Aula 02 - Semana do Departamento Fiscal - Setembro 2023

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Atividades
		Atividade 	IRPJ Percentual 	Pessoas jurídicas prestadoras de serviços em geral	CSLL Percentual 
				(Receita anual até R$ 120.000,00)
		Revenda, para consumo, de combustível derivado de petróleo, álcool etílico carburante e gás natural.	1.60%	-	12%
		Venda de mercadorias e produtos (exceto revenda de combustível para consumo).	8%	-	12%
		Atividade Rural.	8%	-	12%
		Industrialização.	8%		12%
		Prestação de serviços hospitalares e de auxílio diagnóstico e terapia, fisioterapia e terapia ocupacional, fonoaudiologia, patologia clínica, imagenologia, radiologia, anatomia patológica e citopatologia, medicina nuclear e análises e patologias clínicas, exames por métodos gráficos, procedimentos endoscópicos, radioterapia, quimioterapia, diálise e oxigenoterapia hiperbárica, desde que a prestadora desses serviços seja organizada sob a forma de sociedade empresária e atenda às normas da Agência Nacional de Vigilância Sanitária (Anvisa).	8%	-	12%
		Caso a prestadora desses serviços não seja organizada sob a forma de sociedade empresária e/ou não atenda às normas da Agência Nacional de Vigilância Sanitária (Anvisa), o percentual será de 32% (sem possibilidade de redução para 16%).
		Prestação de serviços de transporte de carga.	8%	-	12%
		Atividades imobiliárias relativas a loteamento de terrenos, incorporação imobiliária, construção de prédios destinados à venda, bem como a venda de imóveis construídos ou adquiridos para revenda.	8%	-	12%
		Atividade de construção por empreitada com emprego de todos os materiais indispensáveis à sua execução, sendo tais materiais incorporados à obra.	8%	-	12%
		Serviços de transporte (exceto o de cargas).	16%	-	12%
		Prestação de serviços relativos ao exercício de profissão legalmente regulamentada.	32%	-	32%
		Intermediação de negócios.	32%	16%	32%
		Importante: Segundo Solução de Consulta Cosit 200/2015, a atividade de Representação Comercial, pacificamente tratada como uma atividade regulamentada, não se beneficia da redução da presunção para 16%
		Administração, locação ou cessão de bens imóveis, móveis e direitos de qualquer natureza.	32%	16%	32%
		Construção por administração ou por empreitada unicamente de mão de obra ou com emprego parcial de materiais.	32%	16%	32%
		Construção, recuperação, reforma, ampliação ou melhoramento de infraestrutura, no caso de contratos de concessão de serviços públicos, independentemente do emprego parcial ou total de materiais.	32%	16%	32%
		Coleta e transporte de resíduos até aterros sanitários ou local de descarte.	32%	16%	32%
		Prestação de serviço não mencionada anteriormente.	32%	-	32%
Comercial
		 Empresa Comercial 
		Descrição	IRPJ	CSLL
		Faturamento no Trimestre	R$ 843,965.00
		Presunção IRPJ 8%	R$ 67,517.20
		Presunção CSLL 12%		R$ 101,275.80
		Base de Cálculo	R$ 67,517.20	R$ 101,275.80
		Base de Cálculo do Adicional do IRPJ	R$ 7,517.20
		Alíquota do Tributo	15%	9%
		Imposto Devido	R$ 10,127.58	R$ 9,114.82
		Adicional do IRPJ (10%)	R$ 751.72	0
		Imposto Total Devido	R$ 10,879.30	R$ 9,114.82
		DARF	2089	2372
Prestação de Serviço 
		 Prestação de Serviços (Dentista)
		(Atividade Regulamentada)
		Descrição	IRPJ	CSLL
		Faturamento no Trimestre	R$ 170,000.00
		Presunção IRPJ 32%	R$ 54,400.00
		Presunção CSLL 32%		R$ 54,400.00
		Outras Receitas	R$ 15,000.00	R$ 15,000.00
		Base de Cálculo	R$ 69,400.00	R$ 69,400.00
		Base de Cálculo do Adicional do IRPJ	R$ 9,400.00
		Alíquota do Tributo	15%	9%
		Imposto Devido	R$ 10,410.00	R$ 6,246.00
		Adicional do IRPJ (10%)	R$ 940.00	0
		Imposto Total Devido	R$ 11,350.00	R$ 6,246.00
		DARF	2089	2372
Transportadora de Cargas
		Transportadora
		Descrição	IRPJ	CSLL
		Faturamento no Trimestre	R$ 1,816,325.00
		Presunção IRPJ 8%	R$ 145,306.00
		Presunção CSLL 12%		R$ 217,959.00
		Outras Receitas	R$ 120,000.00	R$ 120,000.00
		Base de Cálculo	R$ 265,306.00	R$ 337,959.00
		Base de Cálculo do Adicional do IRPJ	R$ 205,306.00
		Alíquota do Tributo	15%	9%
		Imposto Devido	R$ 39,795.90	R$ 30,416.31
		Adicional do IRPJ (10%)	R$ 20,530.60	0
		Imposto Total Devido	R$ 60,326.50	R$ 30,416.31
		DARF	2089	2372