Auditoria Questões de estudo

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1. A auditoria interna atua de forma sistemática e contínua nas organizações. 
Qual requisito específico é necessário para sua operacionalização? 
a. Facilidade de aprendizado. 
b. Bom humor. 
c. Caráter. 
d. Avaliação dos controles internos. (x)
e. Honestidade. 
2. A coleta de dados é uma das etapas da auditoria operacional.
 Assinale a alternativa que apresenta um tipo de informação utilizada nessa modalidade de auditoria: 
a) Plano de auditoria de conformidade. 
b) Plano de auditoria tributária. 
c) Resultados alcançados. (x)
d) Balanço patrimonial. 
e) Demonstrações contábeis. 
3. Em que consiste a avaliação de controles internos? 
a) Análise da capacidade interna de cada funcionário.
b) Avaliação dos gestores organizacionais.
c) Avaliação de questões de gestão de pessoas dentro da organização. 3
d) Avaliação do alcance de resultados alinhados aos princípios de desempenho (4Es). (x)
e) Análise e avaliação dos gestores e funcionários graduados. 
4. A análise realizada para verificar se um determinado objeto de auditoria está em conformidade com as normas, isto é, a legislação vigente, regulamentações e demais normativas aplicáveis, refere-se a qual modalidade de auditoria? 
a) Auditoria de capacidade.
b) Auditoria de conformidade. 
c) Auditoria contábil. (x)
d) Auditoria de responsabilidade. 
e) Auditoria de legalidade. 
5. A auditoria é uma forma de controle de gestão, participando do ciclo PDCA. 
Neste contexto, assinale a alternativa CORRETA: 
a) A auditoria é uma forma de desdobramento da estratégia, por contribuir para uma maior oferta de serviços. 
b) As especificações de um produto fazem parte da auditoria em função de sua alta especialização. 
c) Auditoria e gestão são atividades que devem ser exercidas por um mesmo grupo de trabalho. 
d) A função de auditoria deve ser segregada da função de gestão. (x)
e) O controle de gestão demanda atuação da auditoria durante a execução das atividades para contribuir na melhoria da prestação de serviços. 
6. A Estratégia de uma organização define as diretrizes que nortearão o planejamento da organização. 
Assinale a alternativa INCORRETA:
a) A estratégia é um projeto de alto nível desenvolvido somente por empresas de alta tecnologia. (x)
b) A estratégia é operacionalizada por meio de gerenciamento de projetos e processos. 
c) O conjunto de etapas compostas por atividades de planejamento, execução, monitoramento e ação corretiva ficou conhecido como ciclo PDCA. 
d) O ciclo PDCA foi aplicado, inicialmente, na melhoria da qualidade de produtos, todavia, pode ser aplicado em todos os tipos de planejamento organizacional. 
e) O planejamento organizacional é um conjunto de atividades desenvolvidas por todos os membros de uma organização para que sejam alcançados seus objetivos, com maior eficiência na aplicação de recursos. 
7. A governança é uma forma de direcionar, monitorar e controlar a gestão de uma organização. Preencha o seguinte texto: 
A _____________ contribui para a _____________ de interesse da ______________.
a) Governança, diretoria, eficiência
b) Gestão, definição de governança, diretoria.
c) Estratégia, eficiência, governança de resultados. 
d) Governança, prestação de serviços, sociedade. (x)
e) Eficácia, eficiência, organização.
8. Complete o texto a seguir: 
A auditoria _____________ tem foco ____________ da organização, de acordo com o alinhamento ___________ aos princípios de eficiência, eficácia, efetividade e economicidade (4Es). Ocorre que, em muitas situações, a análise das informações efetuadas por esta modalidade acaba tendo uma intersecção com a auditoria de conformidade. 
a) De sistemas, na visão sistêmica, holístico. 
b) Contábil, nas receitas, do gestor. 
c) De conformidade, nas demonstrações contábeis, financeiro. 
d) Operacional, no desempenho, de seus processos organizacionais. (x)
e) Financeira, no grupo de gestores, da presidência.
9. Complete o texto a seguir: 
Os ____ internos de uma organização, sob a ótica ____, são processos de trabalho que visam proteger ____ de fraudes e erros. 
a) Controles, contábil, o patrimônio. (x)
b) Registros, financeira, a empresa. 
c) Gestores, de efetividade, a empresa. 
d) Circuitos, de gestão, as pessoas. 
e) Colaboradores, de gestão, a governança. 
10. Assinale a alternativa CORRETA, de acordo com os conceitos apresentados. 
a) Eficiência: rapidez na execução de atividades. 
b) Eficácia: baixo custo de operações financeiras.
c) Economicidade: economia na efetividade. 
d) Efetividade: resultados alinhados com a eficiência. 
e) Eficácia: alcance de objetivos. (x)
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1. De maneira geral, a escrituração envolve os registros de todos os acontecimentos relacionados à gestão da entidade. O livro destinado ao registro de todos os eventos que ocorrem nas empresas é considerado o mais importante do ponto de vista legal, registrando informações, com individuação, clareza e indicação do documento comprobatório, dia a dia, por escrita direta ou reprodução é denominado 
a) Livro Razão. 
b) Livro de Registro de Inventários. 
c) Livro de Atas de Assembleias. 
d) Livro de Apuração do Lucro Real. 
e) Livro Diário. (x)
OBSERVAÇÃO
· O Livro Diário é o mais importante do ponto de vista legal, pois nele são registrados todos os acontecimentos que ocorrem na empresa, dia a dia, com clareza, individuação e indicação do documento comprobatório, seja por escrita direta ou reprodução.
· Em contraste, o Livro Razão controla o movimento de todas as contas contábeis de forma separada. 
· O Livro de Registro de Inventários é usado para registrar os produtos e mercadorias em estoque na data do levantamento. 
· O Livro de Atas de Assembleias registra os temas discutidos na Assembleia Geral Ordinária ou Extraordinária. 
· Por fim, o Livro de Apuração do Lucro Real é utilizado para a apuração extracontábil do Lucro Real que será tributado pelo Imposto de Renda de Pessoa Jurídica IRPJ.
2. Cada empresa irá elaborar o Plano De Contas conforme as suas necessidades de detalhamento das informações contábeis, contudo, de acordo com a ITG1000, o Plano De Contas no que se refere aos aspectos fiscais e gerenciais, deve contemplar as necessidades de controle de informações, em no mínimo 4(quatro) níveis. Assim, na composição dos níveis de um Plano De Contas podemos encontrar dois tipos de contas: analíticas e sintéticas. Algumas características das contas analíticas são:
a) Contas totalizadoras de um determinado grupo de contas, utilizadas em lançamentos contábeis. 
b) Contas totalizadoras de um determinado grupo de contas. 
c) Contas de último nível no Plano de Contas, mas não utilizadas em lançamentos contábeis. 
d) Contas de último nível no Plano de Contas e utilizadas em lançamentos contábeis. (x)
e) Contas de primeiro nível no Plano de Contas e utilizadas em lançamentos contábeis. 
OBSERVAÇÃO
As contas analíticas são as contas de último nível no Plano de Contas e são utilizadas em lançamentos contábeis. Elas são responsáveis por registrar as operações diárias da empresa e fornecer detalhes sobre as transações financeiras. 
As demais alternativas descrevem características de contas sintéticas, que são contas totalizadoras de um determinado grupo de contas analíticas. As contas sintéticas, diferentemente das contas analíticas, não são utilizadas em lançamentos contábeis, pois servem para agrupar e resumir as informações das contas analíticas. 
3. Existem dois tipos de formalidades a serem observadas na elaboração dos livros contábeis obrigatórios. Essas formalidades são definidas pela ITG 2000 R1 e podem ser classificadas em formalidades extrínsecas, a serem observadas antes de o livro ser escriturado, e formalidades intrínsecas, ou seja, aquelas que se referem ao próprio conteúdo da escrituração. Quanto às formalidades dos livros Diário e Razão, podemos afirmar que 
a) Em relação à autenticação dos livros, podemos considerar como obrigatória a autenticação do Livro Razão e facultativa a do Livro Diário. 
b) As pessoas jurídicas que apresentem a Escrituração Contábil DigitalECD por meio do Sistema Público de Escrituração Digital SPED, também deverão submeter os livros digitais para autenticação na junta comercial do estado. 
c) A escrituração deverá ser completa, em idioma e moeda corrente de preferência da empresa, sem linhas em branco, nem entrelinhas, borrões, rasuras, emendas ou folhas em branco. 
d) Os livros em forma digital devem ser assinados manualmente pela entidade e pelo profissional da contabilidade regularmente habilitado. 
e) Em caso de escrituração contábil em forma digital, não há necessidade de impressão e encadernação em forma de livro. (x)
OBSERVAÇÃO
De acordo com a ITG 2000 R1, no caso de escrituração contábil em forma digital, não é necessário imprimir e encadernar os registros em forma de livro. Isso se deve ao fato de que a tecnologia digital permite o armazenamento e a autenticação dos dados de forma eletrônica, dispensando a necessidade de material físico. 
No entanto, é importante ressaltar que o arquivo digital autenticado pelo registro público competente deve ser mantido pela entidade. Além disso, apenas o Livro Diário tem autenticação obrigatória. As pessoas jurídicas que apresentarem a ECD estão dispensadas da autenticação do Livro Diário. 
A escrituração deve ser realizada em moeda corrente do país e os livros digitais devem ser assinados digitalmente, não manualmente. 
4. O Plano de Contas pode ser definido como o conjunto de contas, previamente estabelecido, que norteia os trabalhos contábeis de registro de fatos e atos inerentes à entidade, além de servir de parâmetro para a elaboração das demonstrações contábeis. As contas devem ser agrupadas de acordo com a estrutura estabelecida pela Lei 6.404/1976 e pelo Comitê de Pronunciamentos Contábeis CPC. De acordo com as normas contábeis, são consideradas contas patrimoniais: 
a) Ativo Circulante e Custo. 
b) Receitas e Patrimônio Líquido. 
c) Ativo Não Circulante e Passivo Circulante. (x)
d) Patrimônio Líquido e Despesas. 
e) Ativo e Receitas. 
OBSERVAÇÃO
Na contabilidade, as contas são divididas em dois grandes grupos: as contas patrimoniais e as contas de resultado. 
As contas patrimoniais são aquelas que compõem o ativo, o passivo e o patrimônio líquido, e são utilizadas para estruturar o Balanço Patrimonial. 
Já as contas de resultado incluem as receitas, custos e despesas, e são utilizadas para estruturar a Demonstração do Resultado do Exercício. 
Nesse contexto, a alternativa "Ativo Não Circulante e Passivo Circulante" é a única que apresenta exclusivamente contas patrimoniais, enquanto todas as outras alternativas incluem pelo menos uma conta de resultado. 
5. O Plano de Contas pode ser definido como o conjunto de contas, previamente estabelecido, que norteia os trabalhos contábeis de registro de fatos e atos inerentes à entidade, além de servir de parâmetro para a elaboração das demonstrações contábeis. As contas devem ser agrupadas de acordo com a estrutura estabelecida pela Lei 6.404/1976 e pelo Comitê de Pronunciamentos Contábeis CPC. De acordo com as normas contábeis, são consideradas contas de Resultado: 
a) Ativo Circulante e Custo. 
b) Receitas e Patrimônio Líquido. 
c) Ativo Não Circulante e Passivo Circulante. 
d) Patrimônio Líquido e Despesas. 
e) Custos e Despesas. (x)
OBSERVAÇÃO
As contas contábeis são divididas em dois grandes grupos: contas patrimoniais (ativo, passivo e Patrimônio Líquido), que atendem à estrutura do Balanço Patrimonial, e as contas de resultado (receitas, custos e despesas), que atendem à estrutura da Demonstração do Resultado do Exercício. 
A alternativa "Custos e Despesas" é a única que apresenta exclusivamente contas de resultado, enquanto todas as outras alternativas incluem pelo menos uma conta patrimonial. 
Portanto, a alternativa correta é a "E", que corresponde a "Custos e Despesas".
 
6. O Conselho Federal de Contabilidade CFC editou a norma técnica intitulada: ITG 2000 R1 - Escrituração Contábil, com a finalidade de estabelecer critérios e procedimentos a serem adotados pela entidade para a escrituração contábil de seus fatos patrimoniais. Quanto às formalidades estabelecidas pela norma técnica podemos afirmar que:
a) Em se tratando de empresa subsidiária, estabelecida no país e com sede no exterior, a escrituração poderá ser realizada em moeda estrangeira, tendo como base o dólar. 
b) A escrituração contábil e a emissão de relatórios, peças, análises, demonstrativos e demonstrações contábeis são de atribuição e de responsabilidade exclusivas do profissional da contabilidade legalmente habilitado. (x)
c) Quanto à documentação de suporte para a realização da escrituração, o simples comprovante da transação de pagamento emitido é suficiente para suportar o gasto. 
d) A escrituração contábil poderá ser executada em ordem atemporal, ou seja, a ordem cronológica de apresentação dos lançamentos não precisa ser observada, desde que estejam dentro do período de elaboração das demonstrações contábeis.
e) A escrituração em forma contábil deve conter, no mínimo: a conta devedora, a conta credora e o valor do registro contábil. 
OBSERVAÇÃO
Segundo a norma técnica ITG 2000 R1 Escrituração Contábil, a responsabilidade pela escrituração contábil e a emissão de relatórios, peças, análises, demonstrativos e demonstrações contábeis é exclusiva do profissional da contabilidade legalmente habilitado. 
Isso significa que apenas um profissional registrado no conselho regional de contabilidade pode realizar essas tarefas. As demais alternativas apresentam informações incorretas ou incompletas sobre a norma. 
Por exemplo, a escrituração não pode ser realizada em moeda estrangeira Alternativa A, um simples comprovante de pagamento não é suficiente para suportar um lançamento contábil Alternativa C, a escrituração deve ser realizada em ordem cronológica Alternativa D e a escrituração deve conter, no mínimo, data, conta devedora, conta credora, histórico e valor Alternativa E. 
7. A escrituração envolve o registro de todos os acontecimentos de uma entidade, sejam eles relacionados com as modificações qualitativas ou quantitativas do patrimônio. Contudo, quando se trata especificamente da escrituração contábil, dizemos que está voltada aos registros de todos os fatos contábeis. Sendo assim, a escrituração contábil é apoiada em dois tipos de livros: principais e auxiliares. São considerados livros principais: 
a) Livro Caixa e Livro de Contas a Receber. 
b) Livro de Registro de Duplicatas e Livro de Contas a Pagar.
c) Livro Diário e Livro Razão.(x) 
d) Livro Diário e Livro Caixa. 
e) Livro Razão e Livro Caixa.
 
Na escrituração contábil, os livros principais são o Livro Diário e o Livro Razão. Esses livros são fundamentais para o registro de todas as operações financeiras e patrimoniais de uma entidade. 
O Livro Diário registra, dia a dia, todas as operações que afetam o patrimônio da entidade. Já o Livro Razão é utilizado para classificar e agrupar as operações registradas no Livro Diário. 
As demais alternativas apresentam livros auxiliares, como o Livro Caixa, Livro de Contas a Receber, Livro de Contas a Pagar e Livro de Registro de Duplicatas, que servem de suporte para a escrituração do Diário e do Razão. 
8. É comum a dispensa de informações contábeis por parte das micro e pequenas empresas, seja por desconhecimento do objetivo da contabilidade ou pelo seu uso limitado, buscando atender apenas as normas fiscais, sendo baseada, então, somente na intuição dos seus gestores. Quanto à escrituração contábil das micro e pequenas empresas, podemos dizer que: 
a) A priori, a legislação fiscal estabelece a dispensa, para fins fiscais, da apresentação e manutenção da escrita contábil. No entanto, por tratar-se de Decreto fiscal, não pode contrariar ou dispensar uma obrigação prevista em uma Lei, como o Código Civil Brasileiro. (x)
b) O Código Civil estabelece a dispensa da apresentação e manutenção da escrita contábil para as micro e pequenas empresas. 
c) Os contadores devem incentivar seus clientes a não realizarem a referidaescrituração contábil regular, por conveniência e redução do custo dos serviços prestados. 
d) A legislação fiscal estabelece a dispensa, para fins fiscais, da apresentação e manutenção da escrita contábil, por isso, as micro e pequenas empresas não devem se preocupar em manter escrituração contábil regular. 
e) De acordo com o Código Civil, apenas as Sociedades Anônimas de capital aberto estão obrigadas a seguir um sistema de contabilidade mecanizado, por isso as pequenas e médias empresas estariam dispensadas de manter escrituração contábil regular. 
OBSERVAÇÃO
A legislação fiscal pode até estabelecer a dispensa da apresentação e manutenção da escrita contábil para fins fiscais, mas isso não pode contrariar ou dispensar uma obrigação prevista em uma Lei, como o Código Civil Brasileiro. 
O Código Civil, no seu artigo 1.179, estabelece que o empresário e a sociedade empresária são obrigados a seguir um sistema de contabilidade, mecanizado ou não, com base na escrituração uniforme de seus livros, em correspondência com a documentação respectiva, e a levantar anualmente o balanço patrimonial e o de resultado econômico. 
Portanto, mesmo que a legislação fiscal dispense, as empresas devem manter a escrituração contábil conforme estabelece o Código Civil. 
9. As Interpretações Técnicas têm por finalidade esclarecer a aplicação das Normas Brasileiras de Contabilidade, definindo regras e procedimentos a serem aplicados em situações, transações ou atividades específicas, sem alterar a substância dessas normas. A ITG 2000 (R1 está entre as interpretações técnicas, em que os profissionais de contabilidade estão obrigados a aplicar, tendo como objetivo principal de 
a) Estabelecer critérios e procedimentos a serem adotados pela entidade para a escrituração contábil de seus fatos patrimoniais, por meio de qualquer processo, bem como a guarda e a manutenção da documentação e de arquivos contábeis e a responsabilidade do profissional da contabilidade. (x)
b) Estabelecer critérios e procedimentos simplificados a serem observados pelas microempresas e empresas de pequeno porte. 
c) Auxiliar os responsáveis pela elaboração (preparadores) dos relatórios financeiros a desenvolverem políticas contábeis consistentes, quando nenhuma norma se aplica à determinada transação ou outro evento, ou quando a norma permite uma escolha de política contábil. 
d) Definir a base para a apresentação das demonstrações contábeis, para assegurar a comparabilidade tanto com as demonstrações contábeis de períodos anteriores da mesma entidade quanto com as demonstrações contábeis de outras entidades. 
e) Garantir que as primeiras demonstrações contábeis de uma entidade de acordo com as Normas Internacionais de Contabilidade emitidas pelo IASB, doravante referenciadas como IFRS, e as demonstrações contábeis intermediárias para os períodos parciais cobertos por essas demonstrações contábeis contenham informações de alta qualidade. 
OBSERVAÇÃO
A ITG 2000 R1 tem como principal objetivo estabelecer critérios e procedimentos a serem adotados pela entidade para a escrituração contábil de seus fatos patrimoniais, por meio de qualquer processo, bem como a guarda e a manutenção da documentação e de arquivos contábeis e a responsabilidade do profissional da contabilidade. 
Embora as demais alternativas também se refiram a normas técnicas que devem ser observadas pelos profissionais de contabilidade, a ITG 2000 R1 é específica em relação aos critérios e procedimentos para a elaboração da escrituração contábil, a guarda e manutenção de documentação e arquivos contábeis e a responsabilidade do profissional contábil. Essa norma deve ser adotada por todas as entidades, independentemente de sua natureza jurídica ou do seu porte. 
10. Para que sejam colocados à disposição da administração os dados que proporcionam a tomada de decisões em tempo hábil, faz-se necessário a utilização de um sistema informatizado que proporcione ao contador se beneficiar da grande quantidade de informações centralizadas na contabilidade e elaborar relatórios nos vários aspectos gerenciais. No sistema informatizado, o nome técnico que identifica um componente patrimonial (bem, direito, obrigação e PL ou um componente de resultado (receita, custo ou despesa) a ser registrado na contabilidade é 
a) Conta (x)
b) Lançamento
c) Débito
d) Crédito
e) Histórico
OBSERVAÇÃO
O termo técnico que identifica um componente patrimonial (bem, direito, obrigação e PL) ou um componente de resultado (receita, custo ou despesa) no sistema informatizado de contabilidade é "Conta". 
A conta é a ferramenta utilizada para registrar todos os acontecimentos que fazem parte do dia a dia da empresa, como compras, vendas, pagamentos e recebimentos. As demais alternativas, "Lançamento", "Débito", "Crédito" e "Histórico", são elementos que fazem parte do processo de lançamento contábil, mas não são responsáveis por identificar os componentes patrimoniais ou de resultado.
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1. Além dos princípios constitucionais expressos no art. 37 da Constituição Federal, temos outros princípios éticos que delineiam a atuação dos agentes públicos, que são: 
a) Governança, gestão, estratégia. 
b) Gestão, estratégia, eficiência. 
c) Estratégia, eficiência, motivação. 
d) Motivação, probidade, autotutela. (x)
e) Eficácia, eficiência e probidade.
OBSERVAÇÃO
Os princípios éticos que delineiam a atuação dos agentes públicos, além dos princípios constitucionais expressos no art. 37 da Constituição Federal, são: motivação, probidade e autotutela. 
A motivação se refere à necessidade de justificar as ações e decisões tomadas; a probidade é a honestidade e a integridade na condução dos assuntos públicos; e a autotutela é o poder/dever da administração pública de controlar seus próprios atos, podendo anulá-los quando ilegais ou revogá-los quando inconvenientes ou inoportunos. Portanto, a alternativa correta é a D"Motivação, probidade, autotutela".
2. O controle administrativo pode ser classificado quanto à sua origem de três formas: controle interno, controle externo e controle social. Sobre o controle externo na Administração Pública, podemos afirmar que: 
a) O controle externo é feito por empresas terceirizadas.
b) A terceirização contribui para maior eficácia do controle externo. 
c) É o controle exercido por um Poder, em relação a outro Poder. (x)
d) O controle externo é feito pelo controle interno, de forma remota. 
e) O Poder Executivo não tem controle externo por ser soberano. 
OBSERVAÇÃO
"É o controle exercido por um Poder, em relação a outro Poder". Isso significa que o controle externo na Administração Pública é exercido por um Poder sobre outro, como uma forma de fiscalização e equilíbrio entre os Poderes.
Por exemplo, o Poder Judiciário pode exercer controle externo sobre o Poder Executivo, verificando a legalidade de suas ações e decisões. Portanto, o controle externo não está relacionado com empresas terceirizadas, com a eficácia da terceirização, com o controle interno ou com a soberania do Poder Executivo. 
3. O Sistema de Administração Financeira Federal apresenta as seguintes competências, exceto:
a) Planejamento das demonstrações contábeis. (x)
b) Gerenciamento da conta única do Tesouro Nacional. 
c) Formulação de política de financiamento da despesa pública. 
d) Gerenciamento da dívida pública mobiliária federal. 
e) Gerenciamento da dívida externa de responsabilidade do Tesouro Nacional. 
OBSERVAÇÃO
O "Planejamento das demonstrações contábeis". Isso porque, embora o Sistema de Administração Financeira Federal seja responsável por diversas funções importantes, o planejamento das demonstrações contábeis não está entre suas competências.
As demonstrações contábeis são geralmente preparadas e planejadas pelos contadores e auditores das entidades, e não pelo Sistema de Administração Financeira Federal. Portanto, essa alternativa é a única que não se enquadra nas competências do Sistema de Administração Financeira Federal.
4. A atuação dos tribunais de contasbrasileiros é baseada em pré-requisitos e princípios, definidos em normas. Assinale a alternativa que não apresenta correlação com um pré-requisito ou princípio requerido. 
a) Contábil, gestor, efetividade 
b) Financeira, auditor, produtividade. 
c) Operacional, presidente, literalidade. 
d) Operacional, desempenho, efetividade. (X)
e) Funcional, funcionário, efetividade. 
OBSERVAÇÃO
A alternativa correta é "Operacional, desempenho, efetividade". Esta alternativa não apresenta correlação com um pré-requisito ou princípio requerido para a atuação dos tribunais de contas brasileiros. 
E Enquanto as demais alternativas apresentam uma combinação de elementos que se relacionam com as normas e princípios que regem a atuação desses tribunais, a alternativa D não faz essa correlação de maneira adequada. Portanto, ela é a resposta correta para a questão. 
5. O nível 2 das Normas Brasileiras de Auditoria do Setor Público define os objetivos, marcos e princípios que devem ser seguidos nas fases de planejamento, execução e elaboração do relatório de auditoria. 
a) Assinale a alternativa que não corresponde à descrição de uma dessas normas. (X)
b) Princípios fundamentais da estratégia de auditoria. 
c) Princípios fundamentais de auditoria do setor público. Princípios fundamentais de auditoria financeira. 
d) Princípios fundamentais de auditoria operacional. 
e) Princípios fundamentais de auditoria de conformidade. 
OBSERVAÇÃO
A alternativa que não corresponde à descrição de uma das normas do nível 2 das Normas Brasileiras de Auditoria do Setor Público é a "Princípios fundamentais da estratégia de auditoria". 
As normas desse nível são focadas em princípios de auditoria específicos para o setor público, auditoria financeira, auditoria operacional e auditoria de conformidade, não abrangendo estratégias de auditoria de forma geral. 
6. Em que consiste a função judicante dos tribunais de contas? 
a) Dar suporte à entrada de processos judiciais.
b) Trabalhar em cooperação com o Poder Judiciário. 
c) Julgar contas dos gestores. (X)
d) Judicializar demandas do Poder Judiciário. 
e) Estruturar pedidos de magistrados. 
OBSERVAÇÃO
A função judicante dos tribunais de contas consiste em julgar as contas dos gestores. Isso significa que eles têm a responsabilidade de avaliar a legalidade, legitimidade e economicidade dos atos de gestão dos responsáveis pelo uso de recursos públicos. 
Portanto, a alternativa correta é a C "Julgar contas dos gestores"
7. As Normas Brasileiras de Auditoria do Setor Público foram divididas em três níveis. Assinale a alternativa incorreta quanto aos pontos abordados nessas normas.
a) Independência dos Tribunais de Contas. 
b) Transparência e accountability. 
c) Controle de qualidade das auditorias. 
d) Conjuntura econômica em tempos de crise. (X)
e) Princípios fundamentais de auditoria financeira. 
OBSERVAÇÃO
A alternativa D é a incorreta. As Normas Brasileiras de Auditoria do Setor Público não abordam a conjuntura econômica em tempos de crise. Elas focam em aspectos como a independência dos Tribunais de Contas, a transparência e a accountability, o controle de qualidade das auditorias e os princípios fundamentais de auditoria financeira. 
A conjuntura econômica em tempos de crise é um tema que, embora importante, não é diretamente tratado nessas normas. 
8. Das competências abarcadas pelo Sistema de Contabilidade Federal, assinale a alternativa que tenha correspondência a uma delas. 
a) Visão contábil, dependente das receitas do gestor. 
b) Visão Financeira, a partir da presidência. 
c) Elaboração de Balanços Gerais da União. (X)
d) Construção de indicadores ambientais. 
e) Visão holística da atuação de servidores públicos. 
OBSERVAÇÃO
Esta é uma das competências do Sistema de Contabilidade Federal. O balanço geral é um relatório contábil que apresenta a posição financeira e patrimonial de uma entidade em um determinado período, neste caso, da União. 
As outras alternativas não correspondem às competências do Sistema de Contabilidade Federal. 
9. A Administração Pública tem sua atuação monitorada por diversos tipos de controle. Quanto a esta afirmação, assinale a alternativa correta. 
a) Controle social: realizado pela população carente. 
b) Controle interno: gestão. 
c) Controle externo: realizado por outro Poder. (x)
d) Controle social: realizado pelos gestores da sociedade. 
e) Controle alternativo: depende de votação da população. 
OBSERVAÇÃO
Isso significa que a Administração Pública é monitorada e fiscalizada por um Poder diferente daquele que está executando a ação, garantindo assim a transparência e a legalidade das ações governamentais. 
Este controle pode ser exercido, por exemplo, pelo Poder Judiciário ou pelo Poder Legislativo sobre o Poder Executivo. 
10. Os agentes públicos devem atuar sem discriminação ou opção por razões pessoais. Todos são iguais perante a lei. Assinale a alternativa correta que corresponda a este princípio: 
a) Impessoalidade. (x)
b) Legalidade. 
c) Moralidade. 
d) Publicidade. 
e) Eficiência. 
OBSERVAÇÃO
O princípio da Impessoalidade, que é
 a alternativa correta, refere-se à obrigação dos agentes públicos de agirem de acordo com a lei, sem favorecimentos ou discriminações por razões pessoais. 
Este princípio é fundamental para garantir a igualdade de todos perante a lei, assegurando que as ações e decisões tomadas pelos agentes públicos sejam justas e imparciais.
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1. De acordo com a norma NBC TA 330R1 do Conselho Federal de Contabilidade, o procedimento substantivo é o procedimento de auditoria planejado para detectar distorções relevantes no nível de afirmações. Assinale a alternativa que não indica um tipo válido de procedimento substantivo. 
a) Planificação (x)
b) Inspeção 
c) Observação 
d) Recálculo 
e) Nenhuma das alternativas 
OBSERVAÇÃO
De acordo com a norma NBC TA 330R1 do Conselho Federal de Contabilidade, os procedimentos substantivos são aqueles planejados para detectar distorções relevantes no nível de afirmações. Entre as opções apresentadas, a "Planificação" não é considerada um procedimento substantivo válido. 
Os procedimentos substantivos geralmente incluem inspeção, observação e recálculo, mas não a planificação, que é mais um aspecto do planejamento da auditoria do que um procedimento substantivo em si. 
2. As atividades de controle do COSO 2013 são criadas para o tratamento de riscos que possam impactar no alcance de objetivos organizacionais. Indique a alternativa que não pode ser classificada como uma atividade de controle. 
a) Contábil e verificações de atividades. 
b) Implementação de instâncias de autorizações. 
c) Plano de continuidade de negócios. 
d) Definição de indicadores e metas de desempenho. 
e) Planejamento de atividades de comunicação. (X)
OBSERVAÇÃO
O planejamento de atividades de comunicação não é considerado uma atividade de controle segundo o COSO 2013. As atividades de controle são ações específicas que visam tratar riscos que possam impactar o alcance de objetivos organizacionais. Elas incluem ações como contabilidade e verificações de atividades, implementação de instâncias de autorizações, plano de continuidade de negócios e definição de indicadores e metas de desempenho. 
No entanto, o planejamento de atividades de comunicação, embora seja uma atividade importante dentro de uma organização, não é classificado como uma atividade de controle, pois não está diretamente relacionado ao tratamento de riscos que possam impactar o alcance de objetivos organizacionais. 
3. O gerenciamento de riscos corporativos pode trazer benefícios para a organização. Indique a alternativa incorreta em relação ao benefício decorrente de sua implementação. 
a) Ampliação do leque de oportunidades em função de identificação e priorização de riscos positivos. Visão sistêmica do gerenciamento de riscos, que coopera para a melhoria do desempenho.
b) Incremento de resultados positivos a partir de identificação e tratamento de riscos negativos. 
c) Desempenho organizacionalprevisível, sem sobressaltos na produtividade e na qualidade de produtos e serviços. 
d) Maior eficiência e eficácia das áreas de auditoria. (X)
e) Nenhuma das alternativas 
OBSERVAÇÃO
A alternativa D é a incorreta. O gerenciamento de riscos corporativos não necessariamente resulta em maior eficiência e eficácia das áreas de auditoria. Embora a auditoria possa se beneficiar de um gerenciamento de riscos eficaz, ela não é diretamente afetada por ele. 
As áreas de auditoria têm suas próprias práticas e procedimentos que visam garantir a conformidade e a integridade dos processos de negócios, que são distintos do gerenciamento de riscos. 
4. Qual foi um dos grandes diferenciais do COSO 2017 em relação ao COSO 2004?
a) Integração com a estratégia. (X) 
b) Foco nas operações de auditoria. 
c) Auditoria com base nos mecanismos de governança. 
d) Eficácia na implementação de gestores por competências. 
e) Economicidade na alocação de recursos. 
OBSERVAÇÃO
O diferencial marcante do COSO 2017 em relação ao COSO 2004 é a "Integração com a estratégia". Isso significa que o COSO 2017 enfatiza a importância de alinhar os objetivos de controle interno com a estratégia da organização. 
Essa abordagem permite que a organização gerencie melhor os riscos e alcance seus objetivos de maneira mais eficaz. Portanto, a alternativa correta é a "Integração com a estratégia". 
5. O tratamento de risco pode ser feito de diversas formas pela administração. Aponte a alternativa que contém uma delas. 
a) Aceitar (X)
b) Cooptar 
c) Testar 
d) Configurar 
e) Esquematizar 
OBSERVAÇÃO
No contexto de administração de riscos, "aceitar" é uma das estratégias possíveis. 
Isso significa que a organização reconhece a existência do risco, mas decide não tomar nenhuma ação imediata para mitigálo, seja porque os custos de tal ação superariam os benefícios, seja porque a probabilidade de ocorrência do risco é considerada baixa. Portanto, a alternativa correta é "Aceitar". 
6. Complete este texto: "o COSO 2013 controle interno é um processo conduzido pela estrutura de governança, administração e outros profissionais da entidade, desenvolvido para proporcionar segurança razoável com respeito à realização dos objetivos relacionados a ____, ____ e ____". 
a) Desempenho, programação orçamentária e estratégia. 
b) Processos, projetos e estratégia. 
c) Orçamentos, programas e processos. 
d) Programas, operações e indicadores. 
e) Operações, divulgação e conformidade. (X)
OBSERVAÇÃO
O COSO 2013 - controle interno é um processo que visa garantir a realização dos objetivos relacionados a operações, divulgação e conformidade. As operações referem-se à eficácia e eficiência das operações da entidade. 
A divulgação está relacionada à confiabilidade dos relatórios financeiros e não financeiros da entidade. A conformidade refere-se à aderência da entidade às leis e regulamentos aplicáveis. Portanto, a alternativa correta é "Operações, divulgação e conformidade". 
7. Controle interno, na definição do COSO, é "um processo conduzido pela estrutura de governança, administração e outros profissionais da entidade, desenvolvido para proporcionar segurança razoável com respeito à realização dos objetivos relacionados a operações, divulgação e conformidade". Aponte a alternativa que não apresenta uma característica do controle interno. 
a) Perpassa toda a organização. 
b) O controle interno deve estar integrado às funções administrativas (planejar, organizar, direcionar e controlar). 
c) Não é um processo com um fim em si mesmo, e sim para garantir uma razoável segurança para a entrega de valor. 
d) É implementado pela estrutura de governança e pela alta administração. 
e) Tem como principal foco de atuação o alinhamento à estratégia. (x)
OBSERVAÇÃO
A alternativa E afirma que o controle interno tem como principal foco de atuação o alinhamento à estratégia. No entanto, essa não é uma característica do controle interno. 
O controle interno é um processo que visa proporcionar segurança razoável com respeito à realização dos objetivos relacionados a operações, divulgação e conformidade. 
Ele não tem como foco principal o alinhamento à estratégia, mas sim a garantia de que os objetivos da organização sejam alcançados de maneira eficiente e eficaz. Portanto, a alternativa E é a resposta correta, pois não apresenta uma característica do controle interno. 
8. Riscos de distorção relevante são aqueles que existem nas demonstrações contábeis anteriores ao processo de auditoria. Eles são decorrentes dos seguintes riscos: 
a) De atitudes e de planejamento. 
b) Do planejado e do executor. 
c) De conformidade e de execução. 
d) De auditoria e de planejamento. 
e) Inerente e de controle. (x)
OBSERVAÇÃO
Os riscos de distorção relevante nas demonstrações contábeis são decorrentes de dois tipos principais de riscos: o risco inerente e o risco de controle. O risco inerente é o risco de uma distorção relevante devido à natureza de um item ou fator, sem considerar qualquer controle relacionado. 
Já o risco de controle é o risco de que uma distorção relevante que poderia ocorrer não será prevenida, ou detectada e corrigida, em tempo hábil pelos controles internos da entidade. Portanto, a alternativa correta é a 'E', que menciona esses dois tipos de riscos. 
9. Complete este texto: 
"O gerenciamento de riscos ____ tem sua relevância ao cooperar para criação de ____ decorrente da aceitação de riscos considerados razoáveis e para a eliminação ou tratamento de riscos que possam acarretar a destruição de ____". 
a) Corporativos, valor, valor. (x)
b) Gerenciais, valor, evidências. 
c) Contábeis, eficácia, estruturas. 
d) Financeiros, valor, melhorias de processos de trabalho. 
e) Estruturais, estruturas, estruturas. 
OBSEVAÇÃO
A alternativa correta é a letra A "Corporativos, valor, valor". O gerenciamento de riscos corporativos é uma prática importante que ajuda as empresas a identificar, avaliar e preparar-se para qualquer perigo que possa interferir em seus objetivos e operações.
 Ele coopera para a criação de valor, pois ao identificar e tratar os riscos, a empresa pode evitar perdas e aproveitar oportunidades. Além disso, a gestão de riscos também é crucial para a preservação do valor da empresa, pois ajuda a eliminar ou tratar riscos que possam levar à sua destruição. 
10. De acordo com a norma NBC TA 315 R1 do Conselho Federal de Contabilidade, os procedimentos de avaliação de riscos são o conjunto de procedimentos utilizados para identificar e avaliar os riscos de distorção relevantes nas demonstrações contábeis e nas afirmações. Indique um procedimento de auditoria utilizado nessa avaliação. 
a) Implantação de sistema de controle contábil. 
b) Reunião de deliberação de despesas estratégicas. 
c) Definição de indicadores estratégicos. 
d) Indagação à administração. (x)
e) Planejamento estratégico. 
OBSERVAÇÃO
Resposta incorreta Opa! A alternativa correta é a letra D. Confira o gabarito comentado! Gabarito Comentado De acordo com a norma NBC TA 315 R1, um dos procedimentos de auditoria utilizados na avaliação de riscos é a "Indagação à administração". 
Esse procedimento envolve questionar a administração sobre a existência de riscos que possam levar a distorções relevantes nas demonstrações contábeis. Portanto, a alternativa correta é a "D Indagação à administração"