aula-2-auditoria Origem e Evolução Histórica da Auditoria

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Marcelo Medeiros Salles
Marcelo M. Salles
Especialista Urgência Emergência e Trauma
Ms. Administração Serviços de Saúde
Doutorando em Saúde Pública
Lattes: http://lattes.cnpq.br/4304682958884867 84867
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Módulo: 
Origem e Evolução 
Histórica da Auditoria
Prof. Marcelo M. Salles 
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460 aC 1910 1916
Codman
Apresenta uma proposta de avaliação dos serviços de saúde
através de um sistema de gerenciamento de resultados,
determinando que o hospital deve acompanhar cada
paciente e o tempo adequado para o tratamento alcançar os
objetivos propostos.
ORIGEM E EVOLUÇÃO DA 
AUDITORIA EM SAÚDE
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460 aC 1910 1916 1951
ORIGEM E EVOLUÇÃO DA 
AUDITORIA EM SAÚDE
Joint Commission
uma organização independente, sem fins lucrativos, cujo
objetivo era proporcionar a acreditação voluntária.
Disseminando o conceito de QUALIDADE
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460 aC 1910 1916 1951 1976
ORIGEM E EVOLUÇÃO DA 
AUDITORIA EM SAÚDE
A auditoria no Brasil era realizada pelos supervisores do INPS 
(Instituto Nacional De Previdência Social), por meio de 
apurações em prontuários de pacientes e em contas 
hospitalares.
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1977 - Contas hospitalares transformaram-se em Guia de 
Internação Hospitalar – GIH
460 aC 1910 1916 1951 1976 1983
ORIGEM E EVOLUÇÃO DA 
AUDITORIA EM SAÚDE
GIH são substituídas pela autorização de Internação Hospitalar 
– AIH;
A auditoria passa a ser feita nos próprios hospitais
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1990
• Lei 8080 de 19 de 
setembro de 1990 -
Prevê a criação do 
SNA
1995
• SNA, 
regulamentado 
pelo Decreto n.º 
1.651/95 no ambito
do SUS
2011
• Decreto nº 
7508/11- define o 
papel do SNA e 
suas competências 
de controle interno
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ORIGEM E EVOLUÇÃO DA 
AUDITORIA EM SAÚDE
TIPOS DE 
AUDITORIA
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CLASSIFICAÇÃO DA AUDITORIA
֍Quanto a finalidade;
֍Quanto aos métodos;
֍Quanto a forma de intervenção;
֍Quanto ao tempo de processamento;
֍Quanto a natureza;
֍Quanto ao limite.
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Auditoria de Conformidade ou Compliance
Auditoria Operacional ou de Desempenho
Auditoria Financeira ou Contábil
Auditoria de Gestão
Auditoria Especial
Resolução CNJ nº 422, de 28 de setembro de 2021
Quanto a finalidade 
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https://atos.cnj.jus.br/atos/detalhar/4132
Quanto a finalidade 
Auditoria de Conformidade
• Com o objetivo de avaliar evidências para verificar se os atos e 
fatos da gestão obedecem às condições, às regras e aos 
regulamentos aplicáveis;
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Auditoria Operacional ou de Desempenho
• Com o objetivo de avaliar a economicidade, eficiência,
eficácia e efetividade de organizações, programas e atividades
governamentais, com a finalidade de promover o
aperfeiçoamento da gestão pública.
Quanto a finalidade 
AUDITORIA FINANCEIRA OU CONTÁBIL 
• Com o objetivo de averiguara exatidão dos registros e das 
demonstrações contábeis, com a finalidade de aumentar o 
grau de confiança das informações por parte dos usuários;
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Quanto a finalidade 
AUDITORIA DE GESTÃO
• com o objetivo de emitir opinião com vistas a certificar 
a regularidade das contas, verificar a execução de 
contratos, convênios, acordos ou ajustes
AUDITORIA ESPECIAL
• com o objetivo de examinar fatos ou situações 
considerados relevantes, de natureza incomum ou 
extraordinária, sendo realizada para atender solicitação 
expressa de autoridade competente. 
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Quanto aos métodos
PROSPECTIVA
• Auditoria prévia, 
• Avalia os 
procedimentos antes 
de sua realização. 
• Tem caráter 
preventivo, 
procurando detectar 
situações de alarme 
para evitar problemas
OPERACIONAL
• Chamada tambem de 
concorrente, 
• Aquela realizada 
enquanto o cliente 
recebe o serviço;
• Faz comparação do 
nível de assistência 
prestada VERSUS
padrões de 
assistência aceitáveis.
RETROSPECTIVA
• realizada após o 
cliente receber os 
serviços;
• Consiste na análise da 
relação entre os 
critérios 
estabelecidos e os 
dados encontrados na 
revisão dos registros 
após a saída do 
cliente.
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Quanto à forma de intervenção
AUDITORIA 
INTERNA 
AUDITORIA 
EXTERNA
NA AUDITORIA INTERNA a avaliação é realizada por 
profissionais da própria instituição, constituindo um serviço, 
uma seção ou um departamento, que pode interferir em 
todos os setores de forma autônoma.
A AUDITORIA EXTERNA é realizada por elementos que 
não compõem o quadro de pessoal da instituição, tais 
como: profissionais liberais ou por associações de 
profissionais liberais.
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Quanto ao tempo de processamento
• Também chamada de permanente ou de acompanhamento;
• Se executa sem interrupção, em períodos certos, 
especialmente mensais ou no máximo trimestrais. 
• As diversas avaliações têm o caráter de continuidade.
AUDITORIA CONTÍNUA
• Também chamada de temporária, 
• É executada apenas em períodos pré-definidos, geralmente 
semestrais ou anuais, ou mesmo qüinqüenais. 
• Observa apenas isoladamente determinados períodos
AUDITORIA PERIÓDICA
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Quanto à natureza
AUDITORIA NORMAL 
é aquela que se realiza com objetivos regulares de 
comprovação, abrangendo a gestão administrativa sem 
particularização de fatos de qualquer natureza. 
AUDITORIA ESPECIAL 
Ou específica. Realizada para obtenção de resultados e 
conclusões sobre fatos particulares da gestão ou da 
atividade de um elemento certo, visando a um objeto 
específico. 17
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Quanto ao limite
AUDITORIA 
TOTAL
atinge todo o patrimônio, não deixando 
de objetivar sequer um componente, ou 
seja, abrange todos os setores, 
programas, processos, projetos, 
operações, bem como os produtos, bens 
e serviços produzidos pela instituição.
AUDITORIA 
PARCIAL
por sua vez, a avaliação se situa em 
alguns pontos, podendo ser um setor, um 
serviço, etc.
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Cabe destacar que não existe uma
combinação de dimensões que seja ideal, a análise
de contexto e de objetivos da auditoria permite
propor quais dimensões são mais adequadas ou
desejáveis em cada situação, relembrando que
limitações e potencialidades estão presentes e
devem ser consideradas quando da opção pelas
diferentes modalidades.
(O’HANLON, 2006)
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