TRIBUTO

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TRIBUTO
Definição e Classificação
TRIBUTO
Código Tributário Nacional
Art. 3º Tributo é toda prestação
pecuniária compulsória, em moeda ou
cujo valor nela se possa exprimir, que
não constitua sanção de ato ilícito,
instituída em lei e cobrada mediante
atividade administrativa plenamente
vinculada.
TRIBUTO 
Compulsório
Prestação Pecuniária 
Não constitui sanção de ato ilícito
Instituído por meio de Lei
Atividade vinculada 
OAB – EXAME VII
QUESTÃO 26
Em procedimento de fiscalização, a Secretaria da Receita Federal do
Brasil identificou lucro não declarado por três sociedades
empresárias, que o obtiveram em conluio, fruto do tráfico de
entorpecentes. Sobre a hipótese sugerida, assinale a afirmativa
correta.
A) O imposto sobre a renda é devido face ao princípio da interpretação
objetiva do fato gerador, também conhecido como o princípio do
pecunia non olet.
B) Não caberá tributação e, sim, confisco da respectiva renda.
C) Não caberá tributo, uma vez que tributo não é sanção de ato ilícito.
D) Caberá aplicação de multa fiscal pela não declaração de lucro,
ficando afastada a incidência do tributo, sem prejuízo da punição na
esfera penal.
Tributos criados por meio de Lei 
Complementar
CONTRIBUIÇÃO 
SOCIAL RESIDUAL 
– ART. 195, §4º, 
CF/88.
EMPRÉSTIMO 
COMPULSÓRIO –
ART. 148, CF/88.
IMPOSTO SOBRE 
GRANDES 
FORTUNAS – ART. 
153, VII, CF/88.
IMPOSTO 
RESIDUAL – ART. 
154, I, CF/88. 
OAB – EXAME XIII
QUESTÃO 27
José recebeu auto de infração pelo inadimplemento de
determinado tributo instituído por lei ordinária. José
contesta a exigência fiscal sob o argumento, correto, de
que o tributo em questão deveria ter sido instituído por
lei complementar. A partir da hipótese apresentada,
assinale a opção que indica o tributo exigido no
referido auto de infração.
A) Contribuição de Interesse de Categoria Profissional. 
B) Contribuição de Melhoria. 
C) Contribuição de Intervenção no Domínio Econômico. 
D) Empréstimo Compulsório.
Denominação e destinação
Art. 4º A natureza jurídica específica do tributo
é determinada pelo fato gerador da respectiva
obrigação, sendo irrelevantes para qualificá-la:
I - a denominação e demais características
formais adotadas pela lei;
II - a destinação legal do produto da sua
arrecadação.
Derrogado!
TEORIA PENTAPARTIDA OU 
QUINQUIPARTIDA
Tributo
Impostos
Taxas
Contribuição 
de melhoria
Empréstimo 
Compulsório
Contribuições 
especiais
Classificação
• É aquele que leva em consideração
os atributos da coisa. Ex. IPTU,
IPVA.
Real
• É aquele que leva em consideração 
os atributos da pessoa. Ex. IR. Pessoal 
Classificação
• Conforme aumenta a base de cálculo,
aumenta-se a alíquota. A Constituição
reconhece o ITR, IR, IPTU. O ITCMD foi
reconhecido atualmente pelo STF.
Progressivo
• Aumenta a base de cálculo, mas a alíquota 
permanece inalterada.Proporcional 
Classificação
• A finalidade principal é arrecadar recursos
para cobrir as despesas públicas. Ex. IR,
IPTU, ICMS, ITCMD, ISS, etc.
Fiscal 
• Visa estimular e desestimular condutas. Ex.
Os impostos regulatórios de mercado.Extrafiscal 
• É aquele cuja arrecadação não se destina
aos entes federativos. Ex. CRM, CRECI,
Sesc, Sesi, etc.
Parafiscal
Classificação
• Entre a ocorrência do fato gerador e o
dever de pagar não existe intercalação de
sujeito. Quem pratica o fato gerador é
exatamente quem tem o dever de pagar o
tributo. Ex. IPVA, IPTU.
Direto 
• É o contribuinte de fato que irá suportar o 
ônus tributário. Ocorre o repasse para o 
próximo da cadeia. Ex. IPI, ICMS, ISS.
Indireto 
Classificação
• É aquela cujo fato gerador não se
vincula a nenhuma contraprestação
estatal.
• Ex. Impostos.
Não 
Vinculado 
• É aquela cujo fato gerador
relaciona-se (vincula-se) a alguma
contraprestação por parte do Estado.
• Ex. Taxa e Contribuição de
melhoria.
Vinculado 
Ministério do Planejamento Orçamento e Gestão (MPOG) 2009 (2ª edição)
Cargo: Analista de Planejamento e Orçamento / Questão 60
Banca: Escola de Administração Fazendária (ESAF)
Nível: Superior
É sabido que, de acordo com o art. 3º do Código Tributário Nacional, tributo é toda prestação
pecuniária, compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua
sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente
vinculada. Consoante tal entendimento, é errado afirmar-se que:
A) as multas pelo descumprimento da obrigação tributária não são tributos, mas consideradas pelo
CTN como obrigação tributária, ao lado do tributo, para que se submetam ao mesmo regime
de constituição, discussão administrativa, inscrição em dívida ativa e execução dos tributos.
B) o poder de tributar é prerrogativa do Poder Público, que o faz para custear suas ações no
interesse da sociedade. A fiscalização tributária implica exercício do poder de polícia, e
somente mediante atividade administrativa pode ser exigido o pagamento de tributo.
C) ocorrido o fato gerador da obrigação tributária, a autoridade administrativa tem o dever de
exigir o cumprimento da obrigação por parte do contribuinte, havendo, no entanto, alguma
margem de discricionariedade nesta atividade.
D) a aquisição de renda e a promoção da circulação de mercadorias com o produto de renda
advinda do jogo do bicho, por exemplo, apesar de fatos ilícitos, são passíveis de tributação.
E) nem toda prestação pecuniária prevista em lei constitui tributo, mas sim toda prestação
pecuniária que reúna o conjunto dos requisitos constantes do art. 3o do CTN, como por
exemplo o caráter obrigatório.