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Tributos em espécie Profa. Estefânia Gonçalves Direito Tributário Extinção do crédito tributário Art. 156. Extinguem o crédito tributário: I - o pagamento; II - a compensação; III - a transação; IV - remissão; V - a prescrição e a decadência; VI - a conversão de depósito em renda; VII - o pagamento antecipado e a homologação do lançamento nos termos do disposto no artigo 150 e seus §§ 1º e 4º; VIII - a consignação em pagamento, nos termos do disposto no § 2º do artigo 164; IX - a decisão administrativa irreformável, assim entendida a definitiva na órbita administrativa, que não mais possa ser objeto de ação anulatória; X - a decisão judicial passada em julgado. XI – a dação em pagamento em bens imóveis, na forma e condições estabelecidas em lei. Direito Tributário Extinção do crédito tributário: ato ou fato que libere o sujeito passivo da relação jurídico-tributária da sujeição em que se encontra perante o sujeito ativo/fisco. Natureza do rol do art. 156 do CTN: ➢ É exaustivo (STF), porém já reconheceu a possibilidade de criação de nova modalidade de extinção do crédito tributário (dação em pagamento de bens móveis) por lei estadual (ADI 2.405/RS). ➢ Exemplificativo (parte da doutrina): quanto às causas que independem da vontade do titular (morte do devedor insolvente e confusão). Direito Tributário 1- Pagamento: 157 a 169, CTN ➢ Prazo de pagamento: “Quando a legislação tributária não fixar o tempo do pagamento, o vencimento do crédito ocorre trinta dias depois da data em que se considera o sujeito passivo notificado do lançamento” (160, CTN). Ou seja, pode ser fixado por decreto, portaria, etc. • Art. 96, CTN. A expressão "legislação tributária" compreende as leis, os tratados e as convenções internacionais, os decretos e as normas complementares que versem, no todo ou em parte, sobre tributos e relações jurídicas a eles pertinentes. • Súmula vinculante nº 50, STF: “Norma legal que altera o prazo de recolhimento de obrigação tributária não se sujeita ao princípio da anterioridade” Direito Tributário O pagamento só extingue créditos de tributos sujeitos à lançamento de ofício ou por declaração. ➢Juros de Mora compensatórios: 1% ao mês pelo não pagamento na data de vencimento, sem prejuízo da penalidade. Não incide se o contribuinte propuser consulta (161, parágrafo 2, CTN). ➢Forma de pagamento: moeda corrente. Direito Tributário 2- Compensação (170 e 170-A, CTN): só é possível se existir crédito líquido e certo para compensar (em discussão judicial só após o trânsito em julgado). ➢Conceito: encontro de contas entre credor e devedor, relação de reciprocidade; modalidade indireta de extinção do crédito tributário. ➢Exigência de autorização legal: não é autoaplicável. • Súmula 212 do STJ: “A compensação de créditos tributários não pode ser deferida em ação cautelar ou por medida liminar cautelar ou antecipatória.” Direito Tributário 3- Transação: “A lei pode facultar, nas condições que estabeleça, aos sujeitos ativo e passivo da obrigação tributária celebrar transação que, mediante concessões mútuas, importe em terminação de litígio e consequente extinção de crédito tributário”(171, CTN). ➢ Conceito: são concessões mútuas para encerramento de um litígio sobre a cobrança de tributo. ➢ Exige autorização legal (na esfera federal foi editada a lei 13.988/2020) ➢ Não se confunde com simples parcelamento de dívida, pois este não extingue o crédito. Direito Tributário 4- Remissão: “A lei pode autorizar a autoridade administrativa a conceder, por despacho fundamentado, remissão total ou parcial do crédito tributário, atendendo: I - à situação econômica do sujeito passivo; II - ao erro ou ignorância escusáveis do sujeito passivo, quanto a matéria de fato; III - à diminuta importância do crédito tributário; IV - a considerações de equidade, em relação com as características pessoais ou materiais do caso; V - a condições peculiares a determinada região do território da entidade tributante” (172, CTN). ➢ Conceito: é o perdão do tributo e de seus acréscimos legais. ➢ Exigência de lei específica que autorize (art. 150 §6º, CF). ➢ Diferente da anistia, que perdoa apenas a infração (multa). Direito Tributário 5- Pagamento antecipado e a homologação do lançamento ➢ O adiantamento do pagamento de tributo sujeito à lançamento por homologação não extingue o crédito, sendo a homologação feita pelo fisco que irá extinguir. ➢ Homologação expressa ou tácita (art. 150, § 4º, CTN: “Se a lei não fixar prazo a homologação, será ele de cinco anos, a contar da ocorrência do fato gerador; expirado esse prazo sem que a Fazenda Pública se tenha pronunciado, considera- se homologado o lançamento e definitivamente extinto o crédito, salvo se comprovada a ocorrência de dolo, fraude ou simulação”. ➢ Súmula 436 do STJ: "A entrega de declaração pelo contribuinte, reconhecendo o débito fiscal, constitui o crédito tributário, dispensada qualquer outra providência por parte do Fisco”. Direito Tributário 6- Conversão do depósito em renda ➢ Conceito: resultado da decisão judicial ou administrativa favorável à Fazenda Pública que foi precedida de prévio depósito. ➢ Prazo: se o depósito foi realizado no processo administrativo, a conversão dar-se-á em trinta dias após a notificação do devedor, desde que ele não recorra ao Poder Judiciário; se o depósito foi feito em processo judicial, só será convertido em renda após o trânsito em julgado da decisão favorável ao fisco. Direito Tributário 7- Consignação de pagamento (164, CTN): consiste no depósito judicial do objeto da obrigação por parte do devedor tributário. ➢Hipóteses: mora accipiendi (mora do credor) ou conflito de competências tributárias. ➢Procedência da ação: extinção pela conversão do depósito em renda; Direito Tributário Art. 164, CTN: “A importância de crédito tributário pode ser consignada judicialmente pelo sujeito passivo, nos casos: I - de recusa de recebimento, ou subordinação deste ao pagamento de outro tributo ou de penalidade, ou ao cumprimento de obrigação acessória; II - de subordinação do recebimento ao cumprimento de exigências administrativas sem fundamento legal; III - de exigência, por mais de uma pessoa jurídica de direito público, de tributo idêntico sobre um mesmo fato gerador. §1º A consignação só pode versar sobre o crédito que o consignante se propõe pagar. §2ºJulgada procedente a consignação, o pagamento se reputa efetuado e a importância consignada é convertida em renda; julgada improcedente a consignação no todo ou em parte, cobra-se o crédito acrescido de juros de mora, sem prejuízo das penalidades cabíveis”. Direito Tributário 8- Dação em pagamento em bens imóveis: é a entrega de bem imóvel ao Fisco para quitar dívida fiscal. ➢Exigência de lei autorizando. ➢Evolução da jurisprudência do STF - ADI nº 2.405-1- 2006: Possibilidade do Estado-membro estabelecer regras específicas de quitação de seus próprios créditos tributários, por ausência de norma geral (dação em pagamento de bens móveis). 9- Decisão administrativa irreformável: refere-se à decisão favorável ao contribuinte que reconheceu a inexistência de crédito, em processo administrativo absolutamente regular. 10- Decisão judicial passada em julgado: cuida-se de decisão favorável ao contribuinte em ação judicial extinguindo o crédito tributário (sentença de eficácia desconstitutiva). Direito Tributário Estefânia de Oliveira Gonçalves Advogada. Professora do Curso de Direito e da Pós Graduação Lato sensu da Universidade Estácio de Sá. Mestra em Direito e Especialista em Direito Público. Direito Tributário Obrigada! Direito Tributário Slide 1 Slide 2 Slide 3 Slide 4 Slide 5 Slide 6 Slide 7: Direito Tributário Slide 8: Direito Tributário Slide 9: Direito Tributário Slide 10: Direito Tributário Slide 11: Direito Tributário Slide 12: DireitoTributário Slide 13: Direito Tributário Slide 14: Direito Tributário Slide 15: Direito Tributário Slide 16
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