FACULDADE_CONTABILIDADE_TRIBUTARIA_COFINS_PIS

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TRIBUTAÇÃO DO PIS E DA COFINS
Tributação do PIS e da COFINS
Pode começar no centro (apresentação geral) e os outros blocos conforme os regimes vão mudando, 
alterna o lado, para representar que a informação faz parte daquele outro regime.
Primeiro bloco (apresentação geral):
PIS – Programa de Integração Social
COFINS – Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social
São contribuições Federais
Incide sobre empresas industriais, comerciais e de serviços.
Apuração: Mensal (exceção da importação).
Regimes: cumulativo, não cumulativo e monofásico.
Segundo bloco:
Regime cumulativo – Lucro Presumido e Lucro Arbitrado
Incidência sobre a Receita Bruta menos às exclusões permitidas
Alíquotas: PIS 0,65% e COFINS 3%
Exclusões permitidas da base de cálculo:
a) as vendas canceladas;
b) os descontos incondicionais concedidos; e
c) o IPI e o ICMS, quando cobrados pelo vendedor dos bens ou prestador dos serviços na condição 
de substituto tributário (ICMS ST).
Não há a permissão de créditos
Pode abater o PIS e a COFINS retidos na fonte no momento do recolhimento.
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Terceiro bloco:
Regime não cumulativo – Lucro Real*
*P.S.: No Lucro Real existem exceções com apurações mistas.
Incidência sobre a Receita Bruta menos às exclusões permitidas
Alíquotas: PIS 1,65% e COFINS 7,6%
Também tem incidência sobre Receitas Financeiras com alíquotas diferenciadas
Alíquotas: PIS 0,65% e COFINS 4%
Exclusões permitidas da base de cálculo:
a) as vendas canceladas;
b) os descontos incondicionais concedidos; e
c) o IPI e o ICMS, quando cobrados pelo vendedor dos bens ou prestador dos serviços na condição 
de substituto tributário (ICMS ST).
São permitidos créditos
Alíquotas: PIS 1,65% e COFINS 7,6%
Exemplo de créditos permitidos:
1. compras para revenda;
2. o seguro e o frete pagos na aquisição das compras para revenda, quando suportados pelo comprador;
3. bens e serviços utilizados como insumo na prestação de serviços e na produção ou fabricação de 
bens ou produtos destinados à venda;
4. aluguéis de prédios, máquinas e equipamentos, pagos a pessoa jurídica e utilizados nas atividades 
da empresa (não será permitido o crédito nos pagamentos feitos para pessoa física);
5. despesas de arrendamento mercantil;
6. depreciação de bens do ativo imobilizado; etc.
Pode abater o PIS e a COFINS retidos na fonte no momento do recolhimento.
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Quarto bloco:
Regime monofásico
Recolhidos unicamente pelos fabricantes dos produtos por toda cadeia produtiva
Exemplos de produtos:
combustíveis derivados de petróleo e biodiesel; indústria farmacêutica e de cosméticos; cervejas, águas 
e refrigerantes; veículos, máquinas e autopeças; e fabricantes e importadores de cigarros.
Alíquotas variáveis (quanto mais supérfluo o produto, maior a alíquota praticada)
Quinto bloco:
Alíquota zero
Produtos essenciais à população
Exemplos de produtos:
Produtos da cesta básica, produtos hortícolas e frutas, ovos de aves, cadeiras de rodas, livros etc.