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CURSO ON-LINE – DIREITO PREVIDENCIÁRIO EM EXERCÍCIOS P/ RECEITA FEDERAL PROFESSOR: FÁBIO ZAMBITTE www.pontodosconcursos.com.br 1 Aula 8: Obrigações acessórias das empresas e equiparados. 1 – Assinale a opção que contenha uma obrigação acessória, descrita de forma correta e completa, imposta pela legislação previdenciária às empresas em geral: a) preparar folha de pagamento única das remunerações pagas, devidas ou creditadas a todos os segurados a seu serviço, de forma coletiva, incluindo todos os estabelecimentos e obras de construção civil, devendo manter, em cada estabelecimento, uma via da respectiva folha e dos recibos de pagamentos. b) declarar em GFIP, mensalmente, os dados cadastrais, as remunerações dos segurados que tenham sido contratados com vínculo empregatício. c) matricular, junto à Secretaria da Receita Federal do Brasil, todas as obras de construção civil sob sua responsabilidade, no prazo de 30 dias anteriores ao respectivo início da obra. d) prestar à Secretaria da Receita Federal do Brasil todas as informações cadastrais, financeiras e contábeis de seu interesse, na forma por ela estabelecida, assim como os esclarecimentos necessários à fiscalização. e) lançar mensalmente em títulos próprios da contabilidade, de forma consolidada e resumida, os fatos geradores de todas as contribuições, os valores descontados dos segurados, as contribuições da empresa e os totais recolhidos. Gabarito Comentado: A questão trata das obrigações ditas acessórias, que de acordo com a definição do art. 113, §2º, do Código Tributário Nacional (CTN), decorrem da legislação tributária e tem por objeto as prestações, positivas ou negativas, nela previstas no interesse da arrecadação ou da fiscalização dos tributos, ou seja, são obrigações do tipo “fazer” ou “não fazer” impostas pela legislação e não apenas pela lei. A opção “a” é incorreta, pois menciona que a folha de pagamento a ser elaborada pela empresa deva ser única, contendo as informações relativas a todos os seus estabelecimentos (matriz e filiais). De acordo com o disposto no art. 225, inciso I combinado com o §9º do mesmo artigo, a folha de pagamento de deve ser elaborada mensalmente, de forma coletiva e por estabelecimento da empresa, por obra de construção civil e por tomador de serviços, com a correspondente totalização. A opção “b” não está correta e completa, como solicitado no enunciado da questão, pois os segurados a serem declarados em GFIP não são apenas os CURSO ON-LINE – DIREITO PREVIDENCIÁRIO EM EXERCÍCIOS P/ RECEITA FEDERAL PROFESSOR: FÁBIO ZAMBITTE www.pontodosconcursos.com.br 2 que tenham vínculo empregatício com a empresa, mas sim todos os segurados contratados e remunerados pela mesma. Devem ser declarados em GFIP todos os dados de interesse do FGTS (CEF), da Previdência Social (para o banco de dados CNIS) e da Receita Federal do Brasil (para fins de arrecadação e fiscalização das contribuições previdenciárias), conforme art. 32, IV, da Lei 8212/91. A letra “c” também está incorreta, pois de acordo com o art. 283, inciso I, letra “d”, do RPS, constitui infração a empresa deixar de matricular a obra de construção civil de sua propriedade ou executada sob sua responsabilidade no prazo de 30 dias a partir do início das respectivas atividades. A letra “d” está correta, completa e é o gabarito. A redação da citada opção encontra-se em consonância com o art. 32, inciso III, da Lei 8212/91. A letra “e” é incorreta, pois menciona que os lançamentos contábeis devam ser realizados de forma consolidada e resumida, contrariando o disposto no art. 32, inciso II, da Lei 8212/91 que determina que tais lançamentos devam ser feitos de forma discriminada. 2 - Assinale a alternativa incorreta: a) A multa de mora é dispensada em recolhimentos espontâneos. b) A empresa que utiliza sistema de processamento eletrônico de dados para o registro de negócios e atividades econômicas, escrituração de livros ou produção de documentos de natureza contábil, fiscal, trabalhista e previdenciária é obrigada a arquivar e conservar, devidamente certificados, os respectivos sistemas e arquivos, em meio digital ou assemelhado, até a prescrição dos créditos envolvidos. c) A correção monetária não mais aplicável para recolhimentos em atraso. d) O parcelamento não é mais disciplinado na Lei 8212/91. e) A confecção da GFIP não traz redução da multa de mora em todas as hipóteses. Gabarito Comentado: A letra “a” está incorreta, sendo então gabarito. De acordo com a legislação, a multa de mora é devida mesmo em recolhimentos espontâneos – o STJ tem a mesma posição. Naturalmente, o percentual de multa, para recolhimento espontâneo, nunca será superior a 20% (0,33% ao dia). CURSO ON-LINE – DIREITO PREVIDENCIÁRIO EM EXERCÍCIOS P/ RECEITA FEDERAL PROFESSOR: FÁBIO ZAMBITTE www.pontodosconcursos.com.br 3 A regra legal (Lei 11941/09) prevê uma multa de 0,33% por dia de atraso, calculada a partir do primeiro dia subseqüente ao do vencimento do prazo previsto para o pagamento do tributo ou da contribuição até o dia em que ocorrer o seu pagamento. O percentual máximo, neste caso, de recolhimento voluntário, fica limitado a 20%. Já nos casos de lançamento de ofício, aplica-se o disposto no art. 44 da mesma Lei nº. 9.430/96, que são de 75% sobre a totalidade ou diferença de imposto ou contribuição nos casos de falta de pagamento ou recolhimento, de falta de declaração e nos de declaração inexata. Este percentual pode dobrar nas hipóteses de sonegação, fraude ou conluio, nos termos dos arts. 71 a 73 da Lei nº. 4.502/64. Pode também aumentar em 50% os casos de não atendimento pelo sujeito passivo, no prazo marcado, de intimação para prestar esclarecimentos; apresentar os arquivos ou sistemas ou apresentar a documentação técnica. Caso o sujeito passivo, após notificado, efetue o pagamento, a compensação ou o parcelamento, será concedida redução da multa de lançamento de ofício nos seguintes percentuais: I - 50%, se for efetuado o pagamento ou a compensação no prazo de trinta dias, contados da data em que o sujeito passivo foi notificado do lançamento; II – 40%, se o sujeito passivo requerer o parcelamento no prazo de trinta dias, contados da data em que foi notificado do lançamento; III – 30%, se for efetuado o pagamento ou a compensação no prazo de trinta dias, contados da data em que o sujeito passivo foi notificado da decisão administrativa de primeira instância; e IV – 20%, se o sujeito passivo requerer o parcelamento no prazo de trinta dias, contados da data em que foi notificado da decisão administrativa de primeira instância. No caso de provimento a recurso de ofício interposto por autoridade julgadora de primeira instância, aplica-se a redução prevista no inciso III, para o caso de pagamento ou compensação, e no inciso IV, para o caso de parcelamento. A rescisão do parcelamento implica restabelecimento do montante da multa proporcionalmente ao valor da receita não satisfeita e que exceder o valor obtido com a garantia apresentada. Sobre a diferença ainda devida, paga-se a multa sem a redução. Vejam que interessante: o percentual de multa “congela” em 20%, somente aumentando para a etapa seguinte se houve o auto-de-infração! Assim, se a empresa efetua o recolhimento anos depois, mas sem o mesmo estar incluído em auto-de-infração, ainda pagará, somente, 20% de multa. CURSO ON-LINE – DIREITO PREVIDENCIÁRIO EM EXERCÍCIOS P/ RECEITA FEDERAL PROFESSOR: FÁBIO ZAMBITTE www.pontodosconcursos.com.br 4 É óbvio que os juros continuarão “crescendo”, de modo que o valor devido será bem aumentado com o tempo. Mas a multa, salvo auto-de-infração, não avança. A letra “b” é correta, pois a empresa que se utiliza deste tipo de registro eletrônico de suas atividades, obviamente, deve conservar tanto os arquivos como os respectivos sistemas enquanto não houver a prescrição, além da respectivacertificação digital, que garanta a inviolabilidade destes dados. A letra “c” é correta, pois a correção monetária não é mais utilizada desde janeiro de 95, quando, desde então, somente cobra-se juros de mora e multa de mora sobre o recolhimento em atraso. A letra “d” é correta, pois o parcelamento das contribuições previdenciárias passa a ser disciplinado pela Lei 10.522/02, embora permaneça a regra geral de parcelamento em até 60 vezes e a vedação de parcelamento de contribuições descontadas dos segurados e não repassadas. A letra “e” também é correta, pois a confecção da citada guia não mais traz redução da multa de mora, como era previsto anteriormente. A redução até pode existir, mas tem de ser feita voluntariamente, quando a redução de multa é de 50%, ou dentro do prazo fixado pela fiscalização, e aí seria de 25%. Mas não é sempre. 3 - Assinale a alternativa correta: a) As empresas devem lançar mensalmente, de forma discriminada, em títulos contábeis próprios, os fatos geradores de todas as contribuições, o total das quantias descontadas, as contribuições da empresa e os totais recolhidos, mantendo os documentos correspondentes à disposição da fiscalização por apenas cinco anos. b) A empresa deverá enviar mensalmente ao sindicato representativo da categoria profissional mais numerosa entre seus empregados cópia da guia de recolhimento das contribuições devidas à seguridade social, relativamente à competência anterior, também afixando-a por um mês no quadro de horário, previsto pela Consolidação das Leis do Trabalho (CLT). c) A comunicação de acidente do trabalho à previdência social, a cargo da empresa, deve ser feita nos cinco dias seguintes ao da ocorrência, sob pena de multa. d) Quando o acidente de trabalho resultar no falecimento do segurado, a comunicação à autoridade competente deverá ser feita imediatamente, sob pena de multa de valor igual ao limite máximo estabelecido para o salário-de- contribuição. CURSO ON-LINE – DIREITO PREVIDENCIÁRIO EM EXERCÍCIOS P/ RECEITA FEDERAL PROFESSOR: FÁBIO ZAMBITTE www.pontodosconcursos.com.br 5 e) A notificação fiscal de lançamento de débito é emitida quando do descumprimento de obrigações acessórias pelo sujeito passivo. Gabarito Comentado: A letra “a” é incorreta. As obrigações de escrituração dos fatos geradores previdenciários e as contribuições devidas estão corretas (Art. 32, II, Lei n. 8.212/91 e Art. 225, II, RPS). Todavia, tais registros devem ser mantidos até que ocorra a prescrição dos créditos envolvidos. Na verdade, apesar da legislação prever a obrigatoriedade da manutenção dos documentos por 10 anos, até mesmo esta previsão é equivocada, já que os prazos prescricionais para a cobrança do crédito tributário podem ser interrompidos, de modo que a guarda de tais documentos se estenda por períodos muitos superiores (art. 174, parágrafo único, CTN). A letra “b” é correta, sendo então o gabarito. Tais obrigações acessórias são previstas expressamente no art. 225, V e VI do Regulamento da Previdência Social e, apesar de não serem oficialmente exigidas hoje pela fiscalização, são a melhor opção nesta questão. A letra “c” é incorreta. A comunicação do acidente pela empresa deverá ocorrer até o 1º (primeiro) dia útil seguinte ao da ocorrência e, em caso de morte, de imediato (Art. 22, caput, Lei n. 8.213/91 e art. 336, RPS). A letra “d” é incorreta. Como visto no item anterior, a comunicação realmente deve ser feita de imediato em caso de morte, mas a multa pela sua ausência é variável entre o limite mínimo e o limite máximo do salário-de-contribuição, sucessivamente aumentada nas reincidências, aplicada e cobrada pela fiscalização. A letra “e” é incorreta, pois a NFLD não existe mais atualmente. Para os casos de descumprimento de obrigação tributária acessória ou de falta de pagamento da contribuição devida (se não houver sido declarada em GFIP), durante auditoria fiscal, a fiscalização deve lavrar auto-de-infração. 4 - Uma empresa deixou de entregar a GFIP, contendo os fatos geradores das contribuições Previdenciárias e das contribuições devidas aos Terceiros na competência 05/2009 e efetuou a entrega das declarações, dentro de prazo, mas com erros e omissões, na competência 09/2009. Considerando o disposto no Art. 32-A da Lei 8.212/91, com redação dada pela Lei 11.941/09, pode-se afirmar que: CURSO ON-LINE – DIREITO PREVIDENCIÁRIO EM EXERCÍCIOS P/ RECEITA FEDERAL PROFESSOR: FÁBIO ZAMBITTE www.pontodosconcursos.com.br 6 a) Não haverá multa por atraso de entrega da GFIP de 05/2009, se a mesma for enviada antes de qualquer intimação ou procedimento de ofício por parte da RFB. b) Será devida multa, pelos erros e omissões cometidos na competência 09/2009, mesmo que ocorra a entrega de GFIP Retificadora antes de qualquer intimação ou procedimento de ofício por parte da RFB. c) Tanto no caso de falta de entrega como de erros ou omissões, a multa será devida, ainda que haja entrega após o prazo e retificação dos erros cometidos. d) Havendo o envio de GFIP Retificadora para 09/2009, com a correção de todos os erros e omissões, antes do recebimento de qualquer intimação ou procedimento de ofício, não será devida a multa. e) Somente não serão devidas as multas se forem sanadas todas as ocorrências, mediante a entrega da GFIP de 05/2009 e a correção de todos os erros e omissões cometidos na competência 09/2009. Gabarito Comentado: A letra “a” está incorreta, pois se a empresa deixar de entregar a GFIP no prazo estabelecido (dia 7 do mês seguinte ao de competência) haverá a cobrança de multa por atraso. Ainda que a empresa realize a entrega da citada declaração antes de qualquer intimação ou procedimento de ofício, não caberá alegação de denúncia espontânea, pois trata-se de falta insanável, ou seja, o prazo tendo sido descumprido não há como voltar no tempo. O que está previsto no art. 32-A da Lei 8212/91 é a possibilidade redução da mencionada multa, a 50% ou a 75%, conforme o caso. Portanto, em relação à competência 05/2009, a multa é devida, com a possibilidade de redução como explicado. A letra “b” também é incorreta, pois embora haja previsão de aplicação de multa por cometimento de erros ou omissões de informações em GFIP, caso ocorra entrega de GFIP Retificadora corrigindo integralmente os erros e suprindo as informações omitidas, antes de qualquer intimação ou procedimento de ofício por parte da RFB, caberá a denúncia espontânea, conforme previsto no art. 138 do CTN, não sendo aplicável a multa. A letra “c” também é incorreta, em face do que explicado para as alternativas “a” e “b” acima. A letra “d” está correta e é o gabarito da questão, pelo que foi explicado para a opção “b”, pois caberá a denúncia espontânea. Por fim, a letra “e” é incorreta, no caso da falta de entrega da GFIP não cabe denúncia espontânea e a multa, portanto, é devida. CURSO ON-LINE – DIREITO PREVIDENCIÁRIO EM EXERCÍCIOS P/ RECEITA FEDERAL PROFESSOR: FÁBIO ZAMBITTE www.pontodosconcursos.com.br 7 5 - A Indústria ABC Ltda, em 10/2009, contratou segurados contribuintes individuais, filiados ao RGPS, deixou de entregar a GFIP na respectiva competência e recolheu apenas as contribuições que descontou dos segurados contratados, deixando de pagar as contribuições devidas a seu cargo. Acerca da situação descrita e considerando o disposto pela legislação previdenciária, assinale a opção incorreta: a) Pela falta da entrega da GFIP, é devida multa equivalente a 2% ao mês- calendário ou fração, incidente sobre o valor das contribuições devidas e não informadas, limitada a 20%, e respeitado o valor mínimo de R$ 500,00. b) Caso a GFIP seja entregue após o prazo fixado em intimação, o valor da multa pela entrega da GFIP em atraso será reduzido de 25%, respeitando-se o valor mínimo de R$ 500,00. c) De acordo com o disposto pela legislação previdenciária em vigor, a empresa está obrigada a entregar a GFIP, aindaque não haja fatos geradores de contribuições a declarar. d) As contribuições devidas e não recolhidas deverão ser pagas com acréscimo de juros de mora, calculados como base na soma das taxas Selic, computadas a partir do mês seguinte ao de vencimento, mais 1% para o mês de pagamento, e multa de mora de 0,33% ao dia, limitada a 20%. e) Caso haja uma auditoria fiscal na empresa, abrangendo a competência 10/2009, o Auditor Fiscal da RFB deverá constituir os Créditos Previdenciários mediante lavratura de Notificação Fiscal de Lançamento de Débito (NFLD), referente às contribuições previdenciárias devidas e não recolhidas. Gabarito Comentado: A letra “a” está correta, pois se encontra em conformidade com o disposto no art.32-A, inciso II, da Lei 8212/91. Caso o valor da multa, calculada na forma descrita na opção, seja inferior ao mínimo especificado no do art. 32-A, parágrafo 3º, inciso II, da mesma lei, será devida a multa no valor mínimo (no caso, R$ 500,00). A letra “b” também está correta, em face do disposto no art. 32-A, §2º, inciso II, da Lei 8212/91, pois dizer que a multa será reduzia a 75% é o mesmo que dizer que será reduzida de 25% do valor inicialmente calculado. A letra “c” está correta porque está de acordo com o disposto no art. 32, §9º, da Lei 8212/91. A letra “d” da mesma forma é correta. As regras para cálculo da multa de mora e dos juros de mora, incidentes sobre o valor a ser recolhido após o CURSO ON-LINE – DIREITO PREVIDENCIÁRIO EM EXERCÍCIOS P/ RECEITA FEDERAL PROFESSOR: FÁBIO ZAMBITTE www.pontodosconcursos.com.br 8 vencimento, é a descrita no art. 61, da Lei 9430/96. Nesse caso, trata-se de multa por descumprimento de obrigação tributária principal e não acessória. A letra “e” é a incorreta sendo, portanto, o gabarito. Como já havia sido explicado na questão 3 acima, a NFLD não existe mais atualmente. Sendo identificado pela fiscalização, durante auditoria fiscal, que o valor devido não foi declarado em GFIP e o recolhimento também não tenha sido realizado, será lavrado auto-de-infração para constituir o crédito previdenciário correspondente. 6 - No tocante às obrigações acessórias impostas às empresas, estabelecidas pela legislação previdenciária em vigor, é incorreto afirmar: a) O Município, por intermédio do órgão competente, só poderá conceder alvará de licença para construção mediante a comprovação de que a obra foi devidamente matriculada perante a RFB (matrícula CEI), assim como só poderá conceder o “habite-se” mediante apresentação da CND de regularização da obra. b) A Guia de Recolhimento do FGTS e de Informações à Previdência Social (GFIP) deve ser entregue pelas empresas e equiparados, ainda que não haja ocorrência de fatos geradores de contribuições. c) O oficial do Cartório de Registro de Imóveis deve exigir do proprietário, pessoa física ou jurídica, de obra de construção civil, a apresentação da Certidão Negativa de Débitos (CND da obra) quando de sua averbação no registro de imóveis, exceto no caso de construção residencial unifamiliar, destinada ao uso próprio, de tipo econômico, que tenha sido executada sem mão-de-obra assalariada. d) A empresa deve elaborar e manter atualizado perfil profissiográfico previdenciário, abrangendo as atividades desenvolvidas pelo trabalhador e fornecer a este, quando da rescisão do contrato de trabalho ou do desligamento do cooperado, cópia autêntica deste documento. e) O Município, por intermédio do órgão competente, fornecerá, mensalmente, à Receita Federal do Brasil, para fins de fiscalização, a relação de todos os alvarás para construção civil e dos documentos de "habite-se" concedidos, de acordo com critérios estabelecidos. Gabarito Comentado: A letra “a” está incorreta e é o gabarito da questão. Não há previsão na legislação previdenciária vigente de que o município deva exigir comprovação de matrícula CEI da obra como condição para conceder a licença de construção nem tampouco de cobrar a apresentação da CND da obra para concessão do correspondente habite-se. CURSO ON-LINE – DIREITO PREVIDENCIÁRIO EM EXERCÍCIOS P/ RECEITA FEDERAL PROFESSOR: FÁBIO ZAMBITTE www.pontodosconcursos.com.br 9 A letra “b” está correta. Ainda que não haja fato gerador a declarar em GFIP, o art. 32, §9º, da Lei 8212/91 determina a exigência da entrega da declaração, denominada como “GFIP Sem Movimento”. A letra “c” também está correta. O art. 47, inciso II, da Lei 8212/91 (ou art. 257, II, do RPS) define que para admitir que a obra seja averbada no registro de imóveis, o tabelião competente deve exigir a apresentação da CND comprobatória da regularização da obra perante a RFB. A letra “d” está correta, com base no disposto no art. 68, §6º, do RPS. Realmente, uma das obrigações acessórias impostas às empresas é a de elaborar e manter atualizado o chamado PPP (Perfil Profissiográfico Previdenciário) dos trabalhadores, devendo fornecer cópia autêntica do citado documento ao trabalhador, por ocasião da extinção do contrato de emprego. A letra “e” é também correta, pois se encontra em perfeita sintonia com o art.50 da Lei 8212/91. As prefeituras municipais estão obrigadas a enviar à RFB, mensalmente, a relação de alvarás de licença para construção civil e dos “habite-se” concedidos. 7 - Estando a cooperativa de trabalho e a cooperativa de produção qualificadas pela legislação previdenciária como equiparadas a empresa, é correto afirmar, exceto: a) As citadas cooperativas estão obrigadas a arrecadar as contribuições devidas pelos segurados que contratarem. b) As cooperativas mencionadas estão obrigadas a declarar em GFIP todos os segurados contratados e remunerados, sob pena de serem autuadas pela fiscalização por descumprimento de obrigação acessória. c) Se a cooperativa de trabalho contratar e remunerar outros contribuintes individuais, além de seus próprios cooperados, o prazo para recolhimento dos valores arrecadados de todos os segurados será o mesmo, ou seja, o dia 20 do mês seguinte ao de competência, ou até o dia útil imediatamente anterior se não houver expediente bancário naquele dia. d) As cooperativas de trabalho e de produção são obrigadas a realizarem a inscrição de seus cooperados, caso os mesmos ainda não sejam inscritos. e) A contribuição destinada ao custeio dos benefícios previdenciários a serem concedidos aos segurados cooperados, devidas pelas citadas cooperativas. Gabarito Comentado: CURSO ON-LINE – DIREITO PREVIDENCIÁRIO EM EXERCÍCIOS P/ RECEITA FEDERAL PROFESSOR: FÁBIO ZAMBITTE www.pontodosconcursos.com.br 10 A letra “a” está correta, pois as cooperativas (de trabalho ou de produção) são obrigadas a realizar o desconto das contribuições devidas pelos segurados a seu serviço (empregados, contribuintes individuais, inclusive os cooperados). A letra “b” também está correta, pois a obrigação de entrega da GFIP mensal se aplica às empresas e equiparados, sem exceção (art.32, IV, da Lei 8212/91). A letra “c” está correta, pois está de acordo com o disposto no art. 4º, §1º, da Lei 8212/91 e no art. 216, I, “b” do RPS. A letra “d” é correta em face do que estabelece o art. 4º, §2º, da Lei 10.666/03. Caso os cooperados contratados pelas cooperativas (seja de trabalho ou de produção) não estejam inscritos na previdência social, as contratantes são obrigadas a inscrevê-los. A letra “e” é incorreta e é o gabarito da questão. Na verdade, a incorreção está na parte final da afirmativa, que menciona “ser ônus da empresa adquirente dos produtos comercializados pela cooperativa de produção as contribuições para o custeio (parte patronal) dos benefícios dos cooperados”. O art. 22, inciso IV, da Lei 8212/91 estabeleceu, apenas, o ônus para o contratante da cooperativa de trabalho, que é a devedora dos 15% sobre o valor da nota fiscal emitida pela cooperativa de trabalho. 8 - Assinale a assertiva que não contém uma obrigação acessória relacionada coma Seguridade Social: a) Dever do Titular de Cartório de Registro Civil de Pessoas Naturais de comunicar ao Instituto Nacional do Seguro Social, até o dia 10 de cada mês, a ocorrência de óbitos no mês imediatamente anterior. b) prestar à Secretaria da Receita Federal do Brasil todas as informações cadastrais, financeiras e contábeis de interesse dos mesmos, na forma por eles estabelecida, bem como os esclarecimentos necessários à fiscalização. c) Dever das empresas ou equiparados de recolher as contribuições devidas, assim como as descontadas dos segurados a seu serviço. d) registrar, em contas individualizadas da contabilidade, todos os fatos geradores de contribuições previdenciárias, devendo os lançamentos atender ao princípio contábil do regime de competência. e) dever das empresas de manter à disposição da fiscalização os códigos ou abreviaturas que identifiquem as respectivas rubricas utilizadas na elaboração da folha de pagamento, bem como os utilizados na escrituração contábil. CURSO ON-LINE – DIREITO PREVIDENCIÁRIO EM EXERCÍCIOS P/ RECEITA FEDERAL PROFESSOR: FÁBIO ZAMBITTE www.pontodosconcursos.com.br 11 Gabarito Comentado: A assertiva que não apresenta uma obrigação acessória imposta às empresas em geral está na letra “c”, sendo, portanto, o gabarito. A obrigação de recolhimento das contribuições devidas é uma obrigação tributária principal (dever de pagar). A letra “a” apresenta uma obrigação acessória (no caso, uma obrigação de “fazer”) estabelecida no art. 228 do RPS. A letra “b” também menciona uma obrigação acessória, prevista no art. 32, inciso III, da Lei 8212/91. A letra “d”, dom mesmo modo, descreve uma obrigação acessória, contida no art. 225, II combinado com o parágrafo 13 do mesmo artigo, do RPS. Por fim, a letra “e” traz outra obrigação acessória, prevista no art. 225, §14, do RPS. 9 – Considerando-se as obrigações acessórias estabelecidas na legislação previdenciária e os aspectos que envolvem o descumprimento das mesmas, marque a opção incorreta: a) Ocorrendo recusa ou sonegação de qualquer documento ou informação, ou sua apresentação de modo deficiente, a Secretaria da Receita Federal do Brasil pode lançar de ofício a importância devida, sem prejuízo da penalidade cabível. b) Se, no exame da escrituração contábil e de qualquer outro documento da empresa, a fiscalização constatar que a contabilidade não registra o movimento real de remuneração dos segurados a seu serviço, do faturamento e do lucro, serão apuradas, por aferição indireta, as contribuições efetivamente devidas, cabendo à empresa o ônus da prova em contrário. c) No caso de obra de construção civil, a matrícula deverá ser efetuada mediante comunicação obrigatória do responsável por sua execução, no prazo de 30 (trinta) dias, contado do início de suas atividades, quando obterá número cadastral básico, de caráter permanente. d) O Titular do Cartório de Registro Civil de Pessoas Naturais está obrigado a comunicar à Previdência Social os óbitos ocorridos no mês imediatamente anterior, ainda que não tenha sido registrado nenhum óbito no período. e) A empresa e o equiparado a empresa são obrigados a elaborar e entregar GFIP mensalmente, não se lhes aplicando tal obrigação no caso de ausência de fatos geradores a informar. CURSO ON-LINE – DIREITO PREVIDENCIÁRIO EM EXERCÍCIOS P/ RECEITA FEDERAL PROFESSOR: FÁBIO ZAMBITTE www.pontodosconcursos.com.br 12 Gabarito Comentado: A letra “a” está correta, uma vez que se encontra em conformidade com o disposto no art. 33, §3º, da Lei 8212/91. Se a empresa deixar de atender à intimação do fisco para apresentar documentação pertinente à apuração das contribuições, a base de cálculo do valor devido pode apurada por aferição indireta e a fiscalização pode lançar, de ofício, o valor que entender seja devido, cabendo o ônus de provar valor diverso do débito à empresa. Em razão da não-apresentação dos documentos exigidos na intimação, caberá auto-de- infração. A letra “b” também está correta, pois está de com o estabelecido no art. 33, §6º, da Lei 8212/91. Se a fiscalização concluir que a escrituração contábil da empresa não merece fé, a base de cálculo das contribuições será apurada por aferição indireta e determinado o valor das contribuições devidas, cabendo à empresa fiscalizada o ônus da prova em contrário. A letra “c” está correta, pois está em consonância com o que prescreve o ar. 49, §1º, da Lei 8212/91. A letra “d” está também correta. O art. 68, combinado com o parágrafo 1º do mesmo artigo, determina que o tabelião do Registro Civil das Pessoas Naturais (RCPN) deva notificar o INSS sobre os óbitos ocorridos no mês anterior, devendo haver também a comunicação no caso de ausência de óbitos. A letra “e” está incorreta, sendo, então, o gabarito. O erro encontra-se na parte final da afirmativa, pois ainda que não ocorra nenhum fato gerador de contribuição ou informação a declarar, as empresas e equiparados devem entregar a GFIP Sem Movimento, como já explicado. 10 – Quanto à obrigação acessória de escriturar livros contábeis, é incorreto afirmar: a) Os lançamentos contábeis dos fatos geradores de todas as contribuições, do montante das quantias descontadas dos contratados, das contribuições da empresa e dos totais recolhidos devem ser escriturados de forma mensal e discriminada e em contas individualizadas dos livros Diário e Razão Analítico. b) Os lançamentos contábeis, devidamente escriturados nos livros Diário e Razão Analítico, serão exigidos pela fiscalização após 90 dias contados da ocorrência dos fatos geradores das contribuições. c) Os lançamentos contábeis, escriturados nos livros Diário e Razão Analítico, devem atender ao Princípio Contábil do Regime de Caixa. CURSO ON-LINE – DIREITO PREVIDENCIÁRIO EM EXERCÍCIOS P/ RECEITA FEDERAL PROFESSOR: FÁBIO ZAMBITTE www.pontodosconcursos.com.br 13 d) Os lançamentos contábeis realizados em contas individualizadas devem permitir a identificação clara e precisa das rubricas integrantes e não integrantes do salário-de-contribuição, bem como as contribuições descontadas do segurado, as da empresa e os totais recolhidos, por estabelecimento da empresa, por obra de construção civil e por tomador de serviços. e) A empresa deverá manter à disposição da fiscalização os códigos ou abreviaturas que identifiquem as respectivas rubricas utilizadas na elaboração da folha de pagamento, bem como os utilizados na escrituração contábil. Gabarito Comentado: A letra “a” está correta, pois trata de obrigação acessória definida no art. 32, II, da Lei 8212/91. A letra “b” está correta. De acordo com o art. 225, §13, inciso II, do RPS, os lançamentos contábeis devem ser escriturados nos livros Diário e Razão no prazo máximo de 90 dias, contados a partir da ocorrência do fatos geradores das contribuições. A letra “c” está incorreta e é o gabarito da questão. De acordo com o art. 225, §13, inciso I, do RPS, os lançamentos contábeis, escriturados nos livros Diário e Razão Analítico, devem atender ao princípio contábil do regime de competência (no mês da ocorrência do fato gerador) e não do regime de caixa (que se relaciona ao mês do efetivo pagamento) como foi mencionado na afirmativa. A letra “d” está correta, com base no mesmo art. 225, §13, inciso II, do RPS. A letra “e” também está correta, em virtude do estabelecido no art. 225, §14, inciso II, do RPS. 11 - As situações de exigibilidade da Certidão Negativa de Débito - CND, relativamente às contribuições previdenciárias, encontram-se expressamente prevista em lei, devendo o interessado, caso existam restrições à sua liberação pela Secretaria da Receita Federal do Brasil - RFB, solucioná-las mediante comparecimento de seu responsável legal, ou procurador devidamente habilitado, a uma das unidades de atendimento da RFB, não havendo dispensa da apresentação da CND, exceto: a) do proprietário, pessoa física oujurídica, de obra de construção civil, quando de sua averbação no Registro de Imóveis se a construção residencial for unifamiliar, com área total não superior a 70 metros quadrados, destinada a uso próprio, do tipo econômico e tiver sido executada sem a utilização de mão- de-obra assalariada; CURSO ON-LINE – DIREITO PREVIDENCIÁRIO EM EXERCÍCIOS P/ RECEITA FEDERAL PROFESSOR: FÁBIO ZAMBITTE www.pontodosconcursos.com.br 14 b) no registro ou arquivamento, no órgão competente, de ato relativo a baixa ou redução de capital social, cisão total ou parcial, transformação ou extinção de entidade ou sociedade empresária ou sociedade simples e transferência de controle de cotas de sociedades de responsabilidade limitada. c) para recebimento de benefícios ou incentivo fiscal ou creditícios concedidos pelo poder público; d) do incorporador, na ocasião da inscrição de memorial de incorporação no Registro de Imóveis; e) na alienação ou oneração, a qualquer título, de bens imóveis ou de direitos relacionados a tais bens; Gabarito Comentado: O enunciado propõe que seja assinalada a opção que contenha hipótese de dispensa da apresentação de CND. A resposta da questão está na letra “a”, pois em face do disposto no Art. 278 do RPS, nenhuma contribuição é devida no caso de construção que atenda a todos os requisitos ali mencionados. Quando se tratar de uma construção residencial unifamiliar, com área total de no máximo 70 metros quadrados, do tipo econômico (nos termos definidos pela legislação do município de localização do imóvel), que se destine a uso próprio do executor, realizada sem mão-de-obra assalariada (por exemplo, em regime de mutirão), não haverá contribuição devida e, por esse motivo, o legislador dispensou a apresentação da CND da obra por ocasião da averbação da obra no Registro de Imóveis. As demais alternativas apresentam situações contidas expressamente no Art. 257, inciso I, alíneas “a”, “c” e “d”, e no inciso III do mesmo artigo, todos do RPS. 12 - Assinale o item incorreto: a) Na falta de prova regular e formalizada, o montante dos salários pagos pela execução de obra de construção civil pode ser obtido mediante cálculo da mão- de-obra empregada, proporcional à área construída, de acordo com critérios estabelecidos pela Secretaria da Receita Federal do Brasil, cabendo ao proprietário, dono da obra, condômino da unidade imobiliária ou empresa co- responsável o ônus da prova em contrário. b) O crédito da seguridade social é constituído por meio de notificação de lançamento, de auto-de-infração e de confissão de valores devidos e não recolhidos pelo contribuinte. CURSO ON-LINE – DIREITO PREVIDENCIÁRIO EM EXERCÍCIOS P/ RECEITA FEDERAL PROFESSOR: FÁBIO ZAMBITTE www.pontodosconcursos.com.br 15 c) Constatado o não-recolhimento total ou parcial das contribuições previdenciárias não declaradas em GFIP, será lavrado auto-de-infração ou notificação de lançamento. d) No caso de obra de construção civil, a matrícula deverá ser efetuada mediante comunicação obrigatória do responsável por sua execução, no prazo de 30 dias contados do início de suas atividades, quando, então, obterá número cadastral básico, de caráter permanente. e) As pessoas jurídicas, enquanto estiverem em débito, não garantido, para com a União, não poderão distribuir quaisquer bonificações a seus acionistas ou dar ou atribuir participação de lucros a seus sócios ou quotistas, bem como a seus diretores e demais membros de órgãos dirigentes, fiscais ou consultivos, sob pena de multa de 50% das quantias distribuídas ou pagas indevidamente, sem limite. Gabarito Comentado: A letra “a” está correta, pois prevê o tradicional mecanismo de aferição indireta, para fins de cálculo de contribuição devida. Havendo a aferição, o ônus da prova em contrário passa a ser do sujeito passivo. A letra “b” está correta também. Apesar de ainda falar em notificação de lançamento está correta, pois não trata da antiga NFLD, mas sim de notificação que pode ser emitida em situações excepcionais pela Administração Tributária. A letra “c” está correta, pois se a contribuição já foi declarada em GFIP, não carece de novo lançamento. O não-recolhimento total ou parcial das contribuições declaradas em GFIP como devidas pelo sujeito passivo permite que o débito confessado seja diretamente inscrito em Dívida Ativa da União, dispensando-se o contencioso administrativo. A letra “d” está correta, pois fala da matrícula CEI, para fins de obra. A letra “e” está incorreta, sendo o gabarito. O parágrafo único do art. 52 da Lei 8212/91 foi revogado pela Medida Provisória 449/08, convalidada a citada revogação pela Lei 11.941/09. A nova redação do caput do art. 52 da Lei 8212/91, dada pela Lei 11.941/09, faz remição ao art. 32 da Lei 4.357/64 (com redação dada pela Lei 11.051/04) que proíbe a empresa que esteja em débito para com a União distribuir quaisquer bonificações a seus acionistas ou dar ou atribuir participação de lucros a seus sócios ou quotistas, bem como a seus diretores e demais membros de órgãos dirigentes, fiscais ou consultivos. Entretanto, a multa foi limitada a 50% (cinqüenta por cento) do valor total do débito e não 50% do valor distribuído. Por exemplo, se a empresa distribuiu 1 milhão de reais em dividendos, mas somente devia R$ 100.000,00, a multa será de R$ 50.000,00. CURSO ON-LINE – DIREITO PREVIDENCIÁRIO EM EXERCÍCIOS P/ RECEITA FEDERAL PROFESSOR: FÁBIO ZAMBITTE www.pontodosconcursos.com.br 16 Aula 8 – mesmas questões em seqüência, sem o gabarito. 1 – Assinale a opção que contenha uma obrigação acessória, descrita de forma correta e completa, imposta pela legislação previdenciária às empresas em geral: a) preparar folha de pagamento única das remunerações pagas, devidas ou creditadas a todos os segurados a seu serviço, de forma coletiva, incluindo todos os estabelecimentos e obras de construção civil, devendo manter, em cada estabelecimento, uma via da respectiva folha e dos recibos de pagamentos. b) declarar em GFIP, mensalmente, os dados cadastrais, as remunerações dos segurados que tenham sido contratados com vínculo empregatício. c) matricular, junto à Secretaria da Receita Federal do Brasil, todas as obras de construção civil sob sua responsabilidade, no prazo de 30 dias anteriores ao respectivo início da obra. d) prestar à Secretaria da Receita Federal do Brasil todas as informações cadastrais, financeiras e contábeis de seu interesse, na forma por ela estabelecida, assim como os esclarecimentos necessários à fiscalização. e) lançar mensalmente em títulos próprios da contabilidade, de forma consolidada e resumida, os fatos geradores de todas as contribuições, os valores descontados dos segurados, as contribuições da empresa e os totais recolhidos. 2 - Assinale a alternativa incorreta: a) A multa de mora é dispensada em recolhimentos espontâneos. b) A empresa que utiliza sistema de processamento eletrônico de dados para o registro de negócios e atividades econômicas, escrituração de livros ou produção de documentos de natureza contábil, fiscal, trabalhista e previdenciária é obrigada a arquivar e conservar, devidamente certificados, os respectivos sistemas e arquivos, em meio digital ou assemelhado, até a prescrição dos créditos envolvidos. c) A correção monetária não mais aplicável para recolhimentos em atraso. d) O parcelamento não é mais disciplinado na Lei 8212/91. e) A confecção da GFIP não traz redução da multa de mora em todas as hipóteses. CURSO ON-LINE – DIREITO PREVIDENCIÁRIO EM EXERCÍCIOS P/ RECEITA FEDERAL PROFESSOR: FÁBIO ZAMBITTE www.pontodosconcursos.com.br 17 3 - Assinale a alternativa correta: a) As empresas devem lançar mensalmente, de forma discriminada, em títulos contábeis próprios, os fatos geradores de todas as contribuições, o total das quantias descontadas, as contribuições da empresa e os totais recolhidos, mantendo os documentos correspondentesà disposição da fiscalização por apenas cinco anos. b) A empresa deverá enviar mensalmente ao sindicato representativo da categoria profissional mais numerosa entre seus empregados cópia da guia de recolhimento das contribuições devidas à seguridade social, relativamente à competência anterior, também afixando-a por um mês no quadro de horário, previsto pela Consolidação das Leis do Trabalho (CLT). c) A comunicação de acidente do trabalho à previdência social, a cargo da empresa, deve ser feita nos cinco dias seguintes ao da ocorrência, sob pena de multa. d) Quando o acidente de trabalho resultar no falecimento do segurado, a comunicação à autoridade competente deverá ser feita imediatamente, sob pena de multa de valor igual ao limite máximo estabelecido para o salário-de- contribuição. e) A notificação fiscal de lançamento de débito é emitida quando do descumprimento de obrigações acessórias pelo sujeito passivo. 4 - Uma empresa deixou de entregar a GFIP, contendo os fatos geradores das contribuições Previdenciárias e das contribuições devidas aos Terceiros na competência 05/2009 e efetuou a entrega das declarações, dentro de prazo, mas com erros e omissões, na competência 09/2009. Considerando o disposto no Art. 32-A da Lei 8.212/91, com redação dada pela Lei 11.941/09, pode-se afirmar que: a) Não haverá multa por atraso de entrega da GFIP de 05/2009, se a mesma for enviada antes de qualquer intimação ou procedimento de ofício por parte da RFB. b) Será devida multa, pelos erros e omissões cometidos na competência 09/2009, mesmo que ocorra a entrega de GFIP Retificadora antes de qualquer intimação ou procedimento de ofício por parte da RFB. c) Tanto no caso de falta de entrega como de erros ou omissões, a multa será devida, ainda que haja entrega após o prazo e retificação dos erros cometidos. CURSO ON-LINE – DIREITO PREVIDENCIÁRIO EM EXERCÍCIOS P/ RECEITA FEDERAL PROFESSOR: FÁBIO ZAMBITTE www.pontodosconcursos.com.br 18 d) Havendo o envio de GFIP Retificadora para 09/2009, com a correção de todos os erros e omissões, antes do recebimento de qualquer intimação ou procedimento de ofício, não será devida a multa. e) Somente não serão devidas as multas se forem sanadas todas as ocorrências, mediante a entrega da GFIP de 05/2009 e a correção de todos os erros e omissões cometidos na competência 09/2009. 5 - A Indústria ABC Ltda, em 10/2009, contratou segurados contribuintes individuais, filiados ao RGPS, deixou de entregar a GFIP na respectiva competência e recolheu apenas as contribuições que descontou dos segurados contratados, deixando de pagar as contribuições devidas a seu cargo. Acerca da situação descrita e considerando o disposto pela legislação previdenciária, assinale a opção incorreta: a) Pela falta da entrega da GFIP, é devida multa equivalente a 2% ao mês- calendário ou fração, incidente sobre o valor das contribuições devidas e não informadas, limitada a 20%, e respeitado o valor mínimo de R$ 500,00. b) Caso a GFIP seja entregue após o prazo fixado em intimação, o valor da multa pela entrega da GFIP em atraso será reduzido de 25%, respeitando-se o valor mínimo de R$ 500,00. c) De acordo com o disposto pela legislação previdenciária em vigor, a empresa está obrigada a entregar a GFIP, ainda que não haja fatos geradores de contribuições a declarar. d) As contribuições devidas e não recolhidas deverão ser pagas com acréscimo de juros de mora, calculados como base na soma das taxas Selic, computadas a partir do mês seguinte ao de vencimento, mais 1% para o mês de pagamento, e multa de mora de 0,33% ao dia, limitada a 20%. e) Caso haja uma auditoria fiscal na empresa, abrangendo a competência 10/2009, o Auditor Fiscal da RFB deverá constituir os Créditos Previdenciários mediante lavratura de Notificação Fiscal de Lançamento de Débito (NFLD), referente às contribuições previdenciárias devidas e não recolhidas. 6 - No tocante às obrigações acessórias impostas às empresas, estabelecidas pela legislação previdenciária em vigor, é incorreto afirmar: a) O Município, por intermédio do órgão competente, só poderá conceder alvará de licença para construção mediante a comprovação de que a obra foi devidamente matriculada perante a RFB (matrícula CEI), assim como só poderá conceder o “habite-se” mediante apresentação da CND de regularização da obra. CURSO ON-LINE – DIREITO PREVIDENCIÁRIO EM EXERCÍCIOS P/ RECEITA FEDERAL PROFESSOR: FÁBIO ZAMBITTE www.pontodosconcursos.com.br 19 b) A Guia de Recolhimento do FGTS e de Informações à Previdência Social (GFIP) deve ser entregue pelas empresas e equiparados, ainda que não haja ocorrência de fatos geradores de contribuições. c) O oficial do Cartório de Registro de Imóveis deve exigir do proprietário, pessoa física ou jurídica, de obra de construção civil, a apresentação da Certidão Negativa de Débitos (CND da obra) quando de sua averbação no registro de imóveis, exceto no caso de construção residencial unifamiliar, destinada ao uso próprio, de tipo econômico, que tenha sido executada sem mão-de-obra assalariada. d) A empresa deve elaborar e manter atualizado perfil profissiográfico previdenciário, abrangendo as atividades desenvolvidas pelo trabalhador e fornecer a este, quando da rescisão do contrato de trabalho ou do desligamento do cooperado, cópia autêntica deste documento. e) O Município, por intermédio do órgão competente, fornecerá, mensalmente, à Receita Federal do Brasil, para fins de fiscalização, a relação de todos os alvarás para construção civil e dos documentos de "habite-se" concedidos, de acordo com critérios estabelecidos. 7 - Estando a cooperativa de trabalho e a cooperativa de produção qualificadas pela legislação previdenciária como equiparadas a empresa, é correto afirmar, exceto: a) As citadas cooperativas estão obrigadas a arrecadar as contribuições devidas pelos segurados que contratarem. b) As cooperativas mencionadas estão obrigadas a declarar em GFIP todos os segurados contratados e remunerados, sob pena de serem autuadas pela fiscalização por descumprimento de obrigação acessória. c) Se a cooperativa de trabalho contratar e remunerar outros contribuintes individuais, além de seus próprios cooperados, o prazo para recolhimento dos valores arrecadados de todos os segurados será o mesmo, ou seja, o dia 20 do mês seguinte ao de competência, ou até o dia útil imediatamente anterior se não houver expediente bancário naquele dia. d) As cooperativas de trabalho e de produção são obrigadas a realizarem a inscrição de seus cooperados, caso os mesmos ainda não sejam inscritos. e) A contribuição destinada ao custeio dos benefícios previdenciários a serem concedidos aos segurados cooperados, devidas pelas citadas cooperativas. 8 - Assinale a assertiva que não contém uma obrigação acessória relacionada com a Seguridade Social: CURSO ON-LINE – DIREITO PREVIDENCIÁRIO EM EXERCÍCIOS P/ RECEITA FEDERAL PROFESSOR: FÁBIO ZAMBITTE www.pontodosconcursos.com.br 20 a) Dever do Titular de Cartório de Registro Civil de Pessoas Naturais de comunicar ao Instituto Nacional do Seguro Social, até o dia 10 de cada mês, a ocorrência de óbitos no mês imediatamente anterior. b) prestar à Secretaria da Receita Federal do Brasil todas as informações cadastrais, financeiras e contábeis de interesse dos mesmos, na forma por eles estabelecida, bem como os esclarecimentos necessários à fiscalização. c) Dever das empresas ou equiparados de recolher as contribuições devidas, assim como as descontadas dos segurados a seu serviço. d) registrar, em contas individualizadas da contabilidade, todos os fatos geradores de contribuições previdenciárias, devendo os lançamentos atender ao princípio contábil do regime de competência. e) dever das empresas de manter à disposição da fiscalização os códigos ou abreviaturas que identifiquem as respectivas rubricas utilizadas na elaboração da folha depagamento, bem como os utilizados na escrituração contábil. 9 – Considerando-se as obrigações acessórias estabelecidas na legislação previdenciária e os aspectos que envolvem o descumprimento das mesmas, marque a opção incorreta: a) Ocorrendo recusa ou sonegação de qualquer documento ou informação, ou sua apresentação de modo deficiente, a Secretaria da Receita Federal do Brasil pode lançar de ofício a importância devida, sem prejuízo da penalidade cabível. b) Se, no exame da escrituração contábil e de qualquer outro documento da empresa, a fiscalização constatar que a contabilidade não registra o movimento real de remuneração dos segurados a seu serviço, do faturamento e do lucro, serão apuradas, por aferição indireta, as contribuições efetivamente devidas, cabendo à empresa o ônus da prova em contrário. c) No caso de obra de construção civil, a matrícula deverá ser efetuada mediante comunicação obrigatória do responsável por sua execução, no prazo de 30 (trinta) dias, contado do início de suas atividades, quando obterá número cadastral básico, de caráter permanente. d) O Titular do Cartório de Registro Civil de Pessoas Naturais está obrigado a comunicar à Previdência Social os óbitos ocorridos no mês imediatamente anterior, ainda que não tenha sido registrado nenhum óbito no período. e) A empresa e o equiparado a empresa são obrigados a elaborar e entregar GFIP mensalmente, não se lhes aplicando tal obrigação no caso de ausência de fatos geradores a informar. CURSO ON-LINE – DIREITO PREVIDENCIÁRIO EM EXERCÍCIOS P/ RECEITA FEDERAL PROFESSOR: FÁBIO ZAMBITTE www.pontodosconcursos.com.br 21 10 – Quanto à obrigação acessória de escriturar livros contábeis, é incorreto afirmar: a) Os lançamentos contábeis dos fatos geradores de todas as contribuições, do montante das quantias descontadas dos contratados, das contribuições da empresa e dos totais recolhidos devem ser escriturados de forma mensal e discriminada e em contas individualizadas dos livros Diário e Razão Analítico. b) Os lançamentos contábeis, devidamente escriturados nos livros Diário e Razão Analítico, serão exigidos pela fiscalização após 90 dias contados da ocorrência dos fatos geradores das contribuições. c) Os lançamentos contábeis, escriturados nos livros Diário e Razão Analítico, devem atender ao Princípio Contábil do Regime de Caixa. d) Os lançamentos contábeis realizados em contas individualizadas devem permitir a identificação clara e precisa das rubricas integrantes e não integrantes do salário-de-contribuição, bem como as contribuições descontadas do segurado, as da empresa e os totais recolhidos, por estabelecimento da empresa, por obra de construção civil e por tomador de serviços. e) A empresa deverá manter à disposição da fiscalização os códigos ou abreviaturas que identifiquem as respectivas rubricas utilizadas na elaboração da folha de pagamento, bem como os utilizados na escrituração contábil. 11 - As situações de exigibilidade da Certidão Negativa de Débito - CND, relativamente às contribuições previdenciárias, encontram-se expressamente prevista em lei, devendo o interessado, caso existam restrições à sua liberação pela Secretaria da Receita Federal do Brasil - RFB, solucioná-las mediante comparecimento de seu responsável legal, ou procurador devidamente habilitado, a uma das unidades de atendimento da RFB, não havendo dispensa da apresentação da CND, exceto: a) do proprietário, pessoa física ou jurídica, de obra de construção civil, quando de sua averbação no Registro de Imóveis se a construção residencial for unifamiliar, com área total não superior a 70 metros quadrados, destinada a uso próprio, do tipo econômico e tiver sido executada sem a utilização de mão- de-obra assalariada; b) no registro ou arquivamento, no órgão competente, de ato relativo a baixa ou redução de capital social, cisão total ou parcial, transformação ou extinção de entidade ou sociedade empresária ou sociedade simples e transferência de controle de cotas de sociedades de responsabilidade limitada. c) para recebimento de benefícios ou incentivo fiscal ou creditícios concedidos pelo poder público; CURSO ON-LINE – DIREITO PREVIDENCIÁRIO EM EXERCÍCIOS P/ RECEITA FEDERAL PROFESSOR: FÁBIO ZAMBITTE www.pontodosconcursos.com.br 22 d) do incorporador, na ocasião da inscrição de memorial de incorporação no Registro de Imóveis; e) na alienação ou oneração, a qualquer título, de bens imóveis ou de direitos relacionados a tais bens; 12 - Assinale o item incorreto: a) Na falta de prova regular e formalizada, o montante dos salários pagos pela execução de obra de construção civil pode ser obtido mediante cálculo da mão- de-obra empregada, proporcional à área construída, de acordo com critérios estabelecidos pela Secretaria da Receita Federal do Brasil, cabendo ao proprietário, dono da obra, condômino da unidade imobiliária ou empresa co- responsável o ônus da prova em contrário. b) O crédito da seguridade social é constituído por meio de notificação de lançamento, de auto-de-infração e de confissão de valores devidos e não recolhidos pelo contribuinte. c) Constatado o não-recolhimento total ou parcial das contribuições previdenciárias não declaradas em GFIP, será lavrado auto-de-infração ou notificação de lançamento. d) No caso de obra de construção civil, a matrícula deverá ser efetuada mediante comunicação obrigatória do responsável por sua execução, no prazo de 30 dias contados do início de suas atividades, quando, então, obterá número cadastral básico, de caráter permanente. e) As pessoas jurídicas, enquanto estiverem em débito, não garantido, para com a União, não poderão distribuir quaisquer bonificações a seus acionistas ou dar ou atribuir participação de lucros a seus sócios ou quotistas, bem como a seus diretores e demais membros de órgãos dirigentes, fiscais ou consultivos, sob pena de multa de 50% das quantias distribuídas ou pagas indevidamente, sem limite.
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