IPI e suas Características

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Contabilidade Tributária 
Semana 03 – IPI 
 
Profa Andréa Mara 
 
 
1. (FCC/Pref. Teresina-PI-Analista de Orçamento e Finanças Públicas/2016). A respeito do imposto sobre 
produtos industrializados é IINCORRETO afirmar que: 
a) se inclui dentre os impostos de competência da União. 
b) será seletivo, em função da essencialidade do produto. 
c) terá reduzido seu impacto sobre a aquisição de bens de capital pelo contribuinte do imposto, 
na forma da lei. 
d) será não cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operação com o montante 
cobrado nas anteriores. 
e) incidirá sobre produtos industrializados destinados ao exterior. 
 
Alternativa A: De fato, o IPI é um dos impostos de competência da União. AAlternativa correta. 
Alternativa B: A CF/88 determina que o IPI seja seletivo, em função da essencialidade do produto. AAlternativa 
correta. 
Alternativa C: A CF/88 também determina que o IPI terá reduzido seu impacto sobre a aquisição de bens de 
capital pelo contribuinte do imposto, na forma da lei. Alternativa correta. 
Alternativa D: A CF/88 assegura que o IPI será não cumulativo, compensando-se o que for devido em cada 
operação com o montante cobrado nas anteriores. Alternativa correta. 
Alternativa E: A CF/88 concedeu imunidade do IPI em relação aos produtos industrializados destinados ao 
exterior. Alternativa errada. 
Gabarito: Letra E 
 
2. (CESPE/EBSERH-Analista Administrativo/2018). Julgue o item a seguir, a respeito do CTN: NNo caso de 
importação de produtos de bens estrangeiros industrializados, a base de cálculo do IPI equivale ao preço 
normal do produto, acrescido não só das taxas exigidas para a entrada do produto no país, mas também 
dos encargos cambiais efetivamente pagos pelo importador ou dele exigíveis. E fundamente sua 
resposta: 
( ) Certo ( ) Errado 
______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________ 
Comentário: Conforme prevê o art. 47, do CTN, a base de cálculo do IPI, além dos elementos descritos na 
assertiva, abrange também o próprio valor do imposto de importação. 
Gabarito: Errada 
 
3. (VUNESP/ISS-Campinas-Auditor Fiscal/2019). A respeito do imposto sobre produtos industrializados, é 
correto afirmar com base na Constituição Federal que: 
a) terá majorado seu impacto na aquisição do exterior de bens de capital pelo contribuinte. 
b) será progressivo e terá suas alíquotas fixadas de forma a desestimular a manutenção de 
plantas industriais improdutivas. 
LISTA DE QUESTÕES 
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Semana 03 – IPI 
 
Profa Andréa Mara 
c) será informado pelos critérios da generalidade, da universalidade e da não cumulatividade. 
d) incidirá também nas operações de venda destinadas ao exterior. 
e) será seletivo em função da essencialidade do produto. 
 
Comentário: O IPI é um imposto que deve ser seletivo e não cumulativo. 
 
Alternativa A: Não há previsão constitucional nesse sentido. AAlternativa errada. 
Alternativa B: Não há previsão constitucional nesse sentido. AAlternativa errada. 
Alternativa C: Trata-se de uma característica do imposto de renda. AAlternativa errada. 
Alternativa D: Há imunidade sobre os produtos industrializados destinados ao exterior. AAlternativa errada. 
Alternativa E: Realmente, o IPI, além de ser não cumulativo, deve ser seletivo. AAlternativa correta. 
Gabarito: Letra E 
 
4. Caracteriza-se produto industrializado: 
a) produto do reino vegetal, in natura. 
b) produto alimentar preparado em estabelecimento comercial, exposto à venda, não 
acondicionado em embalagem de apresentação. 
c) produto isento do imposto e que tenha sido parcialmente industrializado . 
d) óculos montados mediante receita médica. 
e) água mineral natural. 
Comentário: 
Alternativa A: Produto in natura é aquele que não passou por nenhum processo de industrialização, não 
podendo, por óbvio, ser considerado como produto industrializado. Alternativa incorreta. 
Alternativa B: Produto excluído do conceito de industrialização pelo RIPI (art. 5º, I). AAlternativa incorreta. 
Alternativa C: Se o produto sofreu industrialização, ainda que parcial, é considerado industrializado, nos termos 
do art. 1°, do RIPI. Alternativa correta. 
Alternativa D: A montagem de óculos, mediante receita médica, também está excluída do conceito de 
industrialização (art. 5º, IX). Alternativa incorreta. 
Alternativa E: Também é produto in natura, não podendo ser considerado produto industrializado. AAlternativa 
incorreta. 
Gabarito: Letra C 
 
5. Não se considera industrialização a operação: 
a) Definida como tal, mas que esteja incompleta, ou seja parcial ou intermediária. 
b) Que, exercida sobre matéria-prima ou produto intermediário, importe na obtenção de espécie 
nova. 
c) que apenas modifique, aperfeiçoe ou altere o funcionamento, a utilização, o acabamento ou 
a aparência do produto. 
d) que altere a apresentação do produto, pela colocação da embalagem, quando esta se destine 
apenas ao transporte da mercadoria. 
e) que consista na reunião de produtos, peças ou partes e de que resulte um novo produto ou 
unidade autônoma, sob a mesma classificação fiscal. 
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Profa Andréa Mara 
CComentário: A questão solicita o que não é considerado industrialização. Pela análise das alternativas, a única 
que não corresponde ao processo de industrialização estudado na aula é a colocação de embalagem, com a 
única finalidade de transportar as mercadorias. Sendo assim, a alternativa correta é a Letra D. 
Gabarito: Letra D 
 
Instruções: Utilize as informações a seguir para responder às questões de nº 06 e 07: 
 
A Cia. Industrial Solari Ltda, vendeu em determinado mês, R$ 306.000,00. Houve ainda incidência de IPI à 
alíquota de 10% e ICMS a alíquota de 18%. 
O preço de custo das mercadorias vendidas correspondeu a 60% do faturamento bruto. 
Não houve incidências de nenhum outro imposto. 
Venda realizada à prazo de 30 dias. 
 
6. O lucro bruto auferido pela Cia. Industrial Solari Ltda, nessa operação foi, em reais, de: 
a) R$ 116.280,00. 
b) R$ 128.520,00. 
c) R$ 36.720,00. 
d) R$ 67.320,00. 
e) R$ 48.960,00. 
 
Resolução: 
1. Operação de Venda: 
Valor do Produto 306.000,00 
(+) IPI (10%) 30.600,00 
 
VALOR TOTAL DA NF 336.600,00 
 
ICMS (18%) 55.080,00 
 
2. Determinação do custo da Mercadoria Vendida: 60% do total do faturamento bruto. 
Faturamento Bruto: Valor do produto, acrescido dos tributos cobrados destacadamente, do 
comprador, na condição de mero depositário. 
306.000,00 + 30.600,00 = 336.600,00 
CMV = Faturamento bruto x 60% 
CMV = 336.600,00 X 0,60 
CMV = 201.960,00 
 
 
 
 
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Semana 03 – IPI 
 
Profa Andréa Mara 
OObservação importante!!! 
Como podemos verificar, o IPI é somado ao total da Nota Fiscal (cálculo por fora), ao passo que o ICMS 
está incluso no preço do produto, ou seja, está embutido no valor das mercadorias (cálculo por dentro) 
e compõe o valor de sua própria base de cálculo. Diante dessa diferença uma dúvida paira no ar, “os 
dois impostos devem ser contabilizados da mesma forma”? 
Veja: 
Pela Legislação Societária, o IPI deve ser tratado como dedução da receita bruta, da mesma forma 
como ocorre com o ICMS, porém, a legislação tributária (RIR) estabelece que o ICMS integra a receita 
bruta e o IPI não é considerado integrante dessa receita, conformeart. 208 do RIR/2018. Diante do 
exposto, utilizamos a conta de “Faturamento Bruto”. Nessa conta deverá ser lançado o valor total da 
Nota Fiscal de venda, incluindo o IPI. Em seguida, lançado o IPI cobrado do cliente e destacado na nota 
fiscal de venda. 
Pela dedução do Faturamento Bruto e do IPI, teremos a Receita Bruta, conforme preceitua a legislação 
fiscal. 
 
3. Calculando o Lucro Bruto: 
Faturamento Bruto: 336.600,00 
 (-) IPI ( 30.600,00) 
(=) Receita Bruta: 306.000,00 
(-) Deduções da Receita 
 (-) ICMS ( 55.080,00) 
(=) Receita Líquida: 250.920,00 
(-) CMV ( 201.960,00) 
(=) Lucro Bruto 48.960,00 
 
 
7. Assinale os lançamentos contábeis que refletem corretamente, a contabilização dessa operação de 
venda: 
a) D – Clientes a receber 
D – IPI sobre vendas 
D – ICMS sobre vendas 
C – Receita de Vendas 
C – ICMS a recolher 
 
b) D – Caixa 
D – IPI sobre vendas 
D – ICMS sobre vendas 
C – Faturamento Bruto 
C – IPI a recolher 
C – ICMS a recolher 
 
c) D – Clientes a receber 
C – Receita Bruta de Vendas 
C – IPI a recolher 
C – ICMS a recolher 
 
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Profa Andréa Mara 
dd) D – Clientes a receber 
D – IPI sobre vendas 
D – ICMS sobre vendas 
C – Faturamento Bruto 
C – IPI a recolher 
C – ICMS a recolher 
 
e) D – Caixa 
C – Receita de Vendas 
 
Resolução: 
D – Clientes a receber .............................. R$ 336.600,00 
D – IPI sobre vendas ................................ R$ 30.600,00 
D – ICMS sobre vendas ........................... R$ 55.080,00 
C – Faturamento Bruto ........................... R$ 336.600,00 
C – IPI a recolher ..................................... R$ 30.600,00 
C – ICMS a recolher ................................. R$ 55.080,00 
 
8. Em determinado mês, a Indústria Loumonier S.A., fabricante de biscoitos confeitados, adquiriu matéria 
prima para sua produção incorrendo nos seguintes gastos: 
 Matéria prima: R$ 200.000,00 
 Fretes: R$ 1.200,00 
 Seguros: R$ 400,00 
 ICMS destacado de 12% 
- IPI incidente de 5% 
 
Neste mesmo mês, a Loumonier vendeu todos os produtos fabricados por R$ 340.000,00 à vista, com 
desconto de 5%, impostos incidentes de IPI e ICMS, de 5% e 18% respectivamente. Incorreu ainda, em 
despesa com frete para entrega das mercadorias no valor de R$ 300,00. Sabendo que não há incidência 
de nenhum outro tributo, assinale o valor a recolher de IPI e ICMS, respectivamente, no referido mês: 
 
a) R$ 6.070,00 e R$ 33.948,00. 
b) R$ 6.920,00 e R$ 37.008,00. 
c) R$ 7.000,00 e R$ 37.000,00 
d) R$ 6.935,00 e R$ 37.062,00. 
e) Nenhuma das alternativas anteriores. 
 
Resolução: 
1. Compra: 
Valor do Produto 200.000,00 
(+) Frete 1.200,00 
(+) Seguros 400,00 
(+) IPI (5%) 10.080,00 
VALOR TOTAL DA NF 211.680,00 
 
ICMS destacado: (12%) 24.192,00 
 
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22. Venda: 
Valor do Produto 340.000,00 
(+) Frete 300,00 
(-) Desconto incondicional (5%) 17.000,00 
(+) IPI 16.150,00 
VALOR TOTAL DA NF 339.450,00 
ALIQ. Interestadual 
ICMS destacado: (18%) 58.140,00 
 
3. Apuração do ICMS: 
 
ICMS a Recolher 58.140,00 
(-) ICMS a recuperar - 24.192,00 
(=) ICMS a Recolher 33.948,00 
 
IPI a Recolher 16.150,00 
(-) IPI a recuperar - 10.080,00 
(=) IPI a Recolher 6.070,00 
 
9. Uma empresa comercial, adquiriu 200 unidades de determinada mercadoria para revenda, a prazo, 
por R$ 50,00 por unidade, sofrendo incidência de IPI a 8% e ICMS a 18%. Considerando que não há 
qualquer outra incidência tributária sobre essas mercadorias, podemos afirmar que a contabilização 
correta dessa operação é: 
 
a) D – Mercadoria para revenda - R$ 8.200,00 
D – IPI a recuperar - R$ 800,00 
D – ICMS a recuperar - R$ 1.800,00 
C – Fornecedores - R$ 10.800,00 
 
b) D – Mercadoria para revenda - R$ 9.000,00 
D – ICMS a recuperar - R$ 1.800,00 
C – Fornecedores - R$ 10.800,00 
 
c) D – Mercadoria para revenda - R$ 10.000,00 
D – IPI a recuperar - R$ 800,00 
D – ICMS a recuperar - R$ 1.800,00 
C – Fornecedores - R$ 12.600,00 
 
d) D – Mercadoria para revenda - R$ 10.800,00 
C – Fornecedores - R$ 10.800,00 
 
 
Resolução: 
Valor do Produto 200 10.000,00 
(+) IPI (8%) 800,00 
VALOR TOTAL DA NF 10.800,00 
 
ICMS destacado: (18%) 1.800,00 
 
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DD – Mercadoria para revenda ...................... R$ 9.000,00 
D – ICMS a recuperar .................................. R$ 1.800,00 
C – Fornecedor ............................................ R$ 10.800,00 
 
 
10. A Cia Industrial Sai de Baixo Ltda, efetuou as seguintes operações, em Abril de 2020: 
 Compra de matéria prima a prazo, no valor de R$ 85.000,00, com desconto comercial de 10% 
no ato da compra. Incidência de IPI de 10% e ICMS de 7%. 
 Venda de todo seu estoque, à vista, por R$ 127.000,00, incidência de IPI de 10% e ICMS 12%. 
 O comprador dos produtos vendidos da Cia Sai de Baixo reclamou que, os produtos estavam 
divergentes da ordem de compra, fato que motivou a companhia conceder um abatimento 
de R$ 2.000,00, sobre o valor da venda, a fim de evitar uma devolução de mercadorias. 
Desconsiderando quaisquer outros impostos incidentes sobre as compras e vendas, o lucro bruto 
obtido pela Cia Industrial Sai de Baixo em Abril de 2020, foi de: 
a) R$ 39.210,00 
b) R$ 38.615,00 
c) R$ 40.615,00 
d) R$ 40.910,00 
e) Nenhuma das alternativas anteriores. 
 
Resolução: 
 
1. Operação de Compra: 
Valor do Produto 85.000,00 
 
(+) IPI (10%) 8.500,00 
VALOR TOTAL DA NF 84.150,00 
 
ICMS destacado: (7%) 5.355,00 
 
Valor da Mercadoria atribuída aos estoques: 
(Valor total da NF – os impostos recuperáveis) 
84.150 – 7.650 – 5.355 = 71.145,00 
 
2. Operação de Venda: 
Valor do Produto 127.000,00 
(+) IPI (10%) 12.700,00 
 
VALOR TOTAL DA NF 139.700,00 
 
ICMS (12%) 15.240,00 
 
 
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33. Abatimento sobre as vendas, para evitar devolução da mercadoria: No valor de R$ 2.000,00 . 
 
4. Calculando o Lucro Bruto: 
Faturamento Bruto: 139.700,00 
 (-) IPI ( 12.700,00) 
(=) Receita Bruta: 127.000,00 
(-) Deduções da Receita 
 (-) ICMS ( 15.240,00) 
 (-) Abatimentos concedidos ( 2.000,00) 
(=) Receita Líquida: 109.760,00 
(-) CMV ( 71.145,00) 
(=) Lucro Bruto 38.615,00 
 
 
 
Olá querido(a) aluno(a), 
Finalizamos nossa 3ª semana de estudos. 
Até aqui, vimos os impostos incidentes sobre as operações de 
compra e venda e seu relacionamento no resultado da empresa. 
Continuemos firmes e focados em nosso objetivo maior. 
Bons estudos e ótima semana! 
 
"Obstáculos são aquelas coisas assustadoras que você vê quando desvia os olhos de sua meta”. 
Henry Ford. 
a!