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ORÇAMENTO EMPRESARIAL Walter Alves de Sousa Júnior S719o Sousa Júnior, Walter Alves de. Orçamento empresarial [recurso eletrônico] / Walter Alves de Sousa Júnior; coordenação: Pablo Rojas. – Porto Alegre : SAGAH, 2016. Editado como livro impresso em 2016. ISBN 978-85-69726-10-4 1. Contabilidade. 2. Orçamento - Empresas. I. Título. CDU 657 Catalogação na publicação: Poliana Sanchez de Araujo – CRB 10/2094 © SAGAH EDUCAÇÃO S.A., 2016 Colaboraram nesta edição: Coordenador técnico: Pablo Rojas Capa e projeto gráfico: Equipe SAGAH Imagem da capa: Shutterstock Editoração: Renata Goulart Reservados todos os direitos de publicação à SAGAH EDUCAÇÃO S.A., uma empresa do GRUPO A EDUCAÇÃO S.A Av. Jerônimo de Ornelas, 670 - Santana 90040-340 - Porto Alegre, RS Fone: (51) 3027-7000 Fax: (51) 3027-7070 É proibida a duplicação deste volume, no todo ou em parte, sob quaisquer formas ou por quaisquer meios (eletrônicos, mecânicos, gravação, fotocópia, distribuição na Web e outros), sem permissão expressa da empresa. 56 INTRODUÇÃO Nas unidades anteriores estudamos as metodologias e as técnicas mais utilizadas na elaboração do Plano Orçamentário. Vimos as características, as vantagens e desvantagens, e como esses métodos podem auxiliar aos administradores na condução de suas empresas. A escolha do método a ser utilizado na construção do Plano dependerá de vários fatores que vão desde o porte da empresa, do estilo de gestão que ela pratica, do segmento em que atua, dentre outros. Após a escolha da metodologia que será aplicadas e cumpridas todas as etapas de construção do Plano, chega o momento de coloca-lo em prática. Contudo, uma das rotinas mais importantes precisa ser verificada. Trata-se do alinhamento do Planejamento Orçamentário com o Planejamento Estratégico. Isso é extremamente importante porque as estratégias planejadas e definidas no Planejamento Estratégico serão apresentadas em forma de números e de maneira operacional no Plano Orçamentário. O Plano Estratégico e o Plano Orçamentário além de estarem interligados também se influenciam, mas é através do Orçamento que teremos o retorno das ações produzidas pela atuação dos gestores. Portanto, o alinhamento entre o Orçamento e o Planejamento Estratégico, se constitui numa importante ferramenta para que os administradores constantemente avaliem e suas ações e corrijam as rotas quando necessário. OBJETIVOS DE APRENDIZAGEM Ao final da unidade você deverá ser capaz de: • Identificar a relação e as diferenças conceituais do Orçamento e do plano Estratégico; • Reconhecer a atuação do Orçamento como balizador das ações gerenciais. 57 O PLANO ESTRATÉGICO O planejamento Estratégico é uma peça fundamental para a gestão e para a sobrevivência das empresas, sobretudo em cenários de constantes mudanças e elevada competição. Uma organização não pode prescindir de um plano Estratégico sob o risco de sucumbir perante os desafios diários que o mercado apresenta aos gestores. O Plano Estratégico se constitui numa ferramenta de aspecto preventivo para a organização. Essa característica se deve ao fato de que o planejamento Estratégico é uma atividade na qual se toma decisões sobre os procedimentos a serem executados, sobre a forma como serão executados, de forma preventiva, ou seja; antes mesmo que uma ação se torne necessária. Analisando este conceito, conclui-se que planejar Estrategicamente é determinar antecipadamente as ações que serão realizadas. A tarefa de planejar vai além, pois também é de sua competência projetar os recursos que serão necessários e empregados. Também compete ao plano Estratégico, a definição das atribuições e das responsabilidades relativas a períodos futuros. Outro fato importante que justifica a necessidade de se elaborar um Planejamento Estratégico são os fatores externos. Fatores externos são aqueles sobre os quais a organização não possui domínio, mas que influenciam e afetam a empresa positiva ou negativamente. Uma empresa que conte com equipes qualificadas e lideradas por gestores capacitados e que conheçam a fundo a empresa e o negócio em que atuam, poderão através de um bom Plano Estratégico; minimizar ou até mesmo eliminar os impactos negativos que os fatores externos possam causar sobre a organização. O Planejamento Estratégico amplia as possibilidades de sucesso de uma organização, em um contexto econômico de profundas e rápidas transformações. 58 Neste sentido, o planejamento Estratégico deve alinhar as ameaças e oportunidades que o mercado apresenta, com os objetivos da empresa. Os objetivos da empresa, por sua vez; também precisam estar alinhados e serem coerentes com os preceitos de missão, visão e valores – estabelecidos em seu credo corporativo. O PLANO ORÇAMENTÁRIO Na Unidade I, vimos que a elaboração e a aplicação do Orçamento são vitais para a gestão e sobrevivência das empresas. Também verificamos que Orçamento vai além estabelecer os limites para o uso dos recursos financeiros disponíveis nas organizações. Além disso, um Orçamento bem elaborado facilita a gestão financeira, contribui para a melhoria das margens de negociação com os fornecedores, e permite avaliar e implantar programas de redução de custos, dentre outras importantes ações na gestão empresarial. Sintetizando, o Orçamento é a fase do trabalho de elaboração do Plano Estratégico onde é realizada a estimativa e estabelecida a otimização da relação entre as despesas e os resultados, e os objetivos e as reais necessidades da empresa por um período determinado. Finalmente, o Orçamento abrange funções e as atividades que englobam todas as áreas da organização e que necessitam de algum tipo de recurso financeiro, para fazer face às despesas de suas ações. Porém, elaborar um bom Planejamento Orçamentário não é suficiente. É necessário que haja um perfeito alinhamento entre o Plano Estratégico e a peça Orçamentária. O ALINHAMENTO ENTRE O PLANO ESTRATÉGICO E O PLANO ORÇAMENTÁRIO É impossível elaborar um planejamento estratégico de qualidade sem o alinhamento das metas e objetivos ao Orçamento. Como citado anteriormente, 59 o Orçamento traduz em números o plano Estratégico, e possibilita visualizar de forma mais precisa as situações futuras. O alinhamento entre os planos Estratégico e Orçamentário consiste na característica de transformar as ações estratégicas em metas financeiras. Podemos considerar que a peça Orçamentária atua como um elo entre a estratégia e o controle das operações. Neste contexto de alinhamento entre os planos, analisar o ambiente interno e externo, e construir cenários, são atribuições que compõem o escopo de informações do Planejamento Estratégico. Concomitantemente, o conteúdo e as informações do Planejamento Orçamentário são compostos pelas orientações básicas que permitirão iniciar a elaboração do Orçamento, conhecido como Premissas Orçamentárias. Quadro de Premissas Orçamentárias As premissas Orçamentárias se constituem em balizadores que vão orientar e definir as tolerâncias ou limites máximos e mínimos para as atividades dos gestores dentro do Plano Orçamentário. Isso é importante, pois permite aos gestores se orientarem da melhor forma dentro dos limites estabelecidos, para melhorar seus resultados e atingir as metas e resultados planejados pela empresa. As premissas se dividem em dois grupos: Premissas Internas – gerenciáveis, e as Premissas Externas – Não Gerenciáveis, conforme quadro abaixo: PREMISSAS INTERNAS - GERENCIÁVEIS Meta de Vendas Capacidade de Produção Política de Estocagem Disponibilidade de mão de obra Número máximo de horas extras Política de contas a pagar e receber Política de investimentos 60 PREMISSAS EXTERNAS – NÃO GERENCIÁVEIS Preço da matéria prima Encargos sociais Aumento salarial obrigatório – dissídios Variação cambial – dólar Meta inflacionária – anual Taxa de juros – selic Fonte: adaptado de www.treasy.com.br Observando o quadro nota-se claramente que o conjuntode premissas internas é composto pelas ações e situações que, por ocorrerem dentro da empresa são, portanto; passíveis de serem gerenciados pelos administradores buscando sempre as melhores composições destes recursos ou exigências em benefício da empresa. Já as premissas externas estão fora do campo de ação dos gestores por serem de origem externa. São as situações ou eventos sujeitos às ações e decisões do governo, ou ainda o comportamento do mercado. São as premissas orçamentárias (gerenciáveis e não gerenciáveis) que servirão de base e fundamento para a construção dos orçamentos. Em termos práticos, através da análise minuciosa das premissas externas obtêm-se as informações que vão alimentar o Plano Estratégico, enquanto as informações levantadas estudando as premissas internas alimentarão o Planejamento Orçamentário. Finalmente, é desta forma que a empresa estabelece o alinhamento entre o Planejamento Estratégico e o Planejamento Orçamentário, conforme quadro a seguir. 61 PLANEJAMENTO ESTRATÉGICO PLANEJAMENTO ESTRATÉGICO LEITURA E ANÁLISE DO AMBIENTE CONSTRUÇÃO DE CENÁRIOS CONSTRUÇÃO DE CENÁRIOS CONSTRUÇÃO DE CENÁRIOS Fonte: Adaptado de Padoveze (2005) REFERÊNCIAS HORGREN, C.T., FOSTER, G., e DATAR, S.M. Contabilidade de custos. 9.ed. JC. Editora. 2002. PADOVEZE, C. L. Planejamento orçamentário. São Paulo: Thomson, 2005. 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