COMPETÊNCIA

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Competência Tributária
Prof. Ricardo Malta
Competência Tributária 
CONCEITO
A competência tributaria é a outorga
constitucional concedida aos Entes
Federativos (União, Estados, Municípios
e Distrito Federal) para criação e
majoração dos seus respectivos tributos.
Características 
• É intransferível, isto é, a competência 
tributária não pode ser delegada para 
outro ente federativo. 
Indelegável
• O ente federativo não é obrigado a 
criar o tributo. Facultativa
• O Ente poderá exercer a competência a 
qualquer momento. Incaducável
Competência x Capacidade ativa 
Competência 
• Instituir/Criar e 
Majorar. 
• Indelegável. 
Capacidade 
ativa tributária 
• Arrecadar, fiscalizar e
executar lei.
• Delegável.
Capacidade Ativa Tributária 
• São consequências da Capacidade Ativa Tributária, conforme o disposto
no art. 7º do CTN:
• § 1º A atribuição compreende as garantias e os privilégios processuais que
competem à pessoa jurídica de direito público que a conferir.
• § 2º A atribuição pode ser revogada, a qualquer tempo, por ato unilateral da
pessoa jurídica de direito público que a tenha conferido.
• § 3º Não constitui delegação de competência o cometimento, a pessoas de
direito privado, do encargo ou da função de arrecadar tributos. O fato de
arrecadar não significar ter competência tributária. Exemplo: O
empregador deve fazer a retenção do imposto de renda do empregado e
repassar aos cofres da União.
Competência/Distribuição
• II, IE, IOF, IPI, IEG, IR, ITR, IGF, Imposto Residual,
Contribuições (CIDE, Categoria Econômica, C. Social,
Contribuição Previdenciária do servidor público),
Empréstimo Compulsório, Taxas, Contribuição de melhoria.
UNIÃO
• ITCMD, IPVA, ICMS, Taxas, Contribuição de melhoria,
Contribuição Previdenciária do servidor público.ESTADOS/DF
• ITBI, ISS, IPTU, Taxa, Contribuição de melhoria, COSIP, 
Contribuição Previdenciária do servidor público. MUNICÍPIOS/DF
Lei de Responsabilidade Fiscal 
• Com base no art. 11, Parágrafo Único, da Lei de
responsabilidade fiscal (LC n. 101/2000), é
vedada a realização de transferências voluntárias
para o ente que não criar todos os tributos da
competência constitucional que lhe foi
conferida, no que se refere aos impostos (STF.
ADIN 2238). Imperioso não confundir com o
repasse de receita obrigatória.
• Repasse obrigatório: Art. 153, § 5º, CF, Art. 153
a Art. 159, CF.
Características 
• Uma lei infraconstitucional não
poderá alterar a competência
tributária. Porém, poderá ser
modificada mediante emenda.
Inalterável
• O Ente Federativo não pode
renunciar a competência tributária,
embora não esteja obrigado a
exercê-la (facultatividade).
Irrenunciável
Classificação 
• A Constituição atribui com individualidade
(exclusividade) a um ente federativo a instituição
do tributo.
Privativa
• Todos os Entes Federativos podem instituir a
Contribuição de Melhorias e as Taxas, no âmbito
das suas respectivas atribuições.
Comum
• Trata-se da competência conferia à União para
criar tributos ainda não previstos na Constituição
(art. 154, I, e art. 195, §4º, da CF/88).
Residual
Classificação 
• Competem à União, em Território Federal, os
impostos estaduais e, se o Território não for
dividido em Municípios, cumulativamente, os
impostos municipais; ao Distrito Federal cabem
os impostos municipais e Estaduais (Art. 147,
CF/88).
Cumulativa
• É a competência outorgada à União para instituir 
o Imposto Extraordinário de Guerra (art. 154, II, 
CF/88), por meio de lei ordinária ou medida 
provisória. 
Extraordinária