS RECEITAS
Despesa Receita
----
= L. Líquido
- Individuais – investidora reconhece investida por equivalência
- Consolidadas – investidora e investida em um patrimônio
- Separadas – investidora reconhece investida como ações
Importância das Demonstrações
Categorias das Demonstrações
Apresentação Comparativa
Principal meio de comunicação com o usuário INVESTIDORA
ATIVO PASSIVO
Obrigações
Recursos
PL
Rec. - Obrig.
DESPESAS RECEITAS
Despesa Receita
----
= L. Líquido
INVESTIDA
ATIVO PASSIVO
Obrigações'
Recursos'
PL
Rec. - Obrig.'
DESPESAS RECEITAS
Despesa' Receita'
----
= L. Líquido'
Investidora controla a Investida
- Preponderância nas deliberações sociais e eleição da maioria dos administradores
- Individuais – investidora reconhece investida por equivalência
- Consolidadas – investidorae investida em um patrimônio
- Separadas – investidora reconhece investida como ações
Importância das Demonstrações
Categorias das Demonstrações
Apresentação Comparativa
Principal meio de comunicação com o usuário INVESTIDORA
ATIVO PASSIVO
Obrigações
Recursos
PL
Rec. - Obrig.
DESPESAS RECEITAS
Despesa Receita
----
= L. Líquido
INVESTIDA
ATIVO PASSIVO
Obrigações'
Recursos'
PL
Rec. - Obrig.'
DESPESAS RECEITAS
Despesa' Receita'
----
= L. Líquido'
CONSOLIDADA
ATIVO PASSIVO
Obrigações
Recursos Obrigações'
Recursos' PL
Rec. - Obrig.''
DESPESAS RECEITAS
Despesa Receita
Despesa' Receita'
----
= L. Líquido''
- Individuais – investidora reconhece investida por equivalência
- Consolidadas – investidora e investida em um patrimônio
- Separadas – investidora reconhece investida como ações
Part. Soc. V. Justo
Importância das Demonstrações
Categorias das Demonstrações
Apresentação Comparativa
Principal meio de comunicação com o usuário INVESTIDORA
ATIVO PASSIVO
Obrigações
Recursos
PL
Rec. - Obrig.
DESPESAS RECEITAS
Despesa Receita
----
= L. Líquido
INVESTIDA
ATIVO PASSIVO
Obrigações'
Recursos'
PL
Rec. - Obrig.'
DESPESAS RECEITAS
Despesa' Receita'
----
= L. Líquido'
Investidora controla a Investida
- Mas não tem interesse em administrar a investida, mas sim de vendê-la.
Importância das Demonstrações
Categorias das Demonstrações
Apresentação Comparativa
Principal meio de comunicação com o usuário
Demonstrações:
- individual, consolidada e separada
Situações Normais
- Apresentar as demonstrações contábeis
- Em cotejo com as demonstrações do período anterior
- Conhecendo-se a evolução passada
- É possível inferir uma situação futura provável
Ajustes retrospectivos
- Correções de erros ou reclassificação de itens
- Apresentar todas as demonstrações com os ajustes
- Três Balanços Patrimoniais consecutivos
- Duas das demais demonstrações
Importância das Demonstrações
Categorias das Demonstrações
Apresentação Comparativa
Principal meio de comunicação com o usuário
Demonstrações:
- individual, consolidada e separada
Junto com a Demonstração do Período Anterior
Base Normativa
Balanço Patrimonial
Demonstração do Resultado
Demonstr. de Mutações do PL
Demonstr. dos Fluxos de Caixa
Demonstr. do Valor Adicionado
Base Normativa
Balanço Patrimonial
Demonstração do Resultado
Demonstr. de Mutações do PL
Demonstr. dos Fluxos de Caixa
Demonstr. do Valor Adicionado
Art. 176. Ao fim de cada exercício social, a diretoria fará elaborar, com base na escrituração mercantil da
companhia, as seguintes demonstrações financeiras, que deverão exprimir com clareza a situação do patrimônio da
companhia e as mutações ocorridas no exercício:
I - balanço patrimonial;
II - demonstração dos lucros ou prejuízos acumulados;
III - demonstração do resultado do exercício; e
IV – demonstração dos fluxos de caixa; e
V – se companhia aberta, demonstração do valor adicionado.
...
§ 6o A companhia fechada com patrimônio líquido, na data do balanço, inferior a R$ 2.000.000,00 (dois milhões de
reais) não será obrigada à elaboração e publicação da demonstração dos fluxos de caixa.
Art. 186. ...
§ 2º A demonstração de lucros ou prejuízos acumulados ... poderá ser incluída na demonstração das mutações do
patrimônio líquido, se elaborada e publicada pela companhia.
Lei das S/A – art. 176
- Balanço Patrimonial
- Demonstração do Resultado do Exercício
- DLPA, suprida pela apresentação da DMPL
- DFC, dispensada para Companhia Fechada com PL < 2 milhões
- DVA, apenas para Companhias Abertas
Base Normativa
Balanço Patrimonial
Demonstração do Resultado
Demonstr. de Mutações do PL
Demonstr. dos Fluxos de Caixa
Demonstr. do Valor Adicionado
Lei das S/A – art. 176
- Balanço Patrimonial
- Demonstração do Resultado do Exercício
- DLPA, suprida pela apresentação da DMPL
- DFC, dispensada para Companhia Fechada com PL < 2 milhões
- DVA, apenas para Companhias Abertas
10. O conjunto completo de demonstrações contábeis inclui:
(a) balanço patrimonial ao final do período;
(b1) demonstração do resultado do período;
(b2) demonstração do resultado abrangente do período;
(c) demonstração das mutações do patrimônio líquido do período;
(d) demonstração dos fluxos de caixa do período;
(e) notas explicativas, compreendendo um resumo das políticas contábeis significativas e outras informações
elucidativas;
(f) balanço patrimonial do início do período mais antigo, comparativamente apresentado, quando a entidade
aplica uma política contábil retrospectivamente ou procede à reapresentação retrospectiva de itens das
demonstrações contábeis, ou ainda quando procede à reclassificação de itens de suas demonstrações contábeis; e
(g) demonstração do valor adicionado do período, conforme Pronunciamento Técnico CPC 09, se exigido legalmente
ou por algum órgão regulador ou mesmo se apresentada voluntariamente.
NBC TG 26 – item 10
- Balanço Patrimonial
- Demonstração do Resultado
- Demonstração do Resultado Abrangente
- Demonstração de Mutações do Patrimônio Líquido
- Demonstração dos fluxos de Caixa
- Demonstração do Valor Adicionado
Auditoria Fiscal
Demonstrações Sujeitas à Auditoria.
Professor: Luiz Eduardo
Base Normativa
Balanço Patrimonial
Demonstração do Resultado
Demonstr. de Mutações do PL
Demonstr. dos Fluxos de Caixa
Demonstr. do Valor Adicionado
Lei das S/A – art. 176
Pronunciamento Técnico CPC n° 26
Art. 178 da Lei das S/A
- Posição Financeira e Patrimonial
- Fotografia, estática, do patrimônio em um momento
Art. 178. No balanço, as contas serão classificadas segundo os elementos do patrimônio que registrem, e agrupadas
de modo a facilitar o conhecimento e a análise da situação financeira da companhia.
§ 1º No ativo, as contas serão dispostas em ordem decrescente de grau de liquidez dos elementos nelas registrados,
nos seguintes grupos:
I – ativo circulante; e
II – ativo não circulante, composto por ativo realizável a longo prazo, investimentos, imobilizado e intangível.
§ 2º No passivo, as contas serão classificadas nos seguintes grupos:
I – passivo circulante;
II – passivo não circulante; e
III – patrimônio líquido, dividido em capital social, reservas de capital, ajustes de avaliação patrimonial, reservas de
lucros, ações em tesouraria e prejuízos acumulados.
ATIVO PASSIVO E PATRIMÔNIO LÍQUIDO
ATIVO CIRCULANTE PASSIVO CIRCULANTE
ATIVO NÃO CIRCULANTE PASSIVO NÃO CIRCULANTE
Realizável a Longo Prazo
Investimentos PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Imobilizado Capital Social
Intangível Reservas de Capital
Ajustes de Avaliação Patrimonial
Reservas de Lucro
Ações em Tesouraria
Prejuízos Acumulados
ATIVO PASSIVO E PATRIMÔNIO LÍQUIDO
ATIVO CIRCULANTE PASSIVO CIRCULANTE
ATIVO NÃO CIRCULANTE PASSIVO NÃO CIRCULANTE
Realizável a Longo Prazo
Investimentos PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Imobilizado Capital Social
Intangível Reservas de Capital
Ajustes de Avaliação Patrimonial
Reservas de Lucro
Ações em Tesouraria
Prejuízos Acumulados
Base Normativa
Balanço Patrimonial
Demonstração do Resultado
Demonstr. de Mutações do PL
Demonstr. dos Fluxos de Caixa
Demonstr. do Valor Adicionado
Lei das S/A – art. 176
Pronunciamento Técnico CPC n° 26
Art. 178 da Lei das S/A
- Posição Financeira e Patrimonial
- Fotografia, estática, do patrimônio em um momento
Art. 178. No balanço, as contas serão classificadas segundo os elementos do patrimônio que registrem, e agrupadas
de modo a facilitar o conhecimento e a análise da situação financeira da companhia.
§ 1º No ativo, as contas serão dispostas em ordem decrescente de grau de liquidez dos elementos nelas registrados,
nos seguintes grupos:
I – ativo circulante; e
II – ativo não circulante, composto por ativo realizável a longo prazo, investimentos, imobilizado e intangível.
§ 2º No passivo, as contas serão classificadas nos seguintes grupos:
I – passivo circulante;
II – passivo não circulante; e
III – patrimônio líquido, dividido em capital social, reservas de capital, ajustes de avaliação patrimonial, reservas de
lucros, ações em