TRABALHO CONTABLIDADE DE ATIVOS RELEVANTES 2

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CONTABLIDADE DE ATIVOS RELEVANTES
Curso: MBA em Gestão Financeira, Controladoria e Auditoria e Compliance.
 
Professor: José Hernandez
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Sumário 
Sumário
Empresa Analisada: MAGALU......................................................................................................3
1 Quais Peças Contábeis Representam a Posição e o Desempenho (Caixa e Competência) ......3
2 Analise os itens do Ativo da Magalu apresentados .....................................................7
2.1 Caixa e equivalentes de Caixa................................................................................................7
2.2 Contas a Receber...................................................................................................................8
2.3 Estoques................................................................................................................................9
2.4 Tributos a Recuperar............................................................................................................10
2.5 Direitos de uso de arrendamento.......................................................................................11
2.6 Imobilizado..........................................................................................................................12
2.7 Intangíveis...........................................................................................................................13
3 Analise dos itens da Demonstração do Resultado da MAGALU apresentados..........14
3.1 Receita de venda de Bens e Serviços......................................................................14
3.2 Custo das Mercadorias vendidas e/ou serviços......................................................15
3.3 Despesas com Vendas.........................................................................................................16
3.4 Despesas Gerais e Adminitrativas.......................................................................................17
3.5 Depreciação e amortização................................................................................................18
4 Analise a Demonstração dos Fluxos de Caixa da MAGALU apresentados.................19
4.1 Atividades Operacionais.........................................................................................19
4.2 Atividades de investimentos...................................................................................20
4.3 Atividades de Financiamento..................................................................................21
Empresa analisada: MAGALU
Questões:
1) Leia e interprete as peças contábeis e explique quais representam a Posição e o Desempenho (Caixa e Competência).
A peça contábil que representa a Posição, ou seja, a foto do momento em que a empresa se encontra é o Balanço Patrimonial, pois através dele conseguimos analisar a situação atual da empresa.
Já as peças Contábeis onde representam o Desempenho da empresa são as Demonstrações dos Fluxos de Caixa, onde conseguimos analisar o fluxo de dinheiro na empresa suas entradas e saídas de dinheiro e o saldo final e as Demonstrações dos Resultados Abrangentes, onde analisamos as alterações ocorridas no patrimônio líquido em determinado período. 
2) Analise os itens do Ativo da Magalu apresentados a seguir e explique, para cada item:
ATIVOS FINANCEIROS:
Ativo Circulante
2.1 Caixa e equivalentes de Caixa:
i) Qual o evento passado que gerou o item?
- Receitas do período, essas receitas foram oriundas das vendas, juros dividendos, equivalências ou outras receitas que a empresa que a empresa obteve e estão de forma liquida no caixa da empresa.
ii) O direito a esse item corresponde a uma obrigação de outra parte? Por que sim ou não?
- Não, pois já está em posse da empresa a obrigação já foi cumprida pela outra parte 
iii) Qual o benefício econômico esperado desse item? Como e quando fluirá para entidade?
- Caixa e equivalentes de caixa, já está em posse da empresa para a quitação de despesas de curto prazo, essa conta faz parte do caixa da empresa, podendo ser usando a qualquer momento.
iv) Qual a base de avaliação desse item?
Balanço
Nota Explicativa - 5
2.2 Contas a Receber:
i) Qual o evento passado que gerou o item?
- Todas as receitas que a empresa tem com vendas de produtos e/ou serviço, recebíveis de bonificações e provisão de perdas esperadas, que não foram pagas de imediato e ajustadas ao valor presente.
ii) O direito a esse item corresponde a uma obrigação de outra parte? Por que sim ou não?
- Sim, são obrigações a pagar dos clientes que compraram a prazo.
iii) Qual o benefício econômico esperado desse item? Como e quando fluirá para entidade?
- é um benéfico de dinheiro no caixa, esperasse que sua entrada no caixa ocorra no momento do vencimento acordado com o cliente.
iv) Qual a base de avaliação desse item?
Balanço
Nota explicativa 7
2.3 Estoques:
i) Qual o evento passado que gerou o item?
- Compra das mercadorias para a revenda ao consumidor final
ii) O direito a esse item corresponde a uma obrigação de outra parte? Por que sim ou não?
- Não, pois o ativo trata-se de um patrimônio da empresa ficando a cargo dela sua venda ou não.
iii) Qual o benefício econômico esperado desse item? Como e quando fluirá para entidade?
- Ela é um direito que a empresa tem e no momento de sua venda ela passar a ser Caixa ou Contas a receber.
iv) Qual a base de avaliação desse item?
Balanço
Nota Explicativa 8
2.4 Tributos a recuperar
i) Qual o evento passado que gerou o item?
Diferenças entre as alíquotas dos estados gerou compensações no Icms e ações judiciais deram causa a compensações de Pis e Cofins
ii) O direito a esse item corresponde a uma obrigação de outra parte? Por que sim ou não?
Sim, referente aos créditos de Icms é uma obrigação dos estados que a empresa possui créditos devido as diversificações de alíquotas. Já referente aos créditos de Pis e Cofins é obrigação federal e o direito é referente a ações judiciais com decisão favorável já julgadas. 
iii) Qual o benefício econômico esperado desse item? Como e quando fluirá para entidade?
O Aproveitamento dos créditos da direto a compensação tributária diminuído assim o passivo no pagamento dos impostos. 
iv) Qual a base de avaliação desse item?
Balanço
Nota Explicativa 10 
ATIVOS FINANCEIROS:
Não Circulante
2.5 Direitos de uso de arrendamento
i) Qual o evento passado que gerou o item?
A empresa atua como arrendatária em contratos de imóveis e reconhece esses contratos de acordo com o CPC 06 (R2)/IFRS 16, como direito de uso e passivo de arrendamento.
ii) O direito a esse item corresponde a uma obrigação de outra parte? Por que sim ou não?
- Não, pois o arrendamento é o direito de uso da propriedade em questão e os riscos e benefícios desse imóvel foram transferidos para empresa por um período de tempo.
iii) Qual o benefício econômico esperado desse item? Como e quando fluirá para entidade?
O beneficio é a utilização da área para exercer a atividade da empresa, tais como lojas físicas e centros de distribuição.
iv) Qual a base de avaliação desse item?
Balanço
Nota explicativa 14
2.6 Imobilizado
i) Qual o evento passado que gerou o item?
O fato que gerou o imobilizados da empresa foi a aquisição de moveis e utensílios, maquinas e equipamentos, veículos, computadores e periféricos, benfeitorias e obras em andamento.
ii) O direito a esse item corresponde a uma obrigação de outra parte? Por que sim ou não?
- Não, pois se tratam do patrimônio da empresa não sendo obrigação de outra parte. 
 
iii) Qual o benefício econômico esperado desse item? Como e quando fluirá para entidade?
Benefício econômico é a utilização dos itens para utilização da empresa em suas operações, sendo que esse benefício é utilizado ano a ano e depreciado conforme sua utilização, gerando receitas ao longo da sua vida útil.
iv) Qual a base de avaliação desse item?
Balanço
Nota Explicativa 15 eas taxas de depreciação
2.7 Intangíveis
i) Qual o evento passado que gerou o item?
Os Intangíveis da empresa são compostos por Agio, Aquisição de Software, Marcas e Patentes, Carteira de Clientes, Projetos em Andamento e outros.
ii) O direito a esse item corresponde a uma obrigação de outra parte? Por que sim ou não?
- Não, pois seu valor não está condicionado a efetivação do negócio propriamente, e sim uma expectativa de valor caso haja alguma transação no futuro.
iii) Qual o benefício econômico esperado desse item? Como e quando fluirá para entidade?
Esse benefício econômico só será esperado caso a empresa opte por efetuar a venda de um desses ativos, levando em consideração que esses ativos se tratam do core da empresa, ou seja que são inerentes a sua atividade principal de negócio. 
iv) Qual a base de avaliação desse item?
Balanço
Nota Explicativa 16
3) Analise os itens da Demonstração do Resultado da MAGALU apresentados e a seguir e explique, para cada item:
3.1 Receita de Venda de Bens e Serviços
i) Qual operação que gerou o item?
- Foi gerada na revenda de mercadorias, sendo reconhecida na entrega dos produtos e os clientes obtém o controle dos bens. E na prestação de serviços financeiros, de entregas ou administração de Consórcio 
ii) Qual o efeito da operação no Ativo ou Passivo?
O efeito é no ativo, contas a receber
Qual a base de avaliação desse item?
DRE
BALANÇO PATRIMONIAL E NOTA EXPLICATIVA 25
3.2 Custo das Mercadorias vendidas e/ou serviços
i) Qual operação que gerou o item?
O custo para compra das mercadorias impostos e o custo para prestação do serviço inclusive com o frete ate o centro de distribuição. 
ii) Qual o efeito da operação no Ativo ou Passivo?
O feito é no Passivo por se tratar de uma obrigação da empresa para aquisição e revenda. Linha fornecedores
iii) Qual a base de avaliação desse item?
DRE
BALANÇO PATRIMONIAL E NOTA EXPLICATIVA 26
3.3 Despesas com Vendas
i) Qual operação que gerou o item?
Despesas com pessoal e prestadores de serviços.
ii) Qual o efeito da operação no Ativo ou Passivo?
Efeito do passivo, salários a pagar e fornecedores
iii) Qual a base de avaliação desse item?
DRE
BALANÇO PATRIMONIAL E NOTA EXPLICATIVA 27
3.4 Despesas Gerais e Administrativas
i) Qual operação que gerou o item?
Despesas consumidas para exercer a atividade fim da empresa, como alugueis que não se enquadrem em arrendamentos, material de escritório.
ii) Qual o efeito da operação no Ativo ou Passivo?
Efeito no Passivo Fornecedores
iii) Qual a base de avaliação desse item?
DRE
BALANÇO PATRIMONIAL E NOTA EXPLICATIVA 27
3.5 Depreciação e amortização
i) Qual operação que gerou o item?
Arrendamentos, Investimentos, marcas e patentes 
ii) Qual o efeito da operação no Ativo ou Passivo?
Efeito tanto no ativo reverente ao imobilizado e intangível e no passivo Arrendamento Mercantil
iii) Qual a base de avaliação desse item?
DRE
BALANÇO PATRIMONIAL E NOTAS EXPLICATIVAS 14, 15, 16
4) Analise a Demonstração dos Fluxos de Caixa da MAGALU e explique o conteúdo dos fluxos de caixa das:
4.1 Atividades Operacionais
Nesta parte do fluxo de caixa é demonstrado as atividades da operação da empresa, como recebimento de vendas de mercadoria, pagamentos de fornecedoros, impostos, despesas trabalhistas, depreciações a amortizações, etc.
O fluxo de caixa gerado pelas atividades operacionais teve resultado consolidado em 2022 de R$ 3.064.122, muito superior ao de 2021 que foi de -R$ 7.570.935, como aumento mais relevante nos títulos e valores mobiliários R$ 1.289.730; estoque R$ 1.152.038; contas a receber de partes relacionadas R$ 1.145.572, em 2021 esses numeros eram negativos e fhouve uma virada significativa em 2022. 
4.2 Atividade de Investimento
Demonstram itens de investimentos da organização, como aquisição de imobilizados, aquisição de intangíveis, aumento de capital da controlada, que podem gerar benefícios econômicos futuros.
O fluxo de caixa gerado nas atividades de investimentos consolidadas em 2022 foram negativas em - R$ 1.043.558, o investimento no ativo imobilizado foi menor que em 2021, sendo - R$ 265.129, Participações em outras empresas também entram neste grupo, em 2022 ocorreu pagamento por aquisição da controlada (R$ 620.147).
4.3 Atividade de Financiamento
Demonstram itens de a entrada de capital de terceiros ou próprio, financiamentos e empréstimos e os seus pagamentos. Na Magalu, o fluxo de caixa gerado pelas atividades de financiamentos consolidado em 2022 foi (R$ 2.166.737), contrapartida de 2021 que foi R$ 9.773.180. A diferença do resultado dos períodos está explicita na captação de empréstimos e financiamentos, onde em 2021 foram captados R$ 6.300.273, e 2022 R$ 400.000. Outro fator que contribuiu para o resultado foram as contas:
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