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Unidade 01 - Contextualização da Contabilidade e a prestação da informação contábil Marcelo Prímola Magalhães As diversas contabilidades e introdução às demonstrações contábeis. Função da Contabilidade Usuários da Contabilidade Coleta de dados registro e processamento de dados Relatórios (obrigatórios e não obrigatórios) Usuários (tomadores de decisões) Utiliza-se ou não de normas/regras para a prestação da informação contábil. A Contabilidade subdivide-se em: Contabilidade Financeira Contabilidade Gerencial e Contabilidade Fiscal Contabilidade Financeira e ou societária: Tem como objetivo prover informações e relatórios destinados ao público em geral ( banqueiros, credores, governo e outros). É elaborada em conformidade com os Princípios e Normas Brasileiras de Contabilidade e da legislação aplicável, como a lei da sociedade por ações nº 6.404/76. A natureza das informações é objetiva, confiável e precisa. O tempo das informações é o passado englobando toda a organização. Demonstrações Contábeis (BP, DRE, DMPL, DFC e informações complementares como as notas explicativas, relatório dos auditores independentes e relatório da administração. Contabilidade Gerencial: Destinada às pessoas responsáveis pela gestão empresarial; A natureza das informações é mais subjetiva, interpretativa e relevante; Trabalha com dados e informações referentes ao passado e presente, orientando-se para o futuro. Os relatórios são elaborados com o objetivo de atender às necessidades operacionais e estratégicas da organização. Orçamentos de receitas, despesas e custos; demonstrações projetadas; planejamento operacional; avaliação de desempenho Contabilidade Fiscal: Destina-se a apurar o RESULTADO da organização de acordo com a legislação do Imposto de Renda (regime de tributação) Lucro Real, Lucro Presumido, Lucro Arbitrado, Simples Nacional, dentre outros. Continuação... No Lucro Real, por exemplo, é elaborada utilizando-se da Contabilidade Financeira onde são efetuados os ajustes dos lançamentos contábeis que não são aceitos pelo Fisco. Estes ajustes, que são classificados como adições e exclusões, são feitos num livro que chamamos de LALUR - Livro de Apuração do Lucro Real. Continuação... O resultado apurado no LALUR, nesta situação, normalmente se apresentará diferente do evidenciado na Demonstração de Resultado e servirá de base para o cálculo do Imposto de Renda e da Contribuição social. No Lucro Presumido, por exemplo, utiliza-se como base de cálculo a presunção de faturamento da empresa, aplicando-se suas respectivas alíquotas para o cálculo dos tributos. UNIDADE DE ENSINO 3 – Demonstrações contábeis, notas explicativas, o parecer dos auditores independentes e o relatório da administração As diversas contabilidades e introdução às demonstrações contábeis. Demonstrativos Financeiros - Contábeis • Terminologia utilizada pela Lei das Sociedades por Ações ( Lei 6.404/76); • Conhecido no meio contábil com a terminologia de Demonstrações Contábeis – introduzido pela Lei 11.638/07; • Representa a exposição resumida e ordenada de dados colhidos pela contabilidade. • Seu objetivo é relatar aos usuários os principais fatos registrados pela contabilidade em um determinado período. Demonstrativos Financeiros / Relatórios Contábeis Relatórios Contábeis Obrigatórios Exigidos pela Lei das Sociedades por ações e ou Código Civil Não Obrigató- rios Não exigidos por lei Sociedade por ações e sociedades equiparadas a grande porte Deverão ser publicados Ltdas. Não precisam ser publicados •Orçamentos, gráfico de desempenho, projeções, etc. BP DR DLPAc/ DMPL DRA DFC DVA BS* BP DRE DLPAc • Notas explicativas • Parecer dos auditores independentes • Relatório da administração Integram o conjunto completo das demonstrações contábeis Balanço Patrimonial- BP CPC 26 (R1) - Apresentação das Demonstrações Contábeis CFC - NBC TG 26 (R4) Correlação às Normas Internacionais de Contabilidade – IAS 1 (IASB – BV 2011) Lei nº 6.404/76 – arts. 176, 178-184 O Balanço é a demonstração contábil que tem por finalidade apresentar a situação patrimonial da empresa em dado momento, dentro de determinados critérios de avaliação Nome da Empresa em R$ mil BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO PASSIVO 31-12-x1 31-12-x0 31-12-x1 21-12-x0 Ativo Circulante Passivo Circulante Ativo não Circulante Passivo não Circulante Realizável a LP Exigível a LP Investimentos Patrimônio Líquido Imobilizado Capital Social Intangível Reservas Ajuste de avaliação patrimonial Prejuízos acumulados Total Total BALANÇO PATRIMONIAL: Lei 11.638/07 e 11.941/09 Demonstração do Resultado- DR CPC 26 (R1) - Apresentação das Demonstrações Contábeis CFC - NBC TG 26 (R4) Correlação às Normas Internacionais de Contabilidade – IAS 1 (IASB – BV 2011) Lei nº 6.404/76 – arts. 176, 187 (Dem.Res.Exercício) Demonstra as constas de Receita, Despesa e o Lucro (ou Prejuízo) do Exercício. Evidencia o desempenho da entidade por um período de tempo determinado. Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados- DLPA CPC 26 (R1) – Não há previsão. CFC - NBC TG 26 (R4) Não há correlação às Normas Internacionais de Contabilidade Lei nº 6.404/76 – arts. 176 e 186. Evidencia as modificações ocorridas na conta contábil de “Lucros” ou Prejuízos Acumulados do Patrimônio Líquido. Demonstração do Resultado Abrangente- DRA CPC 26 (R1) - Apresentação das Demonstrações Contábeis CFC - NBC TG 26 (R4) Correlação às Normas Internacionais de Contabilidade – IAS 1 (IASB – BV 2011) Lei nº 6.404/76 – não há previsão. Apresenta as receitas, despesas e outras mutações que afetam o patrimônio líquido, mas que não foram reconhecidas ainda na Demonstração do Resultado do Exercício. Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido- DMPL CPC 26 (R1) - Apresentação das Demonstrações Contábeis CFC - NBC TG 26 (R4) Correlação às Normas Internacionais de Contabilidade – IAS 1 (IASB – BV 2011) Lei nº 6.404/76 – não há previsão. Apresenta as modificações ocorridas em todas as contas contábeis que compõem o grupamento do Patrimônio Líquido. Demonstração do Valor Adicionado- DVA CPC 09 CFC - NBC TG 09 Não há correlação às Normas Internacionais de Contabilidade Lei nº 6.404/76 – arts. 176 e 188. Mostra a riqueza criada pela empresa (o PIB da empresa) e como essa riqueza é distribuída, ou transferida. Procura evidenciar para quem a empresa está canalizando a renda obtida, valor agregado. Demonstração dos Fluxos de Caixa- DFC CPC 03 (R2) CFC - NBC TG 03 (R3) Correlação às Normas Internacionais de Contabilidade – IAS 7 (IASB – BV2010) Lei nº 6.404/76 – arts. 176 e 188 Evidenciar a variação das disponibilidades da empresa em um determinado período. É estruturada a partir da segregação dos fluxos de caixa em três atividades: operacionais, de investimentos e de financiamentos. Notas Explicativas Conforme CPC 26 (R1), as notas explicativas devem: apresentar informação acerca da base para a elaboração das demonstrações contábeis e das políticas contábeis específicas utilizadas; divulgar a informação requerida pelos Pronunciamentos Técnicos, Orientações e Interpretações do CPC que não tenha sido apresentada nas demonstrações contábeis; e prover informação adicional que não tenha sido apresentada nas demonstrações contábeis, mas que seja relevante para sua compreensão. Relatório dos Auditores Independentes Lei nº 6.404/76 – Art. 177, § 3º § 3o As demonstrações financeiras das companhias abertas observarão, ainda, as normas expedidas pela Comissão de Valores Mobiliários e serão obrigatoriamente submetidas a auditoria por auditores independentes nela registrados. CPC 26 (R1) - Apresentação das Demonstrações Contábeis CFC - NBC TG 26 (R4) Relatório da administração Lei nº 6.404/76 – Art. 133, I – realização da assembleia ordinária I - o relatório da administração sobre os negócios sociais e os principais fatos administrativos do exercício findo. Lei nº 6.404/76 – Art. 133, I – realização da assembleia ordinária Art. 243. O relatório anual da administração deve relacionar os investimentos da companhia em sociedades coligadas e controladas e mencionar as modificações ocorridas durante o exercício. CPC 26 (R1) - Apresentação das Demonstrações Contábeis CFC - NBC TG 26 (R4) Bibliografia básica: IUDÍCIBUS, de, S. Curso de Contabilidade para não Contadores. São Paulo; Atlas, 2019. 9788597016932. Disponível em: https://integrada.minhabiblioteca.com.br/#/books/9788597016932/. Acesso em: 12 Mar 2020 JÚNIOR, P., HERNANDEZ, J., Begalli, , G.A. Elaboração e Análise das Demonstrações Financeiras, 5ª edição. São Paulo; Atlas, 2015. 9788597000740. Disponível em: https://integrada.minhabiblioteca.com.br/#/books/9788597000740/. Acesso em: 12 Mar 2020 LINS, Santos, L. D., FILHO, , J.F. Fundamentos e Análise Das Demonstrações Contábeis: Uma abordagem interativa, 1ª edição. São Paulo; Atlas, 2012. 9788522482078. Disponível em: https://integrada.minhabiblioteca.com.br/#/books/9788522482078/. Acesso em: 12 Mar 2020 Bibliografia Complementar ALVES, Aline, LAFFIN, Fernandes, N. H. Análise das demonstrações financeiras. Porto Alegre; SAGAH, 2018. 9788595027428. Disponível em: https://integrada.minhabiblioteca.com.br/#/books/9788595027428/. Acesso em: 17 Mar 2020 GELBCKE, Rubens, E., SANTOS, dos, A., IUDÍCIBUS, de, S., MARTINS, Eliseu. Manual de Contabilidade Societária, 3ª edição. São Paulo; Atlas, 2018. 9788597016161. Disponível em: https://integrada.minhabiblioteca.com.br/#/books/9788597016161/. Acesso em: 17 Mar 2020 HONG, Yuh Ching; MARQUES, Fernando; PRADO, Lucilene. Contabilidade e finanças/ para não especialistas. 3. ed. São Paulo: Pearson, 2012. ISBN 9788576058083. Disponível em: https://plataforma.bvirtual.com.br/Leitor/Publicacao/1799/pdf/0?code=YzNe+uBglZyrkSCEtQ9aA0Tw dAILtXQLJWUIUA6ZuALVknN41j/evEBwbxcIA5wLOMha4iytNWg//LfjVtr+AA==. Acesso em: 17 Mar 2020 NETO, A., , A. Estrutura e Análise de Balanços: Um Enfoque Econômico-Financeiro, 11ª edição. São Paulo; Atlas, 2015. 9788597000146. Disponível em: https://integrada.minhabiblioteca.com.br/#/books/9788597000146/. Acesso em: 12 Mar 2020
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