Pós Descomplica - Módulo 3 - Auditoria Contábil

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Auditoria Contábil 
 
Aulas: 
1. Programas de Auditoria para Contas do A�vo 
2. Programas de Auditoria para Contas do Passivo 
3. Programa de Auditoria para Contas do Patrimônio Líquido 
4. Estudo do Caso Orthofix 
5. Programa de Auditoria para Verificação Complementar e Eventos Subsequentes 
6. Programa de Auditoria para Revisão Final 
7. Fraudes Contábeis 
8. Estudo do Caso Petrobras 
 
 
Programas de Auditoria para Contas do A�vo 
01 
São obje�vos dos Programas de Auditoria de A�vos as afirmações abaixo exceto: 
1. Verificação da Existência dos Valores em Caixa e Bancos. 
2. Verificação da Proteção contra os Devedores Duvidosos. 
3. Verificar se o Estoque é, de fato, Propriedade da Empresa. 
4. Verificação do Cálculo dos Impostos a Pagar, da Variação Monetária/Cambial dos 
Emprés�mos, dos Juros a Pagar, das Provisões de Férias e 13º Salário. 
5. Determinar se os Inves�mentos Apresentados nos Registros Realmente Existem e são 
de Propriedade Deste 
 
02 
Qual das alterna�vas representa verificações que devem ser efetuadas sobre os a�vos 
imobilizados: 
1. Verificar a Existência Real no Caixa da Empresa. 
2. Determinar a Quan�dade de Estoque da Empresa. 
3. Verificar se a Depreciação Acumulada não está subavaliada. 
4. Descoberta e Divulgação de Eventuais Ônus sobre os Inves�mentos. 
5. Determinar a Rentabilidade da Cobrança. 
 
03 
São itens relacionados ao Programa de Auditoria de A�vos com foco no estoque exceto: 
1. Rentabilidade da Cobrança. 
2. Determinar a Quan�dade. 
3. Verificar a Integridade. 
4. Verificar a atribuição do valor. 
5. Verificar se há Ônus. 
 
04 
São itens relacionados ao Programa de Auditoria de A�vos com foco no Contas a Receber 
exceto: 
1. Verificar sua Existência. 
2. Verificar Proteção contra os Devedores Duvidosos. 
3. Verificar se é de Propriedade da Companhia. 
4. Verificar a Exa�dão dos Valores. 
5. Verificar a Depreciação Aplicada. 
 
05 
Qual das alterna�vas abaixo representa o �po de Programa de Auditoria aplicável a verificação 
da superavaliação dos estoques? 
1. Auditoria de A�vos. 
2. Auditoria de Passivos. 
3. Auditoria de Inves�mentos. 
4. Auditoria de Patrimônio Líquido. 
5. Auditoria dos Resultados. 
 
06 
São obje�vos da auditoria de a�vos sobre os inves�mentos os tópicos abaixo exceto: 
1. Verificar a Segurança sobre os Controles Internos. 
2. Verificar se os Registros Realmente Existem e são de Propriedade da Empresa. 
3. Determinar se foram adotados os Princípios Contábeis de Contabilidade na sua 
Avaliação e se Foram Consistentemente nos Períodos Apresentados. 
4. Determinar se Bens Abandonados ou Re�rados Foram Devidamente Baixados. 
5. Verificar se todas as Rendas Aplicáveis foram contabilizadas no Período Correto. 
 
 
Programas de Auditoria para Contas do Passivo 
01 
São obje�vos dos Programas de Auditoria de Passivos as afirmações abaixo exceto: 
1. Verificação das contas a pagar e dos �tulos a pagar 
2. Verificar se o Estoque é, de fato, Propriedade da Empresa. 
3. Verificação dos cálculos dos Impostos a Pagar. 
4. Verificação dos Pedidos de Compra emi�dos pela Empresa. 
5. Verificação se há A�vos Dados em Garan�a 
 
02 
Abaixo temos uma lista de verificações sobre o Controle Interno das a�vidades de Auditoria de 
Passivos exceto: 
1. Se há Segregação de Funções entre o Setor de Contas a Pagar e Tesouraria. 
2. Se há Segregação de Funções entre o Setor de Contas a Pagar e o setor de Compras. 
3. Como funciona o Sistema de Autorização e Aprovação para Compras e Pagamentos. 
4. Se são u�lizadas pelo menos duas pessoas para a assinatura de cheques emi�dos pela 
Empresa. 
5. Como é realizado o Controle sobre as movimentações de Estoque. 
 
03 
Dos itens de verificação abaixo informados qual não é aplicável aos Programa de Auditoria de 
Passivos? 
1. Verificação das Rendas Ob�das com Aplicações Financeiras. 
2. Verificação dos Emprés�mos Contraídos pela Empresa. 
3. Verificação das Provisões do Pagamento de Férias dos Empregados. 
4. Verificação das Provisões do Pagamento de 13º Salário dos Empregados 
5. Verificação das Provisões de Multa por Atrasos nas Entregas dos Produtos pela 
Empresa. 
 
04 
Dentro do Programa de Auditoria de Passivos com foco nos Fornecedores temos todos os itens 
abaixo listados exceto: 
1. Aprovações de compras. 
2. Aprovações de pagamentos. 
3. Aprovações das vendas. 
4. Verificações de adiantamentos por fornecimentos futuros. 
5. Aprovações no recebimento. 
 
05 
Qual das alterna�vas abaixo representa o �po de Programa de Auditoria aplicável a verificação 
dos a�vos dados em garan�a? 
1. Auditoria de A�vos. 
2. Auditoria de Passivos. 
3. Auditoria de Inves�mentos. 
4. Auditoria de Patrimônio Líquido. 
5. Auditoria dos Resultados. 
 
06 
Abaixo são listados alguns testes de auditoria normalmente aplicados pelos auditores. Qual o 
teste recomendado para as verificações sobre os fornecedores? 
1. Amarração 
2. Circularização. 
3. Teste de Inventario. 
4. Teste de Idade. 
5. Teste de Liquidação. 
 
 
 
Programa de Auditoria para Contas do Patrimônio Líquido 
01 
Uma das etapas importantes do Programa de Auditoria do Patrimônio Líquido é verificar os 
originais de alguns documentos importantes. Dos itens abaixo relacionados qual a alterna�va 
que representa alguns desses documentos? 
1. Pedidos de compra e demais documentos de aquisição de materiais. 
2. Exame das atas de assembleias e reuniões, documentos da junta comercial e os 
estatutos sociais. 
3. Pedidos de compra recebidos de clientes e a correlação com a produção. 
4. Notas fiscais emi�das pela empresa na venda de produtos. 
5. Canhotos de cheques emi�dos para o pagamento de fornecedores. 
 
02 
Qual das alterna�vas abaixo representa a�vidades de confirmação que devem ser feitas pelo 
auditor n0 Programa de Auditoria do Patrimônio Líquido? 
1. Se Métodos e Taxas de Depreciação são razoáveis. 
2. Se o estoque está integro, 
3. C. A par�cipação acionária e se há aspectos legais e societários ou quaisquer passivos 
que possam afetar o patrimônio líquido. 
4. Se há proteção contra os devedores duvidosos. 
5. Se realmente existem inves�mentos e se eles são da empresa. 
 
03 
O valor contábil do Patrimônio Líquido corresponde à diferença entre o a�vo e o passivo, assim 
considerando, após conclusão da auditoria do a�vo e passivo estaria também concluída a 
auditoria do Patrimônio Líquido. Qual das razões abaixo jus�fica então o Programa de Auditoria 
do Patrimônio Líquido? 
1. Verificar se as contas de a�vo estão corretas. 
2. Verificar as regularidades quanto aos formalismos legais e estatutários. 
3. Verificar se as contas de a�vo e passivo estão corretas. 
4. Verificar se a auditoria está completamente embasada nos papéis de trabalho. 
5. Verificar se os auditores fizeram o trabalho adequadamente qualificado. 
 
04 
São verificações efetuadas na auditoria de contas do patrimônio líquido todas as abaixo 
listadas exceto: 
1. Confirmação da par�cipação acionária 
2. Confirmação de advogados sobre aspectos legais e societários ou quaisquer passivos 
que possam afetar o patrimônio líquido. 
3. Exame das atas de assembleias e reuniões. 
4. Exames de arquivos referentes a compras. 
5. Exame dos estatutos sociais. 
 
05 
Os procedimentos de controle internos de uma organização são crí�cos e a observação do seu 
funcionamento é uma importante ferramenta para os auditores verificaram o grau de 
confiabilidade das informações prestadas pela administração. Abaixo são listados alguns 
controles que devem ser verificados nas auditorias de contas do patrimônio líquido exceto: 
1. Verificação da Segregação de Funções entre a Guarda Física das Cautelas e Pessoas 
Autorizadas a Assinar. 
2. Verificação das Decisões Importantes Aprovadas por Assembleias ou Atas de Reuniões 
da Diretoria; 
3. Verificação se os Cheques para Pagamentos de Dividendos são assinados por pelo 
menos duas Pessoas Independentes. 
4. Verificação do Sistemade Autorização e Aprovação para Desdobramento de Cautelas. 
5. Segregação de Funções entre o Departamento de Compras e a Contabilidade. 
 
06 
Abaixo são listados obje�vos da auditoria para contas do patrimônio líquido exceto: 
1. Determinar se as Ações ou o Título de Propriedade do Capital Social foram 
Adequadamente Autorizados e Emi�dos. 
2. Determinar se todas as Normas Descritas nos Estatutos Sociais, as Obrigações Sociais e 
Legais foram cumpridas. 
3. Determinar se a empresa deu lucro ou prejuízo. 
4. Determinar a Existência de Restrições de Uso das Contas Patrimoniais. 
5. Determinar se o Patrimônio Líquido está Corretamente Classificado nas Demonstrações 
Financeiras. 
 
 
Estudo do Caso Orthofix 
Sem exercícios 
 
 
Programa de Auditoria para Verificação Complementar e Eventos Subsequentes 
01 
Veja as afirmações abaixo referentes aos eventos subsequentes e que podem ter impacto no 
Programa de Auditoria de uma empresa: 
I – Eventos ocorridos entre a data do término do exercício social e a data da emissão do 
parecer. 
II – Eventos ocorridos depois do término do trabalho de campo e da emissão do parecer e 
antes da divulgação das demonstrações contábeis. 
III – Os eventos conhecidos após a divulgação das demonstrações contábeis. 
Qual das alterna�vas abaixo representa as afirmações que devem ser consideradas pelo 
auditor porque impactam na análise: 
1. Somente I e II. 
2. Somente I e III. 
3. As afirmações I, II e III. 
4. Somente a II e III. 
5. Somente a I e II. 
 
02 
Os itens abaixo representam verificações normalmente realizadas após as diligencias de campo 
e que devem ser executadas pelo auditor durante o Programa de Auditoria para Verificação 
Complementar e Eventos Subsequentes exceto: 
1. Os atos e fatos administra�vos registrados em atas de reuniões de acionistas, 
administradores e outros órgãos estatutários. 
2. Os informes, de qualquer espécie, divulgados pela en�dade. 
3. As ocorrências relatadas pelos advogados da empresa na carta de representação. 
4. Os procedimentos da administração na divulgação dos eventos subsequentes. 
5. A movimentação financeira da organização. 
 
03 
Qual a data que o auditor deve colocar no seu parecer da auditoria? 
1. A data de entrega do parecer. 
2. A data de encerramento dos trabalhos de campo. 
3. A data de emissão dos demonstra�vos contábeis. 
4. A data prevista de encerramento do planejamento da auditoria. 
5. A data de apresentação do parecer para a diretoria da empresa. 
 
04 
Qual o obje�vo da Auditoria para Verificação Complementar? 
1. Verificar contas não cobertas por exames realizados nas etapas anteriores. 
2. Verificar os eventos que ocorreram após o encerramento dos trabalhos de campo. 
3. Complementar análises que ficaram incompletas em exames já realizados. 
4. Fazer exames que já estavam planejados, mas que não foram realizados por falta de 
tempo. 
5. Fazer novos exames definidos pelo auditor. 
 
05 
Qual das alterna�vas abaixo representa uma situação correta para eventos subsequentes 
significa�vos que não originam ajustes nas demonstrações contábeis. 
1. Como não afetam as demonstrações contábeis não precisam constar o parecer final. 
2. Como não afetam as demonstrações contábeis merecem apenas uma carta dirigida à 
direção para deixar claro que o auditor teve conhecimento. 
3. Como não afetam as demonstrações contábeis podem ser desprezados pelo auditor. 
4. Apesar de não afetarem as demonstrações contábeis, pelo fato de serem 
significa�vos devem estar registrados pelo menos como notas no parecer. 
5. Apesar de não afetarem as demonstrações contábeis, pelo fato de serem significa�vos 
devem estar pelo menos ser registrados em uma carta dirigida à direção para deixar 
claro que o auditor teve conhecimento. 
 
06 
As alterna�vas abaixo mostram razões que jus�ficam a importância da comunicação sobre 
eventos subsequentes relevantes ao mercado exceto: 
1. Mostrar transparência da organização. 
2. Porque a não divulgação desses eventos pode ser caracterizado como fraude. 
3. Para mostrar que a empresa é organizada. 
4. Porque podem causar prejuízos na imagem da empresa. 
5. Porque podem causar perda no valor das ações da empresa. 
 
 
Programa de Auditoria para Revisão Final 
01 
Dentre as alterna�vas abaixo indique uma ação que não é realizada no Programa de Auditoria 
de Revisão Final: 
1. Revisão dos Papéis de Trabalho gerados. 
2. Apresentação do Cliente do Parecer de Auditoria. 
3. Emissão da Carta de Representação emi�da pela administração da empresa. 
4. Emissão da Carta de Representação emi�da pelos advogados da empresa. 
5. Revisão de todo o Parecer de Auditoria. 
 
 
02 
Dentre as alterna�vas abaixo indique a data que deve constar a emissão da Carta de 
Representação emi�da pela administração da empresa durante a etapa do Programa de 
Auditoria de Revisão Final: 
1. A mesma data do Parecer do Auditor 
2. A data que foi emi�da pela Administração 
3. A data de encerramento dos trabalhos de campo da auditoria 
4. A data de encerramento dos trabalhos de campo da auditoria 
5. A data de apresentação do Parecer para os acionistas 
 
03 
São verificações importantes realizadas pelo auditor no Programa de Auditoria de Revisão Final 
exceto: 
1. evidências do processo de planejamento, incluindo programas de auditoria e quaisquer 
mudanças nesses programas. 
2. evidências do entendimento, por parte do auditor, do sistema contábil e do controle 
interno, e sua concordância quanto à eficácia e adequação. 
3. evidencias da entrega do Parecer da Auditoria. 
4. evidências de avaliação dos riscos de auditoria. 
5. evidências de avaliação e conclusões do auditor e revisão sobre o trabalho da auditoria 
interna. 
 
04 
São confirmações importantes que devem constar da Carta de Representação emi�da pela 
administração da empresa durante o Programa de Auditoria de Revisão Final exceto: 
1. que os controles internos adotados pela nossa empresa foram auditados e são de 
responsabilidade do auditor que efetuou sua verificação 
2. que não realizamos nenhum �po de operação que possa ser considerada ilegal, frente 
à legislação vigente. 
3. que todos os documentos e/ou informações que geramos e recebemos de nossos 
fornecedores, encaminhados para a elaboração da escrituração contábil e demais 
serviços contratados, estão reves�dos de total idoneidade. 
4. que os estoques registrados em conta própria foram por nós contados e levantados 
fisicamente e avaliados de acordo com a polí�ca de mensuração de estoque 
determinada pela empresa e perfazem a realidade do período encerrado em << ANO 
BASE>>. 
5. existem quaisquer fatos ocorridos no período base que afetam ou possam afetar as 
demonstrações contábeis ou, ainda, a con�nuidade das operações da empresa. 
 
05 
Qual das alterna�vas abaixo representa o obje�vo principal do Programa de Revisão Final da 
Auditoria? 
1. Garan�r que o planejamento foi cumprido. 
2. Garan�r que nenhum detalhe ou fator crí�co para a emissão do parecer tenha sido 
negligenciado, comprovando a idoneidade, veracidade e segurança do que foi 
auditado. 
3. Garan�r que todos os itens que estavam no planejamento e que foram objetos dos 
honorários do Perito foram entregues. 
4. Garan�r que a Administração da empresa recebeu o Parecer da Auditoria. 
5. Garan�r que a Administração da empresa ficou sa�sfeita com o Parecer da auditoria. 
 
 
Fraudes Contábeis 
01 
(AOCP) As distorções nas demonstrações contábeis podem originar-se de fraude ou erro. O 
fator dis�n�vo entre fraude e erro está no fato de que: 
1. A fraude é um ato intencional da ação subjacente que resulta em distorção nas 
demonstrações contábeis. Além disso, o risco de o auditor não detectar uma distorção 
relevante decorrente de fraude da administração é menor do que no caso de fraude 
come�da por empregados. 
2. A fraude é um ato intencional da ação subjacente que resulta em distorção nas 
demonstrações contábeis. Apesar de o auditorpoder suspeitar da ocorrência de fraude 
ou iden�ficá-la, ele poderá estabelecer juridicamente se ela realmente ocorreu. 
3. A fraude é um ato intencional da ação subjacente que resulta em distorção nas 
demonstrações contábeis, sendo que a principal responsabilidade pela prevenção e 
detecção da fraude é dos responsáveis pela governança da en�dade e da sua 
administração. 
4. A fraude e o erro são atos intencionais da ação subjacente que resultam em distorção 
nas demonstrações contábeis, sendo que a principal responsabilidade pela prevenção 
e detecção do erro e fraude é dos responsáveis pela auditoria, controle interno e 
contabilidade. 
5. A fraude é um �po de erro e ambo são atos intencionais. 
 
02 
(VUNESP) São exemplos de erro e fraude, respec�vamente: 
1. Erros aritmé�cos e alteração de registro. 
2. Erros aritmé�cos e interpretação errada das variações patrimoniais. 
3. Aplicação incorreta das normas contábeis e interpretação errada das variações 
patrimoniais. 
4. Omissão intencional nas demonstrações contábeis e alteração de registros. 
5. Alteração de registros e interpretação errada das variações patrimoniais. 
 
03 
(Quadrix) No que se refere a erro e à fraude, assinale a alterna�va correta. 
1. A auditoria interna é função delibera�va que atua na prevenção de erros e fraudes. 
2. Os trabalhos da auditoria interna devem ser publicados, ficando à disposição das 
autoridades e dos demais interessados pelas informações contábeis. 
3. Somente quando confirmadas as irregularidades, elas deverão ser informadas à 
Administração. 
4. A fraude é ato intencional, mediante omissão, manipulação ou adulteração de 
registros ou documentos. 
5. O erro decorre de prá�ca sobre a qual a Administração venha a modificar sua 
interpretação. 
 
04 
(FCC) Um auditor externo ao proceder a auditoria da empresa Grãos e Cia, constata no ano de 
2010, na fase pré-operacional da unidade construída em Palmas, o custo de R$ 18.000.000,00 
rela�vos à terraplanagem do terreno da fábrica. Foram feitos os testes, que evidenciaram que 
o contrato de serviços de terraplanagem foi realizado com empresa devidamente cons�tuída 
juridicamente e em a�vidade normal. O pagamento do serviço contratado foi efetuado à 
empresa de terraplanagem e comprovado por pagamento eletrônico constante do extrato 
bancário. O auditor em procedimento complementar e diante da expressividade dos valores foi 
até a unidade verificar os serviços. Ao indagar alguns funcionários foi informado que o serviço 
de terraplanagem havia sido feito pela prefeitura da cidade, a qual também doou o terreno a 
empresa Grãos e Cia. Os funcionários também informaram que nunca esteve na empresa 
Grãos e Cia qualquer funcionário da empresa de terraplanagem contratada. A situação 
evidencia uma operação de 
1. erro contábil e financeiro. 
2. fraude contábil e financeira. 
3. ato incondicional com distorções contábeis e financeiras. 
4. ato condicional, sem efeitos contábeis e financeiros. 
5. falha de governança, sem impacto na auditoria. 
 
05 
(FCC) A empresa Condor S.A. atua no segmento de crédito pessoal, com financiamentos de até 
R$ 30.000,00. Como sua polí�ca de análise de crédito é bastante flexível, possui um volume de 
operações grande, fazendo com que as perdas por inadimplência sejam absorvidas pelas 
operações. Como a polí�ca comercial é atuar junto a grandes lojas de varejo, a empresa 
concede aos inadimplentes, 80% de perdão nas multas e juros, concedido pelo próprio 
colaborador no caixa, desde que o cliente venha até as lojas parceiras para quitar os débitos. O 
auditor constatou que devido à facilidade da concessão dos descontos, os funcionários 
passaram a se apropriar das quitações em dinheiro feita pelos inadimplentes, dando o 
desconto e ficando com o dinheiro. Segundo os conceitos de auditoria externa, referida fraude 
evidencia um risco de: 
1. Detecção 
2. Controle 
3. Monitoramento 
4. Inerente 
5. Operações 
 
06 
Em consonância exclusiva com a norma de auditoria que trata da responsabilidade em relação 
à fraude, assinale a opção correta: 
1. Se na avaliação do auditor não houver risco de fraude, mesmo sem ter avaliado os 
riscos de que a administração burle controles, não há necessidade de aplicar 
procedimentos normais de auditoria para avaliar se os julgamentos e decisões da 
administração na determinação das es�ma�vas contábeis incluídas nas demonstrações 
contábeis são individualmente razoáveis. 
2. Independentemente da avaliação do auditor dos riscos de que a administração burle 
controles, o auditor deve definir e aplicar procedimentos de auditoria para testar todas 
as contas patrimoniais. 
3. Independentemente da avaliação do auditor dos riscos de que a administração burle 
controles, o auditor deve definir e aplicar procedimentos de auditoria para testar a 
adequação dos lançamentos contábeis registrados na razão geral e outros ajustes 
efetuados na elaboração das demonstrações contábeis. 
4. Quando não é possível ao auditor avaliar os riscos de que a administração burle 
controles, o auditor deve definir e aplicar procedimentos de auditoria para testar os 
riscos maiores. 
5. O risco de fraudes não tem relação com os procedimentos de auditoria a serem 
aplicados. 
 
 
Estudo do Caso Petrobras 
Sem exercícios