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Nesta webaula, apresentaremos os principais tipos de balancete de veri�cação, grupos de contas patrimoniais e de resultado e como devem ser selecionados os grupos e as contas para �ns de conciliação. Balancete de veri�cação: tipos principais Os principais tipos de balancete de veri�cação são formados pela descrição das contas, saldos devedores e saldos credores. Veremos melhor a seguir. Uma coluna Contém a descrição das contas e uma única coluna com os saldos, devendo indicar se o saldo apresentado é D – DEVEDOR ou C – CREDOR. Duas coluna Contém a descrição das contas e duas colunas de saldos: uma delas reservada aos saldos DEVEDORES, e a outra, aos saldos CREDORES. Três coluna Contém a descrição das contas. Uma coluna indica o saldo anterior, duas colunas indicam as movimentações a débito e a crédito e a quarta coluna indica os saldos atuais. Tanto a coluna do saldo anterior como a do saldo atual devem indicar o tipo de saldo de cada conta, ou seja, D – DEVEDOR ou C – CREDOR. Exemplo de Balancete de duas colunas Fonte: elaborada pelo autor. O Balancete de Veri�cação é um instrumento de apoio para a contabilidade, servindo ao processo de conciliação contábil, principalmente, para: Checagem da correção da aplicação do método das partidas dobradas Práticas Contábeis III Aspectos processuais do Balanço Pro�issional Você sabia que seu material didático é interativo e multimídia? Isso signi�ca que você pode interagir com o conteúdo de diversas formas, a qualquer hora e lugar. Na versão impressa, porém, alguns conteúdos interativos �cam desabilitados. Por essa razão, �que atento: sempre que possível, opte pela versão digital. Bons estudos! A soma das colunas de saldos devedores e credores, assim como das movimentações, deve indicar que todos os lançamentos mostraram corretamente uma conta devedora e uma credora, por isso, as somas dos débitos deverão ser sempre iguais às dos créditos. Correção da estrutura de contas de acordo com o plano de contas O Balancete de Veri�cação traz as contas na ordem da estrutura do plano de contas, apresentando, na sequência: ATIVO; PASSSIVO; PATRIMÔNIO LÍQUIDO; RECEITAS; CUSTOS; DESPESAS e seus respectivos grupos que compõem o BP e a DRE. Checagem de movimentações equivocadas Por exemplo: créditos em contas que, por características, deveriam receber apenas débitos; ou, no mesmo sentido, débitos em contas que deveriam receber apenas créditos. Grupos de contas patrimoniais e de resultado Ciclo da conciliação das contas e grupos patrimoniais e de resultado Fonte: elaborada pelo autor. Cada grupo de contas possui uma �nalidade dentro da estrutura patrimonial e de resultado. O processo de conciliação deve garantir que estes grupos representem adequadamente as seguintes situações: Situação �nanceira da entidade, por meio das contas e dos grupos patrimoniais e, principalmente, da apresentação do Balanço Patrimonial. Situação econômica da entidade, por meio das contas e dos grupos de resultado e, principalmente, por meio da apresentação da Demonstração do Resultado do Exercício. Como devem ser selecionados os grupos e as contas para �ns de conciliação? O ideal é que todas as contas fossem conciliadas, porém, na prática, isso se torna complicado, tendo em vista o volume de movimentações e a quantidade de atividades desenvolvidas pela área contábil, portanto o principal critério para a seleção de grupos e contas prioritárias envolve: Nível de sensibilidade aos riscos relacionados a erros, fraudes e mudanças de critérios contábeis de mensuração e avaliação. Relevância em termos quantitativos e qualitativos no contexto patrimonial e de resultado. O processo de conciliação das contas patrimoniais e de resultado envolve não apenas as demonstrações �nanceiras obrigatórias. Vale lembrar que o processo de conciliação consiste em checar a correção dos saldos apresentados pela contabilidade com a realidade dos fatos e das movimentações. Por isso, o Balancete de Veri�cação é um instrumento fundamental, pois traz no mesmo relatório tanto as contas do Balanço Patrimonial como as contas da Demonstração do Resultado do Exercício, permitindo uma análise de saldos mais completa de todas as contas e movimentações do período. Fechamento do Balanço Patrimonial O processo de fechamento do Balanço Patrimonial envolve fundamentalmente a checagem da correção de saldos das contas patrimoniais e de resultado. São questões importantes: Todos os fatos contábeis ocorridos no período foram devidamente registrados? As contas foram conciliadas? Seus saldos representam a realidade? Existem lançamentos de ajustes a serem feitos? Existem informações sobre mudanças de critérios contábeis e ajustes que precisam ser detalhados em notas explicativas? Todas as contas de resultado foram encerradas? Fechamento do Balanço Patrimonial Fonte: elaborada pelo autor. O processo de conciliação contábil deve, portanto, ser feito previamente ao processo de fechamento do Balanço Patrimonial, pois, após o seu fechamento e publicação, qualquer alteração será feita apenas a título de ajustes de exercícios anteriores nos próximos exercícios sociais. Para �nalizar esta webaula, cabe destacar que no relatório produzido pela administração do estado de Alagoas, entre as páginas 6 e 9, são apresentados os conceitos que envolvem o processo de conciliação patrimonial do estado. Os conceitos apresentados indicam as principais movimentações que podem ocorrer nos valores e nas quantidades de itens imobilizados aplicáveis em qualquer tipo de entidade, sejam públicas ou privadas. Entende-las contribui para a compreensão do papel da conciliação contábil no tocante aos bens de capital que compõem o Balanço Patrimonial. O relatório está disponível no portal do Governo de Alagoas.
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